Delaware Franchise Tax zu hoch? Warum und wie Sie sie senken

Warum zeigt der Bescheid einer Delaware-Kapitalgesellschaft eine so hohe Steuer?

Delaware setzt die Steuer einer Kapitalgesellschaft zunächst nach den genehmigten Aktien fest. Das sind die Aktien, die die Satzung auszugeben erlaubt, auch Aktien, die nie ausgegeben wurden. Bei einem großen genehmigten Aktienbestand und geringem Vermögen kann das zu einem hohen Bescheid führen. Der Bescheid geht an den Registered Agent (Zustellungsbevollmächtigten) in Delaware. Der Betrag kann sich ändern, wenn die Kapitalgesellschaft ihren Jahresbericht mit den Angaben für die andere Methode einreicht (Delaware Code, §§ 502(c), 503(b); Fragen zur Steuer bei der Division of Corporations).

Prüfen Sie zuerst, ob der Bescheid Ihr Unternehmen und seine genehmigten Aktien richtig nennt. Wirkt der Bescheid unbekannt, nutzen Sie die Einreichungsseite der Division und nicht die Zahlungshinweise einer unaufgeforderten Nachricht. Delaware warnt vor täuschenden Aufforderungen zum Jahresbericht.

Wie berechnet Delaware die Franchise Tax einer Kapitalgesellschaft?

Für eine gewöhnliche Aktiengesellschaft vergleicht Delaware zwei Methoden und verlangt den niedrigeren anwendbaren Betrag. Die Methode der genehmigten Aktien zählt die in der Satzung genehmigten Aktien. Die Methode des angenommenen Nennwertkapitals nutzt genehmigte und ausgegebene Aktien, deren Nennwerte und das Bruttovermögen. Um sie anzuwenden, muss die Kapitalgesellschaft die erforderlichen Angaben in ihrem Bericht machen (Delaware Code, § 503; Berechnungsleitfaden der Division).

Das übliche Maximum beträgt $200.000. Eine Kapitalgesellschaft, die als „Large Corporate Filer“ (großer Meldepflichtiger) eingestuft ist, zahlt eine andere feste Steuer. Das ist eine Ausnahme für qualifizierte börsennotierte Unternehmen und kein Weg, die Steuer eines gewöhnlichen Start-ups neu zu berechnen (Informationen der Division zum Jahresbericht; Fragen der Division zur Steuer). Die gesonderte Gebühr für den Jahresbericht beträgt für eine nicht befreite inländische Kapitalgesellschaft in Delaware $50. Der Gesamtbetrag kann daher höher sein als die Franchise Tax allein (Informationen der Division zum Jahresbericht).

Bei Aktien ohne Nennwert ergibt nach Angaben von Delaware immer die Methode der genehmigten Aktien die niedrigere Steuer. Ein Unternehmen mit Aktiengattungen mit und ohne Nennwert muss vor dem Vergleich der Methoden die gesetzliche Berechnung für jede Gattung vornehmen (Berechnungsleitfaden der Division; Delaware Code, § 503(a)).

Wie berechne ich den Bescheid mit dem angenommenen Nennwertkapital neu?

Bei einer Delaware-Kapitalgesellschaft mit Nennwertaktien teilen Sie das gesamte Bruttovermögen durch alle ausgegebenen Aktien, einschließlich eigener Aktien (Treasury Shares). So erhalten Sie den angenommenen Nennwert je Aktie. Für jede genehmigte Nennwertgattung multiplizieren Sie die genehmigten Aktien mit dem höheren Wert aus festgelegtem Nennwert der Gattung und angenommenem Nennwert. Addieren Sie die Ergebnisse der Gattungen und wenden Sie dann den Steuersatz von Delaware und das Minimum von $400 an (Berechnungsleitfaden der Division; Delaware Code, § 503(a)).

1. Bestätigen Sie die genehmigten Aktien und den Nennwert jeder Gattung anhand der Gründungsurkunde (Certificate of Incorporation) und aller Änderungen.
2. Zählen Sie die tatsächlich ausgegebenen Aktien, einschließlich eigener Aktien, aus dem Aktienregister oder der Kapitalisierungstabelle. Setzen Sie im Nenner nicht die genehmigten Aktien anstelle der ausgegebenen ein.
3. Stimmen Sie das Bruttovermögen mit Schedule L der Form 1120 zum Jahresende ab. Delaware nutzt das Geschäftsjahr, das in dem vom Bericht erfassten Kalenderjahr endet (Delaware Code, § 503(i)).
4. Tragen Sie ausgegebene Aktien und Bruttovermögen in den Online-Jahresbericht ein. Vergleichen Sie die berechnete Steuer mit dem Ergebnis der Methode der genehmigten Aktien und bewahren Sie die Nachweise auf (Berechnungsleitfaden der Division).

Sind die ausgegebenen Aktien oder das Bruttovermögen gleich null, erzwingen Sie die Formel nicht. Wenden Sie sich für die Berechnung der Einreichung an die Franchise Tax Section von Delaware. Fehlt die US-Bundessteuererklärung oder ihre Bilanz, rekonstruieren Sie die Vermögensangabe und stimmen Sie sie ab, bevor Sie sie verwenden. Nach den Anleitung des IRS dürfen manche kleinen Kapitalgesellschaften Schedule L in der Bundeserklärung weglassen, während das Gesetz von Delaware auf Schedule L verweist. Lassen Sie sich in diesem Fall die Berichtsgrundlage bestätigen, bevor Sie einen Betrag einreichen. Eine Satzungsänderung im laufenden Jahr ändert die genehmigten Aktien für einen Teil des Jahres. Delaware berechnet dann anteilig und verlangt Angaben zu ausgegebenen Aktien und Vermögen innerhalb von 30 Tagen nach der Änderung (Berechnungsleitfaden der Division; Delaware Code, § 503(e)).

Auch eine Kapitalgesellschaft mit ausgegebenen Nennwertaktien, aber ohne Vermögen, erreicht nach dieser Methode normalerweise das Minimum von $400. Fehlendes Vermögen befreit nicht von der Franchise Tax (Berechnungsleitfaden der Division).

Haben Sie auf Grundlage des höheren Betrags schon eingereicht oder bezahlt? Fragen Sie die Franchise Tax Section, wie Sie den Bericht oder Bescheid für dieses Jahr korrigieren. Macht eine Kapitalgesellschaft einen Fehler geltend, kann sie bis zum 1. März des zweiten Kalenderjahres nach dem Steuerjahr eine Herabsetzung oder Erstattung beantragen. Sendet Delaware einen Bescheid über zusätzliche Steuer, zahlen Sie oder beantragen Sie eine Überprüfung innerhalb von 60 Tagen nach dem Bescheid (Delaware Code, § 504(d)). Ergibt die Korrektur ein Guthaben, nutzen Sie das Erstattungsverfahren der Division.

Welche Unterlagen brauche ich, um die Berechnung zu prüfen?

Sammeln Sie Satzung, Aktienunterlagen und Bilanz, bevor Sie die Steuerberechnung einer Delaware-Kapitalgesellschaft ändern. Der Jahresbericht ist eine unterschriebene Einreichung. Eine wissentlich falsche Angabe kann ernste Folgen haben (Delaware Code, § 502).

Das Bruttovermögen sind die Vermögenswerte, nicht Umsatz, Gewinn oder allein Bargeld. Delaware definiert es über die gesamten Vermögenswerte, die in Schedule L der Form 1120 ausgewiesen sind, mit besonderer Abstimmung bei konsolidierten Erklärungen (Delaware Code, § 503(i)).

Wann ist die Steuer fällig und was passiert bei verspäteter Zahlung?

Eine inländische Kapitalgesellschaft in Delaware reicht ihren Online-Jahresbericht ein und zahlt die Franchise Tax des Vorjahres bis zum 1. März. Ein verspäteter oder unvollständiger Bericht führt zu einem Zuschlag von $200. Auf unbezahlte Steuer und diesen Zuschlag fallen Zinsen von 1,5 % pro Monat oder angefangenem Monat an (Anleitung der Division zum Jahresbericht; Delaware Code, §§ 502, 504).

Was gehört in den jährlichen Franchise-Tax-Bericht der Kapitalgesellschaft?

Der Bericht der Delaware-Kapitalgesellschaft nennt Geschäftstätigkeit, Büro, Registered Agent, Direktoren, unterzeichnenden Officer und genehmigte Aktien. Der Online-Bericht nimmt außerdem die Angaben zu ausgegebenen Aktien und Bruttovermögen auf, die für die Berechnung des angenommenen Nennwertkapitals nötig sind (Delaware Code, § 502(a); Berechnungsleitfaden der Division).

Der Bericht braucht die Adresse des Hauptgeschäftssitzes. Sie darf in der Regel nicht einfach die Adresse des Registered Agent in Delaware wiederholen. Er muss jeden amtierenden Direktor und den unterzeichnenden Officer nennen und die Art des Geschäfts angeben. Ein bevollmächtigter Officer oder Direktor unterschreibt. Ein Gründer (Incorporator) darf einen ersten Bericht unterschreiben, bevor Direktoren gewählt wurden (Delaware Code, § 502(a)).

Sie können den Bericht einreichen und die Steuer zahlen, ohne eine EIN (US-Steueridentifikationsnummer) des Bundes zu haben, falls noch keine vergeben wurde.

Zahlen auch Delaware-LLCs und Personengesellschaften Franchise Tax?

Delaware-LLCs, Limited Partnerships und General Partnerships, die in Delaware gegründet oder registriert sind, zahlen eine jährliche Pauschalsteuer von $400, fällig am 1. Juni für das Vorjahr. Sie reichen nicht den jährlichen Franchise-Tax-Bericht der Kapitalgesellschaft ein, und die Methoden mit genehmigten Aktien gelten für sie nicht (Anleitung der Division zu LLC/LP/GP).

Bei verspäteter Zahlung kommen $200 und 1,5 % Zinsen pro Monat auf Steuer und Zuschlag hinzu. Delaware berechnet diese Jahressteuer nicht anteilig. Eine registrierte Series einer LLC hat eine zusätzliche gesetzliche Jahressteuer, prüfen Sie daher ihren gesonderten Status (Anleitung der Division zu LLC/LP/GP; Delaware Code, § 18-1107).

Schuldet ein Delaware-Unternehmen die Jahressteuer auch ohne Einkommen oder Geschäftstätigkeit?

In der Regel ja. Fehlendes Einkommen allein hebt die Steuer nicht auf. Eine Kapitalgesellschaft schuldet in der Regel Franchise Tax für den Zeitraum, in dem sie besteht, bei einem Teiljahr anteilig. Delaware setzt für eine LLC oder Personengesellschaft die volle Jahressteuer fest, wenn der Rechtsträger in den Unterlagen des Bundesstaates zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr aktiv ist (Delaware Code, § 503(d); Anleitung der Division zu LLC/LP/GP).

Eine enge Vorschrift für Kapitalgesellschaften erlaubt einen ermäßigten Satz für den Teil eines Jahres, in dem eine Kapitalgesellschaft im Jahresbericht angibt, keine der Geschäftstätigkeiten ausgeübt zu haben, für die ihre Satzung erteilt wurde. Der Bundesstaat kann eine eidesstattliche Erklärung verlangen. Fehlendes Einkommen allein belegt diese Voraussetzung nicht. Prüfen Sie die Berechtigung und das Einreichungsverfahren der Division, bevor Sie sich darauf stützen.

Schuldet ein Delaware-Unternehmen auch die Einkommensteuer von Delaware?

Franchise Tax und Einkommensteuer sind getrennt. Eine Delaware-Kapitalgesellschaft, die in Delaware geschäftlich tätig ist, kann außerdem eine Körperschaftsteuererklärung von Delaware abgeben und Steuer auf Einkommen zahlen, das dem Bundesstaat zugeordnet oder aufgeteilt wird. Eine Kapitalgesellschaft, die dort gegründet wurde, aber dort nicht geschäftlich tätig ist, kann trotzdem Franchise Tax schulden und zugleich die Befreiung von der Körperschaftsteuer für einen gesetzlichen Sitz ohne Geschäftstätigkeit in Delaware nutzen (Delaware Division of Revenue; Delaware Code, § 1902).

Die Einkommensteuer einer LLC in Delaware richtet sich nach ihrer Einstufung in der US-Bundessteuer. Mitglieder oder Gesellschafter können eigene Einreichungen in Delaware haben, wenn das Unternehmen dort tätig ist (Delaware Code, § 18-1107(a); Hinweise der Division of Revenue zu LLCs). Zur Einreichung einer Kapitalgesellschaft beim Bund lesen Sie Wie C Corporations besteuert werden.

Was passiert, wenn ich den Bescheid ignoriere oder das Unternehmen nicht mehr brauche?

Wer die Franchise Tax von Delaware ignoriert, kann den Good Standing (ordnungsgemäßen Status) des Unternehmens und schließlich seinen rechtlichen Status verlieren. Delaware stellt keine Good-Standing-Bescheinigung für eine Kapitalgesellschaft aus, wenn Franchise Tax offen ist oder ein vollständiger Bericht fehlt. Die Satzung einer Kapitalgesellschaft kann nach einem Jahr unbezahlter Steuer unwirksam werden. Auch das Versäumnis, einen vollständigen Jahresbericht einzureichen, kann sie unwirksam machen. Die Gründungsurkunde einer LLC kann nach drei Jahren unbezahlter Jahressteuer gelöscht werden (Delaware Code, §§ 502(f), 510; Delaware Code, § 18-1108).

Berechnen Sie vor einer Verringerung der genehmigten Aktien beide Methoden mit der geplanten Anzahl. Eine Änderung senkt die Steuer nur, wenn sie den fälligen Betrag senkt, nachdem Delaware die Methoden verglichen hat. Wägen Sie das gegen die Kosten der Einreichung und gegen Aktien ab, die das Unternehmen noch brauchen könnte. Die Verringerung genehmigter Aktien erfordert eine Änderungsurkunde (Certificate of Amendment) und Beschlüsse der Gesellschaft. Weniger ausgegebene Aktien ändern die Festsetzung nach genehmigten Aktien nicht (Delaware Code, § 242; Delaware Code, § 503). Ändern sich die genehmigten Aktien während eines Jahres, berechnet Delaware die Franchise Tax anteilig (Delaware Code, § 503(e)).

Um künftige Festsetzungen der Franchise Tax oder der jährlichen Steuer für Rechtsträger in Delaware zu beenden, reichen Sie für eine inländische Kapitalgesellschaft eine Auflösungsurkunde (Certificate of Dissolution) ein, für eine LLC oder Personengesellschaft eine Löschung (Cancellation) (Formulare der Division). Ein geschlossenes Bankkonto oder eingestellte Geschäfte ersetzen diese Einreichung nicht. Bevor eine Kapitalgesellschaft sich auflöst, muss sie alle offenen Jahresberichte einreichen, einschließlich eines Schlussberichts für das Jahr der Auflösung, und die Franchise Tax bis zum Ende des gesamten Kalendermonats der Auflösung zahlen. Delaware berechnet die Steuer der Kapitalgesellschaft für ein Teiljahr anteilig. Eine LLC schuldet die volle Jahressteuer für das Jahr, in dem ihre Löschung wirksam wird (Delaware Code, § 277; Delaware Code, § 503(d); Delaware Code, § 18-1107(c)). Für andere Steuern in Delaware können gesonderte Abschlussmeldungen nötig sein. Sammeln Sie frühere Schreiben und Einreichungen aus Delaware, bevor Sie Hilfe bei der Erstellung von Steuererklärungen anfragen.

Beispiel

Veranschaulichende Beträge in US-Dollar: Die Satzung einer Delaware-Kapitalgesellschaft genehmigt 10.000.000 Aktien mit einem Nennwert von $0,00001. Ihr Aktienregister zeigt 1.000.000 ausgegebene Aktien, und ihr Bruttovermögen zum Jahresende beträgt $100.000.

Nach der Methode der genehmigten Aktien kosten die ersten 10.000 Aktien $250. Die übrigen 9.990.000 Aktien bilden 999 Blöcke von je 10.000. Bei $85 je Block beträgt die Steuer $85.165. Nach der Methode des angenommenen Nennwerts ergeben $100.000 Vermögen geteilt durch 1.000.000 ausgegebene Aktien einen angenommenen Nennwert von $0,10. Multipliziert mit 10.000.000 genehmigten Aktien ergibt das $1.000.000 angenommenes Kapital und $400 Steuer. Die Kapitalgesellschaft meldet ihre ausgegebenen Aktien und ihr Vermögen, um die niedrigere Methode zu nutzen. Die gesonderte Gebühr von $50 für den Jahresbericht macht die Zahlung bei der Einreichung zu $450, vorausgesetzt, es gibt keine Zuschläge oder früheren Zahlungen.

Bei Ihnen anders?

• Ihre Delaware-Kapitalgesellschaft hat einen ausländischen Eigentümer: Ihre Einreichung beim Bund kann mehr umfassen als Form 1120. Lesen Sie Steuererklärung einer C Corporation in ausländischem Eigentum. Wurde Form 5472 versäumt, lesen Sie Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer.
• Die Kapitalgesellschaft hat mehrere Bundesjahre versäumt: Lesen Sie Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen, bevor Sie sich auf einen nicht abgestimmten Vermögenswert stützen.
• Sie führen das Delaware-Unternehmen von Kalifornien aus: Prüfen Sie Kaliforniens Mindeststeuer und LLC-Gebühr. Die Zahlung in Delaware erledigt die Pflichten gegenüber einem anderen Bundesstaat nicht.
• Sie überlegen, ob Sie eine LLC oder eine Kapitalgesellschaft gründen: Lesen Sie LLC oder C Corporation. Wenn Sie außerhalb der USA leben, lesen Sie Ein Unternehmen aus dem Ausland gründen und führen.
• Sie müssen Aktien ändern, einen hohen Bescheid korrigieren oder auflösen: Bringen Sie Satzung, Aktienregister, Bilanz, Bescheide und frühere Berichte zur Erstellung von Steuererklärungen, bevor ein unterschriebener Bericht oder eine Einreichung zur Satzung die Lage des Unternehmens verändert.