Cómo tributa el ingreso de un trabajador independiente en Canadá

¿Cómo tributan los ingresos de un trabajador independiente?

En su declaración personal de impuestos sobre la renta, un propietario único declara su ganancia, no el dinero que transfirió a su cuenta bancaria personal. La ganancia es el ingreso del negocio menos los gastos admisibles del negocio. Se suma a otros ingresos gravables, como los salarios, y tributa según las reglas del impuesto sobre la renta federal y provincial o territorial. Cada tramo impositivo se aplica solo a los ingresos que caen dentro de ese tramo (CRA: tramos de impuestos; CRA: T4002). La tasa provincial o territorial depende de dónde vivía usted el 31 de diciembre, aunque se haya mudado durante el año. Cuando los ingresos del negocio son gravables en más de una jurisdicción, el Form T2203 calcula ese impuesto (CRA: Form T2203).

El mismo ingreso neto del negocio sirve también para calcular las contribuciones al CPP fuera de Quebec, o las contribuciones al QPP y al QPIP en Quebec. Los ingresos del negocio no se convierten en salario solo porque un cliente emita un comprobante. Retirar dinero como propietario no reduce la ganancia del negocio (CRA: T4002; Revenu Québec: contribuciones de trabajadores independientes).

¿Cómo declaro mis ingresos de trabajo independiente en mi declaración?

La mayoría de los propietarios únicos declaran sus ingresos y gastos empresariales o profesionales en el Form T2125, que se presenta junto con la declaración personal T1. Prepare un formulario aparte para cada negocio distinto. Los agricultores y pescadores usan otros formularios (CRA: T4002). El cierre del año del negocio es generalmente el 31 de diciembre. Una persona que reúna los requisitos puede elegir otra fecha presentando el Form T1139 con la declaración del primer año del negocio, a más tardar en su fecha límite de presentación, y por lo general debe repetirlo cada año (CRA: período fiscal; Income Tax Act, art. 249.1(4)).

Un socio individual declara su parte de la ganancia o pérdida de la sociedad de personas, no el total de las ventas de la sociedad. Puede ser necesario el Form T2125 o estados financieros. Si la sociedad emite un T5013, úselo para verificar su parte. Para la presentación de las sociedades de personas, consulte ¿Qué declaraciones presenta su negocio? (CRA: sociedades de personas).

Empiece con las ventas u honorarios ganados, concílielos con las facturas y los depósitos, y reste los impuestos sobre las ventas incluidos en ellos en la Parte 3A o 3B. Quienes presentan GST/HST con el método rápido suman después el impuesto cobrado menos el impuesto remitido. Reste los gastos admisibles y lleve la ganancia o pérdida neta a la declaración personal. La mayoría de los negocios debe usar el método de acumulación: registrar el ingreso cuando se gana y el gasto cuando se incurre, aunque el dinero se mueva después. Los agricultores, los pescadores y los agentes de comisiones que trabajan por cuenta propia pueden usar el método de efectivo en algunos casos (CRA: métodos de reporte; CRA: ingresos en el T2125).

Los residentes de Quebec también declaran los ingresos del negocio en su declaración de Quebec, generalmente con el Form TP-80-V y el Schedule L. Para otras declaraciones empresariales obligatorias, consulte ¿Qué declaraciones presenta su negocio?.

¿Pago las dos mitades del CPP?

Si el CPP le aplica, sí. Un trabajador independiente que contribuye al CPP paga la contribución combinada de empleado y empleador sobre su ingreso neto admisible de trabajo independiente, sujeta a la exención anual y a los topes de ingresos. Lo que ya pagó al CPP por un empleo puede reducir lo que falta por pagar sobre el ingreso de trabajo independiente (CRA: deducción del CPP o QPP; Gobierno de Canadá: cifras del CPP).

Estas cifras provienen de la tabla del CPP del gobierno. El Schedule 8 o el Form RC381 calcula el monto al presentar la declaración; las contribuciones por un empleo pueden cambiar el resultado (CRA: línea 22200). La mitad de la contribución base y toda la contribución adicional se deducen en la línea 22200. La otra mitad de la base da derecho a un crédito no reembolsable en la línea 31000 (Income Tax Act, art. 60(e); CRA: línea 31000).

Las contribuciones al CPP comienzan a los 18 años y terminan a los 70 años o mientras se reciben prestaciones por discapacidad del CPP. Quien recibe una pensión de jubilación del CPP o QPP y tiene entre 65 y 69 años puede elegir dejar de contribuir. Si solo tiene ingresos de trabajo independiente, haga la elección en el Schedule 8 junto con su declaración, a más tardar el 15 de junio del segundo año posterior al año en que comienza. Si además tiene un empleo, use el Form CPT30, que se entrega a cada empleador y se envía a la CRA (Service Canada: contribuciones al CPP; CRA: dejar de contribuir al CPP; Reglamento del CPP, art. 83.2).

Si usted vivía en Quebec el 31 de diciembre, el QPP reemplaza al CPP sobre los ingresos de trabajo independiente (Canada Pension Plan, art. 13(4)). Quebec también cobra primas del QPIP sobre los ingresos de trabajo independiente. No use las tasas del CPP de arriba como estimación para Quebec (Revenu Québec).

¿Cuánto debo reservar para impuestos?

Reserve dinero según su ganancia anual proyectada, para cubrir tanto el impuesto sobre la renta como las contribuciones de pensión. Ningún porcentaje único sirve para todos los propietarios únicos: el resultado cambia con otros ingresos, la provincia, las deducciones, los créditos, el CPP ya pagado por un empleo y si aplican el QPP y el QPIP de Quebec (CRA: tramos de impuestos; CRA: línea 22200).

Para fijar una reserva por cada pago restante, reste de su meta anual los pagos a plazos y el dinero que ya ahorró. Divida el saldo entre los cobros del negocio que aún espera este año, sin contar el impuesto sobre las ventas, y ahorre esa proporción de cada cobro. Actualice la estimación cuando cambien los ingresos o los gastos.

Mantenga separado el impuesto sobre las ventas cobrado de esta reserva de impuesto sobre la renta: el registro y la remisión de GST/HST tienen sus propias reglas. Consulte Cuándo registrarse para GST/HST.

¿Cuándo vence mi declaración y cuándo debo pagar?

Un propietario único generalmente tiene hasta el 15 de junio del año siguiente para presentar la declaración personal, pero debe pagar cualquier saldo del impuesto sobre la renta a más tardar el 30 de abril. La fecha de presentación más tardía también aplica cuando su cónyuge o pareja de hecho es trabajador independiente; no extiende la fecha de pago (CRA: fechas de vencimiento; Revenu Québec: fecha límite de presentación). Para la declaración de la CRA, su cónyuge o pareja de hecho debe haber vivido con usted en algún momento del año. La prórroga de junio no aplica cuando los gastos de su negocio, o los de su pareja, fueron principalmente el costo o el costo de capital de inversiones en refugios fiscales (CRA: T4002).

La CRA y Revenu Québec generalmente pasan al siguiente día hábil una fecha límite que cae en fin de semana o feriado oficial, según sus respectivas reglas. Presentar la declaración en junio y dejar sin pagar un saldo de abril puede generar intereses (CRA: T4002; Revenu Québec).

¿Tengo que hacer pagos a plazos de impuestos?

Es posible que deba hacer pagos a plazos a la CRA cuando su impuesto neto adeudado supere el umbral aplicable en el año en curso y en alguno de los dos años anteriores. Un primer año con una ganancia grande, por sí solo, no cumple esa prueba. El impuesto neto adeudado se determina después de las retenciones y los créditos, por lo que no es lo mismo que los ingresos del negocio (CRA: quién hace pagos a plazos).

El CPP y las primas voluntarias del EI por pagar no cuentan para el umbral de impuesto neto adeudado, pero se suman al calcular el monto de los pagos a plazos una vez que se cumple la prueba del umbral (CRA: tabla de cálculo de pagos a plazos).

La mayoría de los pagos a plazos exigidos por la CRA vencen el 15 de marzo, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de diciembre, con ajustes por fines de semana y feriados. La agricultura y la pesca tienen un calendario distinto. Un recordatorio de la CRA estima los pagos; verifique la condición del año en curso antes de confiar en él. Quebec también puede exigir pagos a plazos provinciales por separado (CRA: fechas de vencimiento; CRA: quién paga; Revenu Québec: contribuciones). Para los intereses o el alivio por pagos a plazos, consulte Multas, intereses y alivio.

¿Cómo declaro un monto de la casilla 048 del T4A?

La casilla 048 reporta honorarios por servicios. Compare el comprobante con sus facturas e incluya los honorarios en los ingresos de trabajo independiente que correspondan en el Form T2125 y en su declaración personal. No vuelva a sumar el monto del comprobante si esas facturas ya están en sus libros (CRA: T4A para receptores).

El pagador debe dejar fuera de la casilla 048 el GST/HST y el impuesto provincial sobre las ventas. Si la casilla 048 difiere de sus registros, pida al emisor que la revise. Antes de presentar, concilie con sus facturas los honorarios, los impuestos sobre las ventas, las fechas y los duplicados, y conserve esa conciliación (CRA: T4A para receptores; CRA: T4A para pagadores).

¿Cómo declaro ingresos de transporte con aplicación, entregas o mercados en línea?

Si esas actividades son su negocio, declare el ingreso en el Form T2125 aunque la plataforma le pague solo lo que queda después de sus comisiones. Los vendedores de mercados en línea concilian sus ventas brutas; los conductores y repartidores concilian las tarifas, los cargos de entrega, las propinas y los bonos que ganaron. No cuente como ventas suyas las compras aparte de un cliente, y deduzca las comisiones admisibles de la plataforma una sola vez (CRA: ingresos del negocio en el T2125; CRA: guía sobre plataformas).

Conserve los estados de cuenta y los registros de transacciones de la plataforma junto con las facturas, los estados de cuenta bancarios y los recibos. Un conductor de transporte con aplicación debe registrarse para GST/HST desde la primera tarifa, sin importar su volumen de ventas; para esa obligación aparte, consulte Cuándo registrarse para GST/HST (CRA: registro de transporte con aplicación). Si las ventas en línea fueron ventas ocasionales de pertenencias personales, que sean ingresos del negocio depende de los hechos; clasifíquelas antes de ponerlas en el T2125 (CRA: bienes de uso personal).

¿La CRA recibe los ingresos de las plataformas y por qué una plataforma me pide mi número fiscal?

Las plataformas que deben reportar envían a la CRA la identificación y la información de transacciones de los vendedores sujetos a reporte, incluidos los pagos acreditados y las comisiones cobradas. Las reglas de reporte comenzaron con el año calendario 2024; cambiaron lo que la CRA puede ver, no la obligación de fondo de declarar los ingresos empresariales gravables (CRA: reglas de reporte; CRA: inicio del reporte).

No todas las plataformas ni todos los vendedores están cubiertos. Si usted es un vendedor sujeto a reporte, la plataforma debe entregarle, a más tardar el 31 de enero del año siguiente, una copia de la información que reporta sobre usted. Compárela con sus registros; los ingresos del negocio siguen siendo declarables aunque no llegue ninguna copia (CRA: quién está afectado; CRA: información compartida).

Una plataforma puede pedir un número de identificación fiscal para cumplir esas reglas. Para una persona, puede ser el SIN (número de seguro social canadiense); para un negocio, puede ser el BN (número empresarial). Verifique la solicitud por el canal de confianza de la plataforma y compare su informe anual con sus registros. Negarse a dar un número fiscal obligatorio puede llevar a una multa de la CRA. Un monto reportado por la plataforma es un punto de partida para conciliar, no necesariamente la ganancia gravable en su declaración (CRA: información compartida).

¿Qué gastos puedo deducir?

Por lo general, puede deducir los gastos corrientes razonables en que incurrió para obtener ingresos del negocio, pero solo la parte de uso comercial. Los gastos personales y los retiros del propietario no son deducciones del negocio. Conserve facturas, recibos y registros que muestren el propósito comercial; la CRA puede rechazar los gastos sin respaldo (CRA: gastos en el T2125; CRA: registros).

El equipo y algunos costos de vehículos son bienes de capital, no gastos corrientes ordinarios. Para esas reglas, consulte Deducción por costo de capital. Si paga a familiares, consulte Pagos a familiares.

¿Puede un trabajador independiente recibir el EI?

Un ciudadano canadiense o residente permanente que sea trabajador independiente puede calificar para las prestaciones especiales del EI (Seguro de Empleo), como las de enfermedad o cuidado de familiares, después de firmar un acuerdo y pagar primas. Las prestaciones también exigen ingresos netos suficientes por trabajo independiente, una reducción del tiempo trabajado en el negocio y los requisitos de la prestación específica. Por lo general, el acuerdo debe estar vigente al menos 12 meses. El trabajo independiente por sí solo no da derecho a las prestaciones regulares por desempleo (Service Canada: prestaciones para trabajadores independientes; requisitos).

Una vez que un participante recibió prestaciones especiales, debe seguir pagando las primas del EI mientras sea trabajador independiente y no puede retirarse del programa. El QPIP de Quebec cubre por separado las prestaciones de maternidad, paternidad, parentales y de adopción; los residentes de Quebec aún pueden tener acceso a otras prestaciones especiales federales del EI según las reglas pertinentes (Service Canada: primas; Service Canada: prestaciones).

Ejemplo

Dólares canadienses ilustrativos. Un propietario único fuera de Quebec tiene C$60,000 de honorarios y C$20,000 de gastos admisibles, lo que deja C$40,000 de ganancia. No tiene contribuciones al CPP por un empleo. Una reserva aproximada para el CPP es (C$40,000 − C$3,500) × 11.90% = C$4,343.50; el segundo tramo adicional del CPP no aplica. Si su proyección de impuesto sobre la renta, hecha aparte y considerando su provincia, otros ingresos, deducciones y créditos, es de C$6,000, su meta combinada de reserva es de C$10,343.50, menos los pagos a plazos que ya haya hecho. Esa proyección del impuesto sobre la renta es ilustrativa; no es una tasa general ni un impuesto calculado.

¿Su caso es distinto?

• Sus ventas pueden exigir el registro de GST/HST, o no se registró a tiempo: consulte Cuándo registrarse para GST/HST.
• Su ganancia está subiendo o varias fuentes de ingresos hacen incierta su reserva: lleve sus T4A, resúmenes de plataformas, estados de cuenta bancarios, facturas, recibos de gastos y bitácora de vehículo a preparación de declaraciones fiscales para obtener una proyección.
• Está revisando deducciones de equipo o de vehículos: consulte Deducción por costo de capital.
• Está decidiendo si constituir una corporación: compare empresa individual y corporación.
• Sus clientes están en EE. UU.: consulte Profesionales autónomos canadienses con clientes en EE. UU..
• Es ciudadano de EE. UU. y vive en Canadá: consulte Estadounidenses que viven en Canadá.
• Los ingresos provienen de alquileres de propiedades a corto plazo: consulte Ingresos de alquiler en Canadá para decidir si son ingresos de alquiler o ingresos empresariales.
• Omitió ingresos en una declaración anterior: consulte Ingresos no declarados y divulgación voluntaria.