Declaración T2 de su corporación: plazos y cómo presentarla

¿Cuándo vence la T2 y cuándo debe pagar la corporación?

La T2 vence seis meses después del cierre del año fiscal de la corporación. El impuesto pendiente de pago normalmente vence dos meses después del cierre del ejercicio, por lo que esperar hasta la fecha límite de presentación puede significar pagar tarde (CRA: fecha límite de presentación; CRA: día de vencimiento del saldo).

El año fiscal de la corporación es su período fiscal, que no puede exceder de 53 semanas. Una nueva corporación elige el cierre de su primer ejercicio dentro de ese límite; un cambio posterior generalmente requiere la aprobación de la CRA. Una adquisición de control o un cambio en la condición de CCPC puede crear un ejercicio más corto y una declaración adicional. Si se adquiere el control dentro de los siete días posteriores a un cierre de ejercicio establecido, la corporación puede optar por extender ese ejercicio hasta la fecha de la adquisición adjuntando una carta de elección a la T2 de ese ejercicio, con vencimiento a los seis meses del cierre del ejercicio extendido (CRA: año fiscal y elección; CRA: fecha límite de presentación). Anote las fechas reales de inicio y de cierre antes de calcular cualquiera de los dos plazos.

¿Qué incluye una declaración T2?

Una T2 reúne la identidad y el año fiscal de la corporación, las cifras financieras, los ajustes de la utilidad contable al ingreso gravable, los cálculos de impuestos y los anexos que correspondan a sus actividades. Declara los ingresos de la corporación, no los ingresos personales del propietario; la corporación es una entidad legal separada (CRA: corporación). La guía de la T2 de la CRA organiza estos elementos en la declaración y sus anexos.

Para la primera declaración después de la constitución, la CRA exige el Schedule 24 y el Schedule 101 (información del balance general de apertura), además de los detalles de ciertas emisiones de acciones no monetarias y de negocios transferidos, cuando corresponda (CRA: Schedule 24; CRA: anexos de la primera declaración). Reúna los registros de constitución y de acciones, los estados financieros de cierre, la T2 y la notificación de determinación (notice of assessment) del año anterior, los registros de activos fijos y de CCA, las pérdidas arrastradas y los pagos a plazos realizados. Los demás comprobantes, y las declaraciones de GST/HST y de nómina, son trámites separados; consulte qué declaraciones presenta su negocio. Para conocer las tasas del impuesto corporativo, consulte cómo tributan las corporaciones.

¿Puedo presentar yo mismo la T2 de mi corporación?

Sí. El propietario de un negocio puede preparar una T2 con un software certificado por la CRA y transmitirla mediante My Business Account. Corporation Internet Filing generalmente usa un Web Access Code (código de acceso web) para una sola corporación; solicítelo mediante el formulario en línea de la CRA (CRA: software y vías de presentación; CRA: código de acceso). Presentarla usted mismo significa poder respaldar las cifras y las decisiones fiscales, no solo anotar los totales de la contabilidad.

Un orden práctico es confirmar el año fiscal y la provincia, terminar los registros, conciliar las cifras del GIFI con los estados financieros, revisar cada anexo pertinente, calcular el impuesto y los pagos, y luego transmitir la declaración y conservar la confirmación de la CRA. Por lo general, conserve los registros de respaldo durante seis años contados desde el final del último año fiscal al que se refieren, o desde la fecha de presentación si la declaración se presenta tarde; algunos registros corporativos deben conservarse por más tiempo (CRA: conservación de registros). Si un transmisor electrónico presenta la declaración por la corporación, complete y conserve un Form T183CORP firmado de ese año fiscal; no lo envíe a la CRA (CRA: T183CORP).

La primera declaración, varias corporaciones con propietarios en común, las transferencias entre la corporación y un accionista o la actividad en el extranjero pueden cambiar los anexos y el resultado fiscal. Esos hechos exigen una revisión cuidadosa antes de presentar.

¿La T2 debe presentarse por vía electrónica y qué pasa si uso papel?

Para los años fiscales que comienzan después de 2023, la mayoría de las corporaciones debe presentar la T2 por vía electrónica. La CRA enumera excepciones para las corporaciones de seguros, las corporaciones no residentes, las corporaciones que declaran en moneda funcional y las corporaciones exentas de impuestos conforme a la section 149 (CRA: presentación electrónica).

Una corporación obligada a presentar por vía electrónica que presenta en papel enfrenta una multa de $1,000 (CRA: multa por presentación electrónica). La CRA indica que una T2 con código de barras enviada por correo sigue siendo una declaración en papel para este fin; no se acepta el fax (CRA: declaración en papel). Una multa por presentación tardía o los intereses son un asunto distinto; consulte multas, intereses y alivio.

¿Qué es el GIFI y necesito estados financieros?

El GIFI es el formato codificado de la CRA para las cifras del balance general y del estado de resultados que se informan con una T2. La mayoría de las corporaciones anota los códigos y los montos del GIFI y no envía estados financieros en papel por separado con una declaración electrónica. Las corporaciones de seguros que suscriben pólizas envían estados financieros en su lugar y pueden adjuntarlos por vía electrónica (CRA: GIFI). El CO-17 de Quebec exige aparte estados financieros completos (Revenu Québec).

Estos son los anexos del GIFI de la CRA. Los códigos deben cubrir los estados financieros completos, no solo los totales, y se incluyen las notas o el informe de un contador si se prepararon (CRA: nivel de detalle). Cómo elaborar los estados financieros se explica en estados financieros de cierre de una corporación.

¿Cómo presento una T2 en cero para una corporación inactiva?

Una corporación inactiva que debe presentar igualmente envía una T2 por su año fiscal, responde la pregunta sobre inactividad en la línea 280 y declara los montos que sigan en sus registros (CRA: T2 vigente, página 3). La CRA permite a una corporación inactiva omitir los Schedules 100, 125 y 141 solo si estuvo inactiva durante todo el año y no tiene información de balance general ni de estado de resultados que informar (CRA: excepción del GIFI para corporaciones inactivas).

Revise los saldos bancarios, el capital social, los préstamos, los activos, los intereses, las comisiones y los saldos del año anterior antes de tratar la declaración como vacía. Una corporación puede no tener ventas y aun así tener un balance general o gastos. Si tiene información financiera que debe declarar, incluya los anexos del GIFI que correspondan. Se sigue aplicando la regla habitual de presentación electrónica. Si una corporación sin ingresos debe presentar alguna declaración se explica en qué declaraciones presenta su negocio.

La excepción federal del GIFI no cubre el CO-17 de Quebec: Revenu Québec exige un balance general de cierre incluso a una corporación inactiva (Revenu Québec: impuesto sobre la renta de las corporaciones).

¿Todavía puedo usar la T2 Short Return (declaración corta)?

No dé por hecho que la T2 Short es hoy una vía de presentación electrónica. La CRA sigue describiendo requisitos para ciertas CCPC con ingresos en cero o con pérdida, o para las corporaciones exentas de impuestos conforme a la section 149, sujetos a otras condiciones, pero su Form T2 Short publicado es un formulario en papel con fecha de 2019. La CRA también indica que las CCPC deben presentar por vía electrónica o enfrentar la multa por incumplimiento de la presentación obligatoria (CRA: T2 Short y regla de presentación).

Para la declaración vigente de una CCPC, use la T2 regular mediante un software certificado. Si su corporación califica para una excepción a la presentación electrónica y desea usar la declaración corta, confirme con la CRA que el formulario disponible se acepta para ese año fiscal antes de enviarlo por correo.

¿Mi corporación también presenta una declaración de Quebec o de Alberta?

Posiblemente. Quebec y Alberta administran sus propios impuestos sobre la renta de las corporaciones; una T2 federal no sustituye una declaración provincial cuando esta se exige (CRA: administración provincial).

El CO-17 de Quebec vence dentro de los seis meses posteriores al cierre del ejercicio; pague cualquier saldo de Quebec dentro de los dos meses posteriores al cierre para evitar intereses (Revenu Québec). El AT1 de Alberta vence dentro de los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. El saldo de Alberta generalmente vence al final del segundo mes posterior al cierre; las CCPC que califican pueden diferirlo hasta el final del tercer mes. Sus reglas de pagos a plazos son aparte (Alberta). Una oficina u otro lugar fijo de negocios puede ser un establecimiento, pero la definición de cada provincia abarca también otras situaciones (Revenu Québec: establecimiento; Alberta: establecimiento permanente). Revise la prueba provincial si la corporación trabaja allí; su domicilio de constitución o su dirección postal no bastan por sí solos para decidirlo.

¿La corporación debe hacer pagos mensuales o trimestrales a plazos?

La mayoría de las corporaciones con un impuesto por pagar superior a la prueba de pagos a plazos aplicable paga durante el año, antes del día de vencimiento del saldo final. Una nueva corporación generalmente empieza los pagos a plazos federales en su segundo año; una corporación no necesita pagos a plazos federales si el impuesto por pagar pertinente del año actual o del anterior es de $3,000 o menos (CRA: requisitos de pagos a plazos).

Los pagos a plazos vencen el último día de cada mes o trimestre completo del año fiscal. Si el año comienza a mitad de mes, el primer pago vence un mes o un trimestre menos un día después de su inicio (CRA: fechas de pagos a plazos). Una corporación elegible que elige pagos trimestrales responde que sí en la línea 293 de la T2 (CRA: T2 vigente, página 3). La CRA ofrece opciones de cálculo con base en el año actual y en el año anterior, y no envía recordatorios de pagos a plazos (CRA: opciones de cálculo; CRA: recordatorios). El impuesto de Quebec y de Alberta se paga directamente a esas provincias; no lo incluya en los cálculos de pagos a plazos de la CRA. Revise sus reglas por separado (CRA; Alberta).

¿Cuándo vence la T2 final después de la disolución?

Cuando una corporación se disuelve de forma permanente ante la autoridad que la constituyó, su T2 final cubre el período que termina en la fecha de disolución indicada en el acta de disolución. Marque la línea 078 como declaración final y aplique el plazo normal de presentación de seis meses a partir de ese cierre de ejercicio acortado (CRA: T2 vigente, página 1; CRA: declaración final).

No equipare dejar de operar con la disolución legal. La CRA indica que puede seguir considerando que la corporación existe hasta que reciba los documentos de disolución. Su orientación sobre la declaración final también exige un certificado de cumplimiento (clearance certificate) antes de que un representante legal distribuya bienes, para evitar la responsabilidad personal por impuestos impagos. Conviene revisar la distribución final de activos y la fecha del año fiscal antes de presentar.

¿Cómo corrijo una T2 después de presentarla?

Pida a la CRA que haga una nueva determinación del año presentado; no envíe una segunda T2 original completa. La CRA acepta una solicitud electrónica de nueva determinación mediante el software de impuestos vigente, mediante la información del código de barras enviada al centro tributario, o mediante una carta que identifique la corporación, el número empresarial, el año fiscal y la corrección (CRA: solicitud de una nueva determinación).

Incluya las cifras revisadas del GIFI, los anexos u otro respaldo que explique el cambio. El traslado de una pérdida o de un crédito a años anteriores puede requerir su propio anexo. Si el cambio afecta un CO-17 de Quebec o un AT1 de Alberta, corrija también esa declaración provincial conforme al proceso de la provincia (CRA: respaldo de una nueva determinación; Alberta: AT1 enmendado).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Una corporación fuera de Quebec y Alberta tiene su cierre de ejercicio el 31 de diciembre. El impuesto del año pasado fue de C$9,000; el impuesto estimado de este año es de C$12,000. Con la opción de pagos a plazos con base en el año anterior, paga a tiempo C$750 cada mes, o C$9,000 en el año, y quedan C$3,000. Los pagos a plazos se anotan en la línea 840 de la T2 y reducen el saldo adeudado (CRA: opciones de pagos a plazos; CRA: T2 vigente, página 9). Si no califica para la regla de vencimiento del saldo a tres meses, paga los C$3,000 a más tardar el último día de febrero (o el siguiente día hábil si esa fecha cae en fin de semana o en un feriado reconocido por la CRA) y presenta la T2 a fines de junio. Si el impuesto final excede los C$12,000, pague la diferencia cuando la conozca; los intereses por saldo pendiente corren sobre cualquier saldo que siga impago después del día de vencimiento (CRA: intereses por saldo pendiente).

¿Su caso es distinto?

• Sin ingresos o sin actividad comercial: revise si se exige una declaración en qué declaraciones presenta su negocio.
• Los estados financieros de cierre no están listos: comience con estados financieros de cierre de una corporación.
• Se omitieron varios años: consulte cómo ponerse al día con las declaraciones corporativas atrasadas.
• Hubo movimientos de dinero entre usted y la corporación: revise préstamos del accionista.
• La corporación vende a clientes en EE. UU.: revise si también necesita una declaración en ese país en declaración de impuestos en EE. UU. de una corporación canadiense.
• Es una primera declaración, hay corporaciones asociadas o actividad en el extranjero, o la corporación se está disolviendo: estos hechos pueden agregar pasos de presentación. Si desea ayuda para revisar la declaración, lleve los registros pertinentes a preparación de declaraciones fiscales.