Declaración de la sección 217 y OAS para jubilados no residentes

¿Qué es una declaración de la sección 217 y qué pagos califican?

Una declaración de la sección 217 es una declaración opcional del impuesto sobre la renta de Canadá para un no residente, o un residente por parte del año, con ingresos elegibles de fuente canadiense. Puede reemplazar la retención final de no residentes por el impuesto calculado en la declaración, si la elección le conviene. Un Form NR5 aprobado para una reducción de la sección 217 crea la obligación de presentar una declaración cada año. CRA: quién puede optar; CRA: si le conviene optar.

La lista de elegibilidad de la CRA excluye los suplementos de la Old Age Security Act y ciertas transferencias autorizadas. Si salió de Canadá durante el año, la elección cubre los pagos elegibles recibidos después de la salida; sus ingresos mundiales del período en que fue residente siguen en su declaración de residente por parte del año. Un criterio de desempate del tratado puede convertirlo en no residente para efectos fiscales canadienses, aunque las reglas internas de residencia digan otra cosa, según el subsection 250(5) del Income Tax Act; resuelva primero esta pregunta sobre residencia fiscal.

¿Una declaración de la sección 217 me reembolsa el impuesto retenido de mi RRIF o pensión?

Compare el impuesto de la línea 43500 de una declaración completa de la sección 217 con el impuesto canadiense que debería pagar legalmente sin la elección. La CRA aplica una elección presentada a tiempo solo si le beneficia; el monto del NR4 es un crédito por pagos, no la cifra para la comparación legal. CRA: si le conviene optar.

El impuesto requerido de no residente puede diferir de la retención cuando el pagador usó una tasa incorrecta o el Form NR5 redujo las retenciones. Una elección favorable aun así puede dejar un saldo a pagar si se retuvo muy poco. Si la elección no le conviene pero el pagador retuvo de más, reclame el reembolso por retención excesiva en el Form NR7-R dentro de 2 años después del año calendario en que se pagó el impuesto a la CRA. Un pagador que no retiene debe el impuesto faltante de la Part XIII según el subsection 215(6) y puede cobrárselo al beneficiario. La sección 227 añade intereses, compartidos con el beneficiario, y una multa de 10%, que sube a 20% por una omisión posterior, a sabiendas o por negligencia grave, en el mismo año; la CRA puede determinar el impuesto de un pagador residente en cualquier momento. Los directores de una corporación también pueden deber el impuesto, los intereses y las multas según la sección 227.1, sujeto a sus reglas de cobro y de diligencia debida; los procedimientos de recuperación deben iniciarse dentro de dos años después de que dejen el cargo. Quien opta como residente por parte del año paga el impuesto provincial o territorial en lugar del recargo de no residentes. CRA: Schedule C; CRA: si le conviene optar; Income Tax Act: retención; multas e intereses; directores. Para conocer las reglas de retención en sí, consulte Salir de Canadá.

¿Debo incluir en la declaración de la sección 217 los ingresos de mi nuevo país?

Un no residente por el año completo generalmente declara los ingresos canadienses elegibles en la declaración de la sección 217 y los ingresos extranjeros en el Schedule A, Statement of World Income (estado de ingresos mundiales). Los ingresos extranjeros del Schedule A influyen en el cálculo del impuesto y en los créditos disponibles; declararlos allí no hace que esos ingresos tributen en Canadá. CRA: Schedule A.

El Schedule A también incluye los ingresos canadienses omitidos de la declaración porque su retención es definitiva, como dividendos o alquileres. La declaración usa el mayor entre su ingreso gravable y su ingreso mundial neto ajustado para calcular el impuesto federal; cuando se usa el ingreso mundial, el Schedule C elimina la parte atribuible a ingresos fuera de la base del impuesto de la sección 217. Un residente por parte del año declara los ingresos mundiales obtenidos mientras fue residente de Canadá y luego los ingresos elegibles de la sección 217 recibidos como no residente. CRA: cálculo del impuesto; CRA: cómo completar la declaración.

¿Qué casillas del NR4, anexos y créditos importan?

Para los pagos elegibles de la sección 217, use la casilla 16 o 26 del NR4 para el ingreso bruto y la casilla 17 o 27 para el impuesto retenido, normalmente en dólares canadienses. Revise los códigos de ingreso y de moneda; no reclame retenciones sobre dividendos o alquileres omitidos de esta declaración. Un no residente por el año completo usa la declaración de no residentes y los Schedules C, A y B que correspondan. Si salió de Canadá durante el año, use el paquete tributario de su provincia o territorio en la fecha de salida y complete los anexos que apliquen. Si salió de Quebec, presente también una declaración de Quebec por su período de residencia; Quebec puede exigir una declaración por ingresos de empleo, de negocio o de bienes gravables en Quebec después de la salida. CRA: casillas del NR4; CRA: cómo completar la declaración; Revenu Québec: salir de Quebec.

Para un no residente por el año completo, los anexos y las líneas de la declaración cumplen estas funciones:

Para un no residente por el año completo, el Schedule B permite todos los créditos federales no reembolsables aplicables cuando el ingreso neto de la declaración es al menos 90% del ingreso mundial neto. De lo contrario, su fórmula limita los créditos; una pensión canadiense baja, por sí sola, no garantiza un reembolso. Reclame solo las deducciones y los créditos que apliquen. Escriba «SECTION 217» en la parte superior de la página 1, firme la declaración, adjunte los anexos y comprobantes que correspondan y conserve los recibos. CRA: Schedule B; CRA: formulario de la declaración; CRA: cómo completar la declaración.

¿Cuándo debo presentar y pagar, y qué hago si perdí la fecha límite?

La fecha límite habitual para presentar la declaración de la sección 217 es 30 de junio después del año fiscal; un saldo vence el 30 de abril. La CRA indica que no puede aceptar una elección presentada después del 30 de junio, así que un reclamo de reembolso tardío bajo la sección 217 puede fracasar aunque el cálculo parezca favorable. CRA: fechas de vencimiento.

La CRA traslada al siguiente día hábil una fecha límite que cae en fin de semana o en un feriado reconocido. Si la elección es tardía, el impuesto de no residente retenido correctamente generalmente sigue siendo definitivo; la CRA puede determinar cualquier faltante. Los ingresos de un socio comanditario o las fuentes mixtas pueden afectar la fecha de presentación; consulte las instrucciones de declaración de la CRA.

¿El Form NR5 puede reducir el impuesto de pagos futuros?

El Form NR5 le pide a la CRA que autorice una retención reducida sobre futuros pagos elegibles cuando se espera que una declaración de la sección 217 produzca menos impuesto. Fírmelo usted mismo, o haga que un representante autorizado lo firme con un poder notarial adjunto. Envíelo a más tardar el 1 de octubre o antes de que venza el primer pago; la CRA decide si lo aprueba. Una aprobación de la sección 217 cubre cinco años fiscales y lo obliga a presentar una declaración por cada año aprobado a más tardar el 30 de junio posterior a ese año. Si el NR5 solicita solo una exención del tratado, esa aprobación no exige una elección ni una declaración de la sección 217. CRA: Form NR5; CRA: si le conviene optar; CRA: política del NR5.

La CRA informa a los pagadores canadienses qué tasa de retención reducida deben usar. Si cambia su ingreso mundial estimado, envíe un NR5 modificado dentro de 30 días; la indexación habitual de la pensión no lo exige. Una aprobación no cierra su impuesto final: una declaración de la sección 217 puede producir un saldo a pagar, y cancelar el NR5 no elimina el deber de presentar la declaración de los años ya aprobados para la sección 217. Conserve la aprobación y los registros de ingresos de cada año. CRA: política del NR5.

Si recibo OAS en el extranjero, ¿debo presentar la declaración de ingresos de OAS?

Un no residente que recibe Old Age Security normalmente presenta el Form T1136, la declaración de ingresos de OAS, a más tardar el 30 de abril después del año fiscal. Una excepción basada en un tratado puede eliminar la obligación de presentarla; depende del país o la región de residencia y del año de la declaración. Esta declaración es independiente de una elección de la sección 217. CRA: declaración de ingresos de OAS.

La excepción más reciente publicada por la CRA exige residir en un lugar de la lista al cierre del año, haber recibido OAS en el año de esa declaración y no planear mudarse a un lugar que no esté en la lista antes de la fecha que indica. Su lista del año anterior incluye a EE. UU., pero no a Hong Kong; Brasil y Filipinas tienen condiciones aparte. Revise la lista del año en que presenta. CRA: excepciones por tratado. Service Canada describe una exención cuando el impuesto de no residente aplicable a las pensiones canadienses es inferior a 25%. La CRA establece las excepciones por tratado según la residencia y el año de la declaración, así que revise su regla del año de presentación antes de decidir que no se requiere una declaración. Service Canada: impuesto de recuperación.

Si se requiere el T1136, no presentarlo puede detener los pagos de OAS a partir de julio. Si se debe el impuesto de recuperación, la multa por presentación tardía es 5% del saldo más 1% por cada mes completo de atraso, hasta 12 meses. Después de un requerimiento de la CRA y una multa por presentación tardía en los 3 años fiscales anteriores, la tasa por reincidencia es 10% más 2% por cada mes completo de atraso, hasta 20 meses. Si cambió de país durante el año o recibió OAS en el año de su salida, corresponde el cálculo especial de la CRA. CRA: declaración de ingresos de OAS; Income Tax Act: multas.

¿Cómo usa el impuesto de recuperación de OAS el ingreso mundial neto?

La declaración de ingresos de OAS compara el ingreso neto canadiense y extranjero con el umbral de recuperación de OAS. Para este año fiscal, el umbral publicado es $95,323; el cálculo de recuperación comienza con 15% del ingreso que exceda ese umbral, sujeto al tope del beneficio de OAS y a las reglas de los tratados. Service Canada: impuesto de recuperación; CRA: declaración de ingresos de OAS.

El ingreso mundial neto incluye ingresos de empleo, de negocio, pensiones, seguridad social, ganancias, alquileres, intereses y dividendos de dentro y fuera de Canadá, menos las deducciones permitidas. No reste el impuesto que ya le retuvieron. Use la tabla del T1136 del año en que presenta: limita el impuesto de recuperación preliminar al OAS recibido menos los pagos en exceso recuperados, y luego aplica el multiplicador de no residentes del formulario. El impuesto de no residente sobre el OAS más el impuesto de recuperación de OAS no puede exceder los ingresos de la pensión de OAS, incluidos los suplementos, recibidos en el año. El T1136 calcula solo el impuesto de recuperación, no el impuesto sobre la renta recalculado según la sección 217. CRA: declaración de ingresos de OAS.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Un jubilado en el extranjero recibe C$30,000 de un RRIF canadiense. Suponga que el tratado aplicable fija el impuesto requerido de no residente en C$4,500 y que el NR4 muestra C$4,500 retenidos. Después de anotar en el Schedule A todo el ingreso mundial requerido y en el Schedule B los créditos permitidos, la declaración completa de la sección 217 muestra C$3,000 de impuesto en la línea 43500. Si se presenta a tiempo, la elección es favorable y el crédito de C$4,500 de la línea 43700 produce un reembolso de C$1,500. Si en realidad solo se hubieran retenido C$2,000, la misma elección dejaría C$1,000 por pagar. El OAS recibido en el mismo año exigiría revisar por separado el T1136.

¿Su caso es distinto?

• Salió de Canadá hace poco: la fecha de salida cambia qué ingresos van en la declaración del período de residencia. Consulte Salir de Canadá.
• Su estatus de residencia en Canadá no es claro: resuélvalo antes de elegir una declaración de no residentes. Consulte residencia fiscal en Canadá.
• Ahora vive en EE. UU.: el CPP y el OAS también afectan su declaración en EE. UU. Consulte Mudarse de Canadá a EE. UU..
• También recibe alquileres canadienses: puede aplicar una elección independiente de la sección 216. Consulte propietarios no residentes.
• Tiene retención aprobada con el NR5, perdió una fecha de presentación, cambió su residencia según el tratado o debe el impuesto de recuperación de OAS: reúna los comprobantes NR4, los estados de pensión, las fechas de residencia, la aprobación del NR5, los registros de ingreso mundial y las declaraciones de ambos países para ayuda con impuestos personales.