Declaração da seção 217 e OAS para aposentados não residentes

O que é a declaração da seção 217 e quais pagamentos são elegíveis?

A declaração da seção 217 é uma declaração de imposto de renda canadense opcional para o não residente ou residente por parte do ano com rendimentos elegíveis de fonte canadense. Ela pode substituir a retenção final de não residente por um imposto calculado na declaração, se a opção for vantajosa para você. Um Form NR5 aprovado para redução pela seção 217 cria a obrigação de entregar a declaração todos os anos. CRA: quem pode optar; CRA: vale a pena optar.

A lista de elegibilidade da CRA exclui os suplementos da Old Age Security Act e certas transferências autorizadas. Se você saiu do Canadá durante o ano, a opção cobre os pagamentos elegíveis recebidos depois da saída; a renda mundial do período em que você era residente continua na declaração de residente por parte do ano. Uma regra de desempate do tratado pode torná-lo não residente para fins fiscais canadenses, mesmo que as regras internas de residência digam o contrário, conforme o subsection 250(5) do Income Tax Act; resolva antes essa questão de residência fiscal.

A declaração da seção 217 devolve o imposto retido do meu RRIF ou pensão?

Compare o imposto da linha 43500 de uma declaração da seção 217 completa com o imposto canadense legalmente devido sem a opção. A CRA aplica a opção entregue no prazo somente se ela ajudar; o valor do informe NR4 é um crédito de pagamento, não o valor para a comparação legal. CRA: vale a pena optar.

O imposto de não residente exigido pode diferir do valor retido quando a fonte pagadora usou a alíquota errada ou o Form NR5 reduziu as retenções. Uma opção vantajosa ainda pode deixar saldo a pagar se foi retido pouco imposto. Se a opção não ajudar, mas a fonte pagadora reteve demais, peça a restituição da retenção excessiva no Form NR7-R dentro de 2 anos após o ano-calendário em que o imposto foi pago à CRA. A fonte pagadora que deixa de reter deve o imposto da Parte XIII que faltou, conforme o subsection 215(6), e pode cobrá-lo do beneficiário. A seção 227 acrescenta juros, compartilhados com o beneficiário, e uma multa de 10%, que sobe para 20% em caso de falha posterior, consciente ou por negligência grave, no mesmo ano; a CRA pode lançar o imposto contra uma fonte pagadora residente a qualquer momento. Os administradores da corporação também podem responder pelo imposto, juros e multas conforme a seção 227.1, sujeito às regras de cobrança e de diligência devida; os procedimentos de cobrança devem começar em até dois anos depois que eles deixam o cargo. Quem faz a opção como residente por parte do ano paga o imposto provincial ou territorial em vez da sobretaxa de não residente. CRA: Schedule C; CRA: vale a pena optar; Income Tax Act: retenção; multas e juros; administradores. Para as regras de retenção em si, veja Saída do Canadá.

Devo declarar na seção 217 a renda do meu novo país?

O não residente por ano inteiro geralmente declara os rendimentos canadenses elegíveis na declaração da seção 217 e os rendimentos estrangeiros na Schedule A, Statement of World Income (demonstrativo da renda mundial). Os rendimentos estrangeiros na Schedule A afetam o cálculo do imposto e os créditos disponíveis; declará-los ali não os torna tributáveis no Canadá. CRA: Schedule A.

A Schedule A também inclui rendimentos canadenses omitidos da declaração porque a retenção é definitiva, como dividendos ou aluguéis. A declaração usa o maior valor entre a sua renda tributável e a renda líquida mundial ajustada para calcular o imposto federal; quando a renda mundial é usada, a Schedule C remove a parte atribuível a rendimentos fora da base de cálculo da seção 217. O residente por parte do ano declara a renda mundial obtida enquanto era residente no Canadá e, depois, os rendimentos elegíveis da seção 217 recebidos como não residente. CRA: cálculo do imposto; CRA: como preencher a declaração.

Quais campos do NR4, schedules e créditos importam?

Para pagamentos elegíveis da seção 217, use o campo 16 ou 26 do NR4 para a renda bruta e o campo 17 ou 27 para o imposto retido, normalmente em dólares canadenses. Confira os códigos de renda e de moeda; não peça a retenção sobre dividendos ou aluguéis omitidos desta declaração. O não residente por ano inteiro usa a declaração de não residente e as Schedules C, A e B aplicáveis. Se você saiu do Canadá durante o ano, use o pacote de formulários da província ou do território onde morava na data da saída e preencha as schedules que se aplicam. Se você saiu de Quebec, apresente também uma declaração de Quebec para o período em que foi residente; Quebec pode exigir declaração para rendimentos de emprego, de negócio ou de bens tributáveis em Quebec após a saída. CRA: campos do NR4; CRA: como preencher a declaração; Revenu Québec: saída de Quebec.

Para o não residente por ano inteiro, as schedules e as linhas da declaração têm estas funções:

Para o não residente por ano inteiro, a Schedule B permite todos os créditos federais não reembolsáveis aplicáveis quando a renda líquida da declaração é de pelo menos 90% da renda líquida mundial. Caso contrário, a fórmula da schedule limita os créditos; uma pensão canadense baixa, por si só, não garante restituição. Peça apenas as deduções e os créditos que se aplicam. Escreva “SECTION 217” no alto da página 1, assine a declaração, anexe as schedules e os informes aplicáveis e guarde os comprovantes. CRA: Schedule B; CRA: formulário da declaração; CRA: como preencher a declaração.

Quando devo entregar e pagar, e o que fazer se perdi o prazo?

O prazo usual para entregar a declaração da seção 217 é 30 de junho após o ano fiscal; o saldo vence em 30 de abril. A CRA diz que não pode aceitar uma opção entregue depois de 30 de junho, então um pedido de restituição tardio pela seção 217 pode falhar mesmo que o cálculo seja favorável. CRA: prazos.

A CRA passa o prazo que cai em fim de semana ou feriado reconhecido para o próximo dia útil. Se a opção for tardia, o imposto de não residente retido corretamente geralmente continua definitivo; a CRA pode lançar qualquer diferença a pagar. Rendimentos de sócio comanditário (limited partner) ou de fontes mistas podem afetar a data de entrega; consulte as instruções da declaração da CRA.

O Form NR5 pode reduzir o imposto sobre pagamentos futuros?

O Form NR5 pede que a CRA autorize uma retenção menor sobre pagamentos elegíveis futuros quando se espera que a declaração da seção 217 gere menos imposto. Assine você mesmo ou peça que um representante autorizado assine, com procuração anexada. Envie até 1 de outubro ou antes do vencimento do primeiro pagamento; a CRA decide se aprova. A aprovação pela seção 217 vale por cinco anos fiscais e obriga você a entregar a declaração de cada ano aprovado até 30 de junho depois desse ano. Se o NR5 pedir apenas isenção pelo tratado, nenhuma opção ou declaração da seção 217 é exigida para essa aprovação. CRA: Form NR5; CRA: vale a pena optar; CRA: política do NR5.

A CRA informa às fontes pagadoras canadenses qual alíquota de retenção reduzida usar. Se a renda mundial estimada mudar, envie um NR5 retificado em até 30 dias; o reajuste rotineiro da pensão não exige isso. A aprovação não encerra o seu imposto final: uma declaração da seção 217 pode gerar saldo a pagar, e cancelar o NR5 não elimina a obrigação de declarar nos anos já aprovados pela seção 217. Guarde a aprovação e os registros de renda de cada ano. CRA: política do NR5.

Se eu receber o OAS no exterior, preciso entregar a declaração de renda do OAS?

O não residente que recebe a Old Age Security normalmente entrega o Form T1136, a declaração de renda do OAS (OAS Return of Income), até 30 de abril após o ano fiscal. Uma exceção baseada em tratado pode eliminar a obrigação de entregar; ela depende do país ou da região de residência e do ano da declaração. Essa declaração é separada da opção da seção 217. CRA: declaração de renda do OAS.

A exceção mais recente publicada pela CRA exige residência em um local da lista no fim do ano, OAS recebido no ano da declaração e nenhum plano de mudar para um local fora da lista antes da data indicada. A lista do ano anterior inclui os Estados Unidos, mas não Hong Kong; o Brasil e as Filipinas têm condições próprias. Confira a lista do ano em que você entrega a declaração. CRA: exceções por tratado. A Service Canada descreve uma isenção quando o imposto de não residente aplicável às pensões canadenses é inferior a 25%. A CRA define as exceções por tratado conforme a residência e o ano da declaração; por isso, confira a regra do ano de entrega antes de concluir que nenhuma declaração é exigida. Service Canada: imposto de recuperação.

Se o T1136 for exigido, deixar de entregá-lo pode interromper os pagamentos do OAS a partir de julho. Se houver imposto de recuperação a pagar, a multa por atraso na entrega é de 5% do saldo mais 1% por mês completo de atraso, até 12 meses. Depois de uma exigência da CRA e de uma multa por atraso nos 3 anos fiscais anteriores, a multa de reincidência é de 10% mais 2% por mês completo de atraso, até 20 meses. Mudar de país durante o ano ou receber o OAS no ano da saída exige o cálculo especial da CRA. CRA: declaração de renda do OAS; Income Tax Act: multas.

Como o imposto de recuperação do OAS usa a renda líquida mundial?

A declaração de renda do OAS compara a renda líquida canadense e estrangeira com o limite de recuperação do OAS. Para este ano fiscal, o limite publicado é $95.323; o cálculo da recuperação começa com 15% da renda acima dele, sujeito ao teto do benefício do OAS e às regras de tratado. Service Canada: imposto de recuperação; CRA: declaração de renda do OAS.

A renda líquida mundial inclui rendimentos de emprego, de negócio, pensões, previdência social, ganhos, aluguéis, juros e dividendos de dentro e de fora do Canadá, menos as deduções permitidas. Não subtraia o imposto já retido. Use o quadro do T1136 do seu ano de entrega: ele limita o imposto de recuperação preliminar ao OAS recebido menos os pagamentos a maior recuperados, e depois aplica o multiplicador de não residente do formulário. O imposto de não residente sobre o OAS mais o imposto de recuperação do OAS não pode exceder a pensão OAS recebida no ano, incluindo os suplementos. O T1136 calcula apenas o imposto de recuperação, não o imposto de renda recalculado pela seção 217. CRA: declaração de renda do OAS.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um aposentado no exterior recebe C$30.000 de um RRIF canadense. Suponha que o tratado aplicável torne o imposto de não residente exigido igual a C$4.500 e que o NR4 mostre C$4.500 retidos. Depois de informar na Schedule A toda a renda mundial exigida e na Schedule B os créditos permitidos, a declaração da seção 217 completa mostra C$3.000 de imposto na linha 43500. Se for entregue no prazo, a opção é vantajosa e o crédito de C$4.500 da linha 43700 gera uma restituição de C$1.500. Se apenas C$2.000 tivessem sido de fato retidos, a mesma opção deixaria C$1.000 a pagar. O OAS recebido no mesmo ano exigiria uma verificação separada do T1136.

É diferente no seu caso?

• Você saiu do Canadá recentemente: a data da saída muda quais rendimentos vão para a declaração do período de residência. Veja Saída do Canadá.
• Sua situação de residência no Canadá é incerta: resolva isso antes de escolher uma declaração de não residente. Veja Residência fiscal no Canadá.
• Você agora mora nos Estados Unidos: o CPP e o OAS também afetam a sua declaração nos EUA. Veja Mudança do Canadá para os EUA.
• Você também recebe aluguéis canadenses: pode se aplicar uma opção separada da seção 216. Veja Proprietários não residentes.
• Você tem retenção reduzida aprovada pelo NR5, perdeu um prazo de entrega, mudou de residência pelo tratado ou deve o imposto de recuperação do OAS: reúna os informes NR4, extratos de pensão, datas de residência, a aprovação do NR5, os registros de renda mundial e as declarações dos dois países para ajuda com a declaração individual.