非居民退休人士的第 217 條稅表與 OAS 申報

什麼是第 217 條稅表？哪些款項符合資格？

第 217 條稅表是加拿大所得稅表的一種選擇性申報方式，適用於有合資格加拿大來源收入的非居民或部分年度居民。如果對您有利，您可以用稅表算出的稅款，取代最終的非居民預扣稅。為第 217 條減少預扣而獲批的 NR5 表，會讓您每年都有報稅義務。CRA：誰可以作出選擇；CRA：是否應該作出選擇。

CRA 資格清單不包括《老年保障法》下的補助金和某些獲准轉移的款項。如果您在年內離開加拿大，這項選擇涵蓋您離開後收到的合資格款項；您作為居民期間的全球收入，仍須列入部分年度稅表。依據《所得稅法》第 250(5) 款，即使加拿大國內居民規則的結論相反，稅收協定的決定規則也可能使您在加拿大稅務上成為非居民；請先解決這個稅務居民身份問題。

第 217 條稅表能退回我的 RRIF 或養老金被扣的稅嗎？

請將已填妥的第 217 條稅表上第 43500 行的稅款，與不作選擇時依法應繳的加拿大稅款相比。只有在及時提交的選擇對您有利時，CRA 才會採用。NR4 上的金額是已繳稅款的抵免，不是法律上比較時要用的金額。CRA：是否應該作出選擇。

如果付款人用了錯誤的稅率，或 NR5 表降低了預扣額，法定的非居民稅可能與預扣金額不同。即使選擇有利，如果預扣不足，仍可能有餘額要繳。如果選擇對您沒有幫助，但付款人預扣過多，您可以在稅款繳給 CRA 的曆年之後 2 年 內，用 NR7-R 表申請多扣稅款退稅。付款人如果沒有預扣，依第 215(6) 款須負責補繳漏扣的第 XIII 部分稅款，並可向收款人追討。第 227 條另加利息（由付款人與收款人分擔）和 10% 的罰款；如果同一年內之後再次明知或嚴重疏忽而不預扣，罰款升至 20%；對加拿大居民付款人，CRA 可隨時評稅。公司董事也可能依第 227.1 條承擔稅款、利息和罰款，但須遵守其追收及盡職規定；追討程序必須在董事離任後 兩年 內展開。部分年度的選擇人繳納的是省或地區稅，而不是非居民附加稅。CRA：Schedule C；CRA：是否應該作出選擇；《所得稅法》：預扣稅；罰款和利息；董事。預扣規則本身，請見離開加拿大。

新居住國的收入要列入第 217 條稅表嗎？

全年非居民通常在第 217 條稅表上申報合資格的加拿大收入，並在 Schedule A「全球收入表」申報外國收入。Schedule A 上的外國收入會影響稅款計算和可用的抵免；只因為列在這裡，並不會使該收入在加拿大須課稅。CRA：Schedule A。

Schedule A 也包括因預扣稅即為最終稅款而不列入稅表的加拿大收入，例如股息或租金。計算聯邦稅時，稅表採用其應稅收入與調整後全球淨收入兩者中較高的一個；採用全球收入時，Schedule C 會扣除屬於第 217 條稅基以外收入的部分。部分年度居民先申報在加拿大居住期間賺取的全球收入，再申報成為非居民後收到的合資格第 217 條收入。CRA：計算稅款；CRA：如何填寫稅表。

NR4 的哪些欄位、附表和抵免最重要？

合資格的第 217 條款項，總收入請用 NR4 第 16 或 26 欄，已預扣稅款請用第 17 或 27 欄，通常以加元計算。請核對收入代碼和貨幣代碼；稅表之外的股息或租金，其預扣稅不要在此申請。全年非居民使用非居民稅表以及適用的 Schedule C、A 和 B。如果您在年內離開加拿大，請使用您離境當日所在省或地區的稅務套表，並填寫適用的附表。如果您離開的是魁北克，還須就居民期間另交魁北克稅表；離開後如果仍有魁北克的就業、營業或應稅財產收入，魁北克也可能要求報稅。CRA：NR4 欄位；CRA：填寫稅表；Revenu Québec：離開魁北克。

全年非居民的稅表和各附表，作用如下：

全年非居民的稅表淨收入如果至少達到全球淨收入的 90%，Schedule B 允許扣減全部適用的聯邦不可退還抵免。否則，按公式限制抵免額；僅僅是加拿大養老金很少，並不保證能退稅。只申請適用的扣除和抵免。請在第 1 頁頂部寫上「SECTION 217」，簽名，附上適用的附表和稅務憑證，並保留收據。CRA：Schedule B；CRA：稅表；CRA：填寫稅表。

我什麼時候要報稅和繳稅？錯過截止日期怎麼辦？

第 217 條稅表通常的提交期限，是稅務年度之後的 6 月 30 日；餘額須在 4 月 30 日 繳付。CRA 表示，6 月 30 日 之後提交的選擇不予接受，所以即使計算結果有利，第 217 條的逾期退稅申請也可能失敗。CRA：截止日期。

如果截止日期落在週末或認可的公眾假期，CRA 會順延到下一個工作日。選擇逾期的話，正確預扣的非居民稅通常仍是最終稅款；CRA 可以評定任何不足的金額。有限合夥人的收入或混合來源，可能影響提交日期；請查看 CRA 的稅表說明。

NR5 表可以降低未來款項的稅嗎？

預計第 217 條稅表算出的稅款較低時，您可以用 NR5 表請 CRA 批准降低未來合資格款項的預扣稅。請本人簽名，或由獲授權代表簽名並附上授權書。請在 10 月 1 日 前，或在首筆款項到期前提交；是否批准由 CRA 決定。第 217 條的批准涵蓋 五個稅務年度，並要求您在每個獲批年度之後的 6 月 30 日 前提交該年度的稅表。如果 NR5 只申請稅收協定豁免，該批准不要求作第 217 條選擇或提交稅表。CRA：NR5 表；CRA：是否應該作出選擇；CRA：NR5 政策。

CRA 會通知加拿大付款人應使用哪個較低的預扣稅率。如果預估全球收入有變，請在 30 天 內提交修訂的 NR5 表；養老金的例行指數調整則不需要。批准並不決定您的最終稅款：第 217 條稅表仍可能產生欠款；取消 NR5 也不會免除已獲批第 217 條年度的報稅責任。請保存批准文件和每年的收入記錄。CRA：NR5 政策。

我在海外領取 OAS，必須提交 OAS 收入申報表嗎？

領取老年保障金的非居民，通常須在稅務年度之後的 4 月 30 日 前提交 T1136 表，即 OAS 收入申報表。稅收協定下的例外可能免除申報義務，視乎居住國家或地區和申報年度而定。這份申報表與第 217 條選擇是分開的。CRA：OAS 收入申報表。

CRA 最新公布的例外規定，要求您在年底居住於清單所列地點、在該申報年度領取 OAS，並且沒有計劃在規定日期前搬到清單以外的地方。其上一年度的清單包括美國，但不包括香港；巴西和菲律賓另有條件。請查看您申報年度的清單。CRA：稅收協定例外。Service Canada 說明，當加拿大養老金適用的非居民稅低於 25% 時可獲豁免。CRA 按居住地和申報年度列明稅收協定例外，所以在認定無須申報之前，請先查看其申報年度的規定。Service Canada：追回稅。

如果須提交 T1136 表而沒有提交，OAS 可能從 7 月起停發。如果須繳追回稅，逾期申報罰款是餘額的 5%，另加每個完整逾期月 1%，最多 12 個月。在 CRA 發出要求提交的通知，而且之前 3 個稅務年度 內已有逾期罰款的情況下，重複罰款為 10%，另加每個完整逾期月 2%，最多 20 個月。年內遷往其他國家，或在離境年度領取 OAS，需要採用 CRA 的特別計算方式。CRA：OAS 收入申報表；《所得稅法》：罰款。

OAS 追回稅如何使用全球淨收入計算？

OAS 收入申報表會把加拿大和外國的淨收入，與 OAS 追回門檻相比。本稅務年度公布的門檻是 $95,323；追回稅的計算，從超過門檻的收入的 15% 開始，並受 OAS 福利上限和稅收協定規定的限制。Service Canada：追回稅；CRA：OAS 收入申報表。

全球淨收入包括加拿大境內和境外的就業收入、營業收入、養老金、社會安全金、收益、租金、利息和股息，再減去可扣除的項目。已預扣的稅款不能扣減。請使用您申報年度的 T1136 表計算表：初步追回稅以所領 OAS 減去已追回的多付款項為上限，然後乘以該表的非居民乘數。OAS 的非居民稅加上 OAS 追回稅，合計不能超過該年所領的 OAS 養老金收入（包括補助金）。T1136 表只計算追回稅，不計算依第 217 條重新計算的所得稅。CRA：OAS 收入申報表。

示例

以下為說明用的加元金額。一位居住海外的退休人士從加拿大 RRIF 領取 C$30,000。假設適用的稅收協定使法定非居民稅為 C$4,500，NR4 顯示預扣了 C$4,500。在 Schedule A 填入所有必須申報的全球收入、在 Schedule B 填入可用抵免後，已填妥的第 217 條稅表在第 43500 行顯示稅款 C$3,000。如果按時提交，這項選擇有利，第 43700 行的 C$4,500 抵免會產生 C$1,500 的退稅。如果實際只預扣了 C$2,000，同樣的選擇反而要補繳 C$1,000。同年領取的 OAS，則須另外核對 T1136 表。

您的情況不同嗎？

• 您最近離開了加拿大：離境日期會決定哪些收入要列入居民期間的稅表。請見離開加拿大。
• 您的加拿大居民身份不確定：請先解決這個問題，再選擇非居民稅表。請見加拿大稅務居民身份。
• 您現在住在美國：CPP 和 OAS 也會影響您的美國報稅。請見從加拿大移居美國。
• 您同時有加拿大租金收入：可能適用另外的第 216 條選擇。請見非居民房東。
• 您有已獲批的 NR5 預扣安排、錯過了提交日期、改變了稅收協定居民身份，或須繳 OAS 追回稅：請準備 NR4 稅務憑證、養老金結單、居住日期、NR5 批准文件、全球收入記錄以及兩國的稅表，尋求個人報稅協助。