Abschnitt 217 und OAS-Erklärung für Rentner im Ausland

Was ist eine Erklärung nach Abschnitt 217, und welche Zahlungen kommen infrage?

Eine Erklärung nach Abschnitt 217 ist eine freiwillige kanadische Einkommensteuererklärung für Nichtansässige oder zeitweise Ansässige mit berechtigten Einkünften aus kanadischen Quellen. Sie kann die endgültige Quellensteuer für Nichtansässige durch eine Steuer ersetzen, die in der Erklärung berechnet wird, wenn Ihnen die Wahl Vorteile bringt. Ein genehmigtes Form NR5 für eine Ermäßigung nach Abschnitt 217 begründet jedes Jahr eine Pflicht zur Abgabe der Erklärung. CRA: Wer wählen kann; CRA: Ob sich die Wahl lohnt.

Die Liste der CRA zu berechtigten Zahlungen schließt Zuschläge nach dem Old Age Security Act und bestimmte genehmigte Übertragungen aus. Wenn Sie Kanada im Laufe des Jahres verlassen haben, gilt die Wahl für berechtigte Zahlungen, die Sie nach dem Wegzug erhalten. Ihr Welteinkommen aus der Zeit Ihrer Ansässigkeit gehört weiterhin in Ihre Erklärung für das Jahr des Wegzugs. Nach der Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens können Sie für die kanadische Steuer nicht ansässig sein, auch wenn die innerstaatlichen Regeln zur Ansässigkeit etwas anderes besagen, siehe Income Tax Act, Absatz 250(5). Klären Sie diese Frage der steuerlichen Ansässigkeit zuerst.

Erstattet eine Erklärung nach Abschnitt 217 die Steuer, die auf meinen RRIF oder meine Rente einbehalten wurde?

Vergleichen Sie die Steuer in Zeile 43500 der ausgefüllten Erklärung nach Abschnitt 217 mit der kanadischen Steuer, die ohne die Wahl gesetzlich geschuldet wäre. Die CRA wendet eine rechtzeitige Wahl nur an, wenn sie Ihnen nützt. Der Betrag auf einem NR4 ist eine Zahlungsgutschrift und nicht der Betrag für den gesetzlichen Vergleich. CRA: Ob sich die Wahl lohnt.

Die vorgeschriebene Steuer für Nichtansässige kann von der Einbehaltung abweichen, wenn ein Zahler den falschen Satz verwendet hat oder Form NR5 die Einbehaltung gesenkt hat. Auch bei vorteilhafter Wahl kann ein Restbetrag bleiben, wenn zu wenig einbehalten wurde. Lohnt sich die Wahl nicht, wurde aber zu viel einbehalten, fordern Sie die Erstattung mit Form NR7-R innerhalb von 2 Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres an, in dem die Steuer an die CRA gezahlt wurde. Ein Zahler, der nicht einbehält, schuldet die fehlende Steuer nach Part XIII gemäß Absatz 215(6) und kann sie vom Empfänger zurückfordern. Abschnitt 227 fügt Zinsen hinzu, die sich Zahler und Empfänger teilen, sowie einen Strafzuschlag von 10 %. Bei einem späteren vorsätzlichen oder grob fahrlässigen Versäumnis im selben Jahr steigt er auf 20 %. Die CRA kann einen in Kanada ansässigen Zahler jederzeit veranlagen. Auch Direktoren einer Kapitalgesellschaft können nach Abschnitt 227.1 für Steuer, Zinsen und Strafzuschläge haften, vorbehaltlich der Regeln zur Beitreibung und zur gebotenen Sorgfalt. Verfahren zur Beitreibung müssen innerhalb von zwei Jahre nach dem Ausscheiden aus dem Amt beginnen. Wer nur zeitweise ansässig war und wählt, zahlt statt des Zuschlags für Nichtansässige die Steuer der Provinz oder des Territoriums. CRA: Schedule C; CRA: Ob sich die Wahl lohnt; Income Tax Act: Einbehaltung; Strafzuschläge und Zinsen; Direktoren. Die Regeln zur Einbehaltung selbst finden Sie im Ratgeber Leaving Canada (Wegzug aus Kanada).

Muss ich Einkünfte aus meinem neuen Wohnsitzland in der Erklärung nach Abschnitt 217 angeben?

Ein ganzjährig Nichtansässiger gibt berechtigte kanadische Einkünfte in der Erklärung nach Abschnitt 217 an und ausländische Einkünfte in Schedule A (Statement of World Income). Ausländische Einkünfte in Schedule A beeinflussen die Steuerberechnung und die verfügbaren Gutschriften. Allein dadurch, dass Sie sie dort angeben, werden sie in Kanada nicht steuerpflichtig. CRA: Schedule A.

Schedule A enthält auch kanadische Einkünfte, die in der Erklärung fehlen, weil die Einbehaltung endgültig ist, etwa Dividenden oder Mieten. Für die Berechnung der Bundessteuer verwendet die Erklärung den höheren Betrag aus ihrem steuerpflichtigen Einkommen und dem bereinigten Netto-Welteinkommen. Wird das Welteinkommen verwendet, entfernt Schedule C den Teil, der auf Einkünfte außerhalb der Bemessungsgrundlage nach Abschnitt 217 entfällt. Wer zeitweise ansässig war, gibt zuerst das Welteinkommen aus der Zeit der Ansässigkeit in Kanada an und danach die berechtigten Einkünfte nach Abschnitt 217, die er als Nichtansässiger erhalten hat. CRA: Steuer berechnen; CRA: So füllen Sie die Erklärung aus.

Welche NR4-Felder, Schedules und Gutschriften sind wichtig?

Für berechtigte Zahlungen nach Abschnitt 217 verwenden Sie NR4 Feld 16 oder 26 für das Bruttoeinkommen und Feld 17 oder 27 für die einbehaltene Steuer, normalerweise in kanadischen Dollar. Prüfen Sie die Einkunfts- und Währungscodes. Machen Sie keine Einbehaltung auf Dividenden oder Mieten geltend, die in dieser Erklärung nicht enthalten sind. Wer ganzjährig nicht ansässig ist, verwendet die Erklärung für Nichtansässige mit den jeweiligen Schedules C, A und B. Wenn Sie Kanada im Laufe des Jahres verlassen haben, verwenden Sie das Steuerpaket der Provinz oder des Territoriums, in der oder dem Sie am Tag des Wegzugs gewohnt haben, und füllen die zutreffenden Schedules aus. Wenn Sie Québec verlassen haben, reichen Sie zusätzlich eine Erklärung für Québec für die Zeit Ihrer Ansässigkeit ein. Québec kann nach dem Wegzug eine Erklärung für Einkünfte aus Arbeit, Gewerbe oder steuerpflichtigem Vermögen in Québec verlangen. CRA: NR4-Felder; CRA: Erklärung ausfüllen; Revenu Québec: Wegzug aus Québec.

Für ganzjährig Nichtansässige haben die Schedules und Zeilen der Erklärung diese Aufgaben:

Bei ganzjährig Nichtansässigen erlaubt Schedule B die vollen anwendbaren nicht erstattungsfähigen Steuergutschriften des Bundes, wenn das Nettoeinkommen in der Erklärung mindestens 90 % des Netto-Welteinkommens beträgt. Andernfalls begrenzt die Formel die Gutschriften. Eine niedrige kanadische Rente allein garantiert deshalb keine Erstattung. Machen Sie nur Abzüge und Gutschriften geltend, die für Sie gelten. Schreiben Sie „SECTION 217“ oben auf Seite 1, unterschreiben Sie die Erklärung, fügen Sie die zutreffenden Schedules und Bescheinigungen bei und bewahren Sie die Belege auf. CRA: Schedule B; CRA: Formular der Erklärung; CRA: Erklärung ausfüllen.

Wann muss ich abgeben und zahlen, und was gilt bei verpasster Frist?

Die übliche Frist für die Erklärung nach Abschnitt 217 ist 30. Juni nach dem Steuerjahr. Ein Restbetrag ist 30. April fällig. Die CRA gibt an, dass sie eine Wahl nicht annehmen kann, die nach 30. Juni eingereicht wird. Ein verspäteter Erstattungsantrag nach Abschnitt 217 kann also scheitern, auch wenn die Berechnung günstig aussieht. CRA: Fristen.

Fällt eine Frist auf ein Wochenende oder einen anerkannten Feiertag, verschiebt die CRA sie auf den nächsten Werktag. Ist die Wahl verspätet, bleibt korrekt einbehaltene Steuer für Nichtansässige in der Regel endgültig. Die CRA kann einen Fehlbetrag veranlagen. Einkünfte als Kommanditist (Limited Partner) oder gemischte Einkunftsquellen können den Abgabetermin beeinflussen. Prüfen Sie die Anleitung der CRA zur Erklärung.

Kann Form NR5 die Steuer auf künftige Zahlungen senken?

Mit Form NR5 beantragen Sie bei der CRA, die Einbehaltung auf künftige berechtigte Zahlungen zu senken, wenn eine Erklärung nach Abschnitt 217 voraussichtlich weniger Steuer ergibt. Unterschreiben Sie das Formular selbst oder lassen Sie einen bevollmächtigten Vertreter mit beigefügter Vollmacht unterschreiben. Senden Sie es bis 1. Oktober oder vor Fälligkeit der ersten Zahlung ein. Die CRA entscheidet, ob sie es genehmigt. Eine Genehmigung nach Abschnitt 217 gilt für fünf Steuerjahre und verpflichtet Sie, für jedes genehmigte Jahr bis 30. Juni nach diesem Jahr eine Erklärung abzugeben. Beantragt NR5 nur eine Befreiung nach dem Steuerabkommen, sind für diese Genehmigung keine Wahl und keine Erklärung nach Abschnitt 217 nötig. CRA: Form NR5; CRA: Ob sich die Wahl lohnt; CRA: NR5-Regelung.

Die CRA teilt den kanadischen Zahlern mit, welchen gesenkten Einbehaltungssatz sie verwenden sollen. Ändert sich Ihr geschätztes Welteinkommen, senden Sie innerhalb von 30 Tage ein geändertes NR5 ein. Die übliche Anpassung der Rente an die Teuerung erfordert keines. Eine Genehmigung legt Ihre endgültige Steuer nicht fest: Eine Erklärung nach Abschnitt 217 kann einen Restbetrag ergeben. Wenn Sie NR5 widerrufen, entfällt die Pflicht zur Abgabe der Erklärung für bereits für Abschnitt 217 genehmigte Jahre nicht. Bewahren Sie die Genehmigung und die Einkommensunterlagen jedes Jahres auf. CRA: NR5-Regelung.

Muss ich eine OAS-Einkommenserklärung abgeben, wenn ich OAS im Ausland beziehe?

Nichtansässige, die Old Age Security (OAS, kanadische Basisrente) beziehen, reichen normalerweise Form T1136, die OAS-Einkommenserklärung (Return of Income), bis 30. April nach dem Steuerjahr ein. Eine Ausnahme nach einem Steuerabkommen kann die Pflicht entfallen lassen. Sie hängt vom Land oder der Region des Wohnsitzes und vom Abgabejahr ab. Diese Erklärung ist unabhängig von der Wahl nach Abschnitt 217. CRA: OAS-Einkommenserklärung.

Die zuletzt veröffentlichte Ausnahme der CRA setzt voraus, dass Sie am Jahresende in einem gelisteten Land oder Gebiet ansässig sind, dass Sie OAS im Abgabejahr erhalten haben und dass Sie nicht planen, vor einem genannten Datum in ein nicht gelistetes Land oder Gebiet zu ziehen. Die Liste des Vorjahres enthält die USA, aber nicht Hongkong. Für Brasilien und die Philippinen gelten gesonderte Bedingungen. Prüfen Sie die Liste für das Jahr, für das Sie abgeben. CRA: Ausnahmen nach Steuerabkommen. Service Canada beschreibt eine Befreiung, wenn die anwendbare Steuer für Nichtansässige auf kanadische Renten unter 25 % liegt. Die CRA nennt Ausnahmen nach Steuerabkommen nach Wohnsitz und Abgabejahr. Prüfen Sie deshalb die Regel der CRA für Ihr Abgabejahr, bevor Sie entscheiden, dass keine Erklärung nötig ist. Service Canada: Rückforderungssteuer.

Wenn Form T1136 erforderlich ist, kann das Versäumnis die OAS-Zahlungen ab Juli stoppen. Wenn Rückforderungssteuer geschuldet wird, beträgt der Verspätungszuschlag 5 % des Restbetrags plus 1 % für jeden vollen Monat der Verspätung, höchstens 12 Monate. Nach einer Aufforderung der CRA und einem Verspätungszuschlag in den vorangegangenen 3 Steuerjahre gilt der erhöhte Satz von 10 % plus 2 % pro vollem Monat der Verspätung, höchstens 20 Monate. Wenn Sie im Laufe des Jahres das Land gewechselt haben oder OAS im Jahr des Wegzugs erhalten, gilt die besondere Berechnung der CRA. CRA: OAS-Einkommenserklärung; Income Tax Act: Strafzuschläge.

Wie fließt das Netto-Welteinkommen in die OAS-Rückforderungssteuer ein?

Die OAS-Einkommenserklärung prüft das kanadische und ausländische Nettoeinkommen anhand der Schwelle für die OAS-Rückforderung. Für dieses Steuerjahr beträgt die veröffentlichte Schwelle $95.323. Die Berechnung der Rückforderung beginnt mit 15 % des Einkommens über dieser Schwelle, vorbehaltlich der Obergrenze für die OAS-Leistung und der Regeln der Steuerabkommen. Service Canada: Rückforderungssteuer; CRA: OAS-Einkommenserklärung.

Das Netto-Welteinkommen umfasst Einkünfte aus Arbeit, Gewerbe, Renten, Sozialversicherung, Gewinne, Mieten, Zinsen und Dividenden aus Kanada und dem Ausland, abzüglich zulässiger Abzüge. Ziehen Sie bereits einbehaltene Steuer nicht ab. Verwenden Sie die Tabelle von T1136 für Ihr Abgabejahr: Sie begrenzt die vorläufige Rückforderungssteuer auf die erhaltene OAS abzüglich zurückgeforderter Überzahlungen und wendet dann den Multiplikator der Erklärung für Nichtansässige an. Die Steuer für Nichtansässige auf OAS plus die OAS-Rückforderungssteuer darf die OAS-Rente einschließlich Zuschlägen, die Sie für das Jahr erhalten haben, nicht übersteigen. T1136 berechnet nur die Rückforderungssteuer, nicht die nach Abschnitt 217 neu berechnete Einkommensteuer. CRA: OAS-Einkommenserklärung.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Ein Rentner im Ausland erhält C$30.000 aus einem kanadischen RRIF. Angenommen, das anwendbare Steuerabkommen ergibt eine vorgeschriebene Steuer für Nichtansässige von C$4.500, und das NR4 weist C$4.500 Einbehaltung aus. Nachdem das gesamte erforderliche Welteinkommen in Schedule A und die zulässigen Gutschriften in Schedule B eingetragen sind, zeigt die ausgefüllte Erklärung nach Abschnitt 217 in Zeile 43500 eine Steuer von C$3.000. Bei rechtzeitiger Abgabe lohnt sich die Wahl, und die Gutschrift von C$4.500 in Zeile 43700 ergibt eine Erstattung von C$1.500. Wären tatsächlich nur C$2.000 einbehalten worden, bliebe bei derselben Wahl stattdessen ein Restbetrag von C$1.000. Für OAS, die im selben Jahr bezogen wurde, wäre zusätzlich eine eigene Prüfung von T1136 nötig.

Bei Ihnen anders?

• Sie haben Kanada kürzlich verlassen: Das Wegzugsdatum bestimmt, welche Einkünfte in die Erklärung für die Zeit der Ansässigkeit gehören. Siehe Leaving Canada (Wegzug aus Kanada).
• Ihre Ansässigkeit in Kanada ist unklar: Klären Sie sie, bevor Sie eine Erklärung für Nichtansässige wählen. Siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie leben jetzt in den USA: CPP und OAS wirken sich auch auf Ihre US-Steuererklärung aus. Siehe Umzug von Kanada in die USA.
• Sie beziehen auch kanadische Mieteinnahmen: Eine eigene Wahl nach Abschnitt 216 kann infrage kommen. Siehe Nichtansässige Vermieter.
• Sie haben eine genehmigte NR5-Einbehaltung, einen Abgabetermin verpasst, Ihre Ansässigkeit nach dem Steuerabkommen geändert oder schulden OAS-Rückforderungssteuer: Sammeln Sie NR4-Bescheinigungen, Rentenabrechnungen, Wohnsitzdaten, die NR5-Genehmigung, Unterlagen zum Welteinkommen und die Steuererklärungen beider Länder für Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.