Mudarse de Canadá a EE. UU.: pasos fiscales en ambos países

¿Cuándo me convierto en residente fiscal de EE. UU.?

La residencia fiscal en EE. UU. puede comenzar antes de que reciba la green card. Por lo general, usted se convierte en residente cuando cumple la prueba de la green card o la prueba de presencia sustancial (substantial presence test); una visa TN por sí sola no determina su condición fiscal (IRS Publicación 519).

La prueba de presencia sustancial cuenta al menos 31 días en EE. UU. en el año actual y 183 días ponderados entre el año actual y los dos anteriores: todos los días del año actual, un tercio de los días del año anterior y un sexto de los días del año previo a ese. Si la cumple, por lo general la residencia comienza en su primer día en EE. UU. de ese año, incluida una visita anterior, y no el día en que cruzó la frontera para mudarse. Puede excluir hasta 10 días anteriores de la fecha de inicio si en esos días su domicilio fiscal (tax home) y su vínculo más estrecho estaban en Canadá; esos días igual cuentan para la prueba de presencia, y se requiere una declaración al IRS (IRS Publicación 519; fechas de residencia del IRS).

Si cumple solo la prueba de la green card, por lo general la residencia comienza en su primer día de presencia física en EE. UU. como residente permanente legal. Si aplican ambas pruebas, use la fecha de inicio más temprana. Si llega al final del año y no cumple ninguna de las dos pruebas, puede quedar como no residente ese año, salvo que aplique la elección del primer año; la elección tiene condiciones y se explica en Su primer año como residente fiscal de EE. UU. (fechas de residencia del IRS).

¿Cuándo dejo de ser residente fiscal de Canadá?

Por lo general, la residencia fiscal en Canadá termina cuando usted se va para establecerse en EE. UU. y corta sus vínculos residenciales con Canadá, no cuando se emite una visa TN o una green card. La CRA dice que la fecha habitual de no residente es la más tardía entre su salida, la salida de su cónyuge o dependientes y la fecha en que se convierte en residente del lugar donde se establece (CRA: salir de Canadá).

Conservar una vivienda o familia cercana en Canadá puede cambiar esa respuesta. Si ambos países lo tratan como residente según sus propias leyes, el artículo IV del tratado entre Canadá y EE. UU. determina dónde tiene una vivienda permanente y, después, sus vínculos personales y económicos más estrechos, su residencia habitual y su ciudadanía. Una posición de EE. UU. basada en el tratado que trata a un residente de ambos países como residente de Canadá por lo general exige informarla en el Form 8833 (IRS: Form 8833). Los vínculos subyacentes y si el Form NR73 ayuda se explican en Residencia fiscal en Canadá.

¿Qué declaraciones presento en el año de la mudanza?

Puede necesitar declaraciones en ambos países. Canadá grava los ingresos de todo el mundo mientras usted es residente de Canadá y, después, por lo general solo los ingresos de fuente canadiense. Si no es ciudadano de EE. UU., por lo general la obligación de declarar ingresos de todo el mundo en EE. UU. comienza en su fecha de residencia en EE. UU.; un ciudadano de EE. UU. por lo general declara ingresos de todo el mundo durante el año completo (CRA: salir de Canadá; IRS Publicación 519; IRS: ciudadanos de EE. UU. en el exterior). Si ambos países gravan el mismo ingreso, las reglas del tratado y los créditos por impuestos extranjeros pueden reducir la superposición; consulte Ingresos extranjeros en una declaración de EE. UU. (tratado entre Canadá y EE. UU., artículo XXIV).

Guarde un registro de viajes con fechas, la prueba de su mudanza y la de su familia, los últimos recibos de nómina de Canadá y los primeros de EE. UU., los estados de cuenta de sus cuentas canadienses y los valores de los bienes que tenía en la fecha de salida de Canadá. Las cuentas bancarias y de inversión de Canadá también pueden generar obligaciones adicionales de reporte de cuentas en EE. UU.; consulte Reporte de cuentas en el extranjero.

¿Canadá cobrará impuesto de salida y EE. UU. puede gravar esa ganancia después?

Canadá trata muchos activos, incluidas las inversiones no registradas, como si se vendieran y se readquirieran de inmediato a su valor justo de mercado cuando termina la residencia. Eso puede crear una ganancia en Canadá sin dinero de una venta real. Los bienes raíces de Canadá y determinados planes registrados están entre las excepciones (CRA: disposiciones para quienes emigran).

Si vivió en Canadá solo por un período corto, los bienes que tenía antes de hacerse residente o que heredó después también pueden quedar excluidos. Revise Salir de Canadá antes de suponer que una inversión paga impuesto de salida (CRA: disposiciones para quienes emigran).

El artículo XIII(7) del tratado entre Canadá y EE. UU. puede alinear el trato que dan ambos países a los bienes sujetos al impuesto de salida. La elección requiere una ganancia neta por las disposiciones presuntas y un trato uniforme de las ganancias y pérdidas presuntas en ese período fiscal. Si aún no está sujeto al impuesto de EE. UU. por la disposición, puede darle una base fiscal en EE. UU. igual al valor justo de mercado en la fecha de salida; si ya lo está, puede adelantar la ganancia o pérdida en EE. UU. e implicar créditos por impuestos extranjeros (explicación del Tesoro de EE. UU.). La persona hace la elección en una declaración de EE. UU. presentada a tiempo, correspondiente al primer año fiscal que termina después de la mudanza, y adjunta el Form 8833 con la lista de cada bien y los registros de la ganancia en Canadá y del valor (IRS Revenue Procedure 2010-19). Aparte, para diferir el pago del impuesto de salida de Canadá, firme y presente el Form T1244 a más tardar el 30 de abril del año siguiente; puede requerirse una garantía (CRA: disposiciones para quienes emigran). Revise la lista completa de activos y ambas fechas de residencia antes de elegir. Para el cálculo y los formularios de Canadá, consulte Salir de Canadá.

Los fondos mutuos y ETF canadienses pueden causar un problema de reporte aparte en EE. UU. aun cuando el impuesto de salida esté resuelto; consulte Fondos comprados fuera de EE. UU..

¿Debo retirar todo mi RRSP antes de mudarme?

No tiene que retirar todo un RRSP solo porque se muda. Está excluido de la disposición presunta de salida de Canadá, y los residentes de EE. UU. elegibles reciben el diferimiento del tratado sobre el ingreso no distribuido del RRSP según el IRS Revenue Procedure 2014-55 (CRA: disposiciones para quienes emigran).

Un retiro gravable antes de que termine su residencia en Canadá va en su declaración de residente de Canadá; la retención puede ser menor que el impuesto final (CRA: tasas de impuesto sobre retiros de un RRSP). Después de que termina la residencia en Canadá, un retiro ordinario en efectivo por lo general está sujeto a la retención de Canadá para no residentes de 25%; si ya comenzó la residencia en EE. UU., también puede ser gravable en EE. UU. La tasa más baja de Canadá según el tratado cubre los pagos periódicos de pensión que califican, no un retiro anticipado ordinario de un RRSP (CRA: pagos periódicos de pensión). Una declaración canadiense bajo la sección 217 puede recuperar parte de la retención (CRA: T4058). Compare las fechas antes de retirar; consulte Cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU. para el trato en EE. UU.

¿Qué hago con mi TFSA o mi FHSA?

Revise ambas cuentas antes de mudarse; sus ventajas fiscales de Canadá no pasan automáticamente a la ley tributaria de EE. UU. Canadá permite que un no residente conserve una TFSA y retire de ella sin impuesto canadiense, pero una aportación de un no residente por lo general genera 1% por cada mes que permanezca en la cuenta. Un año completo como no residente no genera nuevo espacio para aportar a una TFSA (CRA: TFSA de no residentes).

El trato en EE. UU. de una TFSA o una FHSA depende de sus ingresos, sus activos y las posibles obligaciones de reporte. Revise Cuentas registradas de Canadá en una declaración de EE. UU. antes de transferir o retirar.

¿Debo vender mi casa de Canadá antes o después de mudarme?

Mudarse por sí solo no vende su casa de Canadá para efectos del impuesto canadiense. En cambio, puede elegir en el Form T2061A, adjunto a su declaración del año de salida, incluir los bienes raíces de Canadá en la disposición presunta (CRA: disposiciones para quienes emigran; Form T2061A). Vender antes de salir de Canadá evita el proceso de venta para no residentes de Canadá; vender después puede requerir ese proceso y una declaración canadiense. Si alquila la casa, un cambio de uso puede causar una venta presunta aparte; una carta de elección firmada del inciso 45(2), presentada con la declaración de Canadá de ese año, puede diferirla (CRA: residencia principal). Compare la fecha de salida de Canadá, la fecha de inicio de la residencia en EE. UU. y la fecha de cierre antes de elegir cuándo vender.

En Canadá, declare la venta y designe la vivienda para los años elegibles de residencia principal; otros años pueden dejar una ganancia gravable (CRA: residencia principal). Una venta después de que comienza la residencia en EE. UU. también puede crear una ganancia en EE. UU. Para un no ciudadano de EE. UU. que califique, el artículo XIII(6) del tratado entre Canadá y EE. UU. fija una base fiscal mínima en EE. UU. igual al valor justo de mercado de la vivienda cuando terminó la residencia en Canadá; también puede aplicar la exclusión de EE. UU. por venta de vivienda si se cumplen sus condiciones (IRS Publicación 523). Guarde los registros de compra, de valor a la fecha de salida, de mejoras, de ocupación y de venta en ambas monedas. Consulte No residentes que venden propiedades en Canadá y Propiedades en el extranjero para las presentaciones detalladas.

¿Qué pasa con el CPP, la OAS y una pensión de Canadá?

Mudarse no borra sus aportaciones al CPP. Los pagos de la OAS en el exterior dependen de su historial de residencia en Canadá o del tiempo que califica según el acuerdo de seguridad social entre Canadá y EE. UU., y pueden suspenderse después de una ausencia larga si no califica (Service Canada: cómo recibir la OAS). El acuerdo puede ayudar a calificar a quien no tiene suficiente tiempo en un solo país; Service Canada acepta solicitudes de beneficios canadienses de residentes de EE. UU. Si aportó solo al QPP, revise aparte el plan de Quebec; el acuerdo federal cubre el CPP y la OAS (Service Canada: acuerdo con EE. UU.).

Según el artículo XVIII del tratado entre Canadá y EE. UU., los beneficios de seguridad social de Canadá que se pagan a un residente de EE. UU. son gravables solo en EE. UU. y allí se tratan como los beneficios del Seguro Social de EE. UU. Para otras pensiones de Canadá, EE. UU. puede gravar a un residente de EE. UU. y Canadá también puede gravar los pagos de fuente canadiense; el impuesto de Canadá sobre un pago periódico de pensión que califique tiene un tope de 15%. Los pagos de suma global pueden seguir otras reglas de retención (tratado entre Canadá y EE. UU.). Dé a los pagadores de pensiones su nueva dirección y su condición de residencia, y conserve los comprobantes NR4 que le emitan (Service Canada: pensiones en el exterior).

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos a continuación están en dólares canadienses y no se calcula ningún impuesto. Alex no es ciudadano de EE. UU., sale de Canadá el 1 de julio, se establece en EE. UU. y se convierte en residente fiscal de EE. UU. ese día. Alex compró acciones por C$40,000 después de hacerse residente de Canadá. Valen C$100,000 en la fecha de salida. Alex también tiene un RRSP y una casa en Canadá.

Canadá puede considerar que las acciones se vendieron por C$100,000, lo que crea una ganancia de C$60,000 en la declaración de salida. Si Alex hace la elección del tratado en una declaración de EE. UU. presentada a tiempo y después vende las acciones por C$120,000, el valor a la fecha de salida puede fijar el costo inicial en EE. UU.; la diferencia de C$20,000 es solo una ilustración antes de convertir por separado a dólares estadounidenses la base fiscal en EE. UU. y el producto de la venta (IRS Revenue Procedure 2010-19; IRS: moneda extranjera). El RRSP y la casa no están incluidos en esa venta de salida. Alex también debe presentar el Form T1161, con las acciones y la casa pero sin el RRSP (Form T1161). Si la casa era la residencia principal de Alex en Canadá, el artículo XIII(6) puede darle una base fiscal mínima aparte en EE. UU. igual a su valor justo de mercado en la fecha de salida. Alex debe guardar los registros de compra y de valor a la fecha de salida de la casa.

¿Su caso es distinto?

• Su cónyuge o su vivienda se quedan en Canadá, o usted reclama residencia según el tratado: revise Residencia fiscal en Canadá y pida ayuda fiscal transfronteriza antes de presentar.
• Tiene grandes ganancias no realizadas, opciones sobre acciones, o quiere diferir el pago del impuesto de salida: consulte Salir de Canadá y pida ayuda fiscal transfronteriza antes de hacer elecciones o de organizar una garantía.
• Conserva una casa en Canadá y la alquila: consulte Propietarios no residentes.
• Vende una casa de Canadá después de mudarse: consulte No residentes que venden propiedades en Canadá y Propiedades en el extranjero.
• Su cónyuge sigue siendo no residente de EE. UU.: consulte Casado con un no residente antes de elegir una declaración conjunta de EE. UU.
• Todavía es dueño de una corporación canadiense: consulte Dueños estadounidenses de empresas extranjeras y pida ayuda fiscal transfronteriza.
• Tiene cuentas bancarias, TFSA o fondos de inversión en Canadá: consulte Reporte de cuentas en el extranjero, Cuentas registradas de Canadá y Fondos comprados fuera de EE. UU..