非居民退休人士的第 217 条及 OAS 申报

什么是第 217 条税表？哪些付款符合条件？

第 217 条税表是有合格加拿大来源收入的非居民或部分年度居民可选择提交的加拿大所得税表。如果选择对您有利，它可用税表计算的税款，替代最终非居民代扣税。为第 217 条减扣税获批的 Form NR5，会产生每年申报义务。CRA：谁可选择；CRA：是否应选择。

CRA 资格清单不包括《老年保障法》补助及某些获准转移。如果年内离开加拿大，选择涵盖离境后收到的合格付款；居民期间的全球收入仍须纳入部分年度税表。根据《所得税法》第 250(5) 款，协定居民判定可使您在加拿大税务上成为非居民，即使国内居民规则得出其他结论；应先解决这个税务居民问题。

第 217 条税表会退还 RRIF 或养老金已扣的税吗？

将完整第 217 条税表第 43500 行的税款，与未作选择时依法应付的加拿大税款比较。CRA 只在及时作出的选择对您有利时适用；NR4 上金额是已付税抵扣，不是法律比较所用金额。CRA：是否应选择。

付款人用了错误税率，或 Form NR5 降低扣税时，法定非居民税可能不同于代扣金额。有利选择也可能因扣税不足而仍有欠款。如果选择不利，但付款人扣税过多，可在税款缴给 CRA 的日历年之后 2 年 内，通过 Form NR7-R 申请多扣税退款。未代扣的付款人根据第 215(6) 款承担漏扣的第 XIII 部税款，并可向收款人追回。第 227 条增加由付款人与收款人共同承担的利息，以及 10% 罚款；同一年内日后明知或重大疏忽的再次不履行，罚款升至 20%。CRA 可随时核定居民付款人。公司董事也可能根据第 227.1 条承担税款、利息及罚款，但受追缴及尽职履责规则约束；追缴程序须在其离任后 两年 内开始。部分年度选择人缴省或地区税，而非非居民附加税。CRA：Schedule C；CRA：是否应选择；《所得税法》：代扣税；罚款及利息；董事。代扣规则本身，请参阅离开加拿大。

新居住国的收入要放入第 217 条税表吗？

全年非居民通常在第 217 条税表申报合格加拿大收入，并在 Schedule A 全球收入表申报外国收入。Schedule A 的外国收入影响税款计算及可用抵扣；仅在该表申报，不会使该收入在加拿大应税。CRA：Schedule A。

Schedule A 还包括因代扣税为最终税款而未纳入税表的加拿大收入，例如股息或租金。税表以其应税收入和调整后全球净收入中较高者计算联邦税；采用全球收入时，Schedule C 去除归属于第 217 条税基以外收入的部分。部分年度居民申报加拿大居民期间赚取的全球收入，再申报非居民期间收到的合格第 217 条收入。CRA：计算税款；CRA：如何填写税表。

哪些 NR4 栏、附表及抵扣重要？

合格第 217 条付款使用 NR4 第 16 或 26 栏的总收入，第 17 或 27 栏的代扣税，通常以加元表示。检查收入及货币代码；不要扣除未纳入本税表的股息或租金代扣税。全年非居民使用非居民税表及适用的 Schedule C、A 和 B。如果年内离开加拿大，使用离境日所在省或地区的税务套表，并填写适用附表。如果离开魁北克，还须就居民期间提交魁北克税表；离境后的魁北克就业、经营或应税物业收入，可能也要求魁北克申报。CRA：NR4 栏；CRA：填写税表；魁北克税务局：离开魁北克。

对于全年非居民，各附表及税表行的作用如下：

全年非居民税表净收入至少达到全球净收入的 90% 时，Schedule B 允许全部适用的联邦不可退还抵扣。否则按公式限制抵扣；仅加拿大养老金低，并不保证退款。只申报适用的扣除及抵扣。在第 1 页顶部写“SECTION 217”，签署税表，附上适用附表及税单，并保留收据。CRA：Schedule B；CRA：税表；CRA：填写税表。

何时必须申报及付款？错过截止日怎么办？

第 217 条通常申报截止日为税务年度后的 6 月 30 日；应付余额截止日为 4 月 30 日。CRA 表示不能接受 6 月 30 日 后提交的选择，因此即使计算有利，第 217 条逾期退款申请也可能失败。CRA：截止日。

截止日落在周末或认可节假日，CRA 顺延至下个工作日。选择逾期时，正确代扣的非居民税通常仍为最终税款；CRA 可核定任何不足金额。有限合伙人收入或混合来源可能影响申报日期；检查CRA 税表说明。

Form NR5 能减少未来付款的扣税吗？

预计第 217 条税表产生较低税款时，Form NR5 请求 CRA 批准减少未来合格付款的代扣税。由您本人签署，或由获授权代理人签署并附授权书。在 10 月 1 日 前或首笔付款到期前提交；CRA 决定是否批准。第 217 条批准涵盖 五个纳税年度，并要求每个获批年度在该年后的 6 月 30 日 前申报。如果 NR5 仅要求协定免税，该批准不要求第 217 条选择或税表。CRA：Form NR5；CRA：是否应选择；CRA：NR5 政策。

CRA 通知加拿大付款人应使用的降低后代扣税率。如果估计全球收入改变，应在 30 天 内提交修订 NR5；正常养老金指数调整不需要。批准不确定最终税款：第 217 条税表仍可能产生欠款，取消 NR5 也不会取消已经获批第 217 条年度的申报义务。保留批准及每年收入记录。CRA：NR5 政策。

在境外收到 OAS，必须提交 OAS 收入申报吗？

收到老年保障金的非居民，通常在税务年度后的 4 月 30 日 前提交 Form T1136，即 OAS 收入申报。协定例外可能免除申报义务，取决于居住国家或地区及税表年度。这份申报与第 217 条选择分开。CRA：OAS 收入申报。

CRA 最新公布的例外，要求年末居住在列明地点、该申报年度收到 OAS，且不计划在其指定日期前搬到未列明地点。其上一年度清单包括美国，但不包括香港；巴西及菲律宾有单独条件。检查所申报年度的清单。CRA：协定例外。Service Canada 描述的免除条件，是加拿大养老金适用非居民税率低于 25%。CRA 按居民所在地及税表年度列明协定例外，因此决定无需申报前，应检查其申报年度规则。Service Canada：追回税。

如果必须提交 T1136，漏交可能使 OAS 从七月起停发。如果欠追回税，逾期罚款为余额的 5%，加每个完整逾期月 1%，最多 12 个月。收到 CRA 催报要求，且此前 3 个税年 内有逾期罚款时，再次罚款为 10%，加每个完整逾期月 2%，最多 20 个月。年内迁居其他国家或在离境年度收到 OAS，需要采用 CRA 特别计算。CRA：OAS 收入申报；《所得税法》：罚款。

OAS 追回税如何使用全球净收入？

OAS 收入申报将加拿大及外国净收入与 OAS 追回门槛比较。本税务年度公布的门槛为 $95,323；追回计算从超过门槛收入的 15% 开始，受 OAS 福利上限及协定规则约束。Service Canada：追回税；CRA：OAS 收入申报。

全球净收入包括加拿大境内外的就业、经营、养老金、社会保障、收益、租金、利息及股息，减去允许扣除。不要减去已代扣税款。使用申报年度的 T1136 计算表：初步追回税上限为收到的 OAS 减已追回多付款，然后使用表格的非居民乘数。OAS 非居民税加 OAS 追回税，不能超过该年收到的 OAS 养老金收入，包括补助。T1136 只计算追回税，不计算第 217 条重新计算的所得税。CRA：OAS 收入申报。

举例说明

示例金额为加元。境外退休人士从加拿大 RRIF 收到 C$30,000。假设适用协定使法定非居民税为 C$4,500，NR4 显示已代扣 C$4,500。在 Schedule A 填入所有规定全球收入，并在 Schedule B 填入允许抵扣后，完整第 217 条税表第 43500 行税款为 C$3,000。如果按时申报，选择有利，第 43700 行 C$4,500 抵扣产生 C$1,500 退款。如果实际只扣了 C$2,000，同一选择则留下 C$1,000 应付款。同年收到 OAS，须另行检查 T1136。

您的情况有所不同？

• 最近离开加拿大：离境日期改变居民期间税表应包括的收入。请参阅离开加拿大。
• 加拿大居民身份不确定：选择非居民税表前先解决。请参阅加拿大税务居民身份。
• 现在住在美国：CPP 及 OAS 也影响美国申报。请参阅从加拿大移居美国。
• 同时收到加拿大租金：可能适用单独的第 216 条选择。请参阅非居民房东。
• 有获批 NR5 减扣税、错过申报日、改变协定居民身份或欠 OAS 追回税：收集 NR4 税单、养老金结单、居民日期、NR5 批准、全球收入记录及两国税表，寻求个人税务帮助。