비거주 은퇴자의 제217조 신고와 OAS 신고

제217조 신고서란 무엇이며 어떤 소득이 해당되나요?

제217조 신고서는 캐나다 원천 소득이 있는 비거주자 또는 일부 기간 거주자가 선택해서 낼 수 있는 캐나다 소득세 신고서입니다. 이 선택이 본인에게 유리하면, 최종 과세로 끝나는 비거주자 원천징수 대신 신고서로 계산한 세금을 내게 됩니다. 제217조에 따른 감액을 위해 Form NR5가 승인되면 매년 신고서를 제출할 의무가 생깁니다. CRA: 선택이 가능한 사람; CRA: 선택이 유리한지 판단하는 방법.

CRA의 적격 지급 목록에서는 Old Age Security Act의 보충 급여와 일부 승인된 이체를 제외합니다. 해당 연도 중에 캐나다를 떠났다면 출국 후 받은 적격 지급금이 이 선택의 대상이 되고, 거주자였던 기간의 전 세계 소득은 일부 기간 거주자 신고서에 신고합니다. 국내 세법상으로는 거주자로 보이더라도 조세조약의 판정 규정에 따라 캐나다 세법상 비거주자가 될 수 있습니다(Income Tax Act 제250조 제5항). 먼저 이 세법상 거주 지위 문제를 정리하세요.

제217조 신고서를 내면 RRIF나 연금에서 원천징수된 세금을 환급받나요?

작성을 마친 제217조 신고서의 43500번 줄 세액을, 선택하지 않았을 때 법에 따라 내야 하는 캐나다 세금과 비교합니다. CRA는 기한 내에 한 선택이 유리할 때만 적용합니다. NR4에 적힌 금액은 이미 낸 세금으로 공제되는 금액일 뿐, 법적으로 내야 하는 세금과 비교할 기준이 아닙니다. CRA: 선택이 유리한지 판단하는 방법.

지급인이 잘못된 세율을 적용했거나 Form NR5로 공제액이 줄었다면, 비거주자 필수 세금과 원천징수액이 다를 수 있습니다. 선택이 유리해도 원천징수가 부족했다면 납부할 세액이 남을 수 있습니다. 선택이 유리하지 않은데 지급인이 세금을 과다하게 원천징수했다면, 그 세금을 CRA에 납부한 해의 말일부터 2년 이내에 Form NR7-R로 과다 원천징수 환급을 신청합니다. 지급인이 원천징수를 하지 않았다면 제215조 제6항에 따라 빠진 Part XIII 세금을 지급인이 내야 하고, 지급인은 수령인에게서 이를 청구할 수 있습니다. 제227조에 따라 이자(수령인과 공동 책임)와 10%의 가산세가 붙고, 같은 해에 고의 또는 중대한 과실로 다시 불이행하면 20%로 올라갑니다. 지급인이 캐나다 거주자인 경우 CRA는 기한에 관계없이 부과할 수 있습니다. 법인 이사도 제227.1조에 따라 세금, 이자, 가산세를 부담할 수 있으며, 징수와 상당한 주의 의무 규정이 적용됩니다. 이사에 대한 징수 절차는 퇴임 후 2년 이내에 시작해야 합니다. 일부 기간 선택자는 비거주자 추가세 대신 캐나다 주(州) 또는 준주(準州) 세금을 냅니다. CRA: Schedule C; CRA: 선택이 유리한지 판단하는 방법; Income Tax Act: 원천징수; 가산세와 이자; 이사. 원천징수 규정 자체는 캐나다 출국 가이드를 참고하세요.

새로 사는 나라에서 번 소득도 제217조 신고서에 적어야 하나요?

연중 내내 비거주자인 사람은 일반적으로 적격 캐나다 소득을 제217조 신고서에 신고하고, 해외 소득은 Schedule A(전 세계 소득 명세서)에 적습니다. Schedule A의 해외 소득은 세금 계산과 공제 가능한 세액공제에 영향을 주지만, 거기에 적었다고 해서 그 소득이 캐나다에서 과세되는 것은 아닙니다. CRA: Schedule A.

Schedule A에는 최종 과세로 끝나는 배당이나 임대료처럼 원천징수 때문에 신고서에서 빠진 캐나다 소득도 적습니다. 이 신고서는 과세소득과 조정된 순 전 세계 소득 중 큰 금액을 기준으로 연방세를 계산합니다. 전 세계 소득을 기준으로 하면 Schedule C에서 제217조 과세 대상 밖의 소득에 해당하는 부분을 뺍니다. 일부 기간 거주자는 캐나다 거주자였던 기간에 번 전 세계 소득을 먼저 신고하고, 비거주자가 된 후 받은 적격 제217조 소득을 신고합니다. CRA: 세금 계산; CRA: 신고서 작성 방법.

NR4의 어느 칸, 어느 Schedule, 어느 세액공제가 중요한가요?

적격 제217조 지급금은 총소득에 NR4의 16번 또는 26번 칸, 원천징수된 세금에 17번 또는 27번 칸을 사용합니다. 보통 캐나다 달러로 적습니다. 소득 코드와 통화 코드를 확인하고, 이 신고서에서 제외된 배당이나 임대료의 원천징수액은 공제받지 마세요. 연중 내내 비거주자인 사람은 비거주자 신고서와 해당 Schedule C, A, B를 사용합니다. 해당 연도 중에 캐나다를 떠났다면 출국일 기준 거주 주(州) 또는 준주의 세금 신고 패키지를 사용하고 해당하는 Schedule을 작성합니다. 퀘벡을 떠났다면 거주자였던 기간에 대해 퀘벡 신고서도 제출해야 하며, 출국 후 퀘벡의 근로, 사업, 과세 대상 부동산 소득이 있으면 퀘벡 신고서가 필요할 수 있습니다. CRA: NR4 칸; CRA: 신고서 작성; Revenu Québec: 퀘벡 출국.

연중 내내 비거주자인 경우 Schedule과 신고서 각 줄의 역할은 다음과 같습니다.

연중 내내 비거주자인 경우 Schedule B에서는 신고서상 순소득이 순 전 세계 소득의 90% 이상이면 해당되는 연방 비환급 세액공제를 전액 인정합니다. 그보다 낮으면 계산식에 따라 세액공제가 제한되므로, 캐나다 연금이 적다고 해서 환급이 보장되는 것은 아닙니다. 해당되는 소득공제와 세액공제만 신청하세요. 1쪽 맨 위에 “SECTION 217”이라고 적고, 신고서에 서명하고, 해당 Schedule과 명세서를 첨부하며, 영수증은 보관합니다. CRA: Schedule B; CRA: 신고서 양식; CRA: 신고서 작성.

신고와 납부는 언제까지 해야 하고, 기한을 놓치면 어떻게 되나요?

제217조 신고서의 일반적인 제출 기한은 해당 과세연도 다음 해 6월 30일이고, 납부할 세액은 4월 30일까지 냅니다. CRA는 6월 30일 이후에 제출한 선택은 받을 수 없다고 밝히고 있으므로, 계산상 유리하더라도 기한을 넘기면 제217조 환급 신청이 거부될 수 있습니다. CRA: 기한.

CRA는 기한이 주말이나 공휴일이면 다음 영업일로 옮깁니다. 선택이 늦어지면 올바르게 원천징수된 비거주자 세금은 일반적으로 최종 세금으로 남고, CRA는 부족한 세금을 추가로 부과할 수 있습니다. 유한 파트너의 소득이나 여러 종류의 소득이 섞여 있으면 제출 기한이 달라질 수 있으니 CRA의 신고서 작성 안내를 확인하세요.

Form NR5로 앞으로 받을 지급금의 세금을 줄일 수 있나요?

Form NR5는 제217조 신고서를 내면 세금이 더 줄어들 것으로 예상될 때, 앞으로 받을 적격 지급금에 대해 원천징수를 줄여 달라고 CRA에 신청하는 서식입니다. 본인이 서명하거나, 위임장을 첨부해 대리인이 서명할 수 있습니다. 10월 1일까지 또는 첫 지급일 전에 보내야 하며, 승인 여부는 CRA가 결정합니다. 제217조 승인은 5개 과세연도 동안 유효하고, 승인된 모든 연도마다 다음 해 6월 30일까지 신고서를 제출할 의무가 따릅니다. NR5가 조세조약에 따른 면제만 요청하는 경우, 그 승인에는 제217조 선택이나 신고서 제출 의무가 없습니다. CRA: Form NR5; CRA: 선택이 유리한지 판단하는 방법; CRA: NR5 정책.

CRA는 캐나다 지급인에게 어떤 감액된 원천징수세율을 쓸지 알려 줍니다. 예상 전 세계 소득이 달라지면 30일 이내에 수정된 NR5를 보내야 합니다. 연금이 물가에 따라 정기적으로 오르는 경우에는 따로 보낼 필요가 없습니다. 승인을 받았다고 해서 최종 세금이 확정되는 것은 아닙니다. 제217조 신고서를 작성하면 납부할 세액이 나올 수 있고, NR5를 취소해도 이미 제217조로 승인된 연도의 신고 의무는 없어지지 않습니다. 승인 서류와 매년의 소득 기록을 보관하세요. CRA: NR5 정책.

해외에서 OAS를 받으면 OAS 소득 신고서를 꼭 내야 하나요?

OAS(노령연금)를 받는 비거주자는 일반적으로 Form T1136(OAS 소득 신고서)을 과세연도 다음 해 4월 30일까지 제출합니다. 조약에 따른 예외가 있으면 제출 의무가 없을 수 있으며, 거주 국가나 지역과 신고 연도에 따라 달라집니다. 이 신고서는 제217조 선택과는 별개입니다. CRA: OAS 소득 신고서.

CRA가 가장 최근에 공개한 예외 규정은 연말에 목록에 있는 곳에 거주하고, 해당 신고 연도에 OAS를 받았으며, 정해진 날짜 전에 목록에 없는 곳으로 이주할 계획이 없을 것을 요건으로 합니다. 전년도 목록에는 미국이 포함되지만 홍콩은 포함되지 않습니다. 브라질과 필리핀에는 별도 조건이 있습니다. 신고하는 연도의 목록을 확인하세요. CRA: 조약 예외. Service Canada는 캐나다 연금에 적용되는 비거주자 세금이 25% 미만이면 면제된다고 설명합니다. CRA는 조약 예외를 거주지와 신고 연도별로 정하므로, 신고가 필요 없다고 결론 내리기 전에 해당 연도의 규정을 확인하세요. Service Canada: 환수세.

T1136이 필요한데 제출하지 않으면 7월부터 OAS 지급이 중단될 수 있습니다. 환수세를 내야 하는 경우 신고 지연 가산세는 납부할 세액의 5%에 지연된 개월 수(만 한 달 단위)마다 1%를 더한 금액이며, 최대 12개월까지 부과됩니다. CRA의 요구서를 받은 뒤에 지연 가산세를 부과받은 일이 직전 3 과세연도 이내에 있었다면 반복 가산세율이 적용되어 10%에 지연된 개월 수마다 2%를 더하며, 최대 20개월까지입니다. 연중에 거주 국가를 옮겼거나 출국한 해에 OAS를 받았다면 CRA의 별도 계산이 필요합니다. CRA: OAS 소득 신고서; Income Tax Act: 가산세.

OAS 환수세는 순 전 세계 소득을 어떻게 사용하나요?

OAS 소득 신고서는 캐나다 소득과 해외 소득을 합친 순소득을 OAS 환수 기준 금액과 비교합니다. 이번 과세연도의 공개된 기준 금액은 $95,323이며, 환수 계산은 이를 넘는 소득의 15%에서 시작합니다. OAS 급여 한도와 조약 규정이 적용됩니다. Service Canada: 환수세; CRA: OAS 소득 신고서.

순 전 세계 소득은 캐나다 안팎의 근로 소득, 사업 소득, 연금, 사회보장 급여, 양도소득, 임대료, 이자, 배당을 합한 금액에서 공제 가능한 금액을 뺀 것입니다. 이미 원천징수된 세금은 빼지 마세요. 신고하는 연도의 T1136 표를 사용하세요. 이 표는 예비 환수세의 상한을 받은 OAS에서 환수된 과다 지급액을 뺀 금액으로 정한 뒤, 서식의 비거주자 배수를 적용합니다. OAS에 대한 비거주자 세금과 OAS 환수세를 합한 금액은 그해에 받은 보충 급여를 포함한 OAS 연금 소득을 넘을 수 없습니다. T1136은 환수세만 계산하며, 제217조에 따라 다시 계산하는 소득세는 계산하지 않습니다. CRA: OAS 소득 신고서.

예시

금액은 설명용이며 캐나다 달러입니다. 해외에 사는 은퇴자가 캐나다 RRIF에서 C$30,000을 받습니다. 해당 조세조약을 적용하면 비거주자 필수 세금이 C$4,500이고, NR4에도 C$4,500이 원천징수된 것으로 적혀 있다고 가정합니다. Schedule A에 필요한 전 세계 소득을 모두 적고 Schedule B에 인정되는 세액공제를 적은 뒤, 작성을 마친 제217조 신고서의 43500번 줄에 세금이 C$3,000으로 나왔습니다. 기한 내에 제출했다면 이 선택은 유리하며, 43700번 줄의 C$4,500 공제로 C$1,500을 환급받습니다. 실제 원천징수액이 C$2,000뿐이었다면 같은 선택이라도 C$1,000을 더 내야 합니다. 같은 해에 OAS를 받았다면 T1136 확인이 따로 필요합니다.

상황이 다른가요?

• 최근 캐나다를 떠났다면: 출국일에 따라 거주자였던 기간의 신고서에 넣는 소득이 달라집니다. 캐나다 출국 가이드를 참고하세요.
• 캐나다 거주 지위가 불확실하다면: 비거주자 신고서를 선택하기 전에 먼저 정리하세요. 캐나다 세법상 거주 지위를 참고하세요.
• 지금 미국에 산다면: CPP와 OAS는 미국 세금 신고에도 영향을 줍니다. 캐나다에서 미국으로 이주할 때를 참고하세요.
• 캐나다 임대료도 받는다면: 별도의 제216조 선택이 적용될 수 있습니다. 비거주 임대인을 참고하세요.
• NR5 원천징수 승인을 받았거나, 신고 기한을 놓쳤거나, 조세조약상 거주지가 바뀌었거나, OAS 환수세를 내야 한다면: NR4 명세서, 연금 내역서, 거주 기간, NR5 승인서, 전 세계 소득 기록, 양국의 신고서를 준비해 개인 세무 상담을 받으세요.