Declaraciones de GST/HST sin presentar y determinación estimada

¿Debo presentar las declaraciones de GST/HST que la CRA ya estimó?

Sí. Un registrado presenta una declaración de GST/HST por cada período de declaración, incluso por un período sin ventas o sin impuesto por remitir (CRA: requisitos de declaración). La estimación de la CRA no reemplaza la declaración: una determinación no elimina la obligación de presentar las declaraciones reales (CRA: responsabilidades de presentación). Quien debió registrarse y no lo hizo también presenta una declaración de GST/HST por cada período con impuesto neto por remitir (Excise Tax Act s. 238(2)).

Esta página cubre el GST/HST que administra la CRA. Si su negocio está ubicado en Quebec, las declaraciones de GST/HST generalmente se presentan a Revenu Québec (CRA: RC4022); vea Cómo presentar las declaraciones de GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos.

Un solo período faltante, con los registros de ventas completos, es el caso simple. El caso deja de ser simple cuando la CRA ya estimó un monto o envió un requerimiento de presentación, hay un reembolso retenido, faltan varios períodos, pueden perderse créditos fiscales por insumos, hubo ventas sin declarar mientras no estaba registrado, o no existen registros de ventas. Una determinación estimada es la cifra propia de la CRA para un período que usted nunca presentó, enviada en un aviso de determinación. Los créditos fiscales por insumos son el GST/HST que usted pagó en compras para sus actividades comerciales gravables, y que resta del impuesto que cobró. Decidir qué períodos presentar primero, cómo reconstruir las ventas, qué reclamar y si conviene presentar o presentar una objeción son decisiones de criterio profesional.

Reúna esto antes de presentar cualquier declaración de GST/HST:

• Todos los avisos y cartas de la CRA, con la fecha en que se envió cada uno.
• Los períodos de declaración que aparecen en su cuenta de la CRA y cuáles faltan por presentar.
• Las ventas por período: facturas, estados de cuenta de pagos y plataformas, y depósitos bancarios.
• Las facturas y recibos de los gastos del negocio.
• Los estados de cuenta bancarios de los períodos con vacíos.
• Acceso a su cuenta de la CRA.

Recibí un aviso de determinación (o de nueva determinación) por una declaración de GST/HST sin presentar: ¿presento la declaración o una objeción?

Presente la declaración del período que figura en el aviso, salvo que el aviso le indique no hacerlo; si lo indica, presente una objeción (CRA: herramienta de decisión sobre objeciones de GST/HST).

Al presentar la declaración, usted aporta las cifras reales; por sí sola no cancela la estimación ni extiende el plazo de objeción. Verifique que el siguiente aviso muestre sus cifras en lugar de la estimación. Un nuevo aviso de determinación (o de nueva determinación) tiene su propio plazo de objeción, mientras que el plazo del aviso original corre desde el día en que se envió, no desde el día en que usted presenta la declaración (s. 301). Anote la fecha de cada aviso y decida pronto si además necesita presentar una objeción.

¿Por qué la estimación de la CRA sigue vigente hasta que presento la declaración, y se debe el impuesto aunque no haya determinación?

La ley permite que la CRA determine el impuesto aunque no se haya presentado una declaración, y una determinación es válida y obligatoria hasta que una objeción, una apelación o una nueva determinación la cambie (s. 299). El impuesto se debe de todos modos: la responsabilidad por el impuesto, las multas y los intereses no cambia por una determinación incorrecta ni por la falta de una determinación.

Mientras un período sigue sin presentarse, las multas y los intereses siguen acumulándose hasta que la cuenta esté al día (CRA: responsabilidades de presentación). La CRA también puede retener un reembolso o un rebate de GST/HST hasta que se presenten las declaraciones requeridas y se paguen los montos pendientes (CRA: después de presentar). La estimación es la cifra propia de la CRA, así que el saldo real puede resultar menor o mayor.

El negocio no es el único que puede deber. Cada socio, salvo un socio comanditario puro, responde de forma solidaria por el GST/HST que la sociedad de personas debió pagar durante su participación, y un exsocio sigue siendo responsable por ese período (s. 272.1(5)). Los directores de una corporación cuando esta no remitió el impuesto neto responden de forma solidaria con ella por el impuesto y los intereses y multas relacionados, sujeto a condiciones de cobro y a una defensa de debida diligencia (s. 323). La CRA no puede emitir una determinación a un director después de dos años desde que la persona dejó de ser director por última vez. Para el lado de la corporación, vea Cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.

¿Cómo calculo las ventas, el impuesto cobrado y los créditos fiscales por insumos de cada período?

Trabaje período por período, con las fechas de vencimiento que aparecen en su cuenta de la CRA (CRA: fechas límite; s. 238):

1. Sume las ventas gravables del período y el GST/HST cobrado o adeudado sobre ellas, incluidas las ventas en las que no se cobró impuesto.
2. Agregue las compras usadas en sus actividades comerciales gravables que tengan una factura que respalde el crédito. Las compras para actividades exentas o de uso personal generalmente no califican (s. 169).
3. El impuesto neto es el impuesto del paso 1 menos los créditos fiscales por insumos del paso 2.

Si había una elección del Quick Method (método simplificado de GST/HST) vigente en un período, el cálculo es distinto y no se reclaman créditos por gastos operativos; verifíquelo antes de reconstruir ese período (CRA: créditos fiscales por insumos).

Un crédito requiere tener los documentos en mano antes de reclamarlo. El detalle exigido aumenta con el monto de la compra. Estos son los tramos para compras hechas a partir del 20 de abril de 2021; antes de esa fecha se aplicaban tramos más bajos (Fall Economic Statement Implementation Act, 2023, s. 142; CRA: créditos fiscales por insumos):

Si no tiene libros contables, reconstruya primero las ventas a partir de los estados de cuenta bancarios: vea Cómo reconstruir la contabilidad a partir de estados de cuenta bancarios; para pagos de plataformas o en dólares estadounidenses, vea Cómo reconstruir ingresos de PayPal y en dólares estadounidenses de años anteriores. Si nunca cobró GST/HST a sus clientes, vea Registrado pero sin cobrar GST/HST. Para las líneas de la declaración, vea Cómo presentar las declaraciones de GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos.

¿Cómo presento una declaración vencida y es obligatorio presentarla por vía electrónica?

Las declaraciones de GST/HST se presentan en su cuenta de la CRA (My Business Account o Represent a Client). Tenga a la mano su número empresarial (BN) y las fechas «desde» y «hasta» del período; un período sin nada que declarar se puede presentar como declaración en cero (CRA: en su cuenta de la CRA). Si la cuenta no acepta un período antiguo, consulte a la CRA antes de enviar una declaración en papel.

La presentación por vía electrónica es obligatoria para los períodos de declaración que comienzan en 2024 o después, salvo para las organizaciones de beneficencia y ciertas instituciones financieras listadas; la multa está en la tabla de abajo (CRA: cómo presentar; Budget Implementation Act, 2023, No. 1, s. 112). La página de fechas límite de la CRA describe el inicio de otra forma: períodos que terminan en 2024 y después (CRA: fechas límite); la regla promulgada cuenta el día en que comienza el período. Un período que comenzó antes sigue las reglas anteriores, que no alcanzaban a todos los registrados (Electronic Filing Regulations, s. 2).

Presentar la declaración informa el saldo; pagarlo es un paso aparte, y los intereses corren hasta que se pague el monto (s. 280). Si no puede pagar el saldo completo, vea Acuerdos de pago con la CRA para deudas de un negocio. La CRA procesa la mayoría de las declaraciones en 4 semanas (CRA: después de presentar).

Retomar la presentación de GST/HST después de una larga pausa: ¿puedo omitir los períodos más antiguos?

No dé por hecho que puede omitir un período antiguo. Cada período sin presentar sigue adeudado (s. 299), y un reembolso puede quedar retenido hasta que se presenten las declaraciones requeridas. La ley fija plazos para determinar el impuesto neto, pero se cuentan desde la fecha posterior entre el vencimiento de la declaración y el día en que se presentó, y tienen excepciones (s. 298). Como el cómputo depende de un día de presentación, no dé por hecho que un período sin presentar ya prescribió.

Las páginas de la CRA sobre presentación y determinación no fijan un límite de cuántos períodos anteriores puede exigir que se presenten. Defina qué períodos presentar y en qué orden antes de presentar cualquiera.

Si el negocio dejó de hacer suministros gravables, cerrar la cuenta es un paso aparte: la CRA sigue exigiendo una declaración final y cualquier monto adeudado (CRA: cierre de su cuenta), y las declaraciones siguen siendo obligatorias hasta que se informe a la CRA que la cuenta está cerrada (CRA: responsabilidades de presentación). Para cerrar la cuenta en lugar de presentar declaraciones en cero, vea Declaraciones de GST/HST y PST en cero que no se presentaron.

¿Hasta cuándo puedo reclamar créditos fiscales por insumos que omití?

Generalmente cuatro años, pero el límite es una fecha límite de presentación, no un conteo de fechas: la declaración que reclama un crédito debe presentarse a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del último período de declaración que termina dentro de ese plazo contado desde el período al que pertenece el crédito (CRA: RC4022; s. 225(4)). Un límite más corto de dos años se aplica a las instituciones financieras listadas y a ciertos negocios grandes.

Un crédito omitido en una declaración anterior puede reclamarse en una declaración posterior, siempre que esa declaración se presente dentro del mismo plazo. Una declaración tardía de un período antiguo puede llegar demasiado tarde para reclamar los créditos de ese período. La ley también puede permitir que la CRA acepte un crédito no reclamado cuando determina el período, si el crédito se habría aceptado en una declaración oportuna y existen los documentos requeridos (s. 296(2)). Si eso alcanza a sus créditos es un punto que conviene confirmar antes de presentar los períodos más antiguos.

¿De cuánto tiempo dispongo para presentar una objeción y cuándo conviene hacerlo?

Usted tiene 90 días desde que se envió el aviso (s. 301). El aviso de objeción se presenta en el formulario y de la forma prescritos, con sus motivos y los hechos pertinentes.

Para la CRA, la objeción es la vía cuando el aviso le indica no presentar la declaración, o cuando usted no está de acuerdo con una cifra de una declaración que sí presentó. Para un período sin presentar en el que el aviso no dice eso, la vía de la CRA es la declaración. El derecho a objetar no se limita a esos casos, y los 90 días corren desde el día en que se envió el aviso sea cual sea la vía que elija, así que decida pronto si necesita ambas.

Después del plazo, el Minister (el ministro de la CRA) puede extenderlo solo si usted lo solicita dentro de un año después de su vencimiento. Debe demostrar que no pudo actuar o que tenía una intención genuina de objetar, que una prórroga es justa y equitativa, y que la solicitó tan pronto como las circunstancias lo permitieron (s. 303).

¿Qué multas e intereses se aplican a las declaraciones presentadas tarde?

La multa por presentación tardía no se aplica cuando no se adeuda nada o cuando la CRA le debe un reembolso (CRA: multas; CRA: RC4022). La tasa de interés se fija de nuevo cada trimestre; es 7% para el trimestre que aparece en la tabla de cifras de abajo (CRA: tasas de interés; s. 124).

Para la fórmula completa de la multa, vea Multa por presentación tardía de GST/HST. Si todas las declaraciones omitidas eran declaraciones en cero, vea Declaraciones de GST/HST y PST en cero que no se presentaron.

¿Se pueden cancelar las multas y los intereses, y ayuda una divulgación voluntaria?

En casos limitados, la CRA puede cancelar o dispensar multas e intereses de GST/HST, por ejemplo por circunstancias extraordinarias, actuaciones de la CRA o incapacidad de pago. También considera su historial de cumplimiento, si usted tuvo el debido cuidado y qué tan rápido actuó para corregir el retraso (GST/HST Memorandum 16.3).

Haga la solicitud en su cuenta de la CRA o con el Form RC4288 (CRA: cómo solicitarlo). Para las multas de GST/HST elegibles, el período de declaración debe haber terminado dentro de 10 años calendario antes del año de la solicitud. Para los intereses, la CRA puede considerar los intereses acumulados dentro de ese lapso, incluso de un período más antiguo. La ventana avanza cada 1 de enero (CRA: plazo). Qué motivos cuentan y cómo pedirlo se explica en Multas, intereses y alivio.

Una divulgación voluntaria puede reducir las multas y los intereses si es voluntaria, completa, cubre un período con al menos un período de declaración de atraso, e incluye el pago o una solicitud de acuerdo de pago (GST/HST Memorandum 16-5-1). La CRA da más alivio cuando la solicitud se presenta por iniciativa propia que cuando es provocada. Una carta o aviso (que no sea una carta educativa general) que fije un plazo para presentar o corregir una omisión es una de las situaciones provocadas, así que una determinación estimada o un requerimiento de presentación podrían ubicarlo ahí; eso lo decide la CRA.

El memorando excluye las multas y los intereses ya determinados, y las solicitudes que solo aumentan créditos fiscales por insumos, otros ajustes de créditos o rebates sin un aumento correspondiente de la obligación tributaria. Una solicitud no es voluntaria si ya empezó una auditoría o investigación sobre la información que se divulga contra usted o una persona relacionada, ya sea de la CRA o de otra autoridad, como una agencia de aplicación de la ley o una comisión de valores. El momento importa: si una divulgación puede aplicar, busque asesoría antes de presentar las declaraciones. Cómo funciona una solicitud y los niveles de alivio están en Revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

¿Qué pasa si debí registrarme antes y nunca lo hice?

La fecha en que debió registrarse define qué períodos presenta y qué compras tienen créditos. El registro era obligatorio cuando una persona que hace suministros gravables en Canadá superaba el límite de pequeño proveedor de $30,000 (s. 240). Cuando las ventas superan el límite en un solo trimestre, la fecha efectiva del registro es a más tardar el día del suministro con el que superó el límite, y usted empieza a cobrar GST/HST sobre ese suministro (CRA: cuándo registrarse).

Los créditos fiscales por insumos generalmente requieren que el impuesto se haya vuelto pagadero mientras usted era registrado (s. 169), así que la fecha efectiva que acepte la CRA cambia qué compras tienen créditos. Para compras hechas antes del registro, vea Cómo reclamar el GST/HST pagado antes de registrarse. Vea Cuándo registrarse para el GST/HST para la fecha efectiva y cómo pedir una anterior, y la sección de divulgación voluntaria de arriba para presentarse antes de que la CRA lo contacte. Conductores de aplicaciones de transporte o de entregas: vea Conductores de transporte y entregas que nunca se registraron.

Ejemplo

Estos ejemplos usan dólares canadienses y cifras redondeadas e ilustrativas.

Consultor de Ontario, cuatro trimestres sin presentar

Un consultor que eligió presentar trimestralmente nunca presentó las cuatro declaraciones de un año. Las ventas fueron C$60,000. La CRA estimó C$9,000 adeudados. Las declaraciones reales muestran C$7,800 de HST cobrado (13% de C$60,000) y C$2,100 de créditos fiscales por insumos, así que el saldo es C$5,700, no C$9,000. Presentar las cuatro declaraciones es lo que permite a la CRA reemplazar la estimación. Las multas y los intereses se calculan sobre lo que se debía en cada trimestre, desde su propia fecha de vencimiento.

Trabajador de oficios de Alberta, solo GST

Nunca se presentó una declaración anual y la CRA envía un aviso de determinación por C$5,000. Las ventas gravables fueron C$80,000, así que el GST cobrado fue C$4,000. Los créditos fiscales por insumos fueron C$1,200, así que el saldo real es C$2,800. El aviso no le indica al trabajador que no presente la declaración, así que la vía es la declaración. Presentarla no extiende los 90 días para objetar, que corren desde la fecha en que se envió el aviso. Si la estimación sigue en disputa cuando se acerque esa fecha, también puede ser necesaria una objeción.

Corporación sin actividad, nueve trimestres en cero

Una corporación siguió registrada pero no tuvo ventas, compras ni otros montos que declarar en ninguno de nueve trimestres, así que cada declaración sería en cero, con C$0 por remitir, y no presentó ninguna. No se aplica multa por presentación tardía cuando no se adeuda nada, pero las nueve declaraciones siguen siendo obligatorias. Las ventas exentas no hacen que una declaración sea en cero: igual se declaran. Si la CRA envía un requerimiento de presentación y la corporación no presenta, se aplica una multa fija de C$250.

¿Su caso es distinto?

• Usted tiene una determinación estimada, un requerimiento de presentación o un reembolso retenido, o faltan varios períodos y los registros de ventas se perdieron: decidir qué períodos presentar primero, cómo reconstruir las ventas, qué reclamar y si conviene presentar o presentar una objeción son decisiones de criterio profesional. Lleve los avisos y los estados de cuenta bancarios a ayuda con la contabilidad.
• Toda su corporación está atrasada (T2, GST/HST, nómina): vea Cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.
• Todas las declaraciones omitidas eran declaraciones en cero: vea Declaraciones de GST/HST y PST en cero que no se presentaron.
• Usted manejó para un servicio de transporte o de entregas y nunca se registró: vea Conductores de transporte y entregas que nunca se registraron.
• Necesita registrar en los libros la nueva determinación, las multas y los intereses: vea Cómo registrar nuevas determinaciones y multas de la CRA.
• La CRA está revisando una declaración que usted sí presentó: vea Revisiones y auditorías de GST/HST y Revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• Sus declaraciones personales y su contabilidad también están atrasadas: vea Cómo ponerse al día con declaraciones de impuestos canadienses sin presentar y Cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada.