Declaración de GST/HST y créditos fiscales por insumos (ITC)

¿Con qué frecuencia presento y cuándo vence mi declaración de GST/HST?

Un registrado de GST/HST presenta una declaración por cada período de reporte asignado, incluso uno sin ventas ni impuesto que remitir. Revise los períodos y las fechas de vencimiento exactas en su cuenta de la CRA; una declaración en cero sigue siendo obligatoria, salvo que la CRA haya aprobado un período de reporte designado y sus condiciones sigan vigentes. CRA: requisitos y fechas límite de presentación; CRA: períodos de reporte designados

Para la mayoría de los negocios, la CRA asigna un período según los suministros gravables hechos en Canadá por el negocio y sus asociados. El cálculo incluye la mayoría de los suministros nacionales de tasa cero, pero excluye las ventas exentas, los suministros hechos fuera de Canadá, las exportaciones de tasa cero, los servicios financieros de tasa cero, las ventas gravables de bienes inmuebles de capital y la plusvalía mercantil. Un negocio puede elegir un período más frecuente; el crecimiento de los ingresos también puede cambiar su período asignado. Presente la elección en su cuenta de la CRA o con el Form GST20, que firma el registrado o una persona autorizada, generalmente dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que surte efecto. Un registrado nuevo que elige desde su fecha de registro debe hacerlo a más tardar en esa fecha. CRA: períodos de reporte; CRA: Form GST20

Un propietario único con presentación anual, cierre de año en diciembre e ingresos del negocio para efectos del impuesto sobre la renta paga a más tardar el 30 de abril y presenta a más tardar el 15 de junio. Si ese propietario no tuvo ingresos del negocio, se aplica la fecha límite general de tres meses. Las instituciones financieras designadas generalmente tienen seis meses después del cierre del año, salvo que figuren como tales solo por una elección de la sección 150. Si una fecha de vencimiento cae en fin de semana o en un feriado reconocido por la CRA, la recepción el siguiente día hábil se considera a tiempo. CRA: fechas límite de presentación y pago

¿Cómo presento en línea: con My Business Account o con un código de acceso?

La mayoría de los registrados de GST/HST debe presentar la declaración electrónicamente. En My Business Account, use su servicio integrado GST/HST NETFILE; sin una cuenta, use el formulario en línea de NETFILE y un código de acceso de GST/HST. Un representante autorizado puede usar Represent a Client. CRA: cómo presentar

Si necesita un código para NETFILE por separado, siga las instrucciones de la CRA para el código de acceso. Puede verlo en My Business Account o comunicarse con la CRA si no puede usar una cuenta o el restablecimiento en línea.

Las organizaciones benéficas y algunas instituciones financieras designadas son excepciones a la presentación electrónica obligatoria. La CRA puede conceder a otro registrado una exención caso por caso si la presentación electrónica no es posible. Presentar una declaración no paga por sí mismo el monto adeudado. CRA: requisitos de presentación

¿Qué va en cada línea de la declaración de GST/HST?

Con el método regular, primero concilie las ventas y el impuesto cobrado con las facturas y luego sume los créditos admisibles por compras. El GST/HST de una factura de cliente sin pagar generalmente corresponde al período en que el impuesto pasó a ser cobrable; esperar a que el cliente pague puede subestimar la línea 103. CRA: instrucciones de la declaración

La línea 205 cubre el impuesto adeudado por ciertas compras de bienes inmuebles o de derechos de emisión; la línea 405 cubre otros impuestos autoliquidados, incluidos algunos suministros importados. Use la hoja de trabajo de la declaración de la CRA y las instrucciones línea por línea para esas operaciones y para las declaraciones del Quick Method, donde la línea 101 y el cálculo del impuesto son distintos.

¿En qué compras puedo reclamar créditos fiscales por insumos?

Un registrado de GST/HST generalmente puede reclamar el GST/HST pagado o pagadero en compras razonables usadas para hacer suministros gravables, incluidos los de tasa cero. Normalmente, la compra debe ser para actividad comercial mientras está registrado; conserve la evidencia antes de presentar y reclame dentro del plazo. Reglas especiales pueden cubrir los bienes que tenía al registrarse y los servicios o alquileres pagados por adelantado para períodos posteriores al registro. CRA: créditos fiscales por insumos; Excise Tax Act, sección 169

El alquiler, los útiles de oficina, el servicio telefónico, la entrega y los honorarios profesionales pueden calificar cuando se usan en actividades comerciales. La mayoría del equipo de capital tiene otra regla: un uso comercial superior a 50% permite un ITC completo; un uso igual o menor no permite ninguno. Los vehículos de pasajeros tienen reglas aparte. Una venta de tasa cero es gravable con tasa cero, de modo que el impuesto de las compras relacionadas puede calificar; una venta exenta generalmente no respalda ITC. El uso personal no califica. CRA: porcentajes de elegibilidad de ITC

El GST pagado sobre bienes importados para uso comercial también puede calificar. Conserve los documentos de importación que muestren el impuesto; el derecho puede depender de quién originó la importación. CRA: política de ITC sobre bienes importados

El GST/HST de una compra a un proveedor registrado solo en el sistema simplificado de ventas digitales no puede reclamarse como ITC; informe a ese proveedor su condición de registrado regular de GST/HST antes de que le cobre. Los servicios consumidos antes del registro generalmente no califican. CRA: créditos fiscales por insumos

¿Qué debe mostrar un recibo antes de reclamar un ITC?

Conserve una factura, un recibo, un contrato u otro registro comercial con los datos exigidos antes de presentar la declaración que reclama el ITC. Los requisitos aumentan con el total de la venta, y los datos pueden repartirse entre varios documentos de respaldo. El número de GST/HST del proveedor es obligatorio en los tramos más altos; verifíquelo si el cobro parece incorrecto. CRA: registros que respaldan los ITC

La tabla de recibos no convierte una compra sin impuesto en un ITC. Relacione cada reclamo con el GST/HST que su negocio realmente pagó o debe pagar y conserve el registro junto con su contabilidad. CRA: créditos fiscales por insumos

¿Puedo reclamar ITC por un auto, un teléfono o una oficina en casa que también uso para fines personales?

Para la mayoría de los negocios, un gasto operativo usado 90% o más en actividades comerciales respalda un ITC completo; un uso de 10% o menos no respalda ninguno. Entre esos puntos, reclame una proporción de uso comercial justa y coherente, y use registros de llamadas o una bitácora de kilometraje para los costos compartidos de teléfono o vehículo. Las instituciones financieras siguen reglas distintas. CRA: información general para registrados de GST/HST

La compra de un vehículo de pasajeros es distinta del combustible o las reparaciones. Una corporación generalmente aplica la regla del uso principal. Para una persona o una sociedad de personas, un uso comercial de 90% o más puede respaldar un ITC completo del vehículo; un uso de 10% o menos no respalda ninguno. Entre esos puntos, el ITC generalmente sigue la proporción de uso comercial de la deducción por costo de capital. También se aplican límites al costo del vehículo. Un cambio posterior en el uso comercial puede cambiar el impuesto o el ITC reportado. Revise la tabla de vehículos de pasajeros de la CRA y las reglas de cambio de uso antes de anotar un ITC. Las deducciones del impuesto sobre la renta se tratan aparte en deducción por costo de capital.

Para una oficina en casa, el espacio debe ser su lugar principal de negocio, o usarse al menos 90% para generar ingresos del negocio y de forma regular y continua para reunirse con clientes, consumidores o pacientes. Aun así, reclame solo el GST/HST admisible sobre la parte de los costos que corresponde al negocio. Las comidas y el entretenimiento suelen tener un límite adicional: cuando la deducción del impuesto sobre la renta es limitada, el ITC normalmente es 50% del impuesto admisible. CRA: oficina en casa y comidas

¿Hasta cuándo puedo reclamar los ITC que olvidé?

La mayoría de los registrados puede anotar un ITC omitido en una declaración posterior, generalmente a más tardar en la fecha de vencimiento del último período de reporte que termina dentro de los cuatro años siguientes al fin del período original. No presente una segunda copia de la declaración antigua solo para agregar el ITC omitido. CRA: plazos de los ITC; CRA: cómo cambiar una declaración

El plazo generalmente es de dos años para las instituciones financieras designadas y ciertos negocios grandes, contado desde el cierre del año fiscal que contiene el período original. La CRA enumera excepciones para algunas instituciones financieras consideradas como tales y negocios grandes con suministros mayormente gravables; pueden conservar cuatro años. Verifique el período y la fecha de vencimiento exactos antes de trasladar un monto antiguo. Una venta o un ajuste de impuesto omitidos pueden, en cambio, exigir un cambio a la declaración. CRA: plazos de los ITC

¿Debo usar el Quick Method o el método simplificado para los ITC?

Estos métodos resuelven problemas distintos. El Quick Method cambia la forma en que un negocio elegible calcula el impuesto que debe remitir y elimina la mayoría de los ITC de gastos operativos. El método simplificado de ITC permite a un negocio elegible sumar las compras con impuesto incluido en lugar de anotar cada monto de impuesto por separado; también puede usarse con el Quick Method para las compras que aún califican para ITC. CRA: Quick Method; CRA: método simplificado de ITC

Para los ITC simplificados, agrupe las compras admisibles con impuesto incluido por tasa de GST/HST y multiplique cada grupo por la tasa de impuesto dividida entre uno más esa tasa. Calcule por separado las partidas admisibles fuera del método agrupado y conserve los registros de respaldo. CRA: cálculo simplificado de ITC

Los negocios que prestan servicios de contabilidad, consultoría financiera o fiscal, o preparación de declaraciones de impuestos dentro de sus actividades comerciales no pueden usar el Quick Method regular. La misma exclusión se aplica a los servicios legales y contables prestados en un ejercicio profesional. La prueba de ingresos excluye los servicios financieros y las ventas de bienes inmuebles, activos de capital y plusvalía mercantil. La elección se hace en línea o con el Form GST74, firmado por una persona autorizada: quienes presentan anualmente generalmente eligen a más tardar el primer día de su segundo trimestre fiscal; quienes presentan mensual o trimestralmente, a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del primer período en que lo usan. Un registrado anual nuevo con un primer período corto puede elegir a más tardar en la fecha de vencimiento de esa declaración. Generalmente la elección no puede revocarse hasta que lleve un año vigente. Su tasa de remisión depende del suministro y de la provincia; use la tasa de la fecha de la operación, sobre todo en un período que abarque el cambio de tasa de Nova Scotia. Si la elección entró en vigor al inicio del año fiscal o, en un registrado nuevo, en la fecha de registro, el Quick Method también puede dar un crédito de 1% sobre los primeros $30,000 de ventas admisibles con impuesto incluido. El método simplificado de ITC no necesita formulario de elección, pero un negocio que califica y lo empieza a usar generalmente debe seguir usándolo al menos un año. Compare ambos cálculos con su mezcla de ventas y el impuesto real de sus compras antes de elegir. CRA: Quick Method; CRA: Form GST74; CRA: método simplificado de ITC

¿Cuándo pago y qué pasa si la CRA me debe un reembolso?

Pague el saldo de GST/HST a más tardar en la fecha límite de pago del período de presentación, aunque la declaración pueda presentarse más tarde. Quienes presentan anualmente generalmente deben pagar cuotas trimestrales cuando el impuesto neto del año fiscal anterior y del actual es de al menos $3,000. Las cuotas vencen un mes después de cada trimestre fiscal. Un primer año fiscal corto puede requerir anualizar; revise en su cuenta de la CRA el calendario de cuotas. CRA: fechas límite; CRA: cuotas

Puede pagar mediante el pago en línea de la CRA o una institución financiera participante. Puede resultar un reembolso después de incluir los ITC, los ajustes, las cuotas, los reembolsos y cualquier impuesto autoliquidado. Un saldo final negativo va en la línea 114; un saldo positivo va en la línea 115. La CRA normalmente emite los reembolsos en cuatro semanas, pero la información faltante o las declaraciones sin presentar pueden demorar o retener el pago; otras deudas tributarias pueden reducirlo. Revise el estado de la declaración y de la determinación fiscal en My Business Account. CRA: después de presentar; CRA: retenciones y compensaciones de reembolsos

¿Cómo funciona la presentación del GST/HST en Quebec?

Los registrados de GST/HST con un local comercial físico en Quebec generalmente presentan ante Revenu Québec; algunas instituciones financieras designadas siguen otra vía. Los registrados del QST pueden usar una declaración combinada. Calcule los ITC del GST/HST y los reembolsos del impuesto pagado del QST por separado a partir de los registros de ventas y compras; un período en cero generalmente sigue exigiendo una declaración. Revenu Québec: declaración del GST/HST y del QST; CRA: GST/HST y Quebec

Presente mediante Mon dossier para empresas de Revenu Québec o su servicio exprés de declaraciones del GST/HST y del QST, que usa un código de acceso exprés de clicSÉQUR. Revise los períodos asignados y las fechas de vencimiento en su cuenta de Revenu Québec. Para las obligaciones del impuesto sobre las ventas distintas de la declaración del GST/HST y del QST, consulte impuesto provincial sobre las ventas.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Una corporación de Ontario que usa el método regular factura C$10,000 por servicios gravables más C$1,300 de HST durante un trimestre. También paga C$2,000 por suministros de uso totalmente comercial más C$260 de HST, con facturas que respaldan el crédito. El cliente aún no ha pagado la factura de venta.

La corporación reporta C$10,000 de ventas en la línea 101, C$1,300 de HST cobrable en la línea 103 y un ITC de C$260 en la línea 106. Sin otros ajustes ni pagos, el impuesto neto de la línea 109 y el pago de la línea 115 son C$1,040: C$1,300 menos C$260. La factura sin pagar del cliente no aplaza el HST. La declaración y el pago vencen un mes después de que termina el trimestre. CRA: hoja de trabajo de la declaración

¿Su caso es distinto?

• No sabe si era obligatorio registrarse: consulte cuándo registrarse para el GST/HST.
• Presentó o pagó tarde: consulte multas, intereses y alivio.
• Tiene años de declaraciones de propietario único sin presentar: empiece con cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar.
• Tiene años de declaraciones corporativas sin presentar: empiece con cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar.
• La CRA le pidió pruebas de un ITC o hay un reclamo grande en disputa: consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria y reúna facturas de proveedores, números de GST/HST, registros de compras, declaraciones anteriores y notificaciones.
• Una nueva propiedad de alquiler: consulte GST/HST sobre bienes inmuebles residenciales.
• Un vendedor extranjero con registro simplificado: consulte vendedores no residentes y digitales.
• Presentaciones recurrentes o gastos personales y del negocio mezclados: reúna las ventas por provincia, el impuesto cobrado, las facturas de proveedores y los registros de uso comercial para recibir ayuda contable.