למי זה מתאים
- רשומים ל-GST/HST שמשתמשים במערכת ההגשה הרגילה
- עצמאים, שותפויות וחברות בקנדה
לא מכוסה כאן
- אם להירשם ל-GST/HST
- הגשת דוחות של מס מכירה פרובינציאלי
- רישום מפושט למוכרים דיגיטליים זרים
- GST/HST על מקרקעין למגורים
באיזו תדירות מגישים ומתי מועד ההגשה של דוח ה-GST/HST?
רשום ל-GST/HST מגיש דוח לכל תקופת דיווח שהוקצתה לו, כולל תקופה בלי מכירות או בלי מס להעברה. בודקים את התקופות ואת מועדי ההגשה המדויקים בחשבון CRA; דוח אפס עדיין נדרש, אלא אם CRA אישרה תקופת דיווח ייעודית ותנאיה עדיין חלים. CRA: דרישות ומועדי דיווח; CRA: תקופות דיווח ייעודיות
ברוב העסקים CRA מקצה תקופה לפי האספקות החייבות במס שביצעו העסק והגורמים הקשורים אליו בקנדה. החישוב כולל את רוב האספקות המקומיות בשיעור אפס, אבל לא כולל מכירות פטורות, אספקות שבוצעו מחוץ לקנדה, ייצוא בשיעור אפס ושירותים פיננסיים בשיעור אפס, מכירות חייבות במס של מקרקעין שהם רכוש הון, ומוניטין. עסק רשאי לבחור תקופה תכופה יותר; גם גידול בהכנסות יכול לשנות את התקופה שהוקצתה לו. מגישים את הבחירה בחשבון CRA או בטופס GST20, שהרשום או אדם מורשה חותם עליו, בדרך כלל תוך חודשיים מרגע שהבחירה נכנסת לתוקף. רשום חדש שבוחר מתאריך הרישום שלו חייב לעשות זאת עד אותו תאריך. CRA: תקופות דיווח; CRA: טופס GST20
| אספקות שנתיות חייבות במס לצורך תקופת הדיווח | התקופה שהוקצתה | מועד ההגשה והתשלום הסופי |
|---|---|---|
| עד $1,500,000 | שנתית | בדרך כלל שלושה חודשים אחרי סוף שנת הכספים |
| יותר מ-$1,500,000, עד $6,000,000 | רבעונית | חודש אחרי כל רבעון |
| יותר מ-$6,000,000 | חודשית | חודש אחרי כל חודש |
עצמאי עם תקופה שנתית, סוף שנה בדצמבר והכנסה עסקית לצורכי מס הכנסה, משלם במקום זאת עד 30 באפריל ומגיש עד 15 ביוני. אם לאותו עצמאי לא הייתה הכנסה עסקית, חל המועד הכללי של שלושה חודשים. למוסדות פיננסיים רשומים יש בדרך כלל שישה חודשים אחרי סוף השנה, אלא אם הם רשומים כך רק בגלל בחירה לפי סעיף 150. אם המועד חל בסוף שבוע או בחג ש-CRA מכירה בו, קבלה ביום העסקים הבא נחשבת בזמן. CRA: מועדי הגשה ותשלום
איך מגישים באינטרנט: דרך החשבון העסקי שלי (My Business Account) או עם קוד גישה?
רוב הרשומים ל-GST/HST חייבים להגיש באופן אלקטרוני. ב-My Business Account משתמשים בשירות GST/HST NETFILE המובנה; בלי חשבון, משתמשים בטופס GST/HST NETFILE המקוון ובקוד גישה ל-GST/HST. נציג מורשה יכול להשתמש ב-Represent a Client. CRA: איך מגישים
| דרך ההגשה | קוד גישה | שימושי כאשר |
|---|---|---|
| My Business Account או Represent a Client | לא | רוצים את הדוח ואת רישומי החשבון במקום אחד |
| טופס GST/HST NETFILE מקוון | כן | אינכם משתמשים בחשבון מקוון של CRA |
| Internet File Transfer או TELEFILE | כן | הרישומים או הדוח שלכם מוכנים לשיטה הזו |
אם צריך קוד ל-NETFILE עצמאי, פועלים לפי הוראות קוד הגישה של CRA. אפשר לראות אותו ב-My Business Account או לפנות ל-CRA אם אי אפשר להשתמש בחשבון או באיפוס המקוון.
ארגוני צדקה ומוסדות פיננסיים רשומים נבחרים הם חריגים מחובת ההגשה האלקטרונית. CRA יכולה להעניק לרשום אחר פטור פרטני אם הגשה אלקטרונית אינה אפשרית. הגשת דוח אינה כשלעצמה תשלום של החוב. CRA: דרישות דיווח
מה כותבים בכל שורה בדוח ה-GST/HST?
בשיטה הרגילה, קודם מתאימים את המכירות ואת המס שנגבה לחשבוניות, ואז מסכמים את זיכויי הרכישות המזכים. GST/HST על חשבונית לקוח שלא שולמה שייך בדרך כלל לתקופה שבה המס הפך לבר גבייה; המתנה לתשלום הלקוח עלולה לגרום לדיווח חסר בשורה 103. CRA: הוראות לדוח
| שורה | מה מדווח מגיש בשיטה הרגילה |
|---|---|
| 90 ו-91, כשמתבקשים באינטרנט | מכירות חייבות במס בקנדה, כולל מכירות מקומיות בשיעור אפס, בשורה 90; מכירות פטורות, ייצוא בשיעור אפס והכנסות אחרות בשורה 91 |
| 101 | מכירות והכנסות אחרות בתקופה, לא כולל GST/HST ומס מכירה פרובינציאלי; באינטרנט אפשר למלא אותה מתוך שורות 90 ו-91 |
| 102, כשמתבקשים באינטרנט | מכירות חייבות במס בקנדה של גורמים קשורים, כולל מכירות מקומיות בשיעור אפס |
| 103 ו-104 | GST/HST שנגבה או שהוא בר גבייה, כולל חשבוניות שלא שולמו; אחר כך תוספות למס הנטו |
| 105 | סכום שורות 103 ו-104; NETFILE מחשב אותה |
| 106 ו-107 | זיכויי מס תשומות (ITC) מזכים, כולל ITC שלא נתבעו בזמן בתקופות קודמות; אחר כך התאמות שמקטינות את המס הנטו |
| 108 ו-109 | סך הזיכויים וההתאמות; אחר כך המס הנטו אחרי הפחתת שורה 108 משורה 105 |
| 110 ו-111 | מקדמות או תשלומים אחרים של מגישים שנתיים שכבר שולמו; אחר כך החזרים מזכים שמשמשים לקיזוז מס לתשלום |
| 114 או 115 | החזר שנתבע או סכום לתשלום אחרי זיכויים וכל מס שנדרש לחשב ולשלם בעצמכם |
שורה 205 מכסה מס שמגיע לתשלום על רכישות מסוימות של מקרקעין או של זכויות פליטה; שורה 405 מכסה מס אחר שמחשבים ומשלמים בעצמכם, כולל אספקות מיובאות מסוימות. משתמשים בטיוטת העבודה של הדוח מ-CRA ובהוראות שורה אחר שורה לעסקאות האלה ולדוחות בשיטה המהירה (Quick Method), שבהם שורה 101 וחישוב המס שונים.
על אילו רכישות אפשר לתבוע זיכויי מס תשומות?
עסק הרשום ל-GST/HST יכול בדרך כלל לתבוע את ה-GST/HST ששולם או שמגיע לתשלום על רכישות סבירות ששימשו לביצוע אספקות חייבות במס, כולל אספקות בשיעור אפס. בדרך כלל הרכישה היא לפעילות מסחרית בזמן הרישום; שומרים ראיות לפני ההגשה ותובעים בתוך מגבלת הזמן. כללים מיוחדים יכולים לחול על רכוש שהיה קיים בעת הרישום ועל שירותים או שכירות ששולמו מראש לתקופות אחרי הרישום. CRA: זיכויי מס תשומות; Excise Tax Act, סעיף 169
שכירות, ציוד משרדי, שירותי טלפון, משלוחים ושכר טרחה מקצועי יכולים להיות מזכים כשהם משמשים בפעילות מסחרית. לרוב ציוד ההון חל כלל אחר: שימוש מסחרי של מעל 50% מאפשר ITC מלא; שימוש ברמה הזו או מתחתיה אינו מאפשר ITC כלל. לרכבי נוסעים יש כללים נפרדים. מכירה בשיעור אפס חייבת במס בשיעור אפס, ולכן המס ברכישות הקשורות יכול להיות מזכה; מכירה פטורה אינה יכולה בדרך כלל לתמוך ב-ITC. שימוש אישי אינו מזכה. CRA: אחוזי זכאות ל-ITC
גם GST ששולם על טובין מיובאים לשימוש מסחרי יכול להיות מזכה. שומרים את מסמכי היבוא שמראים את המס; הזכאות עשויה להיות תלויה במי גרם ליבוא. CRA: מדיניות ITC על טובין מיובאים
אי אפשר לתבוע כ-ITC את ה-GST/HST ברכישה מספק שרשום רק במערכת המפושטת של מכירות דיגיטליות; מודיעים לספק הזה על מעמד הרישום הרגיל שלכם ל-GST/HST לפני שהוא מחייב אתכם. שירותים שנצרכו לפני הרישום אינם מזכים בדרך כלל. CRA: זיכויי מס תשומות
מה צריך להופיע בקבלה לפני שתובעים ITC?
שומרים חשבונית, קבלה, חוזה או רישום עסקי אחר עם הפרטים הנדרשים לפני הגשת הדוח שבו תובעים את ה-ITC. הדרישות עולות עם סך המכירה, והפרטים יכולים להתפזר בין כמה מסמכים תומכים. מספר ה-GST/HST של הספק נדרש בטווחים הגבוהים; בודקים אותו אם החיוב נראה שגוי. CRA: רישומים שתומכים ב-ITC
| סך המכירה | הפרטים הנדרשים |
|---|---|
| מתחת ל-$100 | שם הספק או המתווך, תאריך החשבונית או תאריך המס, והסכום הכולל ששולם או שמגיע לתשלום |
| מ-$100 ועד מתחת ל-$500 | אותם פרטים, ועוד המס שנגבה או נוסח שמציין שהמחיר כולל מס בשיעור הרלוונטי, מעמד המס אם פריטים חייבים ופטורים מופיעים באותה חשבונית, ומספר GST/HST של הספק או המתווך |
| $500 ומעלה | כל הפרטים הקודמים, ועוד שם הקונה או הסוכן המורשה שלו, תיאור קצר ותנאי תשלום |
טבלת הקבלות אינה הופכת רכישה בלי מס ל-ITC. מתאימים כל תביעה ל-GST/HST ששילם בפועל העסק שלכם או שמגיע לתשלום, ושומרים את הרישום יחד עם הספרים. CRA: זיכויי מס תשומות
האם אפשר לתבוע ITC על רכב, טלפון או משרד ביתי שאני משתמש בהם גם באופן אישי?
ברוב העסקים, הוצאה שוטפת שמשמשת 90% או יותר בפעילות מסחרית תומכת ב-ITC מלא; שימוש של 10% או פחות אינו תומך באף ITC. בין שתי הנקודות, תובעים חלק הוגן ועקבי של השימוש המסחרי, ומשתמשים ברישומי שיחות או ביומן קילומטראז׳ לעלויות משותפות של טלפון או רכב. מוסדות פיננסיים פועלים לפי כללים שונים. CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST
רכישת רכב נוסעים שונה מדלק או מתיקונים. חברה מיישמת בדרך כלל את כלל השימוש העיקרי. אצל יחיד או שותפות, שימוש מסחרי של 90% או יותר יכול לתמוך ב-ITC מלא על הרכב; שימוש של 10% או פחות אינו תומך באף ITC. בין שתי הנקודות, ה-ITC נקבע בדרך כלל לפי חלק השימוש המסחרי בניכוי הפחת הקנדי (CCA). חלות גם מגבלות על עלות הרכב. שינוי מאוחר בשימוש המסחרי יכול לשנות את המס או את ה-ITC המדווחים. בודקים את טבלת רכבי הנוסעים של CRA ואת כללי שינוי השימוש לפני שרושמים ITC. ניכויי מס הכנסה מכוסים בנפרד בניכוי פחת קנדי (CCA).
במשרד ביתי, חלל העבודה חייב להיות מקום העסק העיקרי, או לשמש לפחות 90% להפקת הכנסה עסקית ובאופן קבוע ורציף לפגישות עם לקוחות או מטופלים. גם אז תובעים רק GST/HST מזכה על החלק העסקי בעלויות. לארוחות ולבידור יש בדרך כלל מגבלה נוספת: כשניכוי מס ההכנסה מוגבל, ה-ITC הוא בדרך כלל 50% מהמס המזכה. CRA: משרד ביתי וארוחות
עד כמה אחורה אפשר לתבוע ITC ששכחתי?
רוב הרשומים יכולים לכלול ITC שהוחמץ בדוח מאוחר יותר, בדרך כלל עד מועד ההגשה של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת תוך ארבע שנים מסוף התקופה המקורית. לא מגישים עותק שני של הדוח הישן רק כדי להוסיף את ה-ITC שהושמט. CRA: מגבלות זמן ל-ITC; CRA: שינוי דוח
התקופה היא בדרך כלל שנתיים למוסדות פיננסיים רשומים ולעסקים גדולים מסוימים, החל מסוף שנת הכספים שכוללת את התקופה המקורית. CRA מפרטת חריגים למוסדות פיננסיים לכאורה (deemed financial institutions) ולעסקים גדולים עם אספקות חייבות במס בעיקרן; הם עשויים לשמור על ארבע שנים. בודקים את התקופה ואת מועד ההגשה המדויקים לפני שמעבירים סכום ישן קדימה. מכירה או התאמת מס שהוחמצו עשויות לדרוש במקום זאת שינוי בדוח. CRA: מגבלות זמן ל-ITC
האם להשתמש בשיטה המהירה או בשיטה המפושטת ל-ITC?
השיטות האלה פותרות בעיות שונות. השיטה המהירה (Quick Method) משנה את אופן חישוב המס להעברה אצל עסק זכאי ומבטלת את רוב ה-ITC על הוצאות שוטפות. שיטת ה-ITC המפושטת מאפשרת לעסק זכאי לסכם רכישות כולל מס במקום לרשום כל סכום מס בנפרד; אפשר להשתמש בה גם יחד עם השיטה המהירה לרכישות שעדיין מזכות ב-ITC. CRA: השיטה המהירה; CRA: שיטת ITC מפושטת
| שיטה | בדיקת הזכאות העיקרית | מה משתנה |
|---|---|---|
| רגילה | עסק רשום שמבצע רכישות מסחריות | מדווחים על המס שנגבה בפועל ועל ITC מזכים |
| השיטה המהירה (Quick Method) | מוסד קבע בקנדה וסוג עסק זכאי; הכנסות חייבות במס בעולם כולו, כולל GST/HST, עם גורמים קשורים, לא יותר מ-$400,000 באף אחד מחלונות ארבעת הרבעונים מתוך חמשת הרבעונים הכספיים האחרונים. עסקים חדשים משתמשים במבחן הכנסה צפויה; גם היסטוריית העסק ובחירות קודמות חשובות | מחילים את שיעור ההעברה הנכון על מכירות מזכות כולל מס; רוב ה-ITC על הוצאות שוטפות ועל מלאי נעלמים, וחלק מה-ITC על רכוש הון נשאר |
| ITC מפושט | אינו מוסד פיננסי רשום; הכנסות חייבות במס בעולם כולו עם גורמים קשורים לא יותר מ-$1,000,000, ורכישות חייבות במס שבוצעו בקנדה או יובאו אליה, כולל מס ולא כולל רכישות בשיעור אפס, לא יותר מ-$4,000,000, בכפוף למבחנים המפורטים של CRA | מחשבים ITC מזכים מרכישות מקובצות כולל מס; שומרים את המסמכים התומכים הרגילים |
ב-ITC מפושט, מקבצים רכישות מזכות כולל מס לפי שיעור GST/HST, ואז מכפילים כל קבוצה בשיעור המס חלקי אחד ועוד אותו שיעור. פריטים מזכים שמחוץ לשיטה המקובצת מחשבים בנפרד, ושומרים את הרישומים התומכים. CRA: חישוב ITC מפושט
עסקים שמספקים בפעילותם המסחרית הנהלת חשבונות, ייעוץ פיננסי או ייעוץ מס, או הכנת דוחות מס, אינם יכולים להשתמש בשיטה המהירה הרגילה. אותה החרגה חלה על שירותים משפטיים ושירותי חשבונאות שניתנים בפרקטיקה מקצועית. מבחן ההכנסה אינו כולל שירותים פיננסיים ומכירות של מקרקעין, רכוש הון ומוניטין עסקי. בוחרים באינטרנט או בטופס GST74, בחתימת אדם מורשה: מגישים שנתיים בוחרים בדרך כלל עד היום הראשון של הרבעון הכספי השני שלהם; מגישים חודשיים ורבעוניים עד מועד ההגשה של הדוח לתקופה הראשונה שבה משתמשים בה. רשום שנתי חדש עם תקופה ראשונה קצרה יכול לבחור עד מועד ההגשה של אותו דוח. בדרך כלל אי אפשר לבטל את הבחירה עד שהייתה בתוקף שנה. שיעור ההעברה שלה תלוי באספקה ובפרובינציה; משתמשים בשיעור של תאריך העסקה, במיוחד בתקופה שחוצה את שינוי השיעור בנובה סקוטיה. אם הבחירה נכנסה לתוקף בתחילת שנת הכספים או, ברשום חדש, בעת הרישום, השיטה המהירה יכולה לתת גם זיכוי בשיעור 1% על $30,000 הראשונים של מכירות מזכות כולל מס. לשיטת ה-ITC המפושטת אין צורך בטופס בחירה, אבל עסק מזכה שמתחיל להשתמש בה חייב בדרך כלל להמשיך להשתמש בה לפחות שנה. משווים בין שני החישובים לפי תמהיל המכירות ומס הרכישות בפועל לפני שבוחרים. CRA: השיטה המהירה; CRA: טופס GST74; CRA: שיטת ITC מפושטת
מתי משלמים, ומה אם CRA חייבת לי החזר?
משלמים יתרת GST/HST עד מועד התשלום של תקופת ההגשה, גם אם אפשר להגיש את הדוח מאוחר יותר. מגישים שנתיים צריכים בדרך כלל מקדמות רבעוניות כשהמס הנטו גם בשנת הכספים הקודמת וגם בנוכחית הוא לפחות $3,000. המקדמות לתשלום חודש אחרי כל רבעון כספי. שנת כספים ראשונה קצרה עשויה לדרוש התאמה לשנה מלאה; בודקים את לוח המקדמות בחשבון CRA. CRA: מועדים; CRA: מקדמות
אפשר לשלם דרך התשלום המקוון של CRA או דרך מוסד פיננסי משתתף. אחרי שמביאים בחשבון ITC, התאמות, מקדמות, החזרים וכל מס שמחשבים ומשלמים בעצמכם, ייתכן שייווצר החזר. יתרה סופית שלילית נכתבת בשורה 114; יתרה חיובית בשורה 115. CRA מוציאה בדרך כלל החזרים תוך ארבעה שבועות, אבל מידע חסר או דוחות שלא הוגשו יכולים לעכב או לעצור את התשלום; חובות מס אחרים עשויים להקטין אותו. בודקים את מצב הדוח והשומה ב-My Business Account. CRA: אחרי ההגשה; CRA: עיכובי החזר וקיזוזים
איך עובדת הגשת GST/HST בקוויבק?
רשומים ל-GST/HST עם מקום עסק פיזי בקוויבק מגישים בדרך כלל ל-Revenu Québec; מוסדות פיננסיים רשומים נבחרים פועלים בדרך אחרת. רשומים ל-QST יכולים להשתמש בדוח משולב. מחשבים ITC של GST/HST והחזרי מס תשומות של QST בנפרד מתוך רישומי מכירות ורכישות; גם תקופה בלי פעילות מחייבת בדרך כלל הגשת דוח. Revenu Québec: דיווח על GST/HST ו-QST; CRA: GST/HST וקוויבק
מגישים דרך החשבון שלי (My Account) לעסקים של Revenu Québec או דרך שירות GST/HST and QST Returns express, שמשתמש בקוד גישה מהיר של clicSÉQUR. בודקים את התקופות ואת מועדי ההגשה שהוקצו לכם בחשבון Revenu Québec. להתחייבויות מס מכירה מחוץ לדוח GST/HST ו-QST, ראו מס מכירה פרובינציאלי.
דוגמה
הסכומים להמחשה בלבד, בדולרים קנדיים. חברה באונטריו, בשיטה הרגילה, מחייבת C$10,000 על שירותים חייבים במס ועוד C$1,300 HST ברבעון. היא גם משלמת C$2,000 על אספקות לשימוש עסקי מלא ועוד C$260 HST, עם חשבוניות שתומכות בזיכוי. הלקוח עדיין לא שילם את חשבונית המכירה.
החברה מדווחת על C$10,000 מכירות בשורה 101, על C$1,300 HST בר גבייה בשורה 103, ועל ITC של C$260 בשורה 106. בלי התאמות או תשלומים אחרים, המס הנטו בשורה 109 והתשלום בשורה 115 הם C$1,040: C$1,300 פחות C$260. חשבונית הלקוח שלא שולמה אינה דוחה את תשלום ה-HST. מועד הגשת הדוח והתשלום הוא חודש אחרי סוף הרבעון. CRA: טיוטת עבודה של הדוח
המצב שלכם שונה?
- לא ברור אם הרישום היה נדרש: ראו מתי נרשמים ל-GST/HST.
- הגשתם או שילמתם באיחור: ראו קנסות, ריבית וסעדים.
- שנים של דוחות עצמאי שלא הוגשו: מתחילים בהשלמת דוחות שלא הוגשו.
- שנים של דוחות חברה שלא הוגשו: מתחילים בהשלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
- בקשת CRA להוכחת ITC או תביעה גדולה שנויה במחלוקת: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון ומרכזים חשבוניות ספקים, מספרי GST/HST, רישומי רכישות, דוחות והודעות קודמים.
- נכס להשכרה חדש: ראו GST/HST על מקרקעין למגורים.
- מוכר זר ברישום מפושט: ראו מוכרים שאינם תושבי קנדה ומוכרים דיגיטליים.
- הגשה שוטפת או הוצאות אישיות ועסקיות מעורבות: מרכזים מכירות לפי פרובינציה, מס שנגבה, חשבוניות ספקים ורישומי שימוש עסקי לקבלת עזרה בהנהלת חשבונות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקרת הדיווח השנתי ב-GST/HST סף ההספקות החייבות במס השנתיות לתקופת דיווח שנתית שהוקצתה. ראו החרגות של CRA וכלל הצדדים הקשורים | $1,500,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST סומן |
| תקרת הדיווח הרבעוני ב-GST/HST סף ההספקות החייבות במס השנתיות. מעליו תקופת הדיווח שהוקצתה היא חודשית | $6,000,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST סומן |
| סף שימוש מסחרי בנכס אישי הוני ברוב הנכסים האישיים ההוניים שאינם כלי רכב, שימוש מסחרי מעל סכום זה יכול לתמוך ב-ITC מלא; בסכום זה או מתחתיו אין ITC | 50% | CRA: שיעור הזכאות ל-ITC סומן |
| סף חשבונית ל-ITC לפרטי מס נוספים בסכום מכירה כולל זה, פרטי המס ומספר GST/HST של הספק הופכים לנדרשים | $100 | CRA: זיכויי מס תשומות סומן |
| סף חשבונית ל-ITC לפרטי הקונה בסכום מכירה כולל זה, שם הקונה, התיאור ותנאי התשלום הופכים לנדרשים | $500 | CRA: זיכויי מס תשומות סומן |
| רמת שימוש מסחרי לזיכוי ITC מלא ברוב העסקים, הוצאות תפעול ורכבי נוסעים של יחיד או שותפות שמשמשים לפחות בשיעור זה בפעילות מסחרית יכולים לתמוך בזיכוי מלא על תשומות (ITC); חלים חריגים | 90% | CRA: שיעור הזכאות ל-ITC סומן |
| רמת שימוש מסחרי ללא ITC ברוב העסקים, הוצאות תפעול ורכבי נוסעים של יחיד או שותפות שמשמשים בשיעור זה או פחות בפעילות מסחרית אינם מזכים ב-ITC; חלים חריגים | 10% | CRA: שיעור הזכאות ל-ITC סומן |
| שימוש במשרד ביתי במבחן ה-ITC לפגישות עם לקוחות מרחב עבודה בשימוש לפחות בשיעור זה להשגת הכנסה עסקית ובאופן קבוע לפגישות עם לקוחות או מטופלים, אלא אם הוא מקום העסק העיקרי | 90% | CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST סומן |
| שיעור ה-ITC הרגיל על ארוחות ובידור מוגבלים חל כשניכוי מס ההכנסה על ארוחות ובידור עסקיים סבירים מוגבל לשיעור זה. ישנם חריגים | 50% | CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST סומן |
| תקרת ההכנסות בשיטה המהירה אספקות חייבות ברחבי העולם הכוללות GST/HST, כולל גורמים קשורים, לפי מבחן ארבעה מתוך חמישה הרבעונים הכספיים של CRA; חלים תנאים נוספים | $400,000 | CRA: השיטה המהירה (Quick Method) להנהלת חשבונות של GST/HST סומן |
| תקרת הכנסות בשיטת ITC מפושטת הכנסות חייבות עולמיות עם חברות קשורות, נבדקות לשנת הכספים האחרונה ולרבעונים הקודמים בשנה הנוכחית; ראו החרגות של ה-CRA | $1,000,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST סומן |
| תקרת רכישות בשיטת ITC מפושטת רכישות חייבות בשנת הכספים האחרונה שנעשו בקנדה או יובאו אליה, כולל GST/HST ובלי רכישות בשיעור אפס | $4,000,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ל-GST/HST סומן |
| שיעור זיכוי המכירות הראשונות בשיטה המהירה זיכוי על מכירות כשירות הכוללות מס כשהבחירה נכנסת לתוקף בתחילת שנת הכספים או, למי שנרשם לאחרונה, בעת הרישום | 1% | CRA: השיטה המהירה (Quick Method) להנהלת חשבונות של GST/HST סומן |
| מכירות בשיטה המהירה הזכאיות לזיכוי המכירות הראשונות מכירות ראשונות הזכאיות, כולל מס, בכל שנת כספים; סכום שלא נוצל אינו עובר לשנה הבאה | $30,000 | CRA: השיטה המהירה (Quick Method) להנהלת חשבונות של GST/HST סומן |
| סף המקדמות של מגיש שנתי ב-GST/HST בדרך כלל המס נטו בשנת הכספים הקודמת ובשנת הכספים הנוכחית חייב לעמוד בסף זה. כשבודקים את השנה הבאה, יש להמיר שנת כספים ראשונה קצרה לחישוב שנתי | $3,000 | CRA: העברת GST/HST במקדמות סומן |
מקורות ראשוניים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.