מדריכי מס
מדריכים לכללים הפדרליים והפרובינציאליים בקנדה, מקובצים לפי נושא.
בקנדה, חברת אחזקות יכולה להחזיק את חברת התפעול ולקבל דיבידנדים מסוימים בין חברות בלי מס הכנסה רגיל, אבל ייתכן שיחולו מס Part IV וכללים נגד תכנוני מס. השקעה בתוך כל אחת מהחברות יכולה להקטין את מגבלת העסק הקטן של חברת התפעול כשהחברות קשורות (associated). חברה שמשכירה נכס מפיקה בדרך כלל הכנסה מהשקעות, ולכן השוו את כל עלויות המס וההעברה לפני שמעבירים נכס.
תאגידים
עסק יחידני או שותפות בקנדה יכולים בדרך כלל לדחות מס על נכסי עסק זכאים אם הם מעבירים אותם תמורת מניות לחברה קנדית חייבת במס ומגישים בחירה לפי סעיף 85. הסכום הנבחר נקבע לכל נכס בנפרד, במסגרת המגבלות בחוק. חייבים, GST/HST ומס רכישת מקרקעין דורשים בדיקות נפרדות. התאגדות לבדה אינה דוחה מס.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בקנדה, קבעו מי הבעלים של כל חוזה עם לקוח לפני שמוציאים חשבוניות. בעסקים נפרדים, כל בעל עסק יחידני מדווח על הרווח ב-T1 שלו עם T2125 וחייב במסים שלו. בשותפות אחת, כל שותף מדווח על חלקו ב-T1 ויכול להיות חייב אישית בחובותיה וב-GST/HST. חברה משלמת מס על הרווח שלה ומגישה T2. הבעלים מדווחים על שכר או דיבידנדים שמשולמים להם, ודירקטורים יכולים להיות חייבים בהעברות מס שלא שולמו לרשות המסים.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בעלי מקצועות מורשים רבים בקנדה יכולים להתאגד, אבל ההיתר, הבעלות על המניות והאישור תלויים בפרובינציה ובמקצוע. התאגדות אינה מבטלת את האחריות המקצועית האישית. חברה מקצועית בקנדה עשויה להיות זכאית לניכוי עסק קטן (small business deduction) אם היא עומדת בכללי המס הרגילים, אך חיוב מרפאה קשורה, הצטרפות לשותפות או תשלום דיבידנדים לבני משפחה עלולים לשנות את התוצאה.
עצמאים · תאגידים
אין רמת הכנסה שבה כל עסק בקנדה צריך להתאגד. התאגדות עשויה להתאים כשאתם מרוויחים באופן עקבי יותר ממה שאתם צריכים לעצמכם, ויכולים להשאיר רווח עסקי פעיל בחברה. אם אתם מושכים כמעט את כל הרווח, או צופים הפסדים בתחילת הדרך, ההגשות והעלויות הנוספות עלולות לעלות על היתרון בדחיית המס. גם אחריות, לקוחות ופרובינציה משפיעים על ההחלטה.
עצמאים · תאגידים
כן. קודם בדקו שמות, רישיונות, תקנון התאגדות ובעלים. עצמאי יכול להפעיל את שני העסקים, משלם עליהם מס באופן אישי, ומצרף את המכירות החייבות במס למגבלה אחת של $30,000 ל-GST/HST. חברה אחת יכולה להפעיל את שניהם. אם יש בעלים שונים או התחייבויות נפרדות, הקימו חברה נוספת. כל חברה משלמת ומגישה בנפרד, אבל חברות פרטיות בשליטה קנדית (CCPC) קשורות חולקות את תקרת העסק הקטן הפדרלית של $500,000.
עצמאים · תאגידים
קודם מצאו את ה-BN ואת ה-RC של החברה. התאגדות פדרלית ובחלק מהפרובינציות מקצה אותם אוטומטית, ובאחרות צריך להירשם ב-CRA. מוסיפים RT כשחובה להירשם ל-GST/HST או כשבוחרים להירשם, ו-RP לפני העברת ניכויי השכר הראשונה. החברה חייבת במס של עצמה. בעל העסק לשעבר חב במס של התקופה שבה היה עצמאי. הפסיקו להשתמש ב-RT האישי הישן, והתאימו מול CRA חשבוניות ודוחות שהושפעו.
תאגידים
קודם משווים מחיר, עלויות מס וחובות שנשארים, ואז קובעים מי הקונה. בקניית נכסים נוצרת לקונה עלות מס חדשה: עצמאי משלם מס באופן אישי, חברה משלמת מס בעצמה, ושותפים מדווחים על חלקם. בקניית מניות עלויות המס והחובות של החברה הנרכשת נשארים כמו שהיו. בדקו טופס GST44, או טופס FP-2044-V בקוויבק, אישור פרובינציאלי וניכוי מס במקור ממוכר שאינו תושב.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אין צורך ב-PR או באזרחות כדי להחזיק חברה בקנדה או להקים אותה, גם לפני ההגעה. קודם בוחרים תחום שיפוט ומסדרים בו משרד מקומי. דירקטור יחיד בחברה פדרלית חייב להיות תושב קנדי (resident Canadian); באונטריו ובקולומביה הבריטית מותר גם תושב חוץ שעומד בתנאי הכשירות הרגילים. החברה משלמת מס הכנסה, ויכולה לקבל את שיעור המס לעסק קטן רק אם היא חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) והכנסתה מזכה; שליטה של תושבי חוץ שוללת זאת בדרך כלל. דירקטורים עלולים לשאת באחריות אישית למס שכר או ל-GST/HST שלא הועברו.
תאגידים · עצמאים
לפני החתימה, בדקו את תקנון ההתאגדות, ההסכם, זכויות המניות, השווי, בסיס העלות וההון המשולם (paid-up capital). קונה משלם למוכר עבור מניות קיימות. בהנפקה חדשה התשלום עובר לחברה. המוכר עשוי לחבות במס רווח הון, ופדיון מניות בידי החברה עלול ליצור דיבידנד. מתנות למשפחה עלולות לחשוף את המקבלים למס שלא שולם. שותף שעוזב מדווח על ההכנסה שהוקצתה לו ועל כל רווח ממכירת חלקו.
תאגידים · שותפויות
קודם חשבו את ההפסד בטופס T2125, בהקצאת השותפות או ב-T2 של החברה. הפסד זכאי של עצמאי או של שותפות רגילה יכול לקזז הכנסה אישית, כולל משכורת T4. אתם משלמים את יתרת המס האישי. הפסדים שאינם הפסדי הון שלא נוצלו מועברים בדרך כלל שלוש שנים אחורה או 20 שנה קדימה. חברה משלמת מס משלה ושומרת את הפסדיה. שותפים מוגבלים כפופים למגבלות סיכון (at-risk).
עצמאים · שותפויות · תאגידים
יש לרשום כל שנת T2 חסרה, כל תקופת GST/HST וכל חובת שכר, ולהתאים אותן לחשבונות של החברה ב-CRA ולרישומיה. יש להגיב מיד לכל דרישה או פעולת גבייה. אחר כך משחזרים את הספרים, מגישים את הדוחות הנדרשים ומתאימים את השומות והתשלומים החדשים. חברה תושבת קנדה חייבת להגיש דוח T2 גם לשנים לא פעילות, וחברה רשומה ל-GST/HST חייבת להגיש דוח לכל תקופה, גם אם הוא אפס.
תאגידים
חברה קנדית חדשה בוחרת את סוף שנת ה-T2 הראשונה שלה בתוך 53 שבועות מיום ההתאגדות. כדאי לבחור תאריך שמתאים לספרים ולפעילות של החברה. 31 בדצמבר אינו חובה ברוב המקרים. שינוי מרצון מאוחר יותר דורש ככלל אישור של CRA מסיבה עסקית, ובדרך כלל יוצר שנה קצרה. החברה מגישה דוחות ומשלמת כל מס לתשלום עבור כל תקופה.
תאגידים
אפשר להכין ולהגיש לבד את דוח ה-T2 של החברה באמצעות תוכנת מס שאושרה על ידי CRA, אם אתם יכולים להתאים את הרישומים הכספיים של החברה, לבחור את הנספחים הנדרשים ולבדוק את מצב המס. מגישים בתוך שישה חודשים מסוף השנה, אבל משלמים כל יתרה לפני כן. רוב החברות חייבות להגיש באופן אלקטרוני. גם חברה לא פעילה עשויה להידרש להגיש T2, ופעילות בקוויבק או באלברטה עשויה לחייב דוח פרובינציאלי נפרד.
תאגידים
תושב קנדה חייב ככלל להגיש טופס T1135 אם העלות הכוללת של הנכסים הזרים שלו, כמו חשבונות זרים, מניות ונדל״ן להשכרה, עולה על $100,000 בכל זמן במהלך השנה. אם הוא מחזיק לפחות 1% בחברה זרה, ולפחות 10% יחד עם אנשים קשורים, הוא מדווח על החברה הזו בטופס T1134 ולא בטופס T1135.
יחידים · עצמאים · שותפויות · חברות
חברה קנדית משלמת מס הכנסה פדרלי ומס הכנסה פרובינציאלי או טריטוריאלי. חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) עשויה לשלם 9% במס פדרלי על הכנסה עסקית פעילה מזכה במסגרת תקרת העסק שלה. הכנסה שזכאית להפחתת המס הכללית חייבת ב-15% פדרלי. יש להוסיף את השיעור הפרובינציאלי או הטריטוריאלי החל. להכנסה מהשקעות ולדיבידנדים לבעלים יש כללים שונים.
תאגידים
בעל עסק יחידני בקנדה מדווח על רווח העסק בדוח האישי שלו, בדרך כלל באמצעות טופס T2125. מהרווח עשוי לצמוח מס הכנסה פדרלי ומס הכנסה פרובינציאלי או טריטוריאלי, וכן דמי CPP לעצמאים מחוץ לקוויבק, או QPP ו-QPIP בקוויבק. כדאי להפריש כסף מהרווח הצפוי עבור מס הכנסה ועבור התשלומים האלה. הסכום הנכון תלוי בכלל ההכנסות שלכם ובפרובינציה.
עצמאים
בקנדה חברה משלמת מס הכנסה לפי המקום שבו יש לה מוסד קבע, ולא לפי מקום ההתאגדות. אם יש לה מוסדות בכמה פרובינציות, מחלקים את ההכנסה ב-Schedule 5 של דוח החברה. ייתכן שיחול גם טופס CO-17 של קוויבק או AT1 של אלברטה. בעלי עסק יחידני ושותפים שהם יחידים משלמים מס באופן אישי, וייתכן שיידרשו טופס T2203 ודוח בקוויבק. לשכר ולרישום ביעד יש כללים נפרדים.
תאגידים · עצמאים · שותפויות
תושב מס בקנדה אינו חייב בדרך כלל במס על רווח פעיל שנשאר בחברה שאינה אמריקאית, אבל FAPI של חברה זרה קשורה בשליטה עלול להתחייב במס עוד לפני התשלום. יחידים מדווחים על דיבידנדים מחו״ל, והלוואות או הטבות מסוימות של בעל מניות חייבות במס. בעלים שהם חברות רשאים לנכות דיבידנדים. מעמד של חברה זרה קשורה יכול לחייב T1134, חוץ משנת התושבות הראשונה של יחיד. ניהול החברה מקנדה עשוי להשפיע על תושבות החברה ועל חובת הגשת T2.
יחידים · תאגידים
על דוח מס הכנסה אישי או של חברה שהוגש באיחור חל בדרך כלל קנס שמבוסס על המס שעדיין לא שולם במועד ההגשה. לדוחות GST/HST, להעברות שכר ולטפסי מידע יש כללים נפרדים. הריבית רצה בדרך כלל ממועד התשלום, גם אם מועד ההגשה מאוחר יותר. CRA רשאית לבטל קנסות או ריבית בנסיבות מזכות, אבל ההקלה היא לפי שיקול דעת ואינה מוחקת מס.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
חברה קנדית עשויה להיחשב כמנהלת עסק שירותים אישיים (PSB) אם העובד או אדם קשור אליו הם בעלי מניות מוגדרים, ואילו לא הייתה חברה, העובד היה נחשב עובד או נושא משרה אצל הלקוח. התנאי הוא שלחברה יש חמישה עובדים במשרה מלאה או פחות לאורך כל השנה, ושהתשלום על השירותים אינו מגיע מחברה קשורה. ההכנסה של עסק כזה ממוסה בשיעור גבוה יותר, וניכויי ההוצאות בו מוגבלים.
תאגידים
קראו במכתב את חשבון המס, השנים, הסוגיות, המסמכים המבוקשים ומועד התשובה. ודאו שהפנייה אמיתית, אספו את המסמכים שתומכים בסכומים שנשאלתם עליהם, והשיבו בדרך ש-CRA מציינת. אם צריך, בקשו ארכה לפני המועד. ביקורת שכבר חלה על פריט שלא דווח יכולה לשלול גילוי מרצון לגבי אותו פריט.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
במכירת מניות של חברה קנדית, בדרך כלל מדווחים על רווח הון אישי, ואפשר לתבוע את פטור רווח ההון לכל החיים (lifetime capital gains exemption) אם המניות עומדות בתנאים. כשהחברה מוכרת את נכסיה, היא מדווחת על הכנסה, על פחת שנגבה בחזרה ועל רווחי הון, ומשיכת התמורה מהחברה עלולה ליצור אירוע מס אישי שני. התוצאה תלויה בחוזה, בהיסטוריית הנכסים ובקונה.
תאגידים · יחידים
כן. קודם כול רשמו את כל מועדי ההגשה, התשלום והעברת התשלומים הפתוחים. החלפת רואה חשבון אינה מאריכה אותם. עצמאי חייב במס על עצמו, שותפים מדווחים על חלקם בהכנסה ועשויים להיות חבים ב-GST/HST של השותפות, וחברה חייבת במס חברות, ודירקטורים עשויים להיות חבים בהעברות תשלום שלא בוצעו. העבירו דוחות, הודעות וספרים, הרשו גישה לחשבונות הנדרשים, ואז בטלו את ההרשאה של הנציג הקודם.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בקנדה קודם בודקים מי מוסמך לפעול ומה שווי המניות. בדרך כלל המנוח מדווח על רווח במועד המוות בדוח T1 אחרון, אלא אם חל מנגנון העברה לבן זוג (spouse rollover). העיזבון משלם מס על דיבידנדים חייבים במס שיחולקו אחר כך, ובחירה בהפסד עיזבון עשויה לקזז את הרווח. החברה משלמת מס בעצמה ומגישה דוחות T2. חלוקת נכסים לפני קבלת אישור פטור (clearance certificate) עלולה להטיל על מנהל העיזבון אחריות אישית.
תאגידים · יחידים
עצמאי בקנדה מדווח על הכנסה מעסק בדוח T1 האישי שלו, ושותפים מדווחים על חלקם בדוחות שלהם; יש שותפויות שמגישות גם דוח מידע T5013. חברה תושבת קנדה מגישה בדרך כלל דוח T2 נפרד בכל שנת מס, גם כשהיא לא פעילה. עסקים הרשומים ל-GST/HST מגישים דוח לכל תקופת דיווח, גם בתקופות בלי מכירות. גם תשלומים לעובדים, לקבלנים ולבעלי מניות עשויים לחייב הגשת אישורי מס.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
תושבות מס בקנדה נקבעת בדרך כלל לפי המקום שבו יש לכם קשרי מגורים משמעותיים, בעיקר בית, בן או בת זוג או ילדים תלויים. אזרחות, מעמד הגירה, מקום העבודה וספירת ימים פשוטה אינם מכריעים. אפשר להישאר תושבים גם אם שוהים בקנדה פחות מ-183 ימים. אמנת מס יכולה לשנות את התוצאה אם שתי המדינות רואות בכם תושבים.
יחידים
קובעים באילו שנים הייתה חובת הגשה, אוספים את אישורי המס של CRA ואת המסמכים שלכם, ומכינים דוח T1 לכל שנה לפי הכללים של אותה שנה. עונים מיד לכל דרישה של CRA. מגישים גם אם אי אפשר לשלם: קנס האיחור בהגשה תלוי במס שנותר לתשלום, ואילו דוחות חסרים עלולים לעצור הטבות ולמנוע קבלת החזרים ישנים.
יחידים · עצמאים
בדוח הקנדי הראשון מדווחים על הכנסה עולמית שהרווחתם מהתאריך שבו הפכתם לתושבי מס, וגם על הכנסה קנדית החייבת במס מלפני אותו תאריך. הכנסה מחו״ל מלפני ההגעה בדרך כלל אינה נכללת בהכנסה החייבת, אבל ייתכן שתצטרכו אותה לצורך הטבות וזיכויים. רשמו את שווי הנכסים שכבר היו בבעלותכם ביום ההגעה. החריג של טופס T1135 חל כשאתם הופכים לראשונה לתושבי קנדה.
יחידים
אם אתם תושבי מס בקנדה, בדרך כלל מדווחים על הכנסה מחו״ל בדולרים קנדיים גם כשהיא נשארת בחו״ל. מדווחים על הסכום ברוטו של ההכנסה החייבת בדיווח בשורה המתאימה לסוג ההכנסה, ואז מחשבים זיכויי מס זר מזכים לפי מדינה. הזיכוי מוגבל לפי המס הקנדי על אותה הכנסה. פטורים לפי אמנה ומס שנוכה במקור ביתר דורשים טיפול נפרד.
יחידים · עצמאים
משיבים עד התאריך שבמכתב של CRA, עם הוכחות להכנסה מחו״ל, למס הסופי, לתשלומים ולהחזרים. בתביעה על מס אמריקאי שהוגשה בנייר, מצרפים את טופס W-2 הרלוונטי, את הדוח ואת דף חשבון המס (account transcript) של IRS. אם הזיכוי נדחה, שולחים את ההוכחות החסרות ומגישים ערר במועד. אתם חייבים בכל מס וריבית שנותרו. תושבי קוויבק צריכים לטפל בנפרד בשומה מתוקנת של קוויבק.
יחידים · עצמאים
אם אתם הופכים לתושבי חוץ של קנדה, מדווחים על הכנסה עולמית עד תאריך העזיבה, וייתכן שתחויבו במס על רווחים ממכירה לכאורה של השקעות ונכסים אחרים. מקרקעין בקנדה ותוכניות רשומות מוחרגים בדרך כלל. בדוח האחרון ייתכן שתצטרכו את טפסי T1161 ו-T1243. טופס T1244 יכול לדחות את התשלום. הכנסה ממקור קנדי עדיין עשויה להתחייב במס גם אחרי העזיבה.
יחידים
קודם יש לוודא תושבות מס קנדית ותושבות לפי האמנה. על הכנסה מזכה מקצבה או מתוכנית חיסכון שהתקבלה בזמן שאתם תושבי חוץ, כולל אחרי העזיבה, מגישים דוח לפי סעיף 217 עד 30 ביוני אם הוא מוריד את המס בקנדה. את יתרת החוב משלמים עד 30 באפריל. אישור של טופס NR5 לבחירה הזו מחייב הגשת דוח, בניגוד ל-NR5 לפטור לפי אמנה בלבד. את טופס T1136 בגין OAS מגישים עד 30 באפריל, אלא אם חל פטור לפי אמנה בשנת ההגשה.
יחידים
על דיבידנד בדרך כלל לא מנוכה מס אישי במקור. ההגדלה (gross-up) מעלה את ההכנסה המדווחת, וזיכוי מפחית את המס. כל יתרה לתשלום יש לשלם עד 30 באפריל של השנה שלאחר מכן. מגישים את הדוח במועד הזה, או עד 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג שלכם (נשואים או ידועים בציבור) ניהלתם עסק שאינו חברה. אם אין לכם כסף לכל החוב, מגישים את הדוח, משלמים מה שאפשר ומסדירים תשלומים מול CRA. הריבית ממשיכה לרוץ. המס בקוויבק נפרד.
יחידים · תאגידים
מכירת בית בקנדה יכולה להיות פטורה ממס כשרווח ההון שלה מכוסה בפטור על דירת מגורים עיקרית. הכנסה מעסק לא יכולה ליהנות מהפטור. מכירה אחרי פחות מ-365 ימים רצופים עלולה להפעיל את כלל ה-flipping, בכפוף לחריגים. מי שתובע את הפטור חייב לדווח על המכירה ולייעד את הבית גם כשהמכירה פטורה. בתים אחרים, שימוש להשכרה, קרקע עודפת או שנים שבהן הייתם תושבי חוץ יכולים להגביל את ההקלה.
יחידים
רווח ממכירת בית, יחידת דיור להשכרה או זכות לרכישת יחידת דיור בקנדה, שהוחזקו פחות מ-365 ימים, הוא בדרך כלל הכנסה מעסק, אלא אם אירוע חיים מהרשימה גרם למכירה. הפסד עסקי בגין נכס שעבר flipping נחשב לאפס. החזקה ארוכה יותר לא מבטיחה טיפול של רווח הון. המטרה וההתנהלות שלכם עדיין קובעות. קולומביה הבריטית עשויה לגבות מס נפרד.
יחידים · עצמאים
אם אתם תושבי קנדה לצורכי מס, מדווחים על שכר דירה מנכס בחו״ל בדוח הקנדי שלכם גם כשהכסף נשאר בחו״ל. מדווחים על מכירה בדולרים קנדיים, ומחשבים את הרווח לפי העלות של הנכס לצורכי מס בקנדה. מס זר עשוי לזכות בזיכוי. נכס שהתקבל בירושה, או נכס שהיה בבעלותכם לפני ההגירה, דורש חישוב עלות זהיר.
יחידים
קודם כול בדקו את תושבות המס לפי האמנה ותעדו איפה אתם עובדים. תושב מס קנדי מדווח על שכר מכל העולם: עובד שכיר מדווח על השכר ברוטו, ועצמאי מדווח על הרווח נטו ומשלם בעצמו את המס ואת CPP או QPP. קנדה מטילה מס על עבודה שנעשית בה, ייתכן שגם המדינה הזרה תטיל מס על ימי עבודה בחו״ל. שאלו מעסיק זר על ניכויי שכר קנדיים ועל EI, בדקו אם נדרשות מקדמות, ובקשו מהמדינה הזרה החזר על מס שנוכה במקור בעבודה בקנדה כשהמס ניתן להחזר.
יחידים · עצמאים
תושבי קנדה מוסיפים בדרך כלל את שכר הדירה נטו, אחרי הוצאות מותרות, להכנסה האישית האחרת, והיא ממוסה בשיעורי המס הרגילים, הפדרליים והפרובינציאליים או הטריטוריאליים. מחשבים אותה בטופס T776 ומדווחים בדוח האישי על שכר הדירה ברוטו ועל החלק נטו שלכם. חלוקת עלויות אמיתית בין שותפים לדירה שונה מהשכרה. הוצאות אישיות והוצאות מסוימות של השכרה לטווח קצר אינן ניתנות לניכוי.
יחידים
כשתושב קנדה מוכר נכס להשכרה שהוחזק כנכס הוני, 50% מרווח ההון נכללים בהכנסה. אם ניכיתם פחת על הבניין, הנקרא ניכוי פחת קנדי (CCA), חלק ממנו עשוי להתווסף בחזרה במלואו כהכנסה משכירות, וזה נקרא החזר פחת (recapture). פצלו בין הקרקע לבניין, ודווחו על רווח ההון בנספח 3 ועל החזר הפחת בטופס T776.
יחידים
תזכורת מקדמות מ-CRA אינה חשבון לתשלום. מקדמות אישיות נדרשות בדרך כלל רק אם המס נטו לתשלום עולה על $3,000 ($1,800 בקוויבק) השנה, ובאחת משתי השנים הקודמות. תשלום הסכומים המודפסים במועדם מונע ריבית על מקדמות. החמצתם את 15 בספטמבר? בדקו את המבחן ושלמו עכשיו כל חוסר. תושבי קוויבק בודקים גם מול Revenu Québec.
יחידים · עצמאים · תאגידים
קבלת הנכס של ההורה אינה בדרך כלל הכנסה חייבת במס עבורכם. מנהל העיזבון מגיש דוח T1 אחרון שמדווח על ההכנסה עד המוות ועל כל רווח חייב במס ממכירה לכאורה של הנכס במועד המוות, ומשלם את המס מנכסי העיזבון. שכר דירה או מכירות מאוחרים של העיזבון עשויים לדרוש דוח T3. על מנהל העיזבון לקבל אישור סילוק מ-CRA לפני החלוקה, אחרת הוא עלול לשאת באחריות אישית.
יחידים
אתם, בעלי החשבון, חייבים במס של 1% מהחריגה הגבוהה ביותר ב-TFSA בכל חודש. הפקדה שבוצעה כתושב חוץ מחויבת גם היא ב-1% בכל חודש, גם אם הייתה מסגרת פנויה, עד למשיכה מלאה ומיועדת של ההפקדה או עד שתחזרו להיות תושבי קנדה. יש למשוך כל חריגה שנותרה; יש להגיש את RC243 עם הנספחים הרלוונטיים ולשלם עד 30 ביוני שאחרי השנה. CRA רשאית לבטל כל אחד מהמסים בגלל טעות סבירה ומשיכה מהירה, כולל הרווחים הקשורים להפקדה.
יחידים
בקנדה אין מס מתנות נפרד על בית שניתן לילד, אבל בדרך כלל רואים בכם מי שמכר אותו לפי שווי השוק ההוגן, ואתם עשויים לשלם מס על רווח. העברה מזכה לבן זוג או לבת זוג ידועים בציבור נעשית בדרך כלל לפי העלות המקורית, בלי מס מיידי. הוספת שם לרישום הבעלות תלויה בשאלה אם הבעלות המהותית (beneficial ownership) משתנה בפועל; ייתכן שיחולו גם מסי העברה פרובינציאליים.
יחידים
שינוי של בית בקנדה לנכס להשכרה, או של נכס להשכרה לבית מגורים שלכם, נחשב בדרך כלל למכירה לפי שווי שוק הוגן גם בלי קונה. פטור על דירת מגורים עיקרית עשוי להגן על רווח שנצבר. בחירה לפי סעיף 45(2) או 45(3) יכולה לדחות את המכירה לכאורה, אבל CCA והגדרת דירת מגורים עיקרית יכולים לשנות את התוצאה.
יחידים
כן. אפשר לבקש מ-CRA לשנות דוח שכבר נקבעה לו שומה, או להגיש בקשה לתוכנית הגילוי מרצון שלה (VDP) אם חלפה לפחות שנה ממועד ההגשה של הדוח שבו הושמט הסכום והיא עומדת בשאר תנאי התוכנית. בקשת VDP שהתקבלה עשויה להפחית קנסות וריבית ולהגן מפני העמדה לדין על הנושא שנחשף. המס שחבים בו נשאר לתשלום.
יחידים · עצמאים
כן. אפשר להכין ולהגיש בעצמכם את דוח המס האישי בקנדה; אין חובה להיעזר ברואה חשבון. אישורי שכר וזיכויים שגרתיים מתאימים לרוב לתוכנת מס מוסמכת, וייתכן שמרפאת מס חינמית תוכל לעזור אם אתם זכאים. שקלו רואה חשבון בנושאי עסק, השכרה, מכירת נכס, הכנסה או נכסים זרים, או שנים שהוחמצו. אתם נשארים אחראים לדוח שאתם מאשרים.
יחידים · עצמאים
רושמים נסיעות עבודה ונסיעות פרטיות, ואז משווים עלות אחרי מס. חברה שקונה או חוכרת את הרכב משלמת את עלויותיו ויכולה לנכות סכומים זכאים, ואתם משלמים מס על השימוש הפרטי. אם הרכב בבעלותכם ואתם עובדים בחברה כשכירים, אתם משלמים את עלויות הרכב והחברה יכולה לשלם החזר סביר על קילומטרים של עבודה. עצמאי ללא חברה משלם את העלויות ותובע את החלק העסקי הזכאי.
תאגידים · עצמאים
ניכוי פחת קנדי (CCA) מאפשר לנכות לאורך זמן את עלות הציוד, הרכבים והמבנים שמפיקים הכנסה. משייכים כל נכס למחלקת המס שלו, קובעים מתי הוא הפך לזמין לשימוש, ותובעים עד התקרה של אותה שנה. קרקע אינה כלולה. מגבלות על רכבים, תמריצים בשנה הראשונה, כללי הפסד משכירות והחזר פחת אפשרי במכירה יכולים לשנות את הסכום.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
בדקו קודם את זכויות המניות ואת יכולת הפירעון. דירקטור יחיד חותם על החלטה; החברה רושמת את הדיבידנד ומשלמת אותו, גם מדי חודש אם רוצים. היא מדווחת על דיבידנדים חייבים במס לבעלים שהוא תושב קנדה בטופס T5 עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הלוח. לבעלים שהוא תושב קוויבק היא מגישה גם טופס RL-3 כשההכנסה השנתית מהשקעות מגיעה ל-$50.
תאגידים
בדקו מתי קיבלתם בפועל את הדיבידנד: שנת הלוח הזו קובעת את הדוח האישי והמס שלכם, לא תאריך ההכרזה. קבלה בינואר פירושה בדרך כלל הדוח של השנה הבאה, אם כי מקדמות עשויות להידרש מוקדם יותר. תשלום לפני סוף שנת הכספים של החברה עשוי להפעיל את החזר הדיבידנד שלה. אפשר להכריז אחרי סוף השנה, אבל דיבידנד אינו מקטין את הכנסת החברה בשום מקרה.
תאגידים
סווגו כל העברה לפני שמבצעים אותה: תשלום לבעלים יכול להיות משכורת או דיבידנד; החזר הלוואה והחזר הוצאות מתועד הם עניין אחר. משכורת עוברת דרך מערכת השכר, עם ניכוי מס ו-CPP או QPP לפי העניין. על דיבידנד רגיל אין ניכוי במקור, ולכן יש להפריש כסף למס החברה ולמס האישי שמגיע עד 30 באפריל. כללו בהערכה גם את השכר מהעבודה הקודמת.
תאגידים
בדרך כלל כן, אבל איסור פדרלי יכול לחסום רכישה בידי חברה שחלק מבעליה אינם קנדים. אם אתם או משפחתכם משתמשים בבית בתשלום שנמוך משווי השימוש, נוצרת לכם בדרך כלל הטבת בעל מניות חייבת במס, שהחברה אינה יכולה לנכות. שכר דירה דומה עשוי להיות נמוך מדי לבית יקר, והרווח של החברה אינו זכאי לפטור על דירת מגורים עיקרית.
תאגידים
בקנדה אין סכום קבוע של דיבידנד פטור ממס. את המס האישי, אם יש, משלם בדרך כלל בעל המניות, בנפרד ממס החברה. התקרה שלכם למס אפס תלויה בסוג הדיבידנד, בפרובינציה, בהכנסות אחרות ובכללים על בני משפחה שהם בעלי מניות. גם דיבידנד שאין עליו מס אישי יכול להקטין הטבות שתלויות בהכנסה.
תאגידים · יחידים
מתחילים מהסכום נטו שאתם צריכים, ואז בודקים אם תשלום נוסף מתאים למדרגת מס אישית נמוכה יותר. חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) משלמת מס על הרווח החייב שלה, בין אם היא משאירה את הכסף אחרי המס בתוכה ובין אם היא מחלקת אותו. בעל המניות משלם בדרך כלל מס אישי כשהחברה משלמת לו דיבידנד. השארת רווחים בחברה בדרך כלל דוחה חלק מהמס, ואינה מבטלת אותו.
תאגידים
אפשר לשלם לבן או בת זוג או לילד על עבודה הכרחית ולנכות שכר סביר, אם מתעדים את העבודה ואת התשלום. חברה יכולה גם לשלם דיבידנד לבני משפחה שמחזיקים במניות עם זכות לדיבידנד. אבל מס על הכנסה מפוצלת (TOSI) עלול למסות את הדיבידנדים האלה בשיעור הגבוה ביותר, אלא אם חל חריג. עסק יחידני אינו יכול לשלם דיבידנד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בדקו את ההודעה ואת התקופות, וערכו התאמה בין השכר, ההעברות לרשות המסים והטפסים לפני שמתקנים או מערערים. אם קבלן היה עובד, המעסיק עשוי להיות חייב בהפרשות CPP או QPP של העובד ושל המעסיק, בדמי EI ובדמי QPIP בקוויבק, בתוספת ריבית וקנסות. בעל עסק יחידני חב אישית. שותפים כלליים ודירקטורים בחברה עלולים אף הם לשאת באחריות אישית.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בין שאתם עצמאים, שותפות או חברה, מיינו קודם את התשלומים לפי תושבות המקבל, מקום העבודה ותקופת התשלום. בדרך כלל מנפיקים T4A על שכר טרחה לשירותים לתושב קנדה שמעל $500, כולל תשלום לחברה. גם מס שנוכה מחייב טופס. עסק שעיקר פעילותו בבנייה משתמש ב-T5018 לבעלי מקצוע תושבי קנדה. עבודה בקנדה של מי שאינו תושב קנדה מחייבת T4A-NR ובדרך כלל ניכוי מס במקור. ערכו התאמה והגישו דוחות לתקופות שהוחמצו. המשלם נושא בכל קנס ובמס שלא נוכה.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אם אתם משלמים לעובד, פתחו חשבון שכר ב-CRA, אספו את טפסי המס שלו וחשבו מס הכנסה, הפרשות ל-CPP וביטוח תעסוקה (EI) על כל תשלום. הוסיפו את הפרשות המעסיק והעבירו את הסך עד המועד הנקבע לסוג המעביר שלכם. שמרו רישומי שכר, הגישו טפסי T4 אחרי סוף השנה ובדקו חובות פרובינציאליים נפרדים, במיוחד בקוויבק.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בקנדה, משכורת של $196,612 ששולמה עד 31 בדצמבר יוצרת מרווח RRSP מרבי לשנה הבאה, בכפוף להכנסות אחרות ולהתאמות RRSP. מחוץ לקוויבק, משכורת של $85,000.00 ממקסמת את CPP ואת CPP2 בעבודה מלאה לאורך שנה: העובד והחברה משלמים כל אחד $4,646.45, ולכן עלות החברה היא המשכורת בתוספת חלקה. התקרה של QPP בקוויבק היא $4,895.30 לכל צד. גיל או בחירה להפסיק את ההפרשות יכולים להקטין את הסכום. בדקו ב-CRA את מרווח ההפקדה ואת פרובינציית העבודה.
תאגידים
חברה קנדית יכולה לשלם לבעלים משכורת, דיבידנדים או את שניהם. משכורת יוצרת בדרך כלל מרווח RRSP והכנסה מזכה ל-CPP, אבל מטילה חובות הנהלת שכר. דיבידנדים שאינם כשירים (non-eligible) משולמים מהרווח אחרי מס, בלי ניכוי במקור, ולכן בעלים בקולומביה הבריטית צריכים לשמור מזומן למס ולבדוק כל תזכורת למקדמות. השוו את המס כדי להחליט כמה לשלם לעצמכם.
תאגידים
הלוואה אמיתית מחברה קנדית לבעל מניות או לאדם הקשור אליו נכללת בדרך כלל בהכנסת הלווה בשנה שבה לווה, אלא אם חלה חריגה. החזר תוך שנה אחרי סוף שנת המס של המלווה עשוי לעמוד בתנאי החריגה אם הוא אינו חלק ממעגל של הלוואות והחזרים. משכורת, בונוס או דיבידנדים שהחברה חייבת ללווה יכולים לסגור את החוב באופן חוקי.
תאגידים
בדיבידנד שאינו כשיר (non-eligible) מהחברה שלכם, 115% מהמזומן נכנס להכנסה החייבת. המס הפדרלי מופחת בזיכוי של 9.0301% מאותו סכום, וגם בזיכוי פרובינציאלי. דיבידנדים כשירים (eligible) כפופים לשיעורים אחרים. סכום המס שלכם תלוי בהכנסות אחרות ובפרובינציה. מכיוון שבדרך כלל לא מנכים מס במקור, העריכו את המס לשנה המלאה ושמרו בצד מהדיבידנדים את הסכום שעדיין לא שולם.
תאגידים · יחידים
בודקים את מעמד המס, את מקום האספקה ומי מעביר את המס לרשות. כשנגבה מס עודף מוציאים הודעת זיכוי או מקבלים הודעת חיוב מהלקוח, ומחזירים או מזכים את העודף שנגבה. כשנגבה מס חסר מתקנים את החשבונית ומבקשים תיקון של דוח שהוגש. מנכים עודף מזכה בתקופת ההודעה. הספק מעביר מס שלא שולם, אלא אם הקונה משלם אותו בעצמו; סוכן שנבחר לכך רשאי לדווח עליו.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
בדרך כלל לא, לפי כללי GST/HST בקנדה: טובין שאתם שולחים לכתובת בארצות הברית ורוב השירותים ללקוח שאינו תושב קנדה חייבים בשיעור אפס. לפני שמוציאים חשבונית, מוודאים מי הלקוח ואיפה נמצאים הטובין או הנכס שהשירות ניתן לגביו, ושומרים הוכחת ייצוא והוכחת תושבות. איסוף בקנדה או שירות על נכס בקנדה יכולים להיות חייבים במס; המוכר חב במס שהיה עליו לגבות.
תאגידים · עצמאים
לקוחות בקוויבק בלבד אינם מחייבים QST או מספר עסק. קודם מסווגים את המכירות ובודקים את תנאי הרישום הכללי והרישום המיוחד ל-QST; המוכר חב ב-QST שהיה עליו לגבות. לגבי עובד בקוויבק, קובעים קודם את פרובינציית ההעסקה; המעסיק חייב לטפל בכל ניכוי ותשלום חובה של קוויבק. עצמאים, שותפויות וחברות צריכים לבדוק בנפרד את חובת רישום העסק בהתאם לפעילות בקוויבק ולשם העסק.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
אם העסק שלכם בקנדה רשום ל-GST/HST, אתם מגישים בדרך כלל דוח לכל תקופת דיווח, גם בלי מכירות. מדווחים על ההכנסות ועל ה-GST/HST שנגבה או שהוא בר גבייה, ואז מנכים זיכויי מס תשומות המותרים על מס ששולם או שמגיע לתשלום ברכישות עסקיות. שומרים חשבוניות תומכות לפני שתובעים זיכויים. מגישים באופן אלקטרוני עד המועד שנקבע לכם; את היתרה משלמים בנפרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
מכירת נכס מסחרי בקנדה חייבת בדרך כלל במס. קודם בודקים את תאריך הרישום של הקונה בפועל, את תושבות המוכר ואם חל פטור. קונה רשום ל-GST/HST, או קונה ממוכר שאינו תושב קנדה, מדווח בדרך כלל על המס ישירות ל-CRA. בכל מקרה אחר המוכר התושב גובה את המס. משכיר שרשום ל-GST/HST, או שחייב להירשם, גובה GST/HST על שכר דירה מסחרי. ספק קטן שאינו רשום בדרך כלל אינו גובה. הזכאות לזיכוי מס תשומות תלויה בשימוש המסחרי בנכס.
יחידים · שותפויות · תאגידים
בית חדש או בית ששופץ בהיקף נרחב בקנדה חייב בדרך כלל ב-GST/HST. מכירה חוזרת של בית מאוכלס פטורה בדרך כלל. בעל בית שגר בו, או משכיר לטווח ארוך, שעומדים בתנאים יכולים לקבל בחזרה חלק מהמס באמצעות החזרי מס שונים. להסבת זכויות, לדירות להשכרה שנבנו לאחרונה ולאירוח לטווח קצר יש כללים נפרדים, שיכולים ליצור חבות במס גם כששכר דירה רגיל למגורים פטור.
יחידים · תאגידים
קוראים בהודעה את התקופה, את מועד המענה ואת הגוף ששלח אותה, ומתאימים את הסכומים שמוטלים בספק לרישומי המכירות, הרכישות והמס. מגבים זיכויי מס תשומות בראיות על הספק, על המס ועל השימוש המסחרי, ומגבים החזרי מס או יצוא ברישומים נפרדים. הנרשם חייב במס נטו שנקבע בשומה, ותובע החזר עלול להיות חייב בהחזר שנדחה. בעלי עסק יחיד, שותפים כלליים וחלק מהדירקטורים עלולים לחבות באופן אישי.
יחידים · עצמאים · שותפויות · תאגידים
זה תלוי באופן שבו אתם מוכרים לקנדה. אם אתם מנהלים עסק בקנדה, אתם חייבים להירשם לפי הכללים הרגילים של GST/HST כשהמכירות החייבות במס שלכם בכל העולם עוברות $30,000. אם אינכם מנהלים עסק בקנדה אבל אתם מוכרים מוצרים דיגיטליים או שירותים אחרים לצרכנים בקנדה, אתם חייבים להשתמש ברישום מפושט כשהמכירות האלה עוברות $30,000 ב-12 חודשים.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
ייתכן שתצטרכו רישום נפרד למס מכירה פרובינציאלי (PST) אם אתם מוכרים בקולומביה הבריטית, בססקצ׳ואן או במניטובה מוצרים, תוכנות או שירותים החייבים במס. בכל פרובינציה יש כללים שונים למוכר קטן, למשלוח ולפלטפורמות מכירה. בפרובינציות HST אין PST נפרד, ובקוויבק את ה-QST מנהלת רשות המסים של קוויבק. בדקו מה אתם מוכרים, היכן הלקוחות מקבלים את המוצר, ומי גובה את המס במכירות דרך פלטפורמות.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
עסק קנדי שמבצע אספקות החייבות במס בקנדה חייב בדרך כלל להירשם ל-GST/HST כשסך המכירות החייבות במס שלו בעולם, כולל מכירות של חברות קשורות, עולה על $30,000 ברבעון אחד או בארבעה רבעונים רצופים. המכירה הראשונה שמחייבת מס תלויה במבחן שחל עליכם. נהגי מוניות ונהגי שיתוף נסיעות נרשמים מהנסיעה הראשונה החייבת במס. רישום שהוחמץ יכול להשאיר חוב מס, גם אם לא גבו מס מהלקוחות.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
קודם משלמים לנושים ומגישים דוחות חסרים. מה שנשאר עובר לבעלי המניות: החזר אמיתי של הלוואה והחזר של הון משולם (paid-up capital) אינם דיבידנד; השאר נחשב בדרך כלל דיבידנד לכאורה. מתכננים את אישור הפטור (clearance) לפני החלוקה, מפרקים את החברה דרך מרשם התאגידים שבו התאגדה, מגישים דוח T2 אחרון עד מועד הפירוק, וסוגרים כל חשבון מס כשחובותיו מסתיימות.
תאגידים
קודם בודקים במרשם התאגידים שבו החברה התאגדה. אם התקבלה הודעה, בדרך כלל אפשר לתקן את ההגשות שצוינו בה לפני המועד שנקבע; פירוק שהושלם מחייב מסלול החייאה לפי הדין החל לפני שחוזרים לפעול או גובים נכסים או החזר מ-CRA. החברה עדיין חייבת בהגשות המס ובחובותיה; לעיתים גם דירקטורים ומקבלי נכסיה עלולים לחוב.
תאגידים
על דמי שכירות קנדיים שמשולמים ליחיד שהוא תושב חוץ חל בדרך כלל ניכוי במקור של 25% מדמי השכירות ברוטו. עם סוכן קנדי וטופס NR6 שאושר על ידי CRA, הניכוי במקור יכול להתבסס על דמי השכירות נטו. מגישים דוח נפרד לפי סעיף 216 כדי לחשב מס על הכנסה נטו משכירות ולתבוע החזר; כשטופס NR6 אושר, הגשת הדוח הזה היא חובה.
יחידים
מעבר לחו״ל אינו משנה כשלעצמו את תושבות החברה הקנדית או את מעמד ה-CCPC שלה. קודם ודאו את תושבות המס שלכם לפי אמנה אם יש, ואז בדקו את תושבות החברה והשליטה בה. חברה קנדית מנכה בדרך כלל מס מדיבידנדים לבעלים שהוא תושב חוץ, מעבירה אותו ומגישה טופס NR4; מס לפי Part XIII שנוכה כראוי הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי של הבעלים על הדיבידנד. תשלומים אחרים מטופלים אחרת.
תאגידים
אם אתם תושבי חוץ בעת מכירת מקרקעין בקנדה, יש להגיש טופס T2062 עבור נכס הוני, ולבקש אישור T2062A עבור נכס בר פחת או נכס שאינו הוני. הודעה על מכירה בפועל בטופס T2062 נדרשת בדרך כלל תוך 10 ימים. בלי אישור, הקונה עשוי לנכות חלק מהמחיר. דוח המס של שנת המכירה מסדיר את התשלומים ל-CRA ואת ההחזר, אם יש.
יחידים
רושמים כל הוצאה עסקית מתועדת פעם אחת. בקנדה, חברה או שותפות רשאיות להחזיר למי ששילם את מה שהן חייבות לו, ואם הן רשומות ל-GST/HST, הן יכולות לתבוע זיכוי מס תשומות זכאי. חברות משלמות מס הכנסה בעצמן; שותפים משלמים מס על חלקם. עצמאי (Sole Proprietor) תובע את החלק העסקי בטופס T2125, משלם מס בעצמו ומתייחס למשיכות כאל משיכות בעלים. הוצאות משרד ביתי והוצאות שנעשו לפני ההתאגדות נבדקות בנפרד.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
מתחילים מהחודש האחרון שהותאם. אוספים רישומי בנק, כרטיסי אשראי, מכירות, רכישות ושכר, מזינים כל עסקה פעם אחת, מתאימים יתרות ומוסרים למכין הדוח דוחות מתועדים ופריטים פתוחים לפני ההגשה. בקנדה, עצמאים (Sole Proprietors) ושותפים משלמים מס על הכנסה עסקית; חברות משלמות מס הכנסה בעצמן. שותפים כלליים עשויים לחוב ב-GST/HST של השותפות, ודירקטורים בחברה עשויים לחוב בניכויי שכר או ב-GST/HST שלא הועברו.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כן. בקנדה, עצמאים (Sole Proprietors), שותפויות וחברות יכולים לנהל את הנהלת החשבונות בעצמם בגיליון אלקטרוני או בתוכנה; אין חובה להעסיק איש מקצוע להנהלת חשבונות. מתחילים ממכירות, הוצאות והוכחות, ואז מתאימים יתרות בנק ומס. עצמאי חייב במסי העסק אישית; שותפים משלמים מס על חלקם; חברות משלמות מס חברות. שותפים, דירקטורים ומי שקיבלו נכסים מצד קשור עשויים גם הם לחוב בחובות מס עסקיים מסוימים.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
כן. דיבידנדים מהחברה שלכם יכולים לתמוך בבקשה למשכנתא בקנדה, אך המלווה קובע מה נחשב. שאלו קודם אילו שנים ואילו רישומים נדרשים. בבקשה חדשה, הכינו דוחות T1, טפסי T5, הודעות שומה ודוחות כספיים של החברה; מבקשי משכנתא עצמאים עשויים להידרש להודעות שומה של שנתיים. בחידוש משכנתא, שאלו את המלווה הנוכחי אם נדרשת הוכחה מעודכנת.
תאגידים · עצמאים
בדיווח מס בדולר קנדי, ממירים כל מכירה ביום שבו היא נוצרת, ואז מתאמים את התשלום מהשוק המקוון מול המכירות ברוטו, ההחזרים, העמלות, המסים וכספים שהוחזקו. את הפרשי השער רושמים בנפרד. הפקדה נטו בבנק אינה סכום המכירות. מוכרים עצמאים בקנדה מדווחים על הכנסות והוצאות בטופס T2125. חברות קנדיות משתמשות בדוחות הכספיים שלהן ובדוח T2.
עצמאים · שותפויות · תאגידים
חברה קנדית צריכה בדרך כלל מאזן לסוף השנה, דוח רווח והפסד ומידע על יתרת העודפים כדי להשלים את דוח T2 באמצעות קודי GIFI. CRA אינה דורשת שרואה חשבון (CPA) יכין אותם. דוח נפרד של ביקורת, סקירה או הידור (compilation) תלוי בדין התאגידים, בבעלי המניות ובמי שמקבל את הדוחות, למשל גוף מלווה.
תאגידים
לא בטוחים אילו כללים חלים?