עוזבים את קנדה: מס יציאה והדוח האחרון שלכם

מתי אני הופך לתושב חוץ של קנדה לצורכי מס?

בדרך כלל הופכים לתושבי חוץ כשעוזבים את קנדה כדי לגור במקום אחר ומנתקים את קשרי המגורים העיקריים. התאריך הוא בדרך כלל המאוחר מבין היום שבו עזבתם, היום שבו עזבו בן הזוג או בן הזוג הידוע בציבור והתלויים, והיום שבו הפכתם לתושבים במדינה החדשה. לא בהכרח מדובר בתאריך הטיסה. אם אתם חוזרים למדינה שבה גרתם לפני קנדה, ייתכן שחל כלל אחר לתאריך העזיבה (CRA: עוזבים את קנדה).

בית, בן זוג או תלויים שנשארים בקנדה יכולים להשאיר אתכם תושבים. גם אמנת מס יכולה לשנות את התוצאה. ניתוח הקשרים המלא, כולל השאלה אם להגיש טופס NR73, נמצא בתושבות מס בקנדה. שמרו הוכחות למועד העזיבה, למקום שבו גרה המשפחה, למועד שבו הבית בחו״ל היה זמין ולמועד שבו התחילה התושבות בחו״ל.

מהו מס יציאה, ואיך הוא מחושב?

מס יציאה הוא מס הכנסה על רווחים שנוצרים מפני שקנדה רואה נכסים מסוימים כאילו נמכרו בשווי הוגן בשוק רגע לפני שהפכתם לתושבי חוץ, גם אם אתם ממשיכים להחזיק בהם. אתם נחשבים כמי שקנו אותם בחזרה באותו שווי. מניות והשקעות אחרות נכללות בדרך כלל בכלל הזה (CRA: מכירת נכסים; חוק מס הכנסה, סעיף 128.1).

לכל נכס מושפע, משווים את השווי ההוגן בשוק ביום העזיבה לבסיס העלות המותאם (ACB) שלו, בכפוף לכללי הפסדי הון. מדווחים על הרווח או ההפסד שנוצר בטופס T1243 וב-Schedule 3 של דוח שנת העזיבה. הרווח הוא חלק מחישוב מס ההכנסה. אין שיעור אחיד נפרד למס יציאה. שמרו רישומי שווי ורישומי בסיס עלות בדולרים קנדיים. שווי של מניות בחברה פרטית או עמדה באופציות מניות עשויים לדרוש שיקול דעת, ולכן קבעו את הטיפול לפני ההגשה (CRA: דיווח על המכירה לכאורה).

אילו נכסים פטורים: הבית שלי, RRSP או TFSA?

מקרקעין בקנדה וזכויות רשומות מסוימות מוחרגים בדרך כלל מהמכירה לכאורה ביציאה, אבל חשבון השקעות רגיל בדרך כלל אינו מוחרג. הקטגוריות העיקריות הן (CRA: מכירת נכסים; חוק מס הכנסה, סעיף 128.1):

החריג לתושב לטווח קצר חל על הנכס המזכה ולא על כל מה שנרכש בזמן השהות בקנדה. מקרקעין בקנדה עדיין יכולים להפעיל חובת דיווח במכירה מאוחרת. ראו מכירת נכס קנדי כתושב חוץ. אם אתם משכירים את הבית אחרי העזיבה, ראו משכירים שהם תושבי חוץ. השאלה אם מכירת בית זכאית לפטור על דירת מגורים עיקרית היא שאלה נפרדת.

אפשר לבחור לכלול במכירה לכאורה מקרקעין בקנדה או נכס עסקי קנדי מזכה שמוחרגים בדרך כלל. חתמו על טופס T2061A וצרפו אותו לדוח שנת העזיבה עד מועד ההגשה שלו (CRA: טופס T2061A).

אילו טפסים מגישים: T1161, T1243 או T1244?

לשלושת הטפסים יש תפקידים שונים: T1161 מפרט נכסים, T1243 מחשב רווחים לכאורה, ו-T1244 הוא בחירה לדחות תשלום. ייתכן ש-T1161 נדרש גם אם אין מס יציאה לתשלום או שאין חובה להגיש דוח (CRA: מכירת נכסים).

איחור במועד של T1161 עלול לגרור קנס יומי גם אם בדוח שלכם אין מס לתשלום. רשימת הנכסים בו שונה מרשימת המכירה לכאורה ב-T1243, ולכן התאימו בין השתיים לפני ההגשה (CRA: רשימת נכסים וקנס). אם הייתם תושבי מס בקוויבק כשעזבתם והפכתם לתושבי חוץ, צרפו את TP-785.2.5-V לדוח של קוויבק כשהנכסים שלכם עולים על סף הדיווח של קוויבק. השתמשו ב-TP-1033.2.A-V למכירה לכאורה בקוויבק כשזה רלוונטי (Revenu Québec: עוזבים את קוויבק).

אפשר לדחות את תשלום מס היציאה עד שאני באמת מוכר?

אפשר לבחור בטופס T1244 לדחות את תשלום מס היציאה המזכה עד שהנכס באמת נמכר. הבחירה לא מוציאה את הרווח לכאורה מדוח שנת העזיבה. חתמו והגישו את T1244 עד 30 באפריל אחרי השנה שבה עזבתם, וצרפו עותק לדוח. CRA מציינת שהסכום שנדחה משולם בלי ריבית כשאתם מוכרים את הנכס. תוכנית הטבות לעובדים אינה נכללת בבחירה הזו (CRA: טופס T1244; CRA: דחיית המס לתשלום).

חובה להעמיד ביטחון הולם אם המס הפדרלי על ההכנסה מהמכירה לכאורה עולה על הסף שפורסם. הסכומים האחרונים שפורסמו הם $16,500 לרוב העוזבים ו-$13,777.50 לתושבי קוויבק לשעבר. גם מס פרובינציאלי או טריטוריאלי עשוי לדרוש ביטחון. הנתונים האלה לקוחים מההנחיות האחרונות ש-CRA פרסמה על עזיבה, לשנת הדוח הקודמת, ולכן ודאו אותם לפני שאתם בוחרים. פנו ל-CRA מוקדם מספיק כדי להסדיר ביטחון מקובל לפני מועד הבחירה (CRA: דחיית המס לתשלום).

אחרי שאתם מוכרים נכס שנדחה, שלחו ל-CRA את התיאור שלו מ-T1243 המקורי, את מספר המניות אם יש, ואת תאריך המכירה. כל תשלום שיתחייב משולם עד 30 באפריל בשנה שאחרי (CRA: מכירת נכס אחרי העזיבה).

מה נכלל בדוח הקנדי האחרון שלי, ומתי הוא אמור להיות מוגש?

לחלק השנה שבו הייתם תושבים, מדווחים על הכנסה עולמית בדולרים קנדיים. לתקופה שאחרי העזיבה, מדווחים רק על הכנסה ממקור קנדי שמקומה בדוח. בתשלומים מסוימים מנוכה במקור מס של תושב חוץ במקום זאת. הזינו את תאריך העזיבה והשתמשו בחבילת הדוח של הפרובינציה או הטריטוריה שבהן גרתם באותו תאריך (CRA: עוזבים את קנדה).

להארכת מועד ההגשה לעצמאים יש חריגים, וכללי סוף שבוע או חג יכולים להזיז מועד (CRA: מועדי הגשה). הגישו דוח לשנת העזיבה אם אתם חייבים מס או רוצים החזר. אם אין חובה להגיש דוח, הודיעו ל-CRA על תאריך העזיבה בהקדם. ייתכן שעדיין תצטרכו לשלוח T1161 עד מועד ההגשה. הודיעו למשלמים ולמוסדות פיננסיים בקנדה שאתם תושבי חוץ (CRA: עוזבים את קנדה; CRA: מכירת נכסים). אם הייתם תושבי מס בקוויבק כשעזבתם והפכתם לתושבי חוץ, הגישו גם דוח של קוויבק לשנת העזיבה (Revenu Québec: עוזבים את קוויבק).

מה קורה ל-RRSP ול-TFSA שלי אחרי שאני עוזב?

אפשר בדרך כלל להמשיך להחזיק RRSP ו-TFSA אחרי שהופכים לתושבי חוץ. אף אחד מהם אינו נמכר בדרך כלל לצורך מס יציאה. ניכוי במקור קנדי יכול לחול כש-RRSP משלם לכם. משיכה מ-TFSA נשארת פטורה ממס קנדי, אף שהמדינה החדשה שלכם עשויה למסות אותה (CRA: עוזבים את קנדה; CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה).

אפשר עדיין להפקיד ל-RRSP אחרי העזיבה אם יש לכם מסגרת ניכוי שלא נוצל. בדקו אם הפקדה ניתנת לניכוי בדוח קנדי (CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה).

הפקדה של תושב חוץ ל-TFSA, מלבד העברה מזכה או הפקדה פטורה, חייבת במס חודשי בשיעור 1% כל עוד היא נשארת בחשבון. הפקדה עודפת יכולה לגרור מס נוסף. אתם מקבלים את מסגרת ההפקדה השנתית ל-TFSA לשנה שבה הייתם תושבים בחלקה, אבל הפקדות אחרי תאריך תושבות החוץ חייבות במס. אין מסגרת שנתית חדשה לשנה שלמה כתושב חוץ. מסגרת ההפקדה שנוצרה ממשיכות שנעשו בזמן שהייתם בחו״ל ניתנת לשימוש רק כשתהפכו שוב לתושבים (CRA: איך מעמד תושב חוץ משפיע על TFSA). בדקו בנפרד כל יתרה ב-Home Buyers' Plan או ב-Lifelong Learning Plan, כי לעזיבה יש כללים מיוחדים (CRA: עוזבים את קנדה).

איך ממסים קצבה, RRSP, CPP ו-OAS אחרי שאני עוזב?

משלמים קנדיים מנכים בדרך כלל מס תושב חוץ מקצבה ומתשלומי RRSP, CPP ו-OAS לפי השיעור המקומי של 25%, אלא אם אמנת מס מפחיתה אותו. ספרו לכל משלם ולכל מוסד פיננסי על מעמד תושב החוץ שלכם ועל מדינת התושבות, כדי שאפשר יהיה לקבוע את הניכוי החל (CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה; CRA: עוזבים את קנדה).

הניכוי במקור הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי על תשלומי קצבה, RRSP ו-CPP, אף שייתכן שאפשר להגיש דוח לפי סעיף 217. גם על OAS עלול לחול מס השבה (recovery tax) לפי הכנסה עולמית. בהתאם לשיעור האמנה, מקבל OAS עשוי להצטרך להגיש טופס T1136 עד 30 באפריל גם בלי בחירה לפי סעיף 217. החמצת המועד עלולה לעצור תשלומי OAS (CRA: מי יכול לבחור לפי סעיף 217; ממשלת קנדה: מס השבה על OAS).

האם אמשיך לקבל Canada child benefit וזיכויים אחרים?

בדרך כלל תושב חוץ כבר אינו זכאי ל-Canada child benefit, ל-Canada Groceries and Essentials Benefit או לזיכוי GST/HST. הודיעו ל-CRA כשאתם עוזבים, ופנו אליה מיד אם התשלומים ממשיכים אחר כך (CRA: עוזבים את קנדה; CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה). אם הורה וילד נשארים בקנדה, ההורה התושב שמטפל בעיקר בילד עשוי עדיין להיות זכאי להטבת הילדים (CRA: מי יכול להגיש בקשה).

העזיבה יכולה גם להגביל זיכויים בדוח האחרון. זיכויים פדרליים שאינם ניתנים להחזר מחושבים בנפרד לחלק של התושבות ולחלק של תושבות החוץ בשנה, ולזיכויים פרובינציאליים או טריטוריאליים יכולים להיות תנאים שונים (CRA: איך למלא את הדוח).

מה עוד מגישים בקנדה אחרי שעזבתי?

מעמד תושב חוץ מסיים את המס הקנדי על רוב ההכנסה ממקור זר, אבל הכנסה ממקור קנדי עדיין עשויה לדרוש ניכוי במקור או דוח. הכנסה קנדית מעבודה או מעסק ומכירה של נכס קנדי חייב במס יכולות לדרוש דוח קנדי. קצבאות וחלק מתשלומי ההשקעות מסולקים בדרך כלל בניכוי במקור, אלא אם בוחרים בשיטה אחרת (CRA: תושבי חוץ ומס הכנסה).

אם בזמן שהייתם תושבים היו בבעלותכם נכסים זרים או חברה זרה, בדקו אם עדיין נדרש דיווח זר על התקופה שלפני העזיבה. ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.

מה אם אחזור לקנדה בעתיד?

אם אתם חוזרים להיות תושבי מס בקנדה בזמן שאתם עדיין מחזיקים בנכסים שחל עליהם מס יציאה, אפשר לבחור לבטל חלק מהמכירה לכאורה הקודמת או את כולה. שלחו בקשה בכתב עם הנכסים המושפעים ושוויים ההוגן בשוק עד מועד ההגשה של שנת הדוח. להתאמה יש מגבלות, ומס שנדחה קודם או ביטחון שהועמד עשויים להצריך סילוק או שחרור (CRA: ביטול מכירה לכאורה).

שמרו את T1243 של שנת העזיבה, רישומי השווי, הוכחה לכל מס ששולם ורישומים של מכירות מאוחרות. החזרה משנה גם את הזכאות להפקדות ל-TFSA ועשויה לאפס סכומי עלות של נכסים לפי כללי ההגירה (CRA: איך מעמד תושב חוץ משפיע על TFSA; חוק מס הכנסה, סעיף 128.1).

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. אדם הופך לתושב חוץ אחרי שעבר לחו״ל. ביום העזיבה, למניות בחשבון השקעות רגיל יש שווי הוגן בשוק של C$100,000 ובסיס עלות מותאם של C$40,000. המכירה לכאורה יוצרת רווח הון של C$60,000 שמדווחים עליו ב-T1243 וב-Schedule 3, אף שהמניות לא נמכרו. בשיעור ההכללה הנוכחי של חצי, C$30,000 הם רווח הון חייב לפני הפסדים מותרים. המס תלוי בדוח כולו (חוק מס הכנסה, סעיף 38).

לאדם יש גם בית בקנדה בשווי C$500,000, RRSP בשווי C$80,000 ו-TFSA בשווי C$20,000. הנכסים האלה מוחרגים בדרך כלל מהמכירה לכאורה ביציאה. הבית לבדו עולה על $25,000, ולכן האדם חייב להגיש T1161, וגם המניות שייכות לרשימה (CRA: רשימת נכסים). אם האדם רוצה לדחות את התשלום על רווח היציאה מהמניות, צריך לבחור ב-T1244 במועד, וייתכן שיידרש ביטחון.

המצב שלכם שונה?

• המשפחה, הבית או העבודה שלכם נשארים בקנדה: תאריך העזיבה ותוצאת התושבות דורשים בדיקה מלאה של הקשרים. ראו תושבות מס בקנדה.
• אתם עוברים לארצות הברית: תאמו את תאריכי התושבות, עמדת האמנה והדוחות בשתי המדינות. ראו מעבר מקנדה לארצות הברית.
• אתם שומרים בית בקנדה או מוכרים אותו מאוחר יותר: לניכוי במקור על הכנסה משכירות ולדיווח על מכירה יש כללים נפרדים. ראו משכירים שהם תושבי חוץ ומכירת נכס קנדי כתושב חוץ.
• אתם שולטים בחברה פרטית קנדית: הפיכה לתושב חוץ עשויה לשנות את מעמד החברה כחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC), וגם ליצור רווח על המניות שלכם. בדקו את שני העניינים לפני המעבר (CRA: סוג החברה).
• יש לכם אופציות מניות, תיק השקעות גדול או תוכנית לחזור: שווי ביום העזיבה, בחירות והתאמות מאוחרות יכולים לשנות את המס באופן מהותי. אספו רישומי עלות, שווי הוגן בשוק ליום העזיבה, הוכחות למעבר ודפי חשבון של חשבונות רשומים עבור הכנת דוחות מס.