תושבות מס בקנדה: קשרי מגורים, ימים ואמנות מס

מה הופך אדם לתושב מס של קנדה?

תושבות מס בקנדה היא שאלה של המקום שבו מבוסס מרכז החיים שלכם, והיא נבחנת לפי כל העובדות. CRA בודקת את קשרי המגורים שלכם, את משך השהיות ומטרתן, ואם דפוס החיים שלכם נמשך בקנדה או בחו״ל. אזרחות ומעמד הגירה אינם מכריעים בשאלת המס. תושב קנדה מדווח בדרך כלל על הכנסה עולמית לתקופת התושבות. תושב חוץ ממוסה בדרך כלל על הכנסה ממקור קנדי. CRA: מעמד תושבות; CRA: פוליו תושבות

בדקו כל אדם בנפרד. אם אתם עוברים בין מדינות, התאריך שבו המעמד משתנה תלוי במועד שבו יצרתם או ניתקתם קשרים, ואולי גם באמנה. שמרו ציר זמן של בתים, מיקום המשפחה, נסיעות ועבודה לפני שמחליטים באיזה מעמד להשתמש בדוח. אם הפכתם לתושבים במהלך השנה, ראו הדוח הקנדי הראשון שלכם. אם הפסקתם להיות תושבים, ראו עזיבת קנדה.

מהם קשרי מגורים משמעותיים ומשניים?

בית שעומד לרשותכם בקנדה, בן או בת זוג, כולל בן זוג בחיים משותפים, בקנדה, וילדים תלויים בקנדה הם הקשרים החזקים ביותר. CRA שוקלת את הקשרים המשניים יחד. חשבון בנק אחד או רישיון אחד אינם מכריעים בדרך כלל את התושבות בפני עצמם. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.11–1.15

בית שהושכר לשוכר שאינו קשור בתנאים רגילים עשוי לקבל משקל נמוך יותר כל עוד אינכם יכולים להשתמש בו. אם כבר חייתם בנפרד מבן או בת הזוג בגלל פירוק הקשר, הם אינם בדרך כלל קשר משמעותי מטעם זה. CRA בוחנת את העובדות ואינה רואה באף אחד מהמצבים האלה פטור אוטומטי. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.12–1.14

האם אני עדיין תושב אם אני עובד בחו״ל והמשפחה שלי גרה בקנדה?

לפי הכללים הפנימיים של קנדה, בדרך כלל תישארו תושבים בפועל אם בן או בת הזוג או הילדים התלויים נשארים בקנדה בזמן עבודה זמנית בחו״ל. אם גם המדינה האחרת רואה בכם תושבים, אמנה עשויה לשנות את התוצאה בקנדה. קבלת שכר בחו״ל או תשלום מס זר אינם מפסיקים בפני עצמם את התושבות בקנדה. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.10–1.13 ו-1.37–1.38

שקלו אם הבית בקנדה עדיין עומד לרשותכם, כמה זמן נמשכת ההצבה, היכן אתם גרים בחו״ל והאם המשפחה מתכננת להצטרף אליכם. אם אתם עוזבים כדי להקים מחדש תושבות במדינה שגרתם בה לפני קנדה, שהות קצרה של המשפחה כדי לסיים שנת לימודים או למכור בית עשויה שלא לדחות את מעמד תושב החוץ. זה דורש את ציר הזמן המלא. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.16–1.23

האם שהייה בקנדה פחות מ-183 ימים הופכת אותי לתושב חוץ?

לא. כלל 183 הימים יכול להפוך אדם שאין לו קשרים קנדיים משמעותיים לתושב לכאורה אחרי מספיק שהיות זמניות בקנדה. זה אינו כלל שמסיים תושבות בפועל אחרי מספיק ימים בחו״ל. חוק מס ההכנסה, סעיף 250(1)(a); CRA: תושבים לכאורה

במבחן השהייה הזמנית, CRA סופרת בדרך כלל כל חלק של יום שבו שהיתם בקנדה. נסיעה יומית מבית בחו״ל לעבודה בקנדה אינה נחשבת לשהייה רק משום שחציתם את הגבול. חברי הכוחות המזוינים הקנדיים ועובדי ממשלה מסוימים יכולים גם להיחשב תושבים לכאורה לפי כללים נפרדים. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.32–1.34

מה אם קנדה ומדינה אחרת שתיהן רואות בי תושב?

בדקו אם יש לקנדה אמנת מס הכנסה עם אותה מדינה, ואז קראו את סעיף התושבות שלה. כלל הכרעה באמנה חל רק אם שתי המדינות רואות בכם תושבים לפי הכללים הרלוונטיים שלהן ואתם עומדים בתנאי התושבות של האמנה. תשלום מס זר או דוח זר אינם מוכיחים בפני עצמם את המבחן הזה. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.40–1.45

אם אין אמנה, אין כלל הכרעה מכוח אמנה. קנדה מחילה את כללי התושבות הפנימיים שלה, ושתי המדינות עשויות לראות בכם תושבים. בדקו את חובות ההגשה של כל מדינה לפני שבוחרים מעמד קנדי. חוק מס ההכנסה, סעיף 250(5)

אמנות רבות שואלות קודם היכן עומד לרשותכם בית לשימוש מתמשך. חדר שכור יכול להיות “בית קבע”, ומקום שעומד לרשותכם רק לביקור קצר אולי לא. אם יש בית קבע בשתי המדינות, אמנות משוות לעיתים קרובות היכן הקשרים האישיים והכלכליים שלכם הדוקים יותר. המבחנים הבאים שונים מאמנה לאמנה. שמרו חוזי שכירות או רשומות בעלות על בתים, רשומות משפחה ועבודה, תאריכי נסיעה והוכחות לתושבות לפי הדין של המדינה האחרת. עבודה בחו״ל או בית שני אינם מעבירים אוטומטית את תושבות האמנה שלכם. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.45–1.51

במעבר שכולל את ארצות הברית, התזמון והדוחות בשתי המדינות מוסברים במעבר מקנדה לארצות הברית. לשהיות חורף ראו שוהי חורף ותושבות אמריקאית.

מיהו תושב חוץ לכאורה, ומה זה אומר על המסים שלי?

תושב חוץ לכאורה הוא אדם שלפי הדין הקנדי היה נחשב תושב, אבל לפי אמנת מס הוא תושב של המדינה האחרת ולא של קנדה. סעיף 250(5) מתייחס אז לאותו אדם כאל תושב חוץ לצורכי מס הכנסה קנדי מהמועד הרלוונטי. זה שונה ממעמד של תושב לכאורה לפי כלל 183 הימים. חוק מס ההכנסה, סעיף 250(5); CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.37–1.39

השינוי יכול להפעיל כללים להפסקת תושבות קנדית, כולל מכירה לכאורה של נכסים מסוימים, ויכול לשנות את המס על תשלומים עתידיים ממקור קנדי. גם הזכאות להטבות יכולה להשתנות: תושבות מס קנדית נדרשת בדרך כלל לקצבת הילדים הקנדית, בכפוף לחריגה מסוימת לבן או בת זוג של תושב לכאורה. ודאו את תאריך התחולה לפני שמתקנים דוחות או רואים בתשלומי הטבות כסף ששייך לכם. CRA: פוליו תושבות, פסקה 1.38; CRA: תושבי חוץ

כללי הנכסים והדוח האחרון מוסברים בעזיבת קנדה.

האם להגיש טופס NR73 או NR74 כדי לקבל את חוות הדעת של CRA?

טפסים NR73 ו-NR74 הם דרך אופציונלית לבקש חוות דעת של CRA כשהעובדות לא ברורות. השתמשו בNR73 בעת עזיבת קנדה ובNR74 בעת כניסה לקנדה או שהייה קצרה בה. אף אחד מהטפסים אינו קובע בעצמו את המעמד שלכם. CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.54–1.55

חוות דעת מבוססת על העובדות שמסרתם ואינה מחייבת את CRA. CRA עשויה לבקש מאוחר יותר רשומות או לבדוק מקרוב יותר. מסרו תיאור מלא של הבתים, המשפחה, העבודה והנסיעות בשתי המדינות. אם עמדת אמנה או דוחות קודמים שהוגשו עומדים על הכף, בדקו את העובדות האלה לפני ששולחים טופס. CRA: פוליו תושבות, פסקה 1.55

בן או בת הזוג שלי גרים מחוץ לקנדה: איך מגישים, והאם מדווחים על ההכנסה שלהם?

מקום המגורים של בן או בת הזוג אינו קובע אוטומטית את התושבות של אף אחד מכם. מגורים נפרדים רק בגלל עבודה אינם הופכים אתכם לנפרדים לצורכי מס. תושב קנדה מגיש בדרך כלל על הכנסתו העולמית שלו. הכנסה מנכס שהעברתם או השאלתם לבן או לבת הזוג עשויה להיות מיוחסת לכם. ראו העברת נכסים לבני משפחה. ייתכן שעדיין תצטרכו את ההכנסה העולמית נטו שלהם כדי להשלים את פרטי בן או בת הזוג, לתבוע זיכוי הקשור לבן או לבת זוג או לחשב הטבות. CRA מנחה להזין את ההכנסה העולמית נטו של בן או בת זוג שהם תושבי חוץ בדולרים קנדיים לצורך הזיכוי בגין בן או בת זוג. חוק מס ההכנסה, סעיף 74.1(1); CRA: מצב משפחתי בדוח; CRA: סכום בן או בת זוג

אם אתם מקבלים את קצבת הילדים הקנדית ובן או בת הזוג היו תושבי חוץ כל השנה או חלקה, דווחו על ההכנסה שלהם מכל המקורות שלא דווחה בדוח קנדי, גם אם הסכום הוא אפס. עשו זאת בכל שנה באמצעות הצהרת הכנסה ל-CRA או טופס CTB9, שמקבל ההטבה חותם עליו. חובת ההגשה הקנדית של בן או בת זוג שהם תושבי חוץ תלויה בהכנסתם ממקור קנדי ובנסיבותיהם. הזנת ההכנסה שלהם בדוח שלכם אינה מחליפה דוח שהם חייבים להגיש. CRA: דיווח על הכנסת בן או בת זוג שהם תושבי חוץ; CRA: טופס CTB9; CRA: תושבי חוץ

איך מוכיחים תושבות מס קנדית למדינה אחרת?

אדם שנשאר תושב מס קנדי אחרי כל כלל הכרעה רלוונטי באמנה יכול לבקש מ-CRA אישור תושבות כשרשות מס זרה או משלם זר צריכים הוכחה להקלה לפי אמנה. CRA עשויה להנפיק מכתב סטנדרטי או לאשר טופס זר רשמי. בדקו איזה פורמט המדינה האחרת מקבלת לפני שמגישים בקשה.

מסרו שם, כתובת, מספר ביטוח סוציאלי קנדי, המדינה הזרה או האמנה ושנת המס. בקשו את האישור דרך החשבון שלי (My Account) ב-CRA, בדואר או בפקס. מכתב סטנדרטי אפשר לבקש גם בטלפון. שלחו בדואר טופס זר רשמי אם המדינה האחרת דורשת את המקור. שמרו את הדוחות הקנדיים שלכם מעודכנים ושמרו רשומות על בית, משפחה ונסיעות למקרה שצריך לבסס את המעמד. CRA קובעת שתושב חוץ לכאורה לא צריך לבקש אישור. CRA: אישור תושבות

האם קוויבק קובעת תושבות באותו אופן?

קוויבק מתמקדת גם היא בקשרי מגורים מתמשכים, בעיקר בית, בן או בת זוג וילדים תלויים בפרובינציה. היא פועלת לפי חוק מס ההכנסה וכללי הדוחות שלה, ולכן ניתוח תושבות פדרלי לבדו אינו מסיים את ההחלטה על הגשה בקוויבק. Revenu Québec: מעמד תושבות; Revenu Québec: קשרי מגורים

שהיות זמניות בקוויבק בסך 183 ימים לפחות יכולות להפוך אתכם לתושבים לכאורה של קוויבק לכל השנה, וממוסים שם בדרך כלל על הכנסה עולמית. אמנת מס יכולה לשנות את התוצאה. חלק מתושבי קוויבק לשעבר שנחשבים תושבים לכאורה ברמה הפדרלית עשויים להיחשב גם תושבים לכאורה של קוויבק, ולכן בדקו את שני הדוחות. Revenu Québec: חובות של תושבי חוץ; CRA: פוליו תושבות, פסקה 1.31

Revenu Québec מציינת שפקידי שירות הלקוחות שלה אינם יכולים לקבוע את מעמד התושבות שלכם. אם גרתם בקוויבק לפני שיצאתם לחו״ל או שמרתם שם משפחה ובית, בדקו בנפרד את הקשרים הפרובינציאליים ואת כללי ההגשה החלים. CRA מציינת שפרובינציית המגורים למס פרובינציאלי תלויה בדרך כלל בקשרים משמעותיים ב-31 בדצמבר, עם כללים נוספים אם הקשרים מצביעים על יותר מפרובינציה אחת. Revenu Québec: מעמד תושבות; CRA: פוליו תושבות, פסקאות 1.2–1.4

דוגמה

להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים קנדיים ולא מחושב מס. עובד שוהה 90 ימים בקנדה ואת שאר השנה בעבודה זמנית בחו״ל. בן או בת זוגו וילדיו גרים בבית המשפחה באונטריו לאורך כל השנה. העובד מרוויח C$100,000 בחו״ל ו-C$20,000 בקנדה.

90 הימים אינם הופכים את העובד לתושב חוץ. הבית, בן או בת הזוג והילדים הם קשרים קנדיים חזקים, ולכן סביר שיש תושבות בפועל. אם אמנה אינה משנה את התוצאה, דוח התושב מתחיל ב-C$120,000 של הכנסה עולמית: C$100,000 שהורווחו בחו״ל בתוספת C$20,000 שהורווחו בקנדה. זו הכנסה לדיווח ולא מס לתשלום. מס זר ששולם אינו מסיים בפני עצמו את התושבות. איך מדווחים על ההכנסה ועל כל הקלת מס זר מוסבר בהכנסה מחו״ל בדוח קנדי.

המצב שלכם שונה?

• עברתם לקנדה במהלך השנה: ראו הדוח הקנדי הראשון שלכם להכנסה ולנכסים שצריך לדווח עליהם.
• הפסקתם להיות תושבי קנדה: ראו עזיבת קנדה לדוח האחרון ולמס יציאה.
• אתם עוברים לארצות הברית או שוהים שם בחורף: ראו מעבר מקנדה לארצות הברית או שוהי חורף ותושבות אמריקאית.
• יש לכם הכנסה מחו״ל בזמן שאתם תושבים: ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי לדיווח ולזיכויי מס זר.
• אתם תושבי חוץ עם הכנסה משכירות בקנדה: ראו משכירים שהם תושבי חוץ.
• דוחות קודמים השתמשו במעמד הלא נכון או שלא הוגשו מעולם: ראו השלמת דוחות שלא הוגשו וקבלו עזרה במס חוצה גבולות אם מעורבות מדינה אחרת או הטבות.
• שתי המדינות טוענות לתושבות, או שהטבות נמשכו אחרי שינוי מעמד: אספו תאריכי נסיעות, בתים, מיקומי משפחה, רשומות תושבות זרה ודוחות קודמים לקבלת בדיקת מס חוצה גבולות.