कनाडा में छूटे हुए कॉर्पोरेट रिटर्न कैसे पूरे करें

कंपनी कर रिटर्न नहीं भरती तो क्या होता है?

कनाडा में CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) कंपनी से छूटे रिटर्न मांग सकती है, बिना रिटर्न के भी कर निर्धारित कर सकती है, जुर्माना और ब्याज लगा सकती है और निर्धारित कर्ज़ वसूल सकती है। उसकी गैर-फ़ाइलिंग प्रक्रिया बढ़कर मौके पर संपर्क या मुकदमे तक जा सकती है। रिटर्न न भरने से कंपनी का कर कर्ज़ खत्म नहीं होता: Income Tax Act के अनुसार कर देयता निर्धारण पर निर्भर नहीं करती।

सबसे पहले CRA के हर पत्र की तारीख और प्रकार जाँचें। मांग, निर्धारण और वसूली नोटिस, तीनों पर अलग-अलग जवाब देना होता है। पेरोल कटौती और GST/HST भुगतान के बकाया खास तौर पर तुरंत ध्यान माँगते हैं: CRA के अनुसार सूचना के कुछ ही समय बाद कानूनी वसूली कार्रवाई शुरू हो सकती है।

क्या आय न होने पर भी हर छूटा हुआ वर्ष फ़ाइल करना होगा?

कनाडा की निवासी कंपनी को आमतौर पर हर कर वर्ष के लिए T2 फ़ाइल करना होता है, चाहे वर्ष निष्क्रिय रहा हो या कोई कर देय न हो। CRA कुछ कर-मुक्त Crown कंपनियों, Hutterite कॉलोनियों और पंजीकृत धर्मार्थ संस्थाओं के लिए सीमित अपवाद बताती है। कारोबार बंद कर देने से यह ज़िम्मेदारी खत्म नहीं होती। यदि कंपनी भंग (dissolved) हो चुकी है, तो भंग होने की तारीख और CRA को सूचना दी गई या नहीं, यह जाँचें। पेरोल और GST/HST खातों को बंद करने के अलग चरण हैं। अनिवासी कंपनी के लिए फ़ाइलिंग के नियम अलग हैं (CRA: T2 कौन फ़ाइल करता है)।

T2 कंपनी के वर्षांत के छह महीने के भीतर देय होता है। कंपनी कर की शेष राशि आमतौर पर वर्षांत के 2 महीने बाद देय होती है, और पात्र CCPC (कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी) के लिए 3 महीने बाद। ऐसा कोई सामान्य नियम नहीं है कि सिर्फ़ हाल के छूटे वर्षों के रिटर्न चाहिए। GST/HST पंजीकृत कंपनी को हर रिपोर्टिंग अवधि के लिए रिटर्न भरना होता है, भले ही कोई लेन-देन या शुद्ध कर न हो। मासिक और तिमाही रिटर्न व भुगतान अवधि के 1 महीना बाद देय हैं। वार्षिक रिटर्न और अंतिम भुगतान आमतौर पर वर्षांत के 3 महीने बाद देय होते हैं। पेरोल फ़ाइलिंग इस पर निर्भर करती है कि कंपनी ने पारिश्रमिक दिया था या उसका पेरोल खाता खुला था और उसमें भुगतान अपेक्षित थे।

कौन-से रिटर्न छूटे हैं और पहले कौन-सा फ़ाइल करें?

फ़ाइल करने से पहले कंपनी के दायित्वों को खाते और अवधि के हिसाब से लिख लें। T2 वर्ष, GST/HST रिपोर्टिंग अवधि, पेरोल भुगतान अवधि और T4 कैलेंडर वर्ष अलग-अलग इकाइयाँ हैं, इसलिए एक बकाया रिटर्न इन सबको कवर नहीं कर सकता।

सबसे पहले मांग नोटिस, वसूली कार्रवाई और बकाया पेरोल या GST/HST राशियाँ देखें, और इन बकायों के बारे में CRA से जल्दी संपर्क करें। साथ ही सबसे पुरानी छूटी अवधियों को पहले दोबारा तैयार करें, ताकि शुरुआती शेष, हानियाँ और भुगतान आगे के वर्षों में सही ढंग से जाएँ। जमा करने से पहले रिटर्न को एक-दूसरे से मिलाएँ: T2 की आय, GST/HST की कर योग्य बिक्री, T4 का वेतन और T5 के लाभांश, सब एक ही कहानी बताने चाहिए। क्यूबेक के लिए GST/HST और QST की फ़ाइलिंग Revenu Québec संभालती है। यदि कंपनी को GST/HST के लिए पंजीकरण कराना चाहिए था पर नहीं कराया, तो पंजीकरण कब करें देखें।

हर बकाया T2 वर्ष के लिए जमा करने का तरीका जाँचें: कुछ पुराने रिटर्न के लिए अलग तरीका चाहिए। फ़ाइलिंग के चरण और अपवादों के लिए कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना देखें।

CRA से पुरानी पर्चियाँ, नोटिस और खाता विवरण कैसे मिलें?

कंपनी की व्यवसाय संख्या (BN) से My Business Account में हर प्रोग्राम खाता देखें, या किसी अधिकृत प्रतिनिधि को पहुँच दें। CRA के अनुसार वहाँ बकाया रिटर्न, शेष राशियाँ, अपेक्षित और फ़ाइल किए गए GST/HST रिटर्न, पेरोल का विवरण और T2 रिटर्न की स्थिति दिखती है।

कंपनी के नोटिस, पत्र और विवरण ऑनलाइन मेल से डाउनलोड करें। कोई नोटिस गुम हो या भुगतान का विस्तृत इतिहास चाहिए, तो CRA के अनुसार पूछताछ सेवा प्रतियाँ और अनुकूलित विवरण मँगवा सकती है। फ़ाइल की गई T4 या T5 पर्चियों के लिए My Business Account में रिटर्न का विवरण देखें सुविधा इस्तेमाल करें: वर्ष और रिटर्न का प्रकार चुनें, फिर पर्चियाँ देखें या डाउनलोड का अनुरोध करें। जो पर्चियाँ फ़ाइल नहीं हुईं, उन्हें स्रोत रिकॉर्ड से दोबारा बनाएँ। CRA की स्क्रीन खाली दिखने का मतलब यह नहीं कि कोई भुगतान नहीं हुआ। क्यूबेक के दायित्वों के लिए Revenu Québec से खाते का इतिहास और नोटिस मँगवाएँ।

व्यवसाय संख्या और हर प्रोग्राम खाते की संख्या, निगमन और वर्षांत की तारीखें, बैंक और क्रेडिट कार्ड विवरण, बिक्री के चालान, खर्च की रसीदें, वेतन रजिस्टर, पुरानी पर्चियाँ, कर रिटर्न, CRA के नोटिस और भुगतान के प्रमाण इकट्ठा करें। हर छूटी अवधि और उसकी फ़ाइलिंग स्थिति की सूची बनाए रखें।

यदि बहीखाता कभी रखा ही नहीं गया या रिकॉर्ड खो गए हों तो क्या करें?

फ़ाइल करने से पहले उपलब्ध सबसे अच्छे प्रमाणों से लेन-देन दोबारा बनाएँ। हर बैंक जमा का स्रोत खोजें और दर्ज करें कि वह बिक्री, कर्ज़, ट्रांसफ़र या कोई और प्राप्ति है। बिना दस्तावेज़ वाली निकासी को खर्च के रूप में न दिखाएँ। मूल धारकों से पुराने विवरण, चालान और पेरोल डेटा मँगवाएँ, फिर उन्हें CRA के खाता इतिहास से मिलाएँ। CRA को भरोसेमंद, पूरे और दस्तावेज़ों से समर्थित रिकॉर्ड चाहिए। गुम इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड की सूचना CRA को देनी होती है और उन्हें उचित समय में दोबारा बनाना होता है।

आमतौर पर देर से भरे आयकर रिटर्न के रिकॉर्ड फ़ाइल करने के बाद छह साल तक रखें। संपत्ति और शेयरों का इतिहास, CRA के निर्देश और अनसुलझी आपत्तियाँ इससे लंबी अवधि तक रखने की माँग कर सकती हैं। CRA यह भी कहती है कि जिस GST/HST रिपोर्टिंग अवधि को छह साल से ज़्यादा हो चुके हों, उसका रिटर्न तब भी ज़रूरी रहता है। असल पुनर्निर्माण और वर्षांत विवरण के लिए कंपनी का बहीखाता और GIFI देखें।

CRA ने फ़ाइल करने की मांग या मनमाना निर्धारण भेजा है: अब क्या करें?

पहले देखें कि पत्र मांग का है या निर्धारण का। CRA की मांग का जल्दी जवाब दें और फ़ाइलिंग की व्यावहारिक योजना बताएँ। यदि कंपनी निर्धारण पर आपत्ति करना चाहती है, तो नोटिस की तारीख अभी जाँचें: कंपनी के पास औपचारिक आपत्ति दर्ज करने के लिए 90 दिन होते हैं। छूटा रिटर्न भरने या वसूली अधिकारी से संपर्क करने से आपत्ति दर्ज नहीं होती। विवाद की प्रक्रिया के लिए समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।

Income Tax Act की उपधारा 152(7) के तहत किया गया निर्धारण छूटे रिटर्न का विकल्प नहीं है। CRA के अनुसार वह वैकल्पिक कटौतियाँ छोड़ सकती है, क्योंकि उसके पास तथ्य नहीं होते। जब कंपनी अपना असली रिटर्न फ़ाइल करती है, तो CRA उसकी समीक्षा करके पुनर्निर्धारण जारी करती है। इस दौरान निर्धारित शेष राशि वसूली योग्य बनी रह सकती है। मांग या CRA से पहले से चल रहा संपर्क स्वैच्छिक प्रकटीकरण पर विचार करते समय भी मायने रखता है, इसलिए प्रकटीकरण आवेदन जमा करने से पहले यह रास्ता जाँच लें।

CRA ने कंपनी का बैंक खाता फ़्रीज़ कर दिया है: हम क्या कर सकते हैं?

बैंक की इस रोक को चालू वसूली मामला मानें। बैंक से पूछें कि उसे कौन-सा कानूनी दस्तावेज़ मिला है, कंपनी के लिए उसकी प्रति लें, CRA से प्रभावित प्रोग्राम खाता और शेष राशि की पुष्टि करें, और नोटिस में नामित वसूली अधिकारी से संपर्क करें। CRA भुगतान की आवश्यकता (requirement to pay) या उससे जुड़े कुर्की दस्तावेज़ के ज़रिए वित्तीय संस्था को अपने पास रखी राशि CRA को भेजने का निर्देश दे सकती है।

यदि शेष राशि पर विवाद है, तो अधिकारी को निर्धारण और छूटे रिटर्न भरने की योजना दें। केवल रिटर्न या आपत्ति से वसूली का रुकना ज़रूरी नहीं है। यदि कंपनी तुरंत भुगतान नहीं कर सकती, तो CRA भुगतान व्यवस्था देती है। भुगतान व्यवस्था से मौजूदा भुगतान आवश्यकता अपने-आप नहीं हटती: CRA के अनुसार वह खाते का पूरा भुगतान होने या आर्थिक कठिनाई साबित होने तक आमतौर पर कार्रवाई जारी रखती है। अधिकारी से पूछें कि रोक बदलवाने के लिए क्या चाहिए, और पेरोल या कंपनी बंद करने के लिए खाते पर भरोसा करने से पहले जवाब लिखित में लें। पेरोल और GST/HST भुगतान के बकाये नोटिस के कुछ ही समय बाद वसूली में जा सकते हैं। यदि बिक्री या मॉर्गेज लंबित है, तो समय बहुत अहम हो जाता है।

क्या निदेशक बकाया पेरोल कटौती और GST/HST के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हैं?

कनाडा में निदेशकों पर कुछ तय बिना जमा की गई पेरोल राशियों और GST/HST, साथ ही संबंधित जुर्माने और ब्याज के लिए व्यक्तिगत निर्धारण हो सकता है। यह जोखिम कंपनी के सामान्य T2 आयकर कर्ज़ से अलग है। CRA को कंपनी के विरुद्ध वसूली की शर्तें पूरी करनी होती हैं, और यदि निदेशक ने चूक से पहले उचित रोकथाम के कदम उठाए थे, तो उसके पास उचित सावधानी (due diligence) का बचाव हो सकता है। CRA का निदेशकों की देयता परिपत्र कहता है कि निर्धारण व्यक्ति के निदेशक पद छोड़ने के दो साल के भीतर जारी होना चाहिए। केवल शामिल न होना अपने-आप जोखिम खत्म नहीं करता।

पहचानें कि हर बकाया अवधि में निदेशक कौन था, हर व्यक्ति ने पद कब छोड़ा, और विथहोल्डिंग व भुगतान के लिए क्या नियंत्रण थे। यदि ट्रस्ट की राशियाँ कारोबार चलाने में लगाई गईं, या किसी निदेशक पर व्यक्तिगत निर्धारण आ चुका है, तो यह मानने से पहले कि कंपनी का रिटर्न व्यक्तिगत जोखिम सुलझा देगा, खाते और निदेशक रिकॉर्ड के साथ कर तैयारी में मदद लें।

क्या हम अब भी इनपुट कर क्रेडिट और पुरानी हानियाँ क्लेम कर सकते हैं?

कुछ दावे अब भी उपलब्ध हो सकते हैं, पर देर से फ़ाइल करने से हर दावे की समय-सीमा नहीं बढ़ती। Excise Tax Act की उपधारा 225(4) के तहत सामान्य GST/HST पंजीकृत कंपनी को इनपुट कर क्रेडिट उस रिटर्न में क्लेम करना होता है जो मूल अवधि के बाद चार साल के भीतर समाप्त होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक फ़ाइल हो। निर्दिष्ट व्यक्तियों के लिए सामान्य समय-सीमा, मूल अवधि वाले वित्त वर्ष के बाद दो साल के भीतर समाप्त होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि पर आधारित होती है। कानूनी अपवाद लागू होते हैं। पुराना क्रेडिट शामिल करने से पहले हर चालान, पंजीकरण अवधि और दावे की समय-सीमा जाँचें।

उचित प्रमाणों वाली कंपनी की गैर-पूँजीगत हानि लागू आगे ले जाने की अवधि के भीतर अन्य वर्षों की कर योग्य आय से घटाई जा सकती है। CRA की T2 मार्गदर्शिका बताती है कि चालू वर्ष की गैर-पूँजीगत हानि तीन साल पीछे या 20 साल आगे ले जाई जा सकती है। पुरानी हानियों की अवधि अलग हो सकती है, और नियंत्रण में बदलाव (acquisition of control) हानि के उपयोग को सीमित कर सकता है। हानि वाले वर्ष को प्रमाणों के साथ फ़ाइल करें, फिर आगे के रिटर्न में उसका उपयोग करने से पहले निर्धारित हानि शेष का मिलान करें। CRA का मनमाना निर्धारण कटौतियों या हानियों को तब तक नहीं दिखा सकता, जब तक असली रिटर्न की समीक्षा न हो जाए।

बकाया पूरा करने में कर, जुर्माने और ब्याज की कितनी लागत आएगी?

रिकॉर्ड और खाता इतिहास मिलाने से पहले कोई एक भरोसेमंद अनुमान नहीं हो सकता। कंपनी का आयकर, GST/HST का शुद्ध कर, पेरोल कटौतियाँ और नियोक्ता की राशियाँ, प्रांतीय शेष, जुर्माने, ब्याज और रिकॉर्ड दोबारा बनाने की लागत, इन सबको अलग-अलग रखें। शून्य (nil) T2 को भी तैयार और फ़ाइल करना पड़ सकता है, और शून्य GST/HST रिटर्न छूटी अवधि का नोटिस साफ़ कर सकता है। दूसरी ओर, बिना जमा की गई ट्रस्ट राशियाँ सभी T2 वर्ष पूरे होने से पहले ही वसूली और निदेशक का जोखिम खड़ा कर सकती हैं (CRA वसूली; निदेशकों की देयता)।

दोबारा बनाए गए बहीखाते से अवधि-दर-अवधि अनुमान बनाएँ, फिर उसे CRA के निर्धारण, भुगतान और क्रेडिट से मिलाएँ। कंपनी कर T2 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि से पहले देय रहा हो सकता है, इसलिए अब फ़ाइल करने से पहले से चढ़ रहा ब्याज खत्म नहीं होता। गणना और संभावित रद्दीकरण के लिए जुर्माने, ब्याज और राहत देखें। जिस कंपनी पर चालू मांग, फ़्रीज़ खाता, कई छूटे वर्ष या अस्पष्ट स्वामी निकासी हो, उसके लिए यह सामान्य फ़ाइलिंग से कहीं बड़ा काम है।

GST/HST रिफ़ंड को अभी नकद मानकर बजट न बनाएँ: जब ज़रूरी रिटर्न या भुगतान छूटे हों, तब CRA उसे रोक सकती है या किसी शेष राशि में समायोजित कर सकती है। नकद रिफ़ंड के लिए T2 वर्षांत के तीन साल के भीतर फ़ाइल होना चाहिए। CRA अपने विवेक से पुराना T2 क्रेडिट उसी व्यवसाय संख्या के तहत तय हो चुके पात्र कर्ज़ में समायोजित कर सकती है। उपधारा 152(7) के निर्धारण से बना कर्ज़ इसमें शामिल नहीं है। बकाया पूरा करने की लागत में किसी क्रेडिट को गिनने से पहले उसकी स्थिति पक्की करें।

उदाहरण

राशियाँ उदाहरण के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। एक कंपनी के तीन T2 वर्ष और तीन वार्षिक GST/HST अवधियाँ फ़ाइल नहीं हुई हैं। पहले वर्ष में उसकी बिक्री $100,000 और दस्तावेज़ों वाले खर्च $80,000 दर्ज हैं: कर समायोजन से पहले बहीखाते का मुनाफ़ा $20,000। उसके GST/HST रिकॉर्ड अलग से $12,000 का शुद्ध कर जमा करना दिखाते हैं। दूसरे वर्ष में उसकी प्रमाणित कर गणना $10,000 की गैर-पूँजीगत हानि दिखाती है और GST/HST रिटर्न शून्य (nil) है। तीसरे वर्ष में कोई आय, खर्च, वेतन या GST/HST लेन-देन नहीं है।

कंपनी अपने CRA खाते और मांग की तारीखें जाँचती है, फिर तीनों T2 वर्ष और GST/HST अवधियाँ तैयार करती है। यदि पहले वर्ष की कर योग्य आय भी $20,000 है और पीछे ले जाने (carryback) की अनुमति है, तो $10,000 का हानि दावा उसे घटाकर $10,000 कर देगा: केवल बहीखाते का मुनाफ़ा कर योग्य आय तय नहीं करता। दूसरे और तीसरे वर्ष के GST/HST रिटर्न शून्य हैं, और खाते खुले रहने तक तीसरे वर्ष के लिए भी T2 चाहिए। कंपनी $12,000 के कुल GST/HST शुद्ध कर का मिलान पहले से जमा हुए भुगतानों से करती है और जाँचती है कि T4 या T5 पर्चियाँ ज़रूरी थीं या नहीं। ये आँकड़े जुर्माने, ब्याज या अंतिम शेष राशि तय नहीं करते।

आपकी स्थिति अलग है?

• CRA ने समीक्षा या ऑडिट का पत्र भेजा है, या आप प्रकटीकरण पर विचार कर रहे हैं: समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• CRA ने जुर्माना या ब्याज लगाया है: जुर्माने, ब्याज और राहत देखें।
• बहीखाता और वर्षांत विवरण दोबारा बनाने हैं: कंपनी का बहीखाता और GIFI देखें।
• स्वामी ने बिना स्पष्ट वेतन या लाभांश रिकॉर्ड के पैसे निकाले: शेयरधारक ऋण देखें।
• कंपनी ने GST/HST के लिए कभी पंजीकरण नहीं कराया, पर शायद कराना ज़रूरी था: GST/HST पंजीकरण देखें।
• कंपनी ने T1134, T1135 या T106 छोड़ दिया: विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी रिपोर्टिंग देखें।
• आपके अपने T1 रिटर्न भी छूटे हैं: व्यक्तिगत रिटर्न का बकाया पूरा करना देखें।
• बैंक पर रोक, निदेशक पर निर्धारण या बिक्री की जल्द आने वाली समय-सीमा का मामला है: नोटिस, खाता विवरण और लेन-देन के रिकॉर्ड कर तैयारी में लेकर आएँ।