कनाडा में शेयरधारक ऋण खाता: Due To और Due From

कनाडा में शेयरधारक ऋण खाता क्या है, और "due to shareholder" का क्या मतलब है?

शेयरधारक ऋण खाता कंपनी और एक स्वामी के बीच आते-जाते पैसे का चालू रिकॉर्ड है। due to shareholder शेष एक देनदारी है: कंपनी आपकी देनदार है। due from shareholder शेष एक संपत्ति है: आप कंपनी के देनदार हैं। CRA बताता है कि इन खातों के कई नाम होते हैं, जैसे loan accounts या drawings accounts, और इनमें ऋण, कंपनी के शेयरधारक की ओर से दूसरों को किए भुगतान, और ऐसी ही मदें दर्ज हो सकती हैं (CRA folio S3-F1-C1, para 1.11)।

दिशा सबसे ज़रूरी है। कर के नियम डेबिट शेष को निशाना बनाते हैं (Income Tax Act, उप-धारा 15(2))।

मामला आसान नहीं रहता जब डेबिट हर साल बढ़ता है, एक से ज़्यादा शेयरधारक हैं, कोई निकासी एक वित्त वर्ष से पुरानी है, कंपनी के कार्ड में निजी खर्च मिले हैं, या खाता-बही बैंक से मेल नहीं खाती। वित्त वर्ष के बैंक और कार्ड विवरण, खाता-बही, कोई भी ऋण समझौता या निदेशकों का प्रस्ताव, और पिछले साल का तुलन पत्र जुटाएँ।

शेयरधारक ऋण खाता किस दिशा में चले: कंपनी मुझे देती है, या मैं कंपनी को?

दिशा चुनने की बात नहीं है। वह इस पर निर्भर है कि असल में क्या हुआ। अगर आपने पैसा डाला और कंपनी को वह लौटाना है, तो खाता क्रेडिट में चलता है। अगर आपने ऐसा पैसा लिया जो वेतन, लाभांश या अदायगी नहीं था, तो खाता आम तौर पर डेबिट में रखा जाता है, यानी वह शेष जो आप पर कंपनी का है, जब तक वह चुका न दिया जाए या साबित न हो कि वह कुछ और था। CRA कहता है कि ऋण है या नहीं, यह लेन-देन के सार पर निर्भर है, लेखा प्रविष्टियों पर नहीं (CRA folio S3-F1-C1, para 1.14)।

ऋण को आय में जोड़ने का नियम वहाँ लागू होता है जहाँ शेयरधारक, या उससे जुड़ा व्यक्ति, कंपनी, उससे संबंधित किसी कंपनी, या ऐसी साझेदारी से ऋण पाता है या उसका देनदार बनता है जिसकी वह या कंपनी सदस्य है। रकम उस व्यक्ति की उस साल की आय में जुड़ती है। कंपनी का आप पर बकाया इन शब्दों के दायरे से बाहर है (Income Tax Act, उप-धारा 15(2))। क्रेडिट शेष फिर भी पलट सकता है: जैसे ही आप कंपनी के आप पर बकाया से ज़्यादा निकालते हैं, अतिरिक्त रकम वह पैसा है जो आप पर कंपनी का है।

डेबिट प्रविष्टि अपने आप ऋण नहीं होती। CRA कहता है कि ऋण या कर्ज़ लिखित समझौते से या दूसरे ठोस सबूत से दिखाया जा सकता है, जैसे कंपनी का प्रस्ताव जो शर्तें तय करे। चुकाने के लिए कर्ज़ न हो, तो रकम इसके बजाय subsection 15(1) के तहत शेयरधारक लाभ हो सकती है (CRA folio S3-F1-C1, para 1.13)। निकाला गया पैसा कब कर योग्य है, और एक साल का नियम, शेयरधारक ऋण में हैं।

शेयरधारक ऋण खाते में क्या जाता है, और क्या निकलता है?

आप जो पैसा उधार देते हैं और जो व्यावसायिक खर्च आप निजी तौर पर चुकाते हैं, वे कंपनी पर आपका बकाया बढ़ाते हैं। आप जो नकद लेते हैं और कंपनी के चुकाए निजी खर्च, वे आप पर कंपनी का बकाया बढ़ाते हैं। एक ही खाते में, जहाँ क्रेडिट का मतलब है कि कंपनी आपकी देनदार है:

तालिका एक चालू शेष दिखाती है। ऋण के नियमों के लिए, जो आपने उधार दिया और जो आप पर बकाया है, दोनों को अलग लाइनों में दिखाते रहें; नीचे आपसी समायोजन (netting) देखें।

कंपनी ने आपके लिए जो भुगतान किया उसे खाते में दर्ज कर देने से वह ऋण नहीं बन जाता: लौटाने का समझौता न हो, तो वह रकम इसके बजाय लाभ हो सकती है। देखें कंपनी के चुकाए निजी खर्च। जो खर्च आपने खुद चुकाए, GST/HST का दावा और अदायगी सहित, उनके लिए देखें निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च।

शेयरधारक ऋण खाते में क्या नहीं आता?

वेतन, लाभांश और दस्तावेज़ वाली प्रतिपूर्ति ऋण नहीं हैं, और हर एक का अपना रिकॉर्ड चाहिए। निगमन पर बनी शेयर पूँजी का भी अपना रिकॉर्ड होता है; देखें नई CCPC की बहियाँ।

• वेतन पेरोल से जाता है। बाद की जर्नल प्रविष्टि से निकासी वेतन नहीं बन जाती; देखें बाद में खुद को वेतन देना।
• लाभांश घोषित होता है और लाभांश के रूप में दर्ज होता है। देखें बहियों में लाभांश दर्ज करना।
• प्रतिपूर्ति आपके चुकाए व्यावसायिक खर्च को रसीद के साथ लौटाती है। देखें निजी तौर पर चुकाए व्यावसायिक खर्च।

वेतन, लाभांश और प्रतिपूर्ति खाते से गुज़र सकते हैं, जब कंपनी उसे क्रेडिट करके भुगतान करती है। तब खाता दिखाता है कि शेष कैसे साफ़ हुआ; वह यह तय नहीं करता कि भुगतान असल में क्या था।

मेरा due from shareholder शेष साल-दर-साल क्यों बढ़ रहा है?

डेबिट शेष तब बढ़ता है जब आप वेतन, लाभांश और अदायगियों से वापस आई रकम से ज़्यादा निकालते हैं और पुरानी रकमें कुछ साफ़ नहीं करता। आम कारण: खुद को किए नियमित ट्रांसफ़र जिन पर कभी लेबल नहीं लगा, कंपनी के कार्ड पर निजी खर्च, कंपनी के खाते से चुकाए निजी बिल, और आपके निजी खाते में जमा हुई व्यावसायिक आय (निजी खाते में कंपनी की आय)। जो भी निकासी ऋण है, वह अपने आप में गिनी जाती है। CRA अदायगियों को सबसे पुराने ऋण पर पहले लगाता है, जब तक तथ्य साफ़ तौर पर कुछ और न दिखाएँ (CRA folio S3-F1-C1, para 1.81)।

वर्षांत पर डेबिट शेष वह पैसा है जो आप पर कंपनी का है। अगर यह शेयरधारक के रूप में आपको मिला असली ऋण है, तो वह आपकी आय में जुड़ता है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो, जैसे जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद के भीतर उसे चुकाना, अगर कानून की शर्तें पूरी हों (Income Tax Act, subsections 15(2) to 15(2.6))। वह अंतिम तारीख कंपनी के वित्त वर्ष से चलती है, कैलेंडर वर्ष या निकासी की तारीख से नहीं, इसलिए एक वित्त वर्ष की सारी निकासियों की एक ही अंतिम तारीख होती है। माना गया वर्षांत, जैसे नियंत्रण के अधिग्रहण पर या जब कंपनी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी नहीं रहती, उस वर्ष को जल्दी खत्म कर देता है और उसमें दिए ऋणों की अंतिम तारीख आगे खिसका देता है (Income Tax Act, subsections 249(3.1) and 249(4))। अगर कोई अपवाद लागू नहीं होता, तो ऋण आपके अपने कर वर्ष की आय में जुड़ता है जिसमें वह दिया गया, व्यक्ति के लिए कैलेंडर वर्ष, चाहे कंपनी का वर्षांत 31 दिसंबर न हो (CRA folio S3-F1-C1, para 1.16)। पूरा नियम और उसके अपवाद शेयरधारक ऋण में हैं।

अगर अंतिम तारीख निकल जाए, तो ऋण को शामिल करने के लिए आपका पहले का व्यक्तिगत रिटर्न संशोधित करना पड़ सकता है (CRA folio S3-F1-C1, para 1.73)। बकाया शेष से ब्याज लाभ भी बन सकता है; देखें शेयरधारक ऋण पर ब्याज।

क्या हर शेयरधारक का एक खाता रखूँ, और क्या मैं जो मुझ पर बकाया है उसे कंपनी के मुझ पर बकाया से घटा सकता हूँ?

हर शेयरधारक के लिए एक खाता रखें, जिसमें आपने जो उधार दिया और जो आप पर बकाया है, दोनों अलग लाइनों में हों। आप जितना नकद निकालते हैं, वह कंपनी पर आपके बकाया तक उस कर्ज़ को चुकाता है। आपसी समायोजन (netting) अलग बात है: वह दो कर्ज़ों को एक-दूसरे से घटाता है जब कोई नकद नहीं हिलता, और इससे अपने आप कोई भी कर्ज़ निपटता नहीं।

ऋण का नियम हर उस व्यक्ति को देखता है जिसे ऋण मिला, और हर ऋण की अपनी अंतिम तारीख होती है, इसलिए साझा खाता यह छिपा देता है कि कौन-सी रकम देर से है (Income Tax Act, उप-धारा 15(2))। दो शेयरधारकों के अलग-अलग रकम निकालने पर देखें शेयरधारकों का अलग-अलग रकम निकालना।

CRA कहता है कि शेयरधारक को देय रकम को उसी शेयरधारक से प्राप्य रकम से घटाना आम तौर पर अपने आप माने गए ब्याज लाभ से नहीं बचाता, जिसे शेयरधारक ऋण पर ब्याज में बताया गया है (CRA folio S3-F1-C2, para 2.37)। आपसी समायोजन (set-off) ऋण की अदायगी तब गिना जाता है जब वह ऋण की कानूनी निपटान हो, जो परिस्थितियों से दिखे, जिनमें पक्षों के अनुबंध या समझौते और लेखा रिकॉर्ड शामिल हैं (CRA folio S3-F1-C1, para 1.82)। अगर आपका सॉफ़्टवेयर एक ही शुद्ध शेष रखता है, तो एक शेड्यूल रखें जिसमें हर अग्रिम और हर अदायगी सूचीबद्ध हो।

शेयरधारक ऋण तुलन पत्र और T2 में कैसे दिखता है?

तुलन पत्र में आपको देय रकम देनदारी के रूप में और आप पर बकाया रकम संपत्ति के रूप में दिखती है, हर एक अपने GIFI कोड के तहत। कंपनी अपने T2 रिटर्न के तुलन पत्र की जानकारी वाले शेड्यूल (Schedule 100) में GIFI कोड शामिल करती है (CRA RC4088)।

उप-कोड 1301 से 1303, 2181 से 2183, 2781 से 2783 और 3261 से 3263 तक हैं। RC4088 में CRA का अपना नमूना तुलन पत्र "due to shareholders, unsecured with no fixed terms" को 3260, यानी दीर्घकालिक, में रखता है। RC4088 चालू और दीर्घकालिक कोड सूचीबद्ध करता है पर यह नहीं बताता कि किसी खास शेष पर कौन-सा लगेगा; यह आपका लेखाकार तय करता है।

T2 guide कहती है कि जब कंपनी का शेयरधारकों, अधिकारियों या कर्मचारियों के साथ सामान्य व्यावसायिक लेन-देन से बाहर का लेन-देन हुआ हो, तब Schedule 11 भरें (CRA T2 गाइड; Schedule 11)। यह फ़ॉर्म शेयरधारक के खाते में किए गए ऐसे भुगतान या जमा रकमें सूचीबद्ध करता है जो वेतन या खर्च की प्रतिपूर्ति नहीं हैं, और शेयरधारकों, अधिकारियों या कर्मचारियों, या शेयरधारक से जुड़े व्यक्तियों को दिए ऋण या उनका कर्ज़ जो वर्षांत तक नहीं चुकाया गया। कोई शेष इसमें आता है या नहीं, चाहे खाता किसी भी दिशा में चले, यह आपके तैयारकर्ता का काम है।

वर्षांत पर मैं शेयरधारक ऋण खाते का मिलान कैसे करूँ, और हर प्रविष्टि का सबूत क्या है?

कंपनी के वित्त वर्ष के बैंक और कार्ड विवरण से उसका मिलान करें, एक बार में एक शेयरधारक।

1. कंपनी और स्वामी के बीच हर ट्रांसफ़र, कार्ड खर्च और भुगतान की सूची बनाएँ।
2. हर एक पर लेबल लगाएँ: उधार दिया पैसा, निजी तौर पर चुकाया खर्च, लिया गया नकद, कंपनी का चुकाया निजी खर्च, अदायगी, वेतन, लाभांश।
3. पिछले साल के अंतिम शेष से शुरू करें, साल की प्रविष्टियाँ जोड़ें, और नतीजा खाता-बही से मिलाएँ।
4. हर डेबिट पर तारीख डालें, ताकि हर रकम की अंतिम तारीख पता रहे।
5. तय करें कि अंतिम तारीख से पहले डेबिट को क्या साफ़ करेगा। वर्षांत की चेकलिस्ट बताती है कि यह कदम कहाँ आता है।

CRA कहता है कि ऋण या कर्ज़ लिखित समझौते से या दूसरे ठोस सबूत से दिखाया जा सकता है (CRA folio S3-F1-C1, para 1.13)। आम तौर पर रिकॉर्ड और सहायक दस्तावेज़ उस आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें जिससे वे जुड़े हैं (CRA: रिकॉर्ड रखना)। निदेशकों और शेयरधारकों की बैठकों के कार्यवृत्त, सामान्य खाता-बही और उसकी प्रविष्टियाँ समझने के लिए ज़रूरी कोई भी विशेष समझौता, जैसे ऋण समझौता, पर लंबा नियम लागू है: उन्हें कंपनी भंग होने के दो साल तक रखें (Income Tax Regulations, paragraph 5800(1)(a))। दूसरे कानून इससे लंबी अवधि माँग सकते हैं।

जो शेष मुझ पर कंपनी का बकाया है, उसे कैसे साफ़ करूँ?

नकद लौटाकर, कंपनी पर आपके बकाया शुद्ध वेतन, बोनस या लाभांश को उस पर लगाकर, या दस्तावेज़ वाले आपसी समायोजन से इसे साफ़ करें। CRA कहता है कि अदायगी लाभांश, वेतन या बोनस के भुगतान को ऋण पर लगाकर की जा सकती है (CRA folio S3-F1-C1, para 1.82)।

कंपनी को वेतन और बोनस पर कर काटना और जमा करना होता है, इसलिए ऋण पर लगाने के लिए सिर्फ़ शुद्ध वेतन बचता है (Income Tax Act, subsection 153(1); CRA: बोनस)।

कंपनी से नया ऋण लेकर चुकाना ऋणों और अदायगियों की एक श्रृंखला का हिस्सा माना जा सकता है, इसलिए अदायगी गिनी नहीं जाती। कर्ज़ पर लगाया गया वेतन, बोनस या लाभांश इस तरह नहीं माना जाता (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.84 to 1.86)। अगर ऋण पहले ही आपकी आय में जोड़ा जा चुका है, तो बाद की अदायगी आम तौर पर उसी साल कटौती में ली जा सकती है जिसमें वह चुकाई गई, जब तक वह ऐसी श्रृंखला का हिस्सा न हो (CRA folio S3-F1-C1, paras 1.76 and 1.77)। शर्तें और कटौती शेयरधारक ऋण में हैं।

उदाहरण

ये उदाहरण काल्पनिक हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

आप कंपनी को पैसा उधार देते हैं

आप अपनी कंपनी को शुरुआती खर्चों के लिए C$20,000 उधार देते हैं और बाद में C$5,000 वापस ले लेते हैं। कंपनी पर आपका C$15,000 बकाया है: यह देनदारी है, due to shareholder। ऋण को आय में जोड़ने का नियम इस शेष पर निशाना नहीं साधता। अगर फिर आप कुछ और दर्ज किए बिना C$20,000 और निकाल लेते हैं, तो पहले C$15,000 कंपनी के आप पर बकाया को चुकाएँगे, और खाता आप पर C$5,000 बकाया पर चला जाएगा। सिर्फ़ यही C$5,000 वह पैसा है जो आप पर कंपनी का है, इसलिए सिर्फ़ यही शेयरधारक ऋण हो सकता है; उसकी अंतिम तारीख उस वित्त वर्ष से चलती है जिसमें आपने नकद लिया।

बिना वेतन या लाभांश की निकासियाँ

कंपनी का वित्त वर्ष 31 दिसंबर को खत्म होता है। आप बिना किसी वेतन, लाभांश या अदायगी के हर महीने C$3,000 निकालते हैं।

• साल 1 का अंत: खाता C$36,000 due from shareholder दिखाता है, जो एक संपत्ति है। इस सबकी अंतिम तारीख साल 2 की 31 दिसंबर है।
• साल 2: आप C$36,000 और निकालते हैं और कुछ नहीं चुकाते। साल 2 के अंत में खाता C$72,000 दिखाता है। साल 1 की अंतिम तारीख निकल चुकी है; साल 2 की रकम के पास साल 3 की 31 दिसंबर तक का समय है।
• साल 2 के बाद: साल 1 के C$36,000 आपकी साल 1 की आय में जोड़े जा सकते हैं, रिटर्न संशोधित करके, अगर वह असली ऋण था। ऋण का सबूत न हो, तो वह इसके बजाय लाभ हो सकता है। अगर वह आय में जोड़ा गया, तो बाद की अदायगी उस साल कटौती योग्य हो सकती है जिसमें वह की गई।

दोनों तरफ़ चुकाए खर्च

आप C$2,400 का कंपनी का सॉफ़्टवेयर निजी कार्ड से चुकाते हैं। अलग से, कंपनी इस समझौते के तहत आपके C$1,000 के निजी खर्च चुकाती है कि आप उसे लौटाएँगे; यह उस रकम की अदायगी नहीं है जो उस पर आपकी बकाया है। दो लाइनें रखें: आपको देय C$2,400 और आपसे प्राप्य C$1,000। अकेला C$1,400 का शुद्ध खाता-बही शेष किसी भी कर्ज़ को नहीं निपटाता। उस समझौते के बिना, C$1,000 शेयरधारक लाभ हो सकता है, या सिर्फ़ C$2,400 का एक हिस्सा चुका सकता है।

आपका मामला अलग है?

• आपका due from शेष हर साल बढ़ा है, या आपके लेखाकार ने पूछा कि निकासियों का यह ढेर क्या है: हर प्रविष्टि को ऋण, वेतन या लाभांश साबित करना होगा, और अगली अंतिम तारीख पर शेष मायने रखता है। यह पूरी खाता-बही की बैंक विवरणों से समीक्षा है। देखें बहीखाता सेवा।
• कोई शेष एक वित्त वर्ष से पुराना है: अंतिम तारीख निकल चुकी हो सकती है। देखें शेयरधारक ऋण और बहीखाता सेवा।
• खाता-बही बैंक से मेल नहीं खाती, या कई साल का मिलान कभी नहीं हुआ: कोई भी कहे कि क्या ऋण है, उससे पहले प्रविष्टियाँ दोबारा बनानी होंगी। देखें बैंक विवरणों से बहियाँ दोबारा बनाना, बकाया बहियाँ पूरी करना और बहीखाता सेवा।
• पिछली निकासियों को वेतन बनाना है: देखें बाद में खुद को वेतन देना।
• कंपनी ने आपके निजी खर्च चुकाए: देखें कंपनी के चुकाए निजी खर्च।
• व्यावसायिक आय आपके निजी खाते में गई: देखें निजी खाते में कंपनी की आय।
• दो या ज़्यादा शेयरधारक अलग-अलग रकम निकालते हैं: देखें शेयरधारकों का अलग-अलग रकम निकालना।
• आप अपने शेयर बेच रहे हैं: नियंत्रण की बिक्री कंपनी का कर वर्ष जल्दी खत्म कर देती है और ऋण की अंतिम तारीख आगे ला सकती है। देखें शेयरधारक ऋण नए स्वामी को हस्तांतरित करना।
• कंपनी पर CRA का कर बकाया है और आपने पैसा निकाला: अगर कंपनी ऐसे शेयरधारक को पैसा या संपत्ति देती है जिससे उसका आपसी स्वतंत्र (arm's length) संबंध नहीं है, और वह मूल्य से कम पर है, तो शेयरधारक उस कमी तक कंपनी के कर के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है, और CRA किसी भी समय निर्धारण कर सकता है (Income Tax Act, धारा 160)। देखें खुद को लाभांश देने के बाद कर बकाया और बहीखाता सेवा।
• होल्डिंग कंपनी शेयरधारक है, या शेयरधारक कनाडा के बाहर रहता है: अलग नियम लागू हो सकते हैं, और यह पृष्ठ उन्हें कवर नहीं करता। देखें बहीखाता सेवा।
• आपकी कंपनी क्यूबेक में है: यह पृष्ठ सिर्फ़ संघीय नियम बताता है और क्यूबेक के नियम नहीं जाँचता। दोनों की एक साथ समीक्षा करवाएँ: बहीखाता सेवा।