कनाडा में कंपनी का वर्षांत चुनना या बदलना

नई कंपनी पहला कर वर्षांत कब चुनती है?

कनाडा में नई कंपनी अपना पहला कर वर्षांत पहले T2 रिटर्न पर घोषित करती है और उसके साथ Schedule 24 फ़ाइल करती है। पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है, और उस रिटर्न के साथ दाखिल वित्तीय विवरण या GIFI की जानकारी उसी अवधि की होनी चाहिए (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1; CRA: कर वर्ष तय करना)।

बहीखाता बंद करने और वह रिटर्न तैयार करने से पहले तारीख तय कर लें। पहला रिटर्न वर्षांत तय कर दे, उसके बाद कंपनी आमतौर पर आगे के वर्षों में वही वर्षांत इस्तेमाल करती है, जब तक CRA बदलाव को मंज़ूर न करे या कानून उसे ज़रूरी न बनाए। कंपनी आयकर खाता खोलने से अपने-आप कर वर्षांत तय नहीं होता। निगमन के बाद ज़रूरी खातों के लिए निगमन के बाद क्या करें देखें।

कंपनी का पहला कर वर्ष कितना लंबा हो सकता है?

ज़्यादातर नई कनाडाई कंपनियों के लिए पहला कर वर्ष निगमन की तारीख से शुरू होता है और उस तारीख को गिनकर अधिकतम 53 हफ़्ते (371 दिन) का हो सकता है। बाद की हर वित्तीय अवधि की भी अधिकतम सीमा 53 हफ़्ते है (CRA: आयकर के लिए वित्तीय अवधि)। यदि कोई अवधि 365 दिन से ज़्यादा हो और उसके कारण किसी कैलेंडर वर्ष में कोई कर वर्षांत न बचे, तो उसे कैलेंडर वर्ष के अंत पर समाप्त माना जाता है (Income Tax Act, उपधारा 249(3))। अगला कर वर्ष पिछले के खत्म होने के अगले दिन शुरू होता है (CRA: कर वर्ष तय करना)।

एक अपवाद है: जो पेशेवर कंपनी (professional corporation) किसी साझेदारी की सदस्य है और कनाडा में कारोबार करती है, उसे 31 दिसंबर का कर वर्षांत ही रखना होता है (CRA: कर वर्ष तय करना)। एकल स्वामी (sole proprietor) आमतौर पर कारोबार की आय कैलेंडर वर्ष के आधार पर बताता है। यहाँ बताया गया कंपनी का चुनाव उस कारोबारी ढाँचे पर लागू नहीं होता (CRA: आयकर के लिए वित्तीय अवधि)।

कंपनी को 31 दिसंबर चुनना चाहिए या अपने कारोबार का चक्र?

व्यावहारिक वर्षांत वही है जिस पर कंपनी सटीक बहीखाता बंद कर सके और फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ पूरी कर सके। 31 दिसंबर कैलेंडर वर्ष के रिकॉर्ड से मेल खा सकता है। व्यस्त मौसम के बाद की तारीख पर माल गिनने, खाते मिलाने और विवरण तैयार करने के लिए ज़्यादा समय मिल सकता है। कर की दृष्टि से कोई भी तारीख अपने-आप बेहतर नहीं है।

वर्षांत तय करता है कि कौन-से लेन-देन किस T2 अवधि में आएँगे, और फ़ाइलिंग व भुगतान की समय-सीमाएँ भी यहीं से गिनी जाती हैं। उन अंतिम तिथियों के लिए कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना देखें (CRA: कब फ़ाइल करें)।

क्या वित्त वर्ष, वित्तीय वर्ष और कर वर्ष एक ही हैं?

कंपनी के T2 के लिए कर वर्ष ही उसकी वित्तीय अवधि है। CRA वित्तीय वर्षांत को कारोबार का कर वर्षांत या वित्तीय वर्षांत भी कहती है, और चाहती है कि T2 के साथ लगे वित्तीय विवरण या GIFI उस रिटर्न के कर वर्ष से मेल खाएँ (CRA: वित्तीय वर्षांत में बदलाव; CRA: कर वर्ष तय करना)।

आंतरिक मासिक या तिमाही रिपोर्टें छोटी अवधियों पर बन सकती हैं, पर वे T2 के वर्षांत की जगह नहीं लेतीं। कंपनी को कौन-से वर्षांत विवरण और GIFI आँकड़े चाहिए, यह जानने के लिए कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण देखें।

क्या GST/HST का वित्त वर्ष T2 वर्ष से मेल खाना ज़रूरी है?

नहीं। कंपनी का GST/HST वित्त वर्ष आमतौर पर उसके आयकर वर्ष का अनुसरण करता है, पर जिस कंपनी का T2 वर्ष कैलेंडर वर्ष नहीं है, वह GST/HST के लिए कैलेंडर वर्ष का विकल्प चुन सकती है (CRA: GST/HST खाता पंजीकरण)। यह विकल्प कैलेंडर वर्ष के पहले दिन से लागू होता है और उसी दिन तक फ़ाइल होना चाहिए। इससे GST/HST का छोटा वित्त वर्ष बन सकता है और रिपोर्टिंग अवधियाँ प्रभावित हो सकती हैं, पर T2 वर्ष अपने-आप छोटा नहीं होता (Excise Tax Act, धारा 244; CRA: GST/HST नीति P-068)।

यदि T2 वर्ष कैलेंडर वर्ष नहीं है और GST/HST विकल्प के ज़रिए कैलेंडर वर्ष पर चल रहा है, तो कंपनी CRA खाते या Form GST70 से वह विकल्प रद्द करके GST/HST को अपने मौजूदा T2 वर्ष से मिला सकती है। रद्दीकरण केवल उस कंपनी कर वर्ष के पहले दिन से लागू हो सकता है जो विकल्प लागू होने के एक साल से ज़्यादा बाद शुरू होता है, और उसी दिन तक फ़ाइल होना चाहिए (CRA: GST/HST खाते में बदलाव; Excise Tax Act, धारा 244)।

Form GST70 पर कैलेंडर वर्ष के विकल्प के लिए Part C, section 1 और रद्दीकरण के लिए Part D इस्तेमाल करें। Part E पर पंजीकृत कंपनी या अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता हस्ताक्षर करता है। यदि पंजीकरण के समय वर्ष गलत दर्ज हुआ था, तो GST70 फ़ाइल करने के बजाय CRA को फ़ोन करें।

जो कंपनी क्यूबेक में GST/HST और QST दोनों के लिए पंजीकृत है, उसके लिए वित्त वर्ष का विकल्प चुनने या रद्द करने में Revenu Québec Form FP-670-V इस्तेमाल करती है। CRA का GST70 रास्ता अपनाने से पहले वह खाता जाँच लें।

T2 वर्षांत में बदलाव GST/HST वित्त वर्ष को भी बदल सकता है। यदि दोनों वर्ष एक ही गैर-कैलेंडर वर्ष थे और T2 वर्ष किसी दूसरे गैर-कैलेंडर वर्ष में बदलता है, तो CRA को जल्दी सूचित करें ताकि वह GST/HST खाता अपडेट कर सके (CRA: GST/HST वित्त वर्ष)। दोनों को मिलाने की माँग से पहले दोनों खाता रिकॉर्ड और GST/HST रिटर्न अवधियाँ जाँचें। GST/HST रिटर्न तैयार करने के लिए GST/HST और इनपुट कर क्रेडिट फ़ाइल करना देखें।

क्या कंपनी T2 फ़ाइल करने के बाद अपना वर्षांत बदल सकती है?

हाँ, पर स्वैच्छिक बदलाव के लिए आमतौर पर CRA की मंज़ूरी चाहिए। CRA हर अनुरोध को उसके तथ्यों पर परखती है और कर लाभ के बजाय किसी ठोस व्यावसायिक कारण को देखती है (CRA: Income Tax Audit Manual, अध्याय 12)। केवल नई तारीख के साथ T2 फ़ाइल कर देने से वह मंज़ूरी नहीं मिल जाती।

CRA संभावित व्यावसायिक कारणों के रूप में संबंधित या सहयोगी कंपनी के साथ तालमेल, कारोबार का सामान्य परिचालन चक्र, और किसी दूसरे प्रोग्राम खाते से मिलाकर प्रशासनिक काम घटाना गिनाती है। वह कहती है कि शेयरधारक के व्यक्तिगत कर वर्ष से मेल बिठाना स्वीकार्य कारण नहीं है, और वह पिछली तारीख से बदलाव या कर टालने वाले बदलाव की अनुमति नहीं देती (CRA: Income Tax Audit Manual, अध्याय 12)। यदि खातों को मिलाने से कंपनी का रिपोर्टिंग काम सचमुच आसान होता है, तो GST/HST का बेमेल होना अनुरोध का समर्थन कर सकता है। मंज़ूरी फिर भी तथ्यों पर निर्भर करती है।

कंपनी मंज़ूरी के लिए अनुरोध कैसे करे, और कब यह ज़रूरी नहीं है?

कंपनी के कर सेवा कार्यालय (tax services office) को पत्र लिखें, व्यावसायिक कारण समझाएँ, प्रस्तावित नया वर्षांत और लागू होने की तारीख बताएँ, और नई तारीख इस्तेमाल करने से पहले मंज़ूरी माँगें। CRA कहती है कि कारण या लागू होने की तारीख न होने से प्रक्रिया में देरी हो सकती है (CRA: वित्तीय वर्षांत में बदलाव)।

निगमन की तारीख, आखिरी फ़ाइल किया गया T2 और वित्तीय विवरण, मौजूदा और प्रस्तावित वर्षांत, GST/HST की वित्तीय और रिपोर्टिंग अवधियाँ, और परिचालन चक्र या प्रशासनिक बोझ दिखाने वाले रिकॉर्ड इकट्ठा करें। पत्र भेजने से पहले प्रस्तावित छोटी अवधि और उसके T2 पर होने वाले असर का हिसाब लगा लें। जिस कंपनी की पुरानी हानियाँ हैं या जिसकी कई संबंधित कंपनियाँ हैं, उसे तारीख तय करने से पहले उन अवधियों की समीक्षा करा लेनी चाहिए।

जहाँ कानून खुद अलग कर वर्ष ज़रूरी बनाता है या पैदा करता है, वहाँ CRA की मंज़ूरी ज़रूरी नहीं है। इनमें नियंत्रण का अधिग्रहण, कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) की स्थिति में आना या उससे निकलना, और कर-मुक्त या निवास स्थिति में कुछ बदलाव शामिल हैं। जिस कंपनी का समापन (wind-up) हो चुका है, वह भी बिना मंज़ूरी के छोटी अवधि का अंतिम रिटर्न फ़ाइल कर सकती है। पर दिवालियापन स्वैच्छिक बदलाव के लिए मंज़ूरी की शर्त नहीं हटाता (CRA: कर वर्ष तय करना)। यदि किसी नए स्वामी ने नियंत्रण हासिल किया है, तो अलग से बनने वाले वर्षांत और हानि के नियमों के लिए स्वामी जोड़ना या हटाना देखें।

नियंत्रण के अधिग्रहण या CCPC स्थिति में बदलाव के बाद कंपनी CRA से पूछे बिना 53 हफ़्तों के भीतर नया वर्षांत चुन सकती है। यदि घटना अपने स्थापित वर्षांत के सात दिनों के भीतर होती है, तो कंपनी एक और छोटा रिटर्न भरने के बजाय पिछले वर्ष को घटना से ठीक पहले तक बढ़ाने का विकल्प चुन सकती है। वह लागू पैराग्राफ 249(4)(b) या 249(3.1)(c) का विकल्प उसी T2 के साथ एक पत्र लगाकर चुनती है, जो बढ़े हुए वर्षांत के छह महीने बाद देय है। उस अवधि में नियंत्रण या स्थिति में कोई और बदलाव हुआ हो तो कानून पात्रता सीमित कर देता है (Income Tax Act, धारा 249; CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 1)।

क्या बदलाव से T2 का छोटा वर्ष बनेगा या हानियाँ प्रभावित होंगी?

आमतौर पर हाँ: कंपनी एक T2 अवधि को मंज़ूर नई तारीख पर बंद करती है, और अगली अवधि अगले दिन शुरू होती है। कंपनी वह T2 नए वर्षांत के छह महीने के भीतर फ़ाइल करती है, और आयकर की शेष राशि आमतौर पर दो महीने के भीतर चुकाती है, या CCPC की शर्तें पूरी करने पर तीन महीने के भीतर (CRA: कब फ़ाइल करें; CRA: शेष राशि देय दिवस)। उन शर्तों और फ़ाइलिंग के चरणों के लिए कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना देखें। कंपनी केवल नई तारीख तक पहुँचने के लिए किसी वर्ष को 53 हफ़्तों से ज़्यादा नहीं खींच सकती (CRA: कर वर्ष तय करना)।

छोटा वर्ष फ़ाइलिंग के कार्यक्रम के साथ गणना भी बदल सकता है। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी के लिए, जब कर वर्ष 51 हफ़्तों से छोटा हो, तब छोटे कारोबार की कटौती की व्यावसायिक सीमा अनुपात में घटाई जाती है (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 4)। 365 दिनों से छोटे वर्ष के लिए पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) आमतौर पर अनुपात में घटाना होता है, सूचीबद्ध अपवादों को छोड़कर (CRA: T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 3)। T2 का छोटा वर्ष, चाहे कुछ ही महीनों का हो, एक कर वर्ष गिना जाता है, इसलिए वह बिना उपयोग की हानि की आगे ले जाने की अवधि के कर वर्षों में से एक खर्च कर सकता है (CRA: Income Tax Audit Manual, अध्याय 12)। हानियों के प्रकार और आगे ले जाने की अवधियों के लिए कारोबार की हानियाँ देखें।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए तारीखें हैं; कोई कर नहीं गिना गया है।

एक कंपनी का निगमन वर्ष 1 की 1 मार्च को होता है और वह वर्ष 1 की 31 दिसंबर को अपना पहला T2 वर्षांत चुनती है। उसका पहला रिटर्न और विवरण वर्ष 1 की 1 मार्च से 31 दिसंबर तक की अवधि को कवर करते हैं।

फ़ाइल करने के बाद वह CRA से वर्षांत 30 सितंबर करने को कहती है, क्योंकि उसका सबसे व्यस्त मौसम अगस्त में खत्म होता है। यदि वर्ष 2 के लिए मंज़ूरी मिलती है, तो अगला T2 वर्ष 2 की 1 जनवरी से 30 सितंबर तक का होगा, और उसके बाद का T2 वर्ष 2 की 1 अक्टूबर से शुरू होगा। कंपनी अपनी कटौती सीमाएँ, फ़ाइलिंग की तारीखें और GST/HST खाते में अपडेट की ज़रूरत जाँचती है।

आपकी स्थिति अलग है?

• किसी नए स्वामी ने नियंत्रण हासिल किया है: कल्पित वर्षांत और पुरानी हानियों पर प्रतिबंध लागू हो सकते हैं। स्वामी जोड़ना या हटाना देखें।
• आपको T2 फ़ाइलिंग या भुगतान की तारीख चाहिए: कंपनी का रिटर्न फ़ाइल करना देखें।
• आपको छोटे वर्ष के विवरण या GIFI चाहिए: कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण देखें।
• आप GST/HST रिटर्न अवधियाँ बदलना चाहते हैं: GST/HST और इनपुट कर क्रेडिट फ़ाइल करना देखें।
• वर्ष के दौरान आपकी कंपनी का क्यूबेक में प्रतिष्ठान था: उस कर वर्ष के खत्म होने के छह महीने के भीतर Revenu Québec के पास CO-17 रिटर्न अलग से फ़ाइल करें (Revenu Québec)।
• आप कंपनी बना रहे हैं और आपको CRA खाते चाहिए: निगमन के बाद क्या करें देखें।
• आपके T2 रिटर्न फ़ाइल हो चुके हैं, हानियाँ बिना उपयोग की हैं या संबंधित कंपनियाँ हैं, और आप नया वर्षांत चाहते हैं: कंपनी कर सहायता के लिए पिछले T2 रिटर्न, मौजूदा और प्रस्तावित तारीखें, GST/HST खाते का ब्योरा और व्यावसायिक कारण साथ लाएँ।