加拿大公司选择或改变年末

新公司何时选择首个税务年末？

新公司在首份 T2 申报首个税务年末，并随表提交 Schedule 24。首个税务年度从注册日开始，随表提交的财务报表或 GIFI 信息必须覆盖相同期间（CRA：T2 指南，第 1 章；CRA：确定税务年度）。

在结账及编制首份申报表之前决定日期。首份报税表确定年末后，公司之后通常继续采用相同年末，除非 CRA 批准变更或法律要求改变。开立公司所得税账户本身并不选择税务年末。有关注册后需要的账户，参阅公司注册之后。

首个公司税务年度可以多长？

多数新公司的首个税务年度自注册日开始，包含该日在内最多 53 周（371 天）。之后每个财政期间也最长 53 周（CRA：所得税财政期间）。超过 365 天的期间，如果会使某个日历年度没有税务年末，则被视为在日历年末结束（所得税法，第 249(3)款）。下一税务年度从上一年度结束后的次日开始（CRA：确定税务年度）。

有一项例外：在加拿大经营且为合伙企业成员的专业公司，必须使用 12 月 31 日税务年末（CRA：确定税务年度）。独资经营者通常按日历年度申报经营收入；本文的公司选择不适用于该结构（CRA：所得税财政期间）。

公司应选择 12 月 31 日还是按经营周期？

合适的年末应让公司准确结账并履行申报义务。12 月 31 日可能适合按日历年度保存的记录；旺季之后的日期，可能留出更多时间盘点存货、核对账户及编制报表。没有哪一种日期自动更有税务优势。

年末决定哪些交易属于各 T2 期间，并开始计算申报和付款期限。有关期限，参阅提交公司报税表（CRA：何时申报）。

财政年度、财务年度及税务年度相同吗？

就公司 T2 而言，税务年度就是其财政期间。CRA 也将财政年末称为企业税务年末或财务年末，并要求 T2 所附财务报表或 GIFI，与该申报表税务年度一致（CRA：改变财政年末；CRA：确定税务年度）。

内部月度或季度报告可以采用较短期间，但不能替代 T2 年末。有关公司需要的年末报表及 GIFI 数字，参阅公司年末财务报表。

GST/HST 财政年度必须与 T2 年度一致吗？

不必。公司 GST/HST 财政年度通常跟随所得税年度，但采用非日历 T2 年度的公司可选择 GST/HST 日历年度（CRA：GST/HST 账户注册）。选择在某个日历年的首日生效，且必须在该日前提交。这可能产生较短 GST/HST 财政年度并影响申报期间，但本身不会缩短 T2 年度（消费税法，第 244 条；CRA：GST/HST 政策 P-068）。

T2 为非日历年度，而 GST/HST 因选择采用日历年度时，公司可以通过 CRA 账户或 Form GST70 撤销选择，让 GST/HST 与现有 T2 年度一致。撤销只能在选择生效超过一年后开始的公司税务年度首日生效，且须在该日前提交（CRA：GST/HST 账户修改；消费税法，第 244 条）。

Form GST70 中，日历年度选择使用 PartC 的 section1，撤销使用 PartD。注册人或获授权签署人签署 PartE。如果注册时错误填报年度，应致电 CRA，而不是提交 GST70。

在魁北克同时注册 GST/HST 和 QST 的公司，RevenuQuébec 使用 Form FP-670-V 进行财政年度选择或撤销。采用 CRA 的 GST70 路径前，先核查该账户。

T2 年末改变也可能改变 GST/HST 财政年度。如果两者原为相同非日历年度，而 T2 改为另一非日历年度，应及时通知 CRA 更新 GST/HST 账户（CRA：GST/HST 财政年度）。要求对齐前，核查两种账户记录及 GST/HST 申报期间。有关 GST/HST 报表编制，参阅 GST/HST 申报与进项税抵免。

公司提交 T2 后可以改变年末吗？

可以，但自愿改变通常须获 CRA 批准。CRA 根据具体事实考虑每项申请，要求重要业务原因，而非税务利益（CRA：所得税审计手册，第 12 章）。仅提交新日期的 T2 不能代替批准。

CRA 列出的可能业务原因，包括与关联或相关公司对齐、正常运营周期，以及通过匹配另一项目账户减少行政工作。CRA 表示，与股东个人税务年度对齐并非可接受原因，也不允许追溯改变或为递延税款而改变（CRA：所得税审计手册，第 12 章）。如果对齐 GST/HST 账户能显著减轻公司申报工作，不匹配可能支持申请；是否批准仍取决于事实。

公司如何申请批准，何时无需批准？

致函公司税务服务办公室，解释业务原因，提供拟定新年末及生效日期，并在使用新日期前申请批准。CRA 指出，缺少原因或生效日期可能延误处理（CRA：改变财政年末）。

收集注册日期、最后已提交 T2 和财务报表、现有及拟定年末、GST/HST 财政及申报期间，以及证明运营周期或行政负担的记录。寄信前确定拟定短期间及其 T2 后果。有以前亏损或多家关联公司的企业，应先审核这些期间再确定日期。

法律本身要求或产生不同税务年度时，无需 CRA 批准，包括取得控制权、转入或转出加拿大控制私人公司身份，以及某些免税或居民身份改变。清盘公司也可以无需批准就为缩短期间提交最终报税表。但破产不会取消自愿改变的批准要求（CRA：确定税务年度）。新所有者取得控制权时，有关单独的视同年末及亏损规则，参阅增加或移除所有者。

取得控制权或转入、转出 CCPC 身份后，公司可以在 53 周内选择新年末而无须申请 CRA 批准。如果事件发生在既定年末后七天内，公司可选择将此前年度延长至事件发生前，而不是另报一份短期报税表。公司通过在该份 T2 附信，作出适用的第 249(4)(b)或 249(3.1)(c)款选择，须在延长后年末的六个月内提交；如果期间发生另一控制权或身份改变，法规会限制资格（所得税法，第 249 条；CRA：T2 指南，第 1 章）。

改变会产生短 T2 年度或影响亏损吗？

通常会：公司在获批准的新日期结束一个 T2 期间，下个期间从次日开始。公司须在新年末后六个月内提交该 T2，所得税余额通常在两个月内支付；符合 CCPC 条件则为三个月（CRA：何时申报；CRA：余额到期日）。有关条件及申报步骤，参阅提交公司报税表。公司不能仅为达到新日期，将年度延长至超过 53 周（CRA：确定税务年度）。

短年度既可能改变申报时间，也可能改变计算。加拿大控制私人公司税务年度短于 51 周时，小企业扣除的营业限额按比例缩减（CRA：T2 指南，第 4 章）。年度短于 365 天时，资本成本折旧通常须按比例计算，但列明例外除外（CRA：T2 指南，第 3 章）。短 T2 年度即使仅持续几个月也计为一个税务年度，因此可能用掉未使用亏损结转期中的一个税务年度（CRA：所得税审计手册，第 12 章）。有关亏损类型及结转期间，参阅经营亏损。

示例

仅为示例日期；未计算税额。

公司于第 1 年 3 月 1 日注册，并选择第 1 年 12 月 31 日作为首个 T2 年末。首份报税表及报表覆盖第 1 年 3 月 1 日至 12 月 31 日。

提交后，公司因最忙旺季在八月结束，申请 CRA 将年末改为 9 月 30 日。如果获准从第 2 年适用，下一份 T2 覆盖第 2 年 1 月 1 日至 9 月 30 日；再下一份 T2 从第 2 年 10 月 1 日开始。公司核查扣除限额、申报日期，以及 GST/HST 账户是否需要更新。

您的情况不同？

• 新所有者取得控制权：可能适用视同年末及以前亏损限制。参阅增加或移除所有者。
• 您需要 T2 申报或付款日期：参阅提交公司报税表。
• 您需要短年度报表或 GIFI：参阅公司年末财务报表。
• 您想改变 GST/HST 申报期间：参阅 GST/HST 申报与进项税抵免。
• 公司年内在魁北克设有机构：在该税务年度结束后六个月内，另向 RevenuQuébec 提交 CO-17（RevenuQuébec）。
• 您正在成立公司并需要 CRA 账户：参阅公司注册之后。
• 您已有 T2 申报、未使用亏损或关联公司，并想改年末：携以往 T2、现有及拟定日期、GST/HST 账户详情和业务原因，寻求公司税务帮助。