Kanada'da Şirket Mali Yıl Sonu Seçimi ve Değişikliği

Yeni bir şirket ilk vergi yıl sonunu ne zaman seçer?

Yeni bir şirket, ilk vergi yıl sonunu ilk T2 beyannamesinde bildirir ve beyannameyle birlikte Schedule 24'ü verir. İlk vergi yılı kuruluş tarihinde başlar. Bu beyannameyle verilen mali tablolar veya GIFI bilgileri aynı dönemi kapsamalıdır (CRA: T2 rehberi, Bölüm 1; CRA: vergi yılının belirlenmesi).

Kayıtları kapatmadan ve beyannameyi hazırlamadan önce bir tarihe karar verin. İlk beyanname bir yıl sonu belirledikten sonra, CRA bir değişikliği onaylamadıkça veya kanun bir değişiklik gerektirmedikçe şirket sonraki yıllarda genellikle aynı yıl sonunu kullanır. Şirket gelir vergisi hesabı açmak, tek başına bir vergi yıl sonu seçmek anlamına gelmez. Kuruluştan sonra gereken hesaplar için Şirket kurduktan sonra rehberine bakın.

İlk şirket vergi yılı en fazla ne kadar sürebilir?

Çoğu yeni şirket için ilk vergi yılı kuruluş tarihinde başlar ve bu tarih dahil en fazla 53 hafta (371 gün) sürebilir. Sonraki her mali dönemin de üst sınırı 53 haftadır (CRA: gelir vergisi bakımından mali dönem). 365 gün süreyi aşan bir dönem, aksi halde bir takvim yılı vergi yıl sonu olmadan kalacaksa takvim yılı sonunda bitmiş sayılır (Income Tax Act, madde 249(3)). Sonraki vergi yılı, öncekinin bittiği günün ertesinde başlar (CRA: vergi yılının belirlenmesi).

Bir istisna vardır: bir ortaklığın üyesi olan ve Kanada'da faaliyet gösteren meslek şirketi, vergi yıl sonu olarak 31 Aralık'ı kullanmalıdır (CRA: vergi yılının belirlenmesi). Şahıs işletmesi sahibi işletme gelirini genellikle takvim yılı esasına göre bildirir. Burada anlatılan şirket seçimi bu işletme yapısı için geçerli değildir (CRA: gelir vergisi bakımından mali dönem).

Şirket 31 Aralık'ı mı yoksa iş döngüsünü mü esas almalı?

Uygun bir yıl sonu, şirketin doğru kayıtlarla kapanış yapmasını ve beyan yükümlülüklerini yerine getirmesini sağlar. 31 Aralık takvim yılı kayıtlarına uyabilir. Yoğun sezondan sonraki bir tarih ise envanter sayımı, hesap mutabakatı ve tabloların hazırlanması için daha fazla zaman bırakabilir. Hiçbir tarih vergi açısından kendiliğinden daha iyi değildir.

Yıl sonu, hangi işlemlerin hangi T2 dönemine girdiğini belirler ve beyan ile ödeme sürelerini başlatır. Bu süreler için Şirket beyannamenizin verilmesi rehberine bakın (CRA: ne zaman verilir).

Mali yıl, finansal yıl ve vergi yılı aynı şey midir?

Bir şirketin T2 beyannamesi için vergi yılı, mali dönemidir. CRA ayrıca mali yıl sonuna işletmenin vergi yıl sonu veya finansal yıl sonu der ve T2'ye eklenen mali tabloların veya GIFI'nin o beyannamenin vergi yılıyla uyuşmasını ister (CRA: mali yıl sonunun değiştirilmesi; CRA: vergi yılının belirlenmesi).

İç aylık veya üç aylık raporlar daha kısa dönemler kullanabilir ancak bunlar T2 yıl sonunun yerini tutmaz. Şirketin hangi yıl sonu tablolarına ve GIFI rakamlarına ihtiyaç duyduğunu görmek için Şirketler için yıl sonu mali tabloları rehberine bakın.

GST/HST mali yılı T2 yılıyla aynı olmak zorunda mı?

Hayır. Bir şirketin GST/HST mali yılı genellikle gelir vergisi yılını izler. Ancak takvim yılı dışında bir T2 yılı olan şirket, GST/HST için takvim yılını seçebilir (CRA: GST/HST hesabı kaydı). Seçim bir takvim yılının ilk günü yürürlüğe girer ve o güne kadar verilmelidir. Bu seçim kısa bir GST/HST mali yılı doğurabilir ve bildirim dönemlerini etkileyebilir, ancak T2 yılını kendiliğinden kısaltmaz (Excise Tax Act, madde 244; CRA: GST/HST politikası P-068).

T2 yılı takvim yılı dışındaysa ve GST/HST seçimle takvim yılını kullanıyorsa, şirket bu seçimi CRA hesabı veya Form GST70 ile geri alarak GST/HST'yi mevcut T2 yılıyla uyumlu hale getirebilir. Geri alma, yalnızca seçimin yürürlüğe girmesinden bir yıldan fazla sonra başlayan bir şirket vergi yılının ilk günü yürürlüğe girebilir ve o güne kadar verilmelidir (CRA: GST/HST hesabı değişiklikleri; Excise Tax Act, madde 244).

Form GST70 üzerinde takvim yılı seçimi için Part C, 1. bölümü, geri alma için Part D'yi kullanın. Kayıtlı kişi veya yetkili imzacı Part E'yi imzalar. Yıl kayıt sırasında yanlış girildiyse GST70 vermek yerine CRA'yı arayın.

Québec'te hem GST/HST hem QST kaydı olan bir şirket için mali yıl seçimi veya geri alma işleminde Revenu Québec Form FP-670-V'yi kullanır. CRA'nın GST70 yolunu izlemeden önce o hesabı kontrol edin.

T2 yıl sonunun değişmesi GST/HST mali yılını da değiştirebilir. Her iki yıl da aynı takvim dışı yıl idiyse ve T2 yılı başka bir takvim dışı yıla geçerse, CRA'nın GST/HST hesabını güncellemesi için hemen bildirin (CRA: GST/HST mali yılı). Aynı hizaya getirmeyi talep etmeden önce her iki hesap kaydını ve GST/HST beyanname dönemlerini kontrol edin. GST/HST beyannamesi hazırlığı için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.

Şirket T2 verdikten sonra yıl sonunu değiştirebilir mi?

Evet, ancak isteğe bağlı bir değişiklik için genellikle CRA'nın onayı gerekir. CRA her talebi kendi koşullarına göre değerlendirir ve vergi avantajı yerine önemli bir iş gerekçesi arar (CRA: Gelir Vergisi Denetim El Kitabı, Bölüm 12). Yeni bir tarihle T2 vermek, tek başına bu onayın yerine geçmez.

CRA olası iş gerekçeleri olarak ilişkili veya bağlı bir şirketle uyum sağlamayı, olağan faaliyet döngüsünü ve başka bir program hesabıyla eşleştirerek idari yükü azaltmayı sayar. Bir hissedarın kişisel vergi yılıyla eşleştirmenin kabul edilebilir bir gerekçe olmadığını belirtir. Geriye dönük değişikliklere veya vergiyi ertelemeye yönelik değişikliklere izin vermez (CRA: Gelir Vergisi Denetim El Kitabı, Bölüm 12). Hesapları uyumlu hale getirmek şirketin beyan işini anlamlı biçimde kolaylaştırıyorsa, GST/HST uyumsuzluğu bir talebi destekleyebilir. Onay yine de koşullara bağlıdır.

Şirket onayı nasıl talep eder ve onay ne zaman gerekmez?

Şirketin bağlı olduğu vergi hizmetleri ofisine yazın, iş gerekçesini açıklayın, önerilen yeni yıl sonunu ve yürürlük tarihini belirtin, yeni tarihi kullanmadan önce onay isteyin. CRA, gerekçenin veya yürürlük tarihinin eksik olmasının işlemi geciktirebileceğini belirtir (CRA: mali yıl sonunun değiştirilmesi).

Kuruluş tarihini, en son verilen T2'yi ve mali tabloları, mevcut ve önerilen yıl sonlarını, GST/HST mali ve bildirim dönemlerini, faaliyet döngüsünü veya idari yükü gösteren kayıtları toplayın. Yazıyı göndermeden önce önerilen kısa dönemi ve T2 sonuçlarını hesaplayın. Eski zararları olan veya birden fazla ilişkili şirketi bulunan bir şirket, bir tarihi kesinleştirmeden önce bu dönemleri incelettirmelidir.

Kanunun kendisi farklı bir vergi yılı gerektirdiğinde veya yarattığında CRA onayı gerekmez. Buna kontrolün el değiştirmesi, Kanada özel kontrollü şirketi (CCPC) statüsüne girme veya statüden çıkma ve vergiden muaf olma ya da mukimlik statüsündeki bazı değişiklikler dahildir. Tasfiye edilen bir şirket de onay almadan kısaltılmış bir dönem için nihai beyanname verebilir. Ancak iflas, isteğe bağlı bir değişiklik için onay şartını ortadan kaldırmaz (CRA: vergi yılının belirlenmesi). Yeni bir sahip kontrolü devraldıysa, ayrı farazi yıl sonu ve zarar kuralları için Ortak ekleme veya çıkarma rehberine bakın.

Kontrolün el değiştirmesinden veya CCPC statüsüne girme ya da statüden çıkmadan sonra şirket, CRA'ya sormadan 53 hafta içinde yeni bir yıl sonu seçebilir. Olay, belirlenmiş yıl sonundan sonraki yedi gün içinde gerçekleşirse şirket, başka bir kısa dönem beyannamesi vermek yerine önceki yılı olayın hemen öncesine kadar uzatmayı seçebilir. Şirket, geçerli olan 249(4)(b) veya 249(3.1)(c) bendi kapsamındaki seçimi, uzatılan yıl sonundan altı ay içinde verilmesi gereken T2'ye bir yazı ekleyerek yapar. Bu aralıkta başka bir kontrol veya statü değişikliği olmuşsa kanun uygunluğu sınırlar (Income Tax Act, madde 249; CRA: T2 rehberi, Bölüm 1).

Değişiklik kısa bir T2 yılı doğurur mu, zararları etkiler mi?

Genellikle evet: şirket bir T2 dönemini onaylanan yeni tarihte kapatır ve sonraki dönem ertesi gün başlar. Şirket bu T2'yi yeni yıl sonundan itibaren altı ay içinde verir. Gelir vergisi bakiyesini genellikle iki ay içinde, CCPC koşullarını karşılıyorsa üç ay içinde öder (CRA: ne zaman verilir; CRA: bakiye ödeme günü). Bu koşullar ve beyan adımları için Şirket beyannamenizin verilmesi rehberine bakın. Şirket, yalnızca yeni tarihe ulaşmak için bir yılı 53 haftanın ötesine uzatamaz (CRA: vergi yılının belirlenmesi).

Kısa bir yıl yalnızca beyan takvimini değil, hesaplamayı da değiştirebilir. CCPC için küçük işletme indiriminin işletme limiti, vergi yılı 51 haftadan kısaysa orantılanır (CRA: T2 rehberi, Bölüm 4). Sermaye maliyeti indirimi (CCA), sayılan istisnalar saklı kalmak üzere, 365 günden kısa bir yıl için genellikle orantılanmalıdır (CRA: T2 rehberi, Bölüm 3). Kısa bir T2 yılı yalnızca birkaç ay sürse de bir vergi yılı sayılır. Bu yüzden kullanılmamış bir zararın sonraki yıllara devir süresindeki vergi yıllarından birini kullanabilir (CRA: Gelir Vergisi Denetim El Kitabı, Bölüm 12). Zarar türleri ve devir süreleri için İşletme zararları rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca örnek tarihlerdir. Vergi hesaplanmamıştır.

Bir şirket 1. yılın 1 Mart tarihinde kurulur ve ilk T2 yıl sonu olarak 1. yılın 31 Aralık tarihini seçer. İlk beyannamesi ve tabloları 1. yılın 1 Mart ile 31 Aralık tarihleri arasını kapsar.

Beyanname verdikten sonra, en yoğun sezonu Ağustos'ta bittiği için CRA'dan yıl sonunu 30 Eylül'e taşımasını ister. 2. yıl için onaylanırsa sonraki T2, 2. yılın 1 Ocak ile 30 Eylül tarihleri arasını kapsar. Bir sonraki T2 ise 2. yılın 1 Ekim tarihinde başlar. Şirket indirim limitlerini, beyan tarihlerini ve GST/HST hesabının güncellenmesi gerekip gerekmediğini kontrol eder.

Durumunuz farklı mı?

• Yeni bir sahip kontrolü devraldı: farazi bir yıl sonu ve eski zararlara ilişkin kısıtlamalar geçerli olabilir. Ortak ekleme veya çıkarma rehberine bakın.
• T2 beyan veya ödeme tarihine ihtiyacınız var: Şirket beyannamenizin verilmesi rehberine bakın.
• Kısa yıl için tablolara veya GIFI'ye ihtiyacınız var: Şirketler için yıl sonu mali tabloları rehberine bakın.
• GST/HST beyanname dönemlerini değiştirmek istiyorsunuz: GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberine bakın.
• Şirketinizin yıl içinde Québec'te bir iş yeri vardı: o vergi yılının bitiminden itibaren altı ay içinde Revenu Québec'e ayrı bir CO-17 beyannamesi verin (Revenu Québec).
• Şirketi kuruyorsunuz ve CRA hesaplarına ihtiyacınız var: Şirket kurduktan sonra rehberine bakın.
• Verilmiş T2 beyannameleriniz, kullanılmamış zararlarınız veya ilişkili şirketleriniz var ve yeni bir yıl sonu istiyorsunuz: önceki T2 beyannamelerini, mevcut ve önerilen tarihleri, GST/HST hesap bilgilerini ve iş gerekçesini şirket vergisi desteği için getirin.