کینیڈا میں کارپوریشن کا مالی سال کا اختتام چننا یا بدلنا

نئی کارپوریشن اپنے پہلے ٹیکس سال کا اختتام کب چنتی ہے؟

نئی کارپوریشن اپنے پہلے T2 گوشوارے میں پہلے ٹیکس سال کے اختتام کا اعلان کرتی ہے اور اس کے ساتھ Schedule 24 جمع کراتی ہے۔ پہلا ٹیکس سال انکارپوریشن کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے، اور اس گوشوارے کے ساتھ جمع ہونے والے مالی گوشوارے یا GIFI کی معلومات اسی مدت کا احاطہ کریں (CRA: T2 گائیڈ، باب 1؛ CRA: ٹیکس سال طے کرنا)۔

حسابات بند کرنے اور وہ گوشوارہ تیار کرنے سے پہلے تاریخ طے کر لیں۔ پہلا گوشوارہ سال کا اختتام طے کر دے تو کارپوریشن عام طور پر بعد کے سالوں میں وہی اختتام استعمال کرتی ہے، جب تک CRA تبدیلی کی منظوری نہ دے یا قانون تبدیلی لازمی نہ کرے۔ کارپوریشن آمدنی ٹیکس اکاؤنٹ کھولنے سے خود بخود ٹیکس سال کا اختتام طے نہیں ہوتا۔ انکارپوریشن کے بعد درکار اکاؤنٹس کے لیے انکارپوریشن کے بعد دیکھیں۔

کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال زیادہ سے زیادہ کتنا لمبا ہو سکتا ہے؟

زیادہ تر نئی کارپوریشنز کے لیے پہلا ٹیکس سال انکارپوریشن کی تاریخ سے شروع ہوتا ہے اور اس تاریخ سمیت 53 ہفتوں (371 دن) سے زیادہ نہیں ہو سکتا۔ بعد کی ہر مالی مدت کی بھی زیادہ سے زیادہ حد 53 ہفتے ہے (CRA: آمدنی ٹیکس کے لیے مالی مدت)۔ اگر کوئی مدت 365 دن سے زیادہ ہو اور اس کی وجہ سے کوئی کیلنڈر سال بغیر ٹیکس سال کے اختتام کے رہ جائے تو اسے کیلنڈر سال کے اختتام پر ختم شدہ سمجھا جاتا ہے (Income Tax Act، ذیلی دفعہ 249(3))۔ اگلا ٹیکس سال پچھلے سال کے ختم ہونے کے اگلے دن شروع ہوتا ہے (CRA: ٹیکس سال طے کرنا)۔

ایک استثنا ہے: وہ پیشہ ورانہ کارپوریشن جو شراکت داری کی رکن ہو اور کینیڈا میں کاروبار کرتی ہو، اسے 31 دسمبر کو ٹیکس سال کا اختتام رکھنا لازمی ہے (CRA: ٹیکس سال طے کرنا)۔ انفرادی کاروبار کا مالک عام طور پر کاروباری آمدنی کیلنڈر سال کی بنیاد پر رپورٹ کرتا ہے؛ یہاں بیان کیا گیا کارپوریٹ انتخاب اس کاروباری ڈھانچے پر لاگو نہیں ہوتا (CRA: آمدنی ٹیکس کے لیے مالی مدت)۔

کارپوریشن کو 31 دسمبر چننا چاہیے یا اپنے کاروباری چکر کے مطابق تاریخ؟

قابل عمل سال کا اختتام وہ ہے جس پر کارپوریشن درست حسابات بند کر سکے اور اپنی جمع کرانے کی ذمہ داریاں پوری کر سکے۔ 31 دسمبر کیلنڈر سال کے ریکارڈ کے مطابق ہو سکتا ہے؛ مصروف موسم کے بعد کی تاریخ سے اسٹاک گننے، اکاؤنٹس ملانے اور گوشوارے تیار کرنے کے لیے زیادہ وقت مل سکتا ہے۔ ٹیکس کے لحاظ سے کوئی بھی تاریخ خود بخود بہتر نہیں۔

سال کا اختتام طے کرتا ہے کہ کون سے لین دین کس T2 مدت میں آئیں گے اور جمع کرانے اور ادائیگی کی گھڑی شروع کرتا ہے۔ ان آخری تاریخوں کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں (CRA: کب جمع کرائیں)۔

کیا مالی سال، فائنانشل سال اور ٹیکس سال ایک ہی ہیں؟

کارپوریشن کے T2 کے لیے ٹیکس سال ہی اس کی مالی مدت ہے۔ CRA مالی سال کے اختتام کو کاروبار کا ٹیکس سال کا اختتام یا فائنانشل سال کا اختتام بھی کہتی ہے، اور T2 کے ساتھ لگائے گئے مالی گوشوارے یا GIFI کو اس گوشوارے کے ٹیکس سال کے مطابق ہونا لازمی قرار دیتی ہے (CRA: مالی سال کے اختتام کی تبدیلی؛ CRA: ٹیکس سال طے کرنا)۔

اندرونی ماہانہ یا سہ ماہی رپورٹیں مختصر مدتیں استعمال کر سکتی ہیں، لیکن وہ T2 کے سال کے اختتام کی جگہ نہیں لیتیں۔ کارپوریشن کو سال کے اختتام کے کون سے گوشوارے اور GIFI کے اعداد درکار ہیں، یہ جاننے کے لیے کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے دیکھیں۔

کیا GST/HST کا مالی سال T2 کے سال کے برابر ہونا ضروری ہے؟

نہیں۔ کارپوریشن کا GST/HST مالی سال عام طور پر اس کے آمدنی ٹیکس سال کے مطابق چلتا ہے، لیکن جس کارپوریشن کا T2 سال کیلنڈر سال نہ ہو وہ GST/HST کے لیے کیلنڈر سال کا انتخاب کر سکتی ہے (CRA: GST/HST اکاؤنٹ کی رجسٹریشن)۔ یہ انتخاب کسی کیلنڈر سال کے پہلے دن سے نافذ ہوتا ہے اور اسی دن تک جمع ہونا چاہیے۔ اس سے GST/HST کا مختصر مالی سال بن سکتا ہے اور رپورٹنگ مدتیں متاثر ہو سکتی ہیں، لیکن اس سے T2 سال خود مختصر نہیں ہوتا (Excise Tax Act، سیکشن 244؛ CRA: GST/HST پالیسی P-068)۔

اگر T2 سال کیلنڈر سال نہیں ہے اور GST/HST انتخاب کے ذریعے کیلنڈر سال استعمال کرتا ہے، تو کارپوریشن CRA اکاؤنٹ یا فارم GST70 کے ذریعے وہ انتخاب منسوخ کر کے GST/HST کو اپنے موجودہ T2 سال سے ہم آہنگ کر سکتی ہے۔ منسوخی صرف کارپوریٹ ٹیکس سال کے پہلے دن نافذ ہو سکتی ہے جو انتخاب کے نافذ ہونے کے ایک سال سے زیادہ بعد شروع ہو، اور اسی دن تک جمع ہونی چاہیے (CRA: GST/HST اکاؤنٹ کی تبدیلیاں؛ Excise Tax Act، سیکشن 244)۔

فارم GST70 میں کیلنڈر سال کے انتخاب کے لیے Part C کا سیکشن 1 اور منسوخی کے لیے Part D استعمال کریں۔ رجسٹرڈ شخص یا مجاز دستخط کنندہ Part E پر دستخط کرتا ہے۔ اگر رجسٹریشن کے وقت سال غلط درج ہو گیا تھا تو GST70 جمع کرانے کے بجائے CRA کو فون کریں۔

جس کارپوریشن نے کیوبیک میں GST/HST اور QST دونوں کے لیے رجسٹریشن کرائی ہو، اس کے لیے مالی سال کے انتخاب یا منسوخی کے لیے Revenu Québec فارم FP-670-V استعمال کرتا ہے۔ CRA کے GST70 والے راستے پر چلنے سے پہلے وہ اکاؤنٹ دیکھ لیں۔

T2 کے سال کے اختتام کی تبدیلی GST/HST کا مالی سال بھی بدل سکتی ہے۔ اگر دونوں سال ایک ہی غیر کیلنڈر سال تھے اور T2 کا سال کسی دوسرے غیر کیلنڈر سال میں بدلتا ہے، تو CRA کو فوراً اطلاع دیں تاکہ وہ GST/HST اکاؤنٹ اپ ڈیٹ کرے (CRA: GST/HST مالی سال)۔ انہیں ہم آہنگ کرنے کی درخواست سے پہلے دونوں اکاؤنٹ کے ریکارڈ اور GST/HST گوشوارے کی مدتیں دیکھیں۔ GST/HST گوشوارے کی تیاری کے لیے GST/HST اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جمع کرانا دیکھیں۔

کیا کارپوریشن T2 جمع کرانے کے بعد اپنا سال کا اختتام بدل سکتی ہے؟

جی ہاں، لیکن رضاکارانہ تبدیلی کے لیے عام طور پر CRA کی منظوری چاہیے۔ CRA ہر درخواست کو اس کے حقائق پر دیکھتی ہے اور ٹیکس فائدے کے بجائے اہم کاروباری وجہ تلاش کرتی ہے (CRA: Income Tax Audit Manual، باب 12)۔ صرف نئی تاریخ کے ساتھ T2 جمع کرانے سے اس منظوری کی جگہ نہیں لی جا سکتی۔

CRA ممکنہ کاروباری وجوہات کے طور پر متعلقہ یا وابستہ کارپوریشن سے ہم آہنگی، معمول کے کاروباری چکر، اور کسی دوسرے پروگرام اکاؤنٹ سے ملا کر انتظامی کام کم کرنے کا ذکر کرتی ہے۔ وہ کہتی ہے کہ حصص دار کے ذاتی ٹیکس سال سے ملانا قابل قبول وجہ نہیں ہے، اور وہ پچھلی تاریخ سے تبدیلی یا ٹیکس مؤخر کرنے کے لیے تبدیلی کی اجازت نہیں دیتی (CRA: Income Tax Audit Manual، باب 12)۔ اگر اکاؤنٹس کو ہم آہنگ کرنے سے کارپوریشن کے رپورٹنگ کے کام میں واقعی آسانی ہو تو GST/HST کا فرق درخواست کی بنیاد بن سکتا ہے؛ منظوری پھر بھی حقائق پر منحصر ہے۔

کارپوریشن منظوری کے لیے کیسے درخواست دے، اور کب اس کی ضرورت نہیں ہوتی؟

کارپوریشن کے ٹیکس سروسز آفس کو خط لکھیں، کاروباری وجہ بیان کریں، مجوزہ نئے سال کا اختتام اور نفاذ کی تاریخ لکھیں، اور نئی تاریخ استعمال کرنے سے پہلے منظوری مانگیں۔ CRA کے مطابق وجہ یا نفاذ کی تاریخ نہ ہونے سے کارروائی میں تاخیر ہو سکتی ہے (CRA: مالی سال کے اختتام کی تبدیلی)۔

انکارپوریشن کی تاریخ، آخری جمع شدہ T2 اور مالی گوشوارے، موجودہ اور مجوزہ سال کے اختتام، GST/HST کے مالی سال اور رپورٹنگ مدتیں، اور کاروباری چکر یا انتظامی بوجھ دکھانے والے ریکارڈ جمع کریں۔ خط بھیجنے سے پہلے مجوزہ مختصر مدت اور اس کے T2 پر اثرات نکال لیں۔ جس کارپوریشن کے پرانے نقصانات ہوں یا کئی متعلقہ کارپوریشنز ہوں، اسے تاریخ طے کرنے سے پہلے ان مدتوں کا جائزہ لینا چاہیے۔

CRA کی منظوری وہاں ضروری نہیں جہاں قانون خود مختلف ٹیکس سال لازمی کرتا یا بناتا ہے، بشمول کنٹرول کا حصول، کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کی حیثیت میں آنا یا اس سے نکلنا، اور ٹیکس سے استثنا یا رہائش کی حیثیت میں بعض تبدیلیاں۔ تحلیل کی جانے والی کارپوریشن بھی منظوری کے بغیر مختصر مدت کے لیے آخری گوشوارہ جمع کرا سکتی ہے۔ تاہم دیوالیہ پن رضاکارانہ تبدیلی کے لیے منظوری کی شرط ختم نہیں کرتا (CRA: ٹیکس سال طے کرنا)۔ اگر کسی نئے مالک نے کنٹرول حاصل کیا ہو تو الگ فرضی سال کے اختتام اور نقصان کے قواعد کے لیے مالک کا اضافہ یا اخراج دیکھیں۔

کنٹرول کے حصول یا CCPC کی حیثیت میں آنے یا نکلنے کے بعد کارپوریشن CRA سے پوچھے بغیر 53 ہفتوں کے اندر نیا سال کا اختتام چن سکتی ہے۔ اگر واقعہ اس کے قائم شدہ سال کے اختتام کے سات دن کے اندر پیش آئے تو کارپوریشن ایک اور مختصر گوشوارہ جمع کرانے کے بجائے پچھلے سال کو واقعے سے ذرا پہلے تک بڑھانے کا انتخاب کر سکتی ہے۔ وہ لاگو پیراگراف 249(4)(b) یا 249(3.1)(c) کا انتخاب اس T2 کے ساتھ خط لگا کر کرتی ہے، جو بڑھائے گئے سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد واجب ہے؛ اگر اس وقفے میں کنٹرول یا حیثیت کی کوئی اور تبدیلی ہوئی ہو تو قانون اہلیت محدود کرتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 249؛ CRA: T2 گائیڈ، باب 1)۔

کیا تبدیلی سے مختصر T2 سال بنے گا یا نقصانات متاثر ہوں گے؟

عموماً ہاں: کارپوریشن ایک T2 مدت منظور شدہ نئی تاریخ پر بند کرتی ہے، اور اگلی مدت اگلے دن شروع ہوتی ہے۔ کارپوریشن وہ T2 نئے سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر جمع کراتی ہے اور آمدنی ٹیکس کی واجب رقم عام طور پر دو ماہ کے اندر، یا CCPC کی شرائط پوری کرنے پر تین ماہ کے اندر ادا کرتی ہے (CRA: کب جمع کرائیں؛ CRA: واجب الادا رقم کی ادائیگی کا دن)۔ ان شرائط اور جمع کرانے کے مراحل کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔ کارپوریشن نئی تاریخ تک پہنچنے کے لیے کسی سال کو 53 ہفتوں سے زیادہ نہیں کھینچ سکتی (CRA: ٹیکس سال طے کرنا)۔

مختصر سال جمع کرانے کے شیڈول کے ساتھ حساب بھی بدل سکتا ہے۔ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن کے لیے جب ٹیکس سال 51 ہفتوں سے چھوٹا ہو تو چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد کو متناسب طور پر کم کیا جاتا ہے (CRA: T2 گائیڈ، باب 4)۔ سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) عام طور پر 365 دن سے چھوٹے سال کے لیے متناسب کرنا لازمی ہے، البتہ درج شدہ استثنا ہیں (CRA: T2 گائیڈ، باب 3)۔ مختصر T2 سال چند ماہ کا ہو تب بھی ٹیکس سال شمار ہوتا ہے، اس لیے وہ غیر استعمال شدہ نقصان کی آگے منتقلی کی مدت کے ٹیکس سالوں میں سے ایک استعمال کر سکتا ہے (CRA: Income Tax Audit Manual، باب 12)۔ نقصانات کی اقسام اور آگے منتقلی کی مدتوں کے لیے کاروباری نقصانات دیکھیں۔

مثال

صرف مثال کی تاریخیں؛ کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔

ایک کارپوریشن سال 1 میں 1 مارچ کو انکارپوریٹ ہوتی ہے اور سال 1 کی 31 دسمبر کو اپنے پہلے T2 کے سال کا اختتام چنتی ہے۔ اس کا پہلا گوشوارہ اور مالی گوشوارے سال 1 کی 1 مارچ سے 31 دسمبر تک کا احاطہ کرتے ہیں۔

جمع کرانے کے بعد وہ CRA سے کہتی ہے کہ اس کے سال کا اختتام 30 ستمبر پر لے جایا جائے کیونکہ اس کا مصروف ترین موسم اگست میں ختم ہوتا ہے۔ اگر سال 2 کے لیے منظوری مل جائے تو اگلا T2 سال 2 کی 1 جنوری سے 30 ستمبر تک کا احاطہ کرتا ہے؛ اس کے بعد والا T2 سال 2 کی 1 اکتوبر سے شروع ہوتا ہے۔ کارپوریشن اپنی کٹوتی کی حدیں، جمع کرانے کی تاریخیں، اور یہ دیکھتی ہے کہ اس کے GST/HST اکاؤنٹ کو اپ ڈیٹ کی ضرورت ہے یا نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کسی نئے مالک نے کنٹرول حاصل کیا ہے: فرضی سال کا اختتام اور پرانے نقصانات پر پابندیاں لاگو ہو سکتی ہیں۔ مالک کا اضافہ یا اخراج دیکھیں۔
• آپ کو T2 جمع کرانے یا ادائیگی کی تاریخ چاہیے: کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔
• آپ کو مختصر سال کے لیے مالی گوشوارے یا GIFI چاہییں: کارپوریشن کے سال کے اختتام کے مالی گوشوارے دیکھیں۔
• آپ GST/HST گوشوارے کی مدتیں بدلنا چاہتے ہیں: GST/HST اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس جمع کرانا دیکھیں۔
• سال کے دوران آپ کی کارپوریشن کا کیوبیک میں ادارہ تھا: اس ٹیکس سال کے ختم ہونے کے چھ ماہ کے اندر Revenu Québec کے ساتھ CO-17 گوشوارہ الگ سے جمع کرائیں (Revenu Québec)۔
• آپ کارپوریشن بنا رہے ہیں اور CRA اکاؤنٹس چاہییں: انکارپوریشن کے بعد دیکھیں۔
• آپ کے T2 گوشوارے جمع ہو چکے ہیں، غیر استعمال شدہ نقصانات یا متعلقہ کارپوریشنز ہیں اور آپ نیا سال کا اختتام چاہتے ہیں: کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے لیے پچھلے T2 گوشوارے، موجودہ اور مجوزہ تاریخیں، GST/HST اکاؤنٹ کی تفصیلات اور کاروباری وجہ ساتھ لائیں۔