Chọn hoặc đổi ngày kết thúc năm tài chính của công ty tại Canada

Khi nào công ty mới chọn ngày kết thúc năm thuế đầu tiên?

Công ty mới khai ngày kết thúc năm thuế đầu tiên trên tờ khai T2 đầu tiên và nộp kèm Schedule 24. Năm thuế đầu tiên bắt đầu từ ngày thành lập, và báo cáo tài chính hoặc thông tin GIFI nộp cùng tờ khai phải bao trùm đúng kỳ đó (CRA: hướng dẫn T2, Chương 1; CRA: xác định năm thuế).

Hãy quyết định ngày kết thúc năm trước khi khóa sổ và lập tờ khai đó. Sau khi tờ khai đầu tiên xác lập ngày kết thúc năm, công ty thường dùng cùng ngày đó cho các năm sau, trừ khi CRA chấp thuận thay đổi hoặc luật yêu cầu thay đổi. Việc mở tài khoản thuế thu nhập công ty tự nó không chọn ngày kết thúc năm thuế. Về các tài khoản cần có sau khi thành lập công ty, xem Sau khi thành lập công ty.

Năm thuế đầu tiên của công ty có thể dài tối đa bao lâu?

Với phần lớn công ty mới, năm thuế đầu tiên bắt đầu từ ngày thành lập và kéo dài tối đa 53 tuần (371 ngày), tính cả ngày đó. Mọi kỳ tài chính sau đó cũng có mức tối đa 53 tuần (CRA: kỳ tài chính cho mục đích thuế thu nhập). Một kỳ dài hơn 365 ngày được coi là kết thúc vào cuối năm dương lịch nếu không thì sẽ có một năm dương lịch không có ngày kết thúc năm thuế (Income Tax Act, subsection 249(3)). Năm thuế kế tiếp bắt đầu vào ngày sau khi năm trước kết thúc (CRA: xác định năm thuế).

Có một ngoại lệ: công ty hành nghề chuyên môn (professional corporation) là thành viên của một hợp danh và kinh doanh tại Canada phải dùng ngày 31 tháng 12 làm ngày kết thúc năm thuế (CRA: xác định năm thuế). Chủ doanh nghiệp một chủ thường khai thu nhập kinh doanh theo năm dương lịch; lựa chọn của công ty được mô tả ở đây không áp dụng cho loại hình kinh doanh đó (CRA: kỳ tài chính cho mục đích thuế thu nhập).

Công ty nên chọn ngày 31 tháng 12 hay theo chu kỳ kinh doanh?

Một ngày kết thúc năm phù hợp giúp công ty khóa sổ chính xác và đáp ứng nghĩa vụ nộp tờ khai. Ngày 31 tháng 12 có thể hợp với hồ sơ theo năm dương lịch; một ngày sau mùa cao điểm có thể cho thêm thời gian kiểm kê hàng hóa, đối chiếu tài khoản và lập báo cáo. Không ngày nào mặc nhiên có lợi hơn về thuế.

Ngày kết thúc năm quyết định giao dịch nào thuộc kỳ T2 nào và bắt đầu tính thời hạn nộp tờ khai và thanh toán. Xem Nộp tờ khai công ty để biết các thời hạn đó (CRA: thời hạn nộp tờ khai).

Năm tài khóa, năm tài chính và năm thuế có giống nhau không?

Đối với tờ khai T2 của công ty, năm thuế chính là kỳ tài chính (fiscal period). CRA cũng gọi ngày kết thúc năm tài khóa là ngày kết thúc năm thuế hoặc ngày kết thúc năm tài chính của doanh nghiệp, và yêu cầu báo cáo tài chính hoặc GIFI đính kèm tờ khai T2 phải khớp với năm thuế của tờ khai đó (CRA: đổi ngày kết thúc năm tài chính; CRA: xác định năm thuế).

Các báo cáo nội bộ theo tháng hoặc theo quý có thể dùng kỳ ngắn hơn, nhưng không thay thế ngày kết thúc năm T2. Để biết công ty cần báo cáo tài chính cuối năm và số liệu GIFI nào, xem Báo cáo tài chính cuối năm của công ty.

Năm tài khóa GST/HST có phải khớp với năm T2 không?

Không. Năm tài khóa GST/HST của công ty thường theo năm thuế thu nhập, nhưng công ty có năm T2 không trùng năm dương lịch có thể chọn năm dương lịch cho GST/HST (CRA: đăng ký tài khoản GST/HST). Lựa chọn này có hiệu lực từ ngày đầu tiên của một năm dương lịch và phải nộp chậm nhất vào ngày đó. Nó có thể tạo ra một năm tài khóa GST/HST ngắn và ảnh hưởng đến các kỳ khai báo, nhưng tự nó không làm ngắn năm T2 (Excise Tax Act, section 244; CRA: chính sách GST/HST P-068).

Nếu năm T2 không trùng năm dương lịch và GST/HST đang dùng năm dương lịch theo lựa chọn, công ty có thể thống nhất GST/HST với năm T2 hiện có bằng cách hủy lựa chọn đó qua tài khoản CRA hoặc Form GST70. Việc hủy chỉ có hiệu lực từ ngày đầu tiên của một năm thuế công ty bắt đầu hơn một năm sau khi lựa chọn có hiệu lực, và phải nộp chậm nhất vào ngày đó (CRA: thay đổi tài khoản GST/HST; Excise Tax Act, section 244).

Trên Form GST70, dùng Part C, section 1 để chọn năm dương lịch hoặc Part D để hủy lựa chọn. Người đăng ký hoặc người ký được ủy quyền ký Part E. Nếu năm tài khóa bị nhập sai khi đăng ký, hãy gọi CRA thay vì nộp GST70.

Với công ty đăng ký cả GST/HST và QST tại Quebec, Revenu Québec dùng Form FP-670-V để chọn hoặc hủy năm tài khóa. Hãy kiểm tra tài khoản đó trước khi làm theo cách GST70 của CRA.

Việc đổi ngày kết thúc năm T2 cũng có thể làm đổi năm tài khóa GST/HST. Nếu hai năm trước đó là cùng một năm không trùng năm dương lịch và năm T2 đổi sang một năm khác cũng không trùng năm dương lịch, hãy thông báo ngay cho CRA để cơ quan này cập nhật tài khoản GST/HST (CRA: năm tài khóa GST/HST). Hãy kiểm tra hồ sơ của cả hai tài khoản và các kỳ khai GST/HST trước khi yêu cầu thống nhất chúng. Về việc lập tờ khai GST/HST, xem Nộp GST/HST và yêu cầu tín thuế đầu vào.

Công ty có thể đổi ngày kết thúc năm sau khi đã nộp tờ khai T2 không?

Có, nhưng việc tự nguyện thay đổi thường cần CRA chấp thuận. CRA xem xét từng yêu cầu theo thực tế và tìm một lý do kinh doanh quan trọng, không phải lợi ích về thuế (CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập, Chương 12). Chỉ nộp tờ khai T2 với ngày mới thì không thay thế được sự chấp thuận đó.

CRA nêu các lý do kinh doanh có thể chấp nhận là thống nhất với một công ty liên quan hoặc công ty liên kết, chu kỳ hoạt động bình thường, và giảm công việc hành chính bằng cách khớp với một tài khoản chương trình khác. CRA cho biết việc khớp với năm thuế cá nhân của cổ đông không phải là lý do chấp nhận được, và cơ quan này không cho phép thay đổi có hiệu lực hồi tố hoặc thay đổi để trì hoãn thuế (CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập, Chương 12). Việc GST/HST lệch năm có thể hỗ trợ cho yêu cầu nếu việc thống nhất các tài khoản giúp công việc khai báo của công ty nhẹ đi đáng kể; việc chấp thuận vẫn tùy thuộc vào thực tế.

Công ty xin chấp thuận bằng cách nào, và khi nào không cần xin?

Hãy viết thư gửi văn phòng dịch vụ thuế (tax services office) của công ty, nêu lý do kinh doanh, ngày kết thúc năm mới đề xuất và ngày có hiệu lực, và xin chấp thuận trước khi dùng ngày mới. CRA cho biết việc thiếu lý do hoặc ngày có hiệu lực có thể làm chậm quá trình xử lý (CRA: đổi ngày kết thúc năm tài chính).

Hãy chuẩn bị ngày thành lập, tờ khai T2 và báo cáo tài chính đã nộp gần nhất, ngày kết thúc năm hiện tại và đề xuất, các kỳ tài khóa và kỳ khai báo GST/HST, và hồ sơ cho thấy chu kỳ hoạt động hoặc gánh nặng hành chính. Hãy tính trước kỳ ngắn đề xuất và hệ quả T2 của nó trước khi gửi thư. Công ty có khoản lỗ cũ hoặc nhiều công ty liên quan nên nhờ rà soát các kỳ đó trước khi chốt ngày.

Không cần CRA chấp thuận khi chính luật yêu cầu hoặc tạo ra một năm thuế khác, kể cả khi thay đổi quyền kiểm soát công ty, khi chuyển thành hoặc thôi là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC), và một số thay đổi về tình trạng miễn thuế hoặc cư trú. Công ty đã thanh lý cũng có thể nộp tờ khai cuối cùng cho một kỳ rút ngắn mà không cần chấp thuận. Tuy nhiên, phá sản không loại bỏ yêu cầu chấp thuận đối với thay đổi tự nguyện (CRA: xác định năm thuế). Nếu chủ sở hữu mới đã nắm quyền kiểm soát, xem Thêm hoặc bớt chủ sở hữu để biết quy tắc riêng về ngày kết thúc năm theo quy định (deemed year-end) và khoản lỗ.

Sau khi thay đổi quyền kiểm soát hoặc chuyển thành hay thôi là CCPC, công ty có thể chọn ngày kết thúc năm mới trong vòng 53 tuần mà không cần hỏi CRA. Nếu sự kiện xảy ra trong vòng bảy ngày sau ngày kết thúc năm đã xác lập, công ty có thể chọn kéo dài năm trước đó đến ngay trước sự kiện thay vì nộp thêm một tờ khai năm ngắn. Công ty thực hiện lựa chọn theo paragraph 249(4)(b) hoặc 249(3.1)(c) tương ứng bằng cách đính kèm một thư vào tờ khai T2 đó, đến hạn sáu tháng sau ngày kết thúc năm được kéo dài; luật giới hạn điều kiện khi trong khoảng thời gian đó có một thay đổi quyền kiểm soát hoặc tình trạng khác (Income Tax Act, section 249; CRA: hướng dẫn T2, Chương 1).

Việc thay đổi có tạo ra năm T2 ngắn hoặc ảnh hưởng đến khoản lỗ không?

Thường là có: công ty khép một kỳ T2 vào ngày mới đã được chấp thuận, và kỳ tiếp theo bắt đầu vào ngày hôm sau. Công ty nộp tờ khai T2 đó trong vòng sáu tháng sau ngày kết thúc năm mới và trả số thuế thu nhập còn nợ thường trong vòng hai tháng, hoặc ba tháng nếu đáp ứng điều kiện của CCPC (CRA: thời hạn nộp tờ khai; CRA: ngày đến hạn thanh toán số thuế còn nợ). Xem Nộp tờ khai công ty để biết các điều kiện đó và các bước nộp. Công ty không thể kéo dài một năm quá 53 tuần chỉ để đến ngày mới (CRA: xác định năm thuế).

Năm ngắn có thể thay đổi cách tính thuế chứ không chỉ lịch nộp tờ khai. Với công ty tư nhân do người Canada kiểm soát, hạn mức kinh doanh (business limit) của khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ (small business deduction) được tính theo tỷ lệ khi năm thuế ngắn hơn 51 tuần (CRA: hướng dẫn T2, Chương 4). Khấu hao theo quy định CRA (CCA) thường phải tính theo tỷ lệ với năm ngắn hơn 365 ngày, trừ các ngoại lệ được liệt kê (CRA: hướng dẫn T2, Chương 3). Một năm T2 ngắn vẫn được tính là một năm thuế dù chỉ kéo dài vài tháng, nên nó có thể dùng hết một trong các năm thuộc thời hạn chuyển lỗ của một khoản lỗ chưa sử dụng (CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập, Chương 12). Xem Khoản lỗ kinh doanh để biết các loại lỗ và thời hạn chuyển lỗ.

Ví dụ

Chỉ là các ngày minh họa; không tính thuế.

Một công ty thành lập vào ngày 1 tháng 3 của Năm 1 và chọn ngày 31 tháng 12 của Năm 1 làm ngày kết thúc năm T2 đầu tiên. Tờ khai và báo cáo đầu tiên bao trùm từ ngày 1 tháng 3 đến ngày 31 tháng 12 của Năm 1.

Sau khi nộp, công ty xin CRA chuyển ngày kết thúc năm sang ngày 30 tháng 9 vì mùa cao điểm của công ty kết thúc vào tháng 8. Nếu được chấp thuận cho Năm 2, tờ khai T2 tiếp theo bao trùm từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 30 tháng 9 của Năm 2; tờ khai T2 sau đó bắt đầu từ ngày 1 tháng 10 của Năm 2. Công ty kiểm tra các hạn mức khấu trừ, các ngày nộp tờ khai và xem tài khoản GST/HST có cần cập nhật không.

Tình huống của bạn khác?

• Chủ sở hữu mới đã nắm quyền kiểm soát: có thể áp dụng ngày kết thúc năm theo quy định (deemed year-end) và hạn chế đối với khoản lỗ cũ. Xem Thêm hoặc bớt chủ sở hữu.
• Bạn cần biết hạn nộp hoặc thanh toán T2: xem Nộp tờ khai công ty.
• Bạn cần báo cáo tài chính hoặc GIFI cho năm ngắn: xem Báo cáo tài chính cuối năm của công ty.
• Bạn muốn đổi kỳ khai GST/HST: xem Nộp GST/HST và yêu cầu tín thuế đầu vào.
• Công ty của bạn có cơ sở tại Quebec trong năm: hãy nộp riêng tờ khai CO-17 cho Revenu Québec trong vòng sáu tháng sau khi năm thuế đó kết thúc (Revenu Québec).
• Bạn đang thành lập công ty và cần các tài khoản CRA: xem Sau khi thành lập công ty.
• Bạn đã nộp tờ khai T2, có khoản lỗ chưa dùng hoặc công ty liên quan và muốn đổi ngày kết thúc năm: hãy mang các tờ khai T2 trước đó, các ngày hiện tại và đề xuất, thông tin tài khoản GST/HST và lý do kinh doanh đến dịch vụ thuế công ty.