اختيار نهاية السنة المالية لشركتك في كندا أو تغييرها

متى تختار الشركة الجديدة نهاية سنتها الضريبية الأولى؟

تعلن الشركة الجديدة نهاية سنتها الضريبية الأولى في أول إقرار T2 لها، وتقدّم معه الجدول Schedule 24. وتبدأ السنة الضريبية الأولى في تاريخ التأسيس، ويجب أن تغطي القوائم المالية أو معلومات GIFI المقدّمة مع هذا الإقرار الفترة نفسها (CRA: دليل T2، الفصل 1؛ CRA: تحديد السنة الضريبية).

قرّر التاريخ قبل إقفال الدفاتر وإعداد ذلك الإقرار. وبعد أن يحدد الإقرار الأول نهاية السنة، تستخدم الشركة عادةً نهاية السنة نفسها في السنوات اللاحقة ما لم توافق CRA على تغييرها أو يفرض القانون تغييرًا. وفتح حساب ضريبة دخل الشركة لا يعني بحد ذاته اختيار نهاية السنة الضريبية. وللاطلاع على الحسابات اللازمة بعد التأسيس، راجع بعد تأسيس الشركة.

ما أطول مدة للسنة الضريبية الأولى للشركة؟

بالنسبة إلى معظم الشركات الجديدة، تبدأ السنة الضريبية الأولى في تاريخ التأسيس ولا تتجاوز 53 أسبوعًا (371 يومًا)، مع احتساب ذلك التاريخ. ولكل فترة مالية لاحقة حد أقصى مماثل هو 53 أسبوعًا (CRA: الفترة المالية لأغراض ضريبة الدخل). وتُعدّ الفترة التي تزيد على 365 يومًا منتهية في نهاية السنة التقويمية إذا كانت ستترك سنة تقويمية بلا نهاية لسنة ضريبية (Income Tax Act، المادة 249(3)). وتبدأ السنة الضريبية التالية في اليوم الذي يلي نهاية السنة السابقة (CRA: تحديد السنة الضريبية).

هناك استثناء: يجب على الشركة المهنية التي هي عضو في شراكة وتزاول نشاطها في كندا أن تعتمد 31 ديسمبر نهايةً لسنتها الضريبية (CRA: تحديد السنة الضريبية). أما صاحب المنشأة الفردية فيُبلغ عادةً عن دخل نشاطه على أساس السنة التقويمية؛ ولا ينطبق خيار الشركة الموصوف هنا على هذا الهيكل التجاري (CRA: الفترة المالية لأغراض ضريبة الدخل).

هل تختار الشركة 31 ديسمبر أم دورة أعمالها؟

نهاية السنة المناسبة تتيح للشركة إقفال دفاتر دقيقة والوفاء بالتزامات التقديم. وقد يناسب 31 ديسمبر السجلات المعدّة على أساس السنة التقويمية؛ أما تاريخ يلي موسمًا مزدحمًا فقد يمنح وقتًا أطول لجرد المخزون وتسوية الحسابات وإعداد القوائم. وليس أي من التاريخين أفضل ضريبيًا بحد ذاته.

تحدد نهاية السنة المعاملات التي تقع في كل فترة T2 وتبدأ بها مواعيد التقديم والدفع. وراجع تقديم إقرار الشركة لمعرفة هذه المواعيد (CRA: موعد التقديم).

هل السنة المالية والسنة المحاسبية والسنة الضريبية شيء واحد؟

في إقرار T2 للشركة، السنة الضريبية هي فترتها المالية. وتسمي CRA نهاية السنة المالية أيضًا نهاية السنة الضريبية للنشاط أو نهاية سنته المالية، وتشترط أن تطابق القوائم المالية أو GIFI المرفقة بإقرار T2 السنة الضريبية لذلك الإقرار (CRA: تغيير نهاية السنة المالية؛ CRA: تحديد السنة الضريبية).

يمكن للتقارير الداخلية الشهرية أو ربع السنوية أن تستخدم فترات أقصر، لكنها لا تحل محل نهاية سنة T2. ولمعرفة القوائم المالية لنهاية السنة وأرقام GIFI التي تحتاجها الشركة، راجع القوائم المالية لنهاية السنة للشركة.

هل يجب أن تطابق السنة المالية لـ GST/HST سنة T2؟

لا. فالسنة المالية للشركة لأغراض GST/HST تتبع عادةً سنتها لضريبة الدخل، لكن الشركة التي سنتها في T2 غير تقويمية يمكنها أن تختار سنة تقويمية لأغراض GST/HST (CRA: التسجيل في حساب GST/HST). ويسري هذا الاختيار في اليوم الأول من السنة التقويمية ويجب تقديمه بحلول ذلك اليوم. وقد ينشئ سنة مالية قصيرة لأغراض GST/HST ويؤثر في فترات الإبلاغ، لكنه لا يقصّر سنة T2 بحد ذاته (Excise Tax Act، المادة 244؛ CRA: سياسة GST/HST رقم P-068).

إذا كانت سنة T2 غير تقويمية وتستخدم GST/HST سنة تقويمية بالاختيار، فيمكن للشركة مواءمة GST/HST مع سنة T2 القائمة بإلغاء ذلك الاختيار عبر حسابها لدى CRA أو بالنموذج GST70. ولا يسري الإلغاء إلا في اليوم الأول من سنة ضريبية للشركة تبدأ بعد أكثر من سنة من سريان الاختيار، ويجب تقديمه بحلول ذلك اليوم (CRA: تغييرات حساب GST/HST؛ Excise Tax Act، المادة 244).

في النموذج GST70، استخدم الجزء C، البند 1 لاختيار السنة التقويمية، أو الجزء D للإلغاء. ويوقّع المسجّل أو المفوَّض بالتوقيع الجزء E. وإذا أُدخلت السنة بشكل خاطئ عند التسجيل، فاتصل بـ CRA بدلًا من تقديم GST70.

وبالنسبة إلى شركة مسجّلة في GST/HST وفي QST معًا في كيبك، تستخدم Revenu Québec النموذج FP-670-V لاختيار السنة المالية أو إلغائه. افحص ذلك الحساب قبل اتباع مسار GST70 لدى CRA.

قد يغيّر تغيير نهاية سنة T2 السنة المالية لـ GST/HST أيضًا. فإذا كانت السنتان متطابقتين وغير تقويميتين وتغيرت سنة T2 إلى سنة غير تقويمية أخرى، فأبلغ CRA فورًا لتحدّث حساب GST/HST (CRA: السنة المالية لـ GST/HST). وافحص سجلات الحسابين وفترات إقرار GST/HST قبل طلب المواءمة بينهما. ولإعداد إقرار GST/HST، راجع تقديم إقرار GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.

هل يمكن للشركة تغيير نهاية سنتها بعد تقديم إقرار T2؟

نعم، لكن التغيير الاختياري يتطلب عادةً موافقة CRA. وتنظر CRA في كل طلب بحسب وقائعه وتبحث عن سبب تجاري مهم لا عن منفعة ضريبية (CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل، الفصل 12). ولا يحل تقديم إقرار T2 بتاريخ جديد وحده محل تلك الموافقة.

وتذكر CRA كأسباب تجارية ممكنة: التوافق مع شركة ذات صلة أو مرتبطة، ودورة التشغيل المعتادة، وتقليل العبء الإداري بمطابقة حساب برنامج آخر. وتقول إن مطابقة السنة الضريبية الشخصية للمساهم ليست سببًا مقبولًا، ولا تسمح بتغييرات بأثر رجعي أو لتأجيل الضريبة (CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل، الفصل 12). وقد يدعم عدم التطابق في GST/HST طلبًا إذا كانت مواءمة الحسابين تخفف عمل الإبلاغ على الشركة تخفيفًا ملموسًا؛ ويظل القبول رهنًا بالوقائع.

كيف تطلب الشركة الموافقة، ومتى لا تكون لازمة؟

اكتب إلى مكتب الخدمات الضريبية التابع للشركة، واشرح السبب التجاري، وحدد نهاية السنة الجديدة المقترحة وتاريخ سريانها، واطلب الموافقة قبل استخدام التاريخ الجديد. وتقول CRA إن غياب الأسباب أو تاريخ السريان قد يؤخر المعالجة (CRA: تغيير نهاية السنة المالية).

اجمع تاريخ التأسيس وآخر إقرار T2 مقدَّم وقوائمه المالية ونهايتي السنة الحالية والمقترحة والفترات المالية وفترات الإبلاغ لـ GST/HST والسجلات التي تُظهر دورة التشغيل أو العبء الإداري. واحسب الفترة القصيرة المقترحة وآثارها على T2 قبل إرسال الخطاب. وإذا كانت للشركة خسائر قديمة أو عدة شركات ذات صلة، فينبغي مراجعة تلك الفترات قبل الالتزام بتاريخ.

لا تلزم موافقة CRA حين يفرض القانون نفسه سنة ضريبية مختلفة أو ينشئها، ومنها الاستحواذ على السيطرة، والتحول إلى وضع شركة CCPC أو الخروج منه، وبعض التغييرات في وضع الإعفاء الضريبي أو الإقامة. ويمكن أيضًا للشركة المصفّاة أن تقدّم إقرارًا نهائيًا عن فترة مختصرة دون موافقة. أما الإفلاس فلا يلغي شرط الموافقة على تغيير اختياري (CRA: تحديد السنة الضريبية). وإذا استحوذ مالك جديد على السيطرة، فراجع إضافة مالك أو إزالته لمعرفة قواعد نهاية السنة الافتراضية والخسائر المنفصلة.

بعد الاستحواذ على السيطرة أو التحول إلى وضع CCPC أو الخروج منه، يجوز للشركة أن تختار نهاية سنة جديدة خلال 53 أسبوعًا دون طلب من CRA. وإذا وقع الحدث خلال سبعة أيام بعد نهاية سنتها المعتمدة، فيجوز للشركة أن تختار تمديد تلك السنة السابقة إلى ما قبل الحدث مباشرةً بدلًا من تقديم إقرار قصير آخر. وتقدّم الاختيار المنصوص عليه في الفقرة 249(4)(b) أو 249(3.1)(c) بإرفاق خطاب بإقرار T2 ذاك، ويستحق بعد ستة أشهر من نهاية السنة الممتدة؛ ويقيّد القانون الأهلية إذا وقع تغيير آخر في السيطرة أو الوضع خلال تلك الفترة (Income Tax Act، المادة 249؛ CRA: دليل T2، الفصل 1).

هل يؤدي التغيير إلى سنة T2 قصيرة أو يؤثر في الخسائر؟

عادةً نعم: إذ تُقفل الشركة فترة T2 واحدة في التاريخ الجديد المعتمد، وتبدأ الفترة التالية في اليوم التالي. وتقدّم الشركة إقرار T2 ذاك خلال ستة أشهر من نهاية السنة الجديدة، وتدفع رصيد ضريبة الدخل عادةً خلال شهرين، أو ثلاثة أشهر إذا استوفت شروط CCPC (CRA: موعد التقديم؛ CRA: يوم استحقاق الرصيد). وراجع تقديم إقرار الشركة لمعرفة تلك الشروط وخطوات التقديم. ولا يجوز للشركة أن تمدد سنة إلى ما بعد 53 أسبوعًا لمجرد بلوغ التاريخ الجديد (CRA: تحديد السنة الضريبية).

قد تغيّر السنة القصيرة الحساب كما تغيّر جدول التقديم. فبالنسبة إلى شركة CCPC، يُخفَّض الحد الأقصى لخصم الأعمال الصغيرة بنسبة تناسبية حين تقل السنة الضريبية عن 51 أسبوعًا (CRA: دليل T2، الفصل 4). ويجب عادةً توزيع مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) بنسبة تناسبية للسنة الأقصر من 365 يومًا، مع استثناءات مدرجة (CRA: دليل T2، الفصل 3). وتُعدّ سنة T2 القصيرة سنة ضريبية حتى لو استمرت أشهرًا فقط، فيمكن أن تستهلك إحدى السنوات الضريبية من مدة ترحيل خسارة غير مستخدمة (CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل، الفصل 12). وراجع خسائر الأعمال لمعرفة أنواع الخسائر ومدد الترحيل.

مثال

تواريخ توضيحية فقط؛ ولا تُحتسب أي ضريبة.

تتأسس شركة في 1 مارس من السنة 1 وتختار 31 ديسمبر من السنة 1 نهايةً لسنتها الأولى في T2. ويغطي إقرارها الأول وقوائمها الفترة من 1 مارس إلى 31 ديسمبر من السنة 1.

وبعد التقديم، تطلب من CRA نقل نهاية سنتها إلى 30 سبتمبر لأن موسمها الأكثر ازدحامًا ينتهي في أغسطس. وإذا وُوفق على ذلك للسنة 2، فإن إقرار T2 التالي يغطي الفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر من السنة 2؛ ويبدأ إقرار T2 الذي يليه في 1 أكتوبر من السنة 2. وتفحص الشركة حدود خصوماتها ومواعيد التقديم وما إذا كان حساب GST/HST بحاجة إلى تحديث.

هل وضعك مختلف؟

• استحوذ مالك جديد على السيطرة: قد تنطبق نهاية سنة افتراضية وقيود على الخسائر القديمة. راجع إضافة مالك أو إزالته.
• تحتاج إلى موعد تقديم T2 أو سداده: راجع تقديم إقرار الشركة.
• تحتاج إلى القوائم أو GIFI للسنة القصيرة: راجع القوائم المالية لنهاية السنة للشركة.
• تريد تغيير فترات إقرار GST/HST: راجع تقديم إقرار GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
• كانت لشركتك منشأة في كيبك خلال السنة: قدّم إقرار CO-17 منفصلًا إلى Revenu Québec خلال ستة أشهر من نهاية تلك السنة الضريبية (Revenu Québec).
• تؤسس الشركة وتحتاج إلى حسابات CRA: راجع بعد تأسيس الشركة.
• قدّمت إقرارات T2، ولديك خسائر غير مستخدمة أو شركات ذات صلة وتريد نهاية سنة جديدة: أحضر إقرارات T2 السابقة والتاريخين الحالي والمقترح وتفاصيل حساب GST/HST والسبب التجاري إلى مساعدة الضرائب للشركات.