加拿大公司如何選擇或更改年末（財政年度結算日）

新公司何時要選定首個稅務年末？

新公司在提交首份 T2 時，要申報首個稅務年末，並一併提交 Schedule 24。首個稅務年度從公司成立當天起算；隨稅表提交的財務報表或 GIFI 資料，必須涵蓋同一期間（CRA：T2 指南，第 1 章；CRA：確定稅務年度）。

要在結帳和編製首份稅表之前，先定好日期。首份稅表確定年末後，公司以後通常沿用同一個年末，除非 CRA 批准更改，或法律要求更改。開設公司所得稅帳戶，本身並不等於選定稅務年末。公司成立後需要哪些帳戶，請見公司成立之後。

首個公司稅務年度最長可以多久？

對大多數新公司來說，首個稅務年度從成立當天起算，連同當天最多 53 週（371 天）。之後每個財政期間，同樣最長 53 週（CRA：所得稅的財政期間）。如果某個期間超過 365 天，並會導致某個曆年沒有稅務年末，則該期間視為在曆年年底結束（《所得稅法》第 249(3) 款）。下一個稅務年度，從上一個年度結束後的第二天開始（CRA：確定稅務年度）。

有一項例外：在加拿大經營業務、並且是合夥企業成員的專業公司，稅務年末必須是 12 月 31 日（CRA：確定稅務年度）。獨資經營者通常按曆年申報營業收入；本文所說的公司年末選擇，不適用於這種經營形式（CRA：所得稅的財政期間）。

公司該選 12 月 31 日，還是按營運週期選？

合適的年末，要讓公司能準確結帳，並如期履行申報義務。12 月 31 日可能適合按曆年保存記錄的公司；旺季過後的日期，則可能有更多時間盤點存貨、核對帳戶和編製報表。兩種日期在稅務上都不會自動占優。

年末決定哪些交易屬於哪個 T2 期間，也決定申報和繳款期限從何時起算。這些期限請見提交公司稅表（CRA：何時提交）。

財政年度、財務年度和稅務年度是同一回事嗎？

就公司的 T2 而言，稅務年度就是公司的財政期間。CRA 也把財政年末稱為企業的稅務年末或財務年末，並要求 T2 所附的財務報表或 GIFI，必須與該稅表的稅務年度一致（CRA：更改財政年末；CRA：確定稅務年度）。

內部的月度或季度報告可以用較短的期間，但不能取代 T2 的年末。公司需要哪些年末報表和 GIFI 數字，請見公司的年末財務報表。

GST/HST 的財政年度必須與 T2 年度相同嗎？

不必。公司的 GST/HST 財政年度通常跟隨所得稅年度，但 T2 年度不是曆年的公司，可以選擇讓 GST/HST 採用曆年（CRA：GST/HST 帳戶登記）。這項選擇在某個曆年的第一天生效，並且必須在當天或之前提交。它可能產生一個較短的 GST/HST 財政年度，並影響申報期，但本身不會縮短 T2 年度（《消費稅法》第 244 條；CRA：GST/HST 政策 P-068）。

如果 T2 年度不是曆年，而 GST/HST 已選擇採用曆年，公司可以透過 CRA 帳戶或 GST70 表撤銷該項選擇，讓 GST/HST 與現有的 T2 年度一致。撤銷只能在公司稅務年度的第一天生效，而該年度須在選擇生效超過一年之後開始；並且必須在當天或之前提交（CRA：GST/HST 帳戶修改；《消費稅法》第 244 條）。

填寫 GST70 表時，選擇採用曆年用 Part C 的 section 1，撤銷則用 Part D。Part E 由登記人或授權簽署人簽名。如果登記時填錯了年度，請直接致電 CRA，不要提交 GST70。

在魁北克同時登記 GST/HST 和 QST 的公司，財政年度的選擇或撤銷，魁北克稅務局使用 FP-670-V 表。依照 CRA 的 GST70 方式處理之前，先查核該帳戶的狀況。

更改 T2 年末，也可能改變 GST/HST 財政年度。如果兩者原本是同一個非曆年年度，而 T2 改成另一個非曆年年度，要及時通知 CRA，讓其更新 GST/HST 帳戶（CRA：GST/HST 財政年度）。申請讓兩者一致之前，先核對兩邊的帳戶記錄和 GST/HST 申報期。GST/HST 申報表的編製，請見 GST/HST 申報及進項稅抵免。

公司提交 T2 之後，還可以更改年末嗎？

可以，但自願更改通常須經 CRA 批准。CRA 會根據具體事實考慮每項申請，看的是有沒有重要的業務理由，而不是稅務利益（CRA：所得稅審查手冊，第 12 章）。只是提交一份用新日期的 T2，並不能代替批准。

CRA 列出的可能業務理由，包括與關聯公司或相聯公司保持一致、配合正常營運週期，以及與另一個項目帳戶對齊以減少行政工作。CRA 表示，配合股東的個人稅務年度，不是可接受的理由；它也不允許追溯更改，或為了延遲繳稅而更改（CRA：所得稅審查手冊，第 12 章）。如果讓兩個帳戶對齊，能顯著減輕公司的申報工作，GST/HST 年度不一致，可以作為申請的理由；是否批准，仍然取決於具體情況。

公司如何申請批准？什麼情況下不需要批准？

寫信給公司所屬的稅務服務辦事處，說明業務理由，列明建議的新年末和生效日期，並在使用新日期之前申請批准。CRA 表示，缺少理由或生效日期，可能會拖慢處理（CRA：更改財政年末）。

準備好公司成立日期、最近一份已提交的 T2 和財務報表、現行及建議的年末、GST/HST 財政年度和申報期，以及能證明營運週期或行政負擔的記錄。寄信之前，先算出建議的短期間，以及它對 T2 的影響。公司如果有舊的虧損，或有多家關聯公司，在決定日期之前，應先檢視這些期間。

如果法律本身要求或產生不同的稅務年度，就不需要 CRA 批准，包括取得控制權、轉為或不再是 CCPC（加拿大控股私營公司）身份，以及某些免稅或居民身份的變動。已清盤的公司，也可以不經批准，為縮短的期間提交最後一份稅表。不過，破產並不會免除自願更改年末所需的批准（CRA：確定稅務年度）。如果有新的所有者取得了控制權，有關視同年末和虧損規則，請見增加或移除所有者。

取得控制權，或轉為或不再是 CCPC 身份之後，公司可以在 53 週內選擇新的年末，不必向 CRA 申請。如果事件發生在既定年末後七天內，公司可以選擇把上一個年度延長至事件發生之前，而不用另外提交一份短期稅表。公司要在該份 T2 附上一封信，作出適用的第 249(4)(b) 款或第 249(3.1)(c) 款選擇，並在延長後的年末起六個月內提交；如果期間內還有另一次控制權或身份變動，法規會限制資格（《所得稅法》第 249 條；CRA：T2 指南，第 1 章）。

更改年末會產生短 T2 年度，或影響虧損嗎？

通常會：公司在獲批的新日期結束一個 T2 期間，下一個期間從第二天開始。公司要在新年末後六個月內提交該份 T2，所得稅餘額一般須在兩個月內繳清；符合 CCPC 條件的，則為三個月（CRA：何時提交；CRA：餘額到期日）。有關條件和申報步驟，請見提交公司稅表。公司不能為了湊到新日期，把一個年度延長到超過 53 週（CRA：確定稅務年度）。

短年度除了申報時間，也可能改變計算結果。對 CCPC 來說，如果稅務年度短於 51 週，小型企業扣除的營業限額要按比例縮減（CRA：T2 指南，第 4 章）。年度短於 365 天時，資本成本免稅額（CCA）一般必須按比例計算，但有列明的例外（CRA：T2 指南，第 3 章）。短 T2 年度即使只有幾個月，也算一個稅務年度，所以會用掉未使用虧損結轉期內的一個稅務年度（CRA：所得稅審查手冊，第 12 章）。虧損的類型和結轉期，請見經營虧損。

示例

以下日期僅供說明，並未計算稅款。

一家公司在第 1 年 3 月 1 日成立，並選定第 1 年 12 月 31 日作為首個 T2 年末。其首份稅表和報表涵蓋第 1 年 3 月 1 日至 12 月 31 日。

提交之後，公司因為最忙的旺季在八月結束，向 CRA 申請把年末改為 9 月 30 日。如果獲批從第 2 年起適用，下一份 T2 涵蓋第 2 年 1 月 1 日至 9 月 30 日；再下一份 T2 從第 2 年 10 月 1 日開始。公司要查核扣除限額、申報日期，以及 GST/HST 帳戶是否需要更新。

您的情況不一樣嗎？

• 有新的所有者取得了控制權：可能適用視同年末和舊虧損限制。請見增加或移除所有者。
• 您需要 T2 的申報或繳款日期：請見提交公司稅表。
• 您需要短年度的報表或 GIFI：請見公司的年末財務報表。
• 您想更改 GST/HST 的申報期：請見 GST/HST 申報及進項稅抵免。
• 公司年內在魁北克設有機構：要在該稅務年度結束後六個月內，另向魁北克稅務局提交 CO-17 稅表（魁北克稅務局）。
• 您正在成立公司，需要設立 CRA 帳戶：請見公司成立之後。
• 您已提交過 T2、有未使用的虧損或關聯公司，並想更改年末：請把以往的 T2、現行及建議的日期、GST/HST 帳戶資料和業務理由，帶到公司稅務服務。