Geschäftsjahresende einer Kapitalgesellschaft in Kanada wählen

Wann wählt eine neue Kapitalgesellschaft ihr erstes Steuerjahresende?

Eine neue Kapitalgesellschaft gibt ihr erstes Steuerjahresende in der ersten T2-Erklärung an und reicht dazu Schedule 24 ein. Das erste Steuerjahr beginnt am Gründungstag. Der mit dieser Erklärung eingereichte Jahresabschluss oder die GIFI-Angaben müssen denselben Zeitraum abdecken (CRA: T2-Leitfaden, Kapitel 1; CRA: Das Steuerjahr bestimmen).

Legen Sie das Datum fest, bevor Sie die Bücher abschließen und diese Erklärung erstellen. Nachdem die erste Erklärung ein Jahresende festgelegt hat, verwendet die Kapitalgesellschaft in späteren Jahren in der Regel dasselbe Jahresende, es sei denn, die CRA genehmigt eine Änderung oder das Gesetz verlangt sie. Die Eröffnung eines Körperschaftsteuerkontos legt das Steuerjahresende nicht fest. Welche Konten nach der Gründung nötig sind, lesen Sie unter Nach der Gründung.

Wie lang darf das erste Steuerjahr einer Kapitalgesellschaft sein?

Bei den meisten neuen Kapitalgesellschaften beginnt das erste Steuerjahr am Gründungstag und darf höchstens 53 Wochen (371 Tage) dauern, wobei dieser Tag mitzählt. Auch jeder spätere Geschäftszeitraum darf höchstens 53 Wochen lang sein (CRA: Geschäftsjahr für Zwecke der Einkommensteuer). Ein Zeitraum von mehr als 365 Tage gilt als zum Ende des Kalenderjahres beendet, wenn sonst ein Kalenderjahr ohne Steuerjahresende bliebe (Income Tax Act, Absatz 249(3)). Das nächste Steuerjahr beginnt am Tag nach dem Ende des vorherigen (CRA: Das Steuerjahr bestimmen).

Es gibt eine Ausnahme: Eine Berufsgesellschaft (Professional Corporation), die Mitglied einer Personengesellschaft ist und in Kanada ein Geschäft betreibt, muss den 31. Dezember als Steuerjahresende verwenden (CRA: Das Steuerjahr bestimmen). Ein Einzelunternehmer erklärt Geschäftseinkünfte in der Regel nach dem Kalenderjahr. Die hier beschriebene Wahl der Kapitalgesellschaft gilt für diese Unternehmensform nicht (CRA: Geschäftsjahr für Zwecke der Einkommensteuer).

Soll die Kapitalgesellschaft den 31. Dezember oder ihren Geschäftszyklus wählen?

Ein praktikables Jahresende erlaubt der Kapitalgesellschaft, genaue Bücher abzuschließen und ihre Einreichungspflichten zu erfüllen. Der 31. Dezember kann zu einer Buchführung nach Kalenderjahr passen. Ein Datum nach der Hochsaison lässt unter Umständen mehr Zeit für Inventur, Kontenabstimmung und Abschlüsse. Keines der beiden Daten ist steuerlich automatisch besser.

Das Jahresende bestimmt, welche Geschäftsvorfälle in welchen T2-Zeitraum fallen, und setzt die Fristen für Einreichung und Zahlung in Gang. Diese Fristen finden Sie unter Körperschaftsteuererklärung einreichen (CRA: Wann einzureichen ist).

Sind Geschäftsjahr, Finanzjahr und Steuerjahr dasselbe?

Für die T2 einer Kapitalgesellschaft ist das Steuerjahr ihr Geschäftszeitraum. Die CRA nennt das Geschäftsjahresende auch Steuerjahresende oder Finanzjahresende des Unternehmens. Sie verlangt, dass der mit der T2 eingereichte Jahresabschluss oder die GIFI-Angaben zum Steuerjahr dieser Erklärung passen (CRA: Änderung des Geschäftsjahresendes; CRA: Das Steuerjahr bestimmen).

Interne Monats- oder Quartalsberichte können kürzere Zeiträume verwenden, ersetzen aber das T2-Jahresende nicht. Welche Jahresabschlüsse und GIFI-Zahlen die Kapitalgesellschaft braucht, lesen Sie unter Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.

Muss das GST/HST-Geschäftsjahr mit dem T2-Jahr übereinstimmen?

Nein. Das GST/HST-Geschäftsjahr einer Kapitalgesellschaft folgt in der Regel ihrem Einkommensteuerjahr. Eine Kapitalgesellschaft mit einem vom Kalenderjahr abweichenden T2-Jahr kann aber für die GST/HST das Kalenderjahr wählen (CRA: Registrierung des GST/HST-Kontos). Die Wahl wirkt ab dem ersten Tag eines Kalenderjahres und muss bis zu diesem Tag eingereicht werden. Sie kann ein kurzes GST/HST-Geschäftsjahr entstehen lassen und die Meldeperioden beeinflussen, verkürzt aber das T2-Jahr selbst nicht (Excise Tax Act, Abschnitt 244; CRA: GST/HST Policy P-068).

Weicht das T2-Jahr vom Kalenderjahr ab und nutzt die GST/HST per Wahl das Kalenderjahr, kann die Kapitalgesellschaft die GST/HST an ihr bestehendes T2-Jahr angleichen, indem sie diese Wahl über ihr CRA-Konto oder mit Form GST70 widerruft. Der Widerruf kann nur am ersten Tag eines Steuerjahres der Kapitalgesellschaft wirken, das mehr als ein Jahr nach dem Wirksamwerden der Wahl beginnt, und muss bis zu diesem Tag eingereicht werden (CRA: Änderungen am GST/HST-Konto; Excise Tax Act, Abschnitt 244).

Verwenden Sie auf Form GST70 für die Wahl des Kalenderjahres Teil C, Abschnitt 1, und für den Widerruf Teil D. Den Teil E unterschreibt der Registrierte oder eine bevollmächtigte unterzeichnende Person. Wurde das Jahr bei der Registrierung falsch eingetragen, rufen Sie die CRA an, statt GST70 einzureichen.

Für eine Kapitalgesellschaft in Québec, die sowohl für GST/HST als auch für QST registriert ist, verwendet Revenu Québec Form FP-670-V für die Wahl oder den Widerruf des Geschäftsjahres. Prüfen Sie dieses Konto, bevor Sie dem GST70-Weg der CRA folgen.

Eine Änderung des T2-Jahresendes kann auch das GST/HST-Geschäftsjahr ändern. Waren beide Jahre dasselbe vom Kalenderjahr abweichende Jahr und wechselt das T2-Jahr auf ein anderes vom Kalenderjahr abweichendes Jahr, informieren Sie die CRA zügig, damit sie das GST/HST-Konto aktualisiert (CRA: GST/HST-Geschäftsjahr). Prüfen Sie beide Kontounterlagen und die GST/HST-Meldeperioden, bevor Sie eine Angleichung beantragen. Zur Erstellung der GST/HST-Erklärung lesen Sie GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge.

Kann die Kapitalgesellschaft ihr Jahresende nach der Einreichung einer T2 ändern?

Ja, aber eine freiwillige Änderung braucht in der Regel die Zustimmung der CRA. Die CRA prüft jeden Antrag im Einzelfall und sucht einen wesentlichen betrieblichen Grund statt eines Steuervorteils (CRA: Income Tax Audit Manual, Kapitel 12). Das bloße Einreichen einer T2 mit einem neuen Datum ersetzt diese Zustimmung nicht.

Als mögliche betriebliche Gründe nennt die CRA die Angleichung an eine verbundene Kapitalgesellschaft, den normalen Betriebszyklus und weniger Verwaltungsaufwand durch den Gleichlauf mit einem anderen Programmkonto. Sie erklärt, dass die Angleichung an das persönliche Steuerjahr eines Aktionärs kein anerkannter Grund ist. Rückwirkende Änderungen oder Änderungen zur Steuerverschiebung lässt sie nicht zu (CRA: Income Tax Audit Manual, Kapitel 12). Eine GST/HST-Abweichung kann einen Antrag stützen, wenn die Angleichung der Konten die Meldearbeit der Kapitalgesellschaft spürbar erleichtert. Die Zustimmung hängt dennoch vom Einzelfall ab.

Wie beantragt die Kapitalgesellschaft die Zustimmung, und wann ist sie nicht nötig?

Schreiben Sie an das für die Kapitalgesellschaft zuständige Steuerbüro (Tax Services Office), erklären Sie den betrieblichen Grund, nennen Sie das vorgeschlagene neue Jahresende und das Datum des Wirksamwerdens und bitten Sie um Zustimmung, bevor Sie das neue Datum verwenden. Laut CRA können fehlende Gründe oder ein fehlendes Wirksamkeitsdatum die Bearbeitung verzögern (CRA: Änderung des Geschäftsjahresendes).

Sammeln Sie das Gründungsdatum, die zuletzt eingereichte T2 und den Jahresabschluss, das aktuelle und das vorgeschlagene Jahresende, die GST/HST-Geschäfts- und Meldeperioden und Unterlagen zum Betriebszyklus oder zum Verwaltungsaufwand. Ermitteln Sie vor dem Absenden des Briefes das vorgeschlagene Rumpfjahr und seine Folgen für die T2. Eine Kapitalgesellschaft mit alten Verlusten oder mehreren verbundenen Kapitalgesellschaften sollte diese Zeiträume prüfen lassen, bevor sie sich auf ein Datum festlegt.

Die Zustimmung der CRA ist nicht nötig, wenn das Gesetz selbst ein anderes Steuerjahr vorschreibt oder entstehen lässt. Dazu gehören ein Wechsel der Beherrschung, ein Wechsel in den oder aus dem Status einer CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) und bestimmte Änderungen beim steuerbefreiten Status oder bei der Ansässigkeit. Auch eine aufgelöste Kapitalgesellschaft kann ohne Zustimmung eine Schlusserklärung für einen verkürzten Zeitraum einreichen. Ein Konkurs hebt dagegen das Zustimmungserfordernis für eine freiwillige Änderung nicht auf (CRA: Das Steuerjahr bestimmen). Hat ein neuer Eigentümer die Beherrschung erworben, lesen Sie Eigentümer hinzufügen oder entfernen zu den gesonderten Regeln für das fiktive Jahresende und für Verluste.

Nach einem Wechsel der Beherrschung oder einem Wechsel in den oder aus dem CCPC-Status kann die Kapitalgesellschaft ein neues Jahresende innerhalb von 53 Wochen wählen, ohne die CRA zu fragen. Tritt das Ereignis innerhalb von sieben Tagen nach ihrem festgelegten Jahresende ein, kann sie wählen, dieses vorherige Jahr bis kurz vor das Ereignis zu verlängern, statt eine weitere kurze Erklärung einzureichen. Sie übt die jeweilige Wahl nach Buchstabe 249(4)(b) oder 249(3.1)(c) aus, indem sie dieser T2 ein Schreiben beifügt. Dieses ist sechs Monate nach dem verlängerten Jahresende fällig. Das Gesetz schränkt die Berechtigung ein, wenn in diesem Zeitraum ein weiterer Wechsel der Beherrschung oder des Status eintrat (Income Tax Act, Abschnitt 249; CRA: T2-Leitfaden, Kapitel 1).

Führt eine Änderung zu einem T2-Rumpfjahr oder wirkt sie sich auf Verluste aus?

In der Regel ja: Die Kapitalgesellschaft schließt einen T2-Zeitraum zum genehmigten neuen Datum ab, und der nächste Zeitraum beginnt am folgenden Tag. Sie reicht diese T2 innerhalb von sechs Monaten nach dem neuen Jahresende ein und zahlt einen Einkommensteuer-Restbetrag in der Regel innerhalb von zwei Monaten, bei Erfüllung der CCPC-Voraussetzungen innerhalb von drei Monaten (CRA: Wann einzureichen ist; CRA: Stichtag für den Restbetrag). Diese Voraussetzungen und die Schritte zur Einreichung lesen Sie unter Körperschaftsteuererklärung einreichen. Eine Kapitalgesellschaft darf ein Jahr nicht über 53 Wochen hinaus dehnen, nur um das neue Datum zu erreichen (CRA: Das Steuerjahr bestimmen).

Ein Rumpfjahr kann neben dem Einreichungsplan auch die Berechnung ändern. Bei einer kanadisch kontrollierten Privatgesellschaft wird die Geschäftsgrenze für den Abzug für kleine Unternehmen (Small Business Deduction) anteilig gekürzt, wenn das Steuerjahr kürzer als 51 Wochen ist (CRA: T2-Leitfaden, Kapitel 4). Die steuerliche Abschreibung (Capital Cost Allowance, CCA) muss bei einem Jahr unter 365 Tagen in der Regel anteilig gekürzt werden, vorbehaltlich aufgeführter Ausnahmen (CRA: T2-Leitfaden, Kapitel 3). Ein kurzes T2-Jahr zählt als Steuerjahr, auch wenn es nur Monate dauert. Es kann daher eines der Steuerjahre im Vortragszeitraum eines ungenutzten Verlusts verbrauchen (CRA: Income Tax Audit Manual, Kapitel 12). Verlustarten und Vortragsfristen lesen Sie unter Betriebliche Verluste.

Beispiel

Nur Beispieldaten, es wird keine Steuer berechnet.

Eine Kapitalgesellschaft wird am 1. März von Jahr 1 gegründet und wählt den 31. Dezember von Jahr 1 als erstes T2-Jahresende. Ihre erste Erklärung und ihr Abschluss decken den 1. März bis zum 31. Dezember von Jahr 1 ab.

Nach der Einreichung bittet sie die CRA, ihr Jahresende auf den 30. September zu verlegen, weil ihre Hochsaison im August endet. Wird dies für Jahr 2 genehmigt, deckt die nächste T2 den 1. Januar bis 30. September von Jahr 2 ab. Die folgende T2 beginnt am 1. Oktober von Jahr 2. Die Kapitalgesellschaft prüft ihre Abzugsgrenzen, die Einreichungstermine und ob ihr GST/HST-Konto eine Aktualisierung braucht.

Bei Ihnen anders?

• Ein neuer Eigentümer hat die Beherrschung erworben: Es können ein fiktives Jahresende und Beschränkungen für alte Verluste gelten. Lesen Sie Eigentümer hinzufügen oder entfernen.
• Sie brauchen das Einreichungs- oder Zahlungsdatum der T2: lesen Sie Körperschaftsteuererklärung einreichen.
• Sie brauchen Abschlüsse oder GIFI für das Rumpfjahr: lesen Sie Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft.
• Sie möchten GST/HST-Meldeperioden ändern: lesen Sie GST/HST einreichen und Vorsteuerabzüge.
• Ihre Kapitalgesellschaft hatte im Jahr eine Betriebsstätte in Québec: Reichen Sie innerhalb von sechs Monaten nach Ende dieses Steuerjahres eine gesonderte CO-17-Erklärung bei Revenu Québec ein (Revenu Québec).
• Sie gründen die Kapitalgesellschaft und brauchen CRA-Konten: lesen Sie Nach der Gründung.
• Sie haben T2-Erklärungen eingereicht, haben ungenutzte Verluste oder verbundene Kapitalgesellschaften und möchten ein neues Jahresende: bringen Sie die früheren T2-Erklärungen, die aktuellen und vorgeschlagenen Daten, die Angaben zum GST/HST-Konto und den betrieblichen Grund zur Hilfe bei der Körperschaftsteuer.