CRA की विदेशी कर क्रेडिट समीक्षा: प्रमाण और अस्वीकृत दावे

CRA पहले से लिए गए क्रेडिट का प्रमाण क्यों माँग रही है?

CRA रिटर्न फ़ाइल होने के बाद विदेशी कर क्रेडिट की समीक्षा कर सकती है, क्योंकि अकेले रिटर्न से यह पता नहीं चलता कि विदेशी कर पात्र था, सचमुच चुकाया गया और अंतिम था या नहीं। CRA पहले अपने पास की जानकारी जाँचती है और ज़रूरत हो तो और माँगती है (CRA: समीक्षा का जवाब देना)।

क्रेडिट आमतौर पर कनाडा के बाहर की उस आय पर लगे विदेशी आय या लाभ कर से जुड़ा है जिसे आपने कनाडा में रिपोर्ट किया। अगर दोनों देश आपको निवासी मानते हैं, तो पहले संधि के तहत निवास तय करें: संधि के अनुसार दूसरे देश का निवासी व्यक्ति उसी अवधि के लिए Income Tax Act धारा 250(5) के तहत कनाडा में अनिवासी माना जाता है। संधि के तहत कनाडा के कर से छूट वाली आय और उस पर कटा विदेशी कर क्रेडिट की गणना में नहीं आता (CRA: विदेशी कर क्रेडिट)। राशि आय के स्रोत, कर के प्रकार और लागू संधि पर निर्भर हो सकती है। इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल किए रिटर्न में दावा होने का मतलब यह नहीं कि सहायक दस्तावेज़ पहले ही जाँचे जा चुके हैं; CRA के अनुसार उन्हें बाद के अनुरोध के लिए रखें (CRA: विदेशी कर क्रेडिट)। गणना के लिए कनाडा के रिटर्न में विदेशी आय देखें।

समीक्षा पत्र की अंतिम तिथि से पहले मुझे क्या भेजना चाहिए?

CRA के पत्र में माँगे गए रिकॉर्ड भेजें, उसका संदर्भ क्रमांक और जवाब की तारीख़ बताते हुए। कोई रिकॉर्ड उपलब्ध न हो, तो बताएँ कि क्या छूटा है और क्यों; और समय चाहिए तो पत्र के नंबर पर कॉल करें (CRA: समीक्षा का जवाब देना)। निर्धारण से पहले की या प्रोसेसिंग समीक्षा वाले कार्यक्रमों में विदेशी कर क्रेडिट की समीक्षा के लिए CRA एक पायलट के तहत और समय दे सकती है, पर दूसरा विस्तार नहीं देगी; जल्दी माँगें और जो आपके पास है वह तय तारीख़ तक भेज दें (CRA: आम समायोजन)।

CRA के अनुसार स्कैन किए दस्तावेज़ ऑनलाइन जमा किए जा सकते हैं। अपने समीक्षा कार्यक्रम के लिए पत्र के निर्देश मानें। जवाब की एक प्रति और जमा करने का प्रमाण रखें। जो विदेशी कर पूरी तरह विथहोल्डिंग से निपटा हो, उसके लिए विदेशी कर पर्ची आमतौर पर संतोषजनक होती है; अधिकांश दूसरे मामलों में CRA आमतौर पर फ़ाइल किया गया विदेशी रिटर्न और रसीदें या भुगतान का दूसरा प्रमाण चाहती है (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.45)। विदेशी प्राधिकरण का अंतिम रिकॉर्ड न मिल सके, तो CRA बैंक विवरण, रद्द किए गए चेक के आगे-पीछे दोनों तरफ़ की प्रति, या ऐसी आधिकारिक रसीद स्वीकार करती है जिसमें भुगतान या रिफ़ंड, प्राधिकरण, राशि, कर वर्ष और तारीख़ दिखे। यह केवल प्राधिकरण के रिकॉर्ड का विकल्प है; बाक़ी माँगे गए दस्तावेज़ भेजें (CRA: आम समायोजन)।

अमेरिकी कर के लिए, क्या CRA को मेरा W-2, फ़ाइल किया रिटर्न और IRS ट्रांसक्रिप्ट चाहिए?

काग़ज़ पर फ़ाइल किए गए अमेरिकी कर के दावे के लिए CRA खास तौर पर W-2, अमेरिकी Form 1040, अमेरिकी कर खाता ट्रांसक्रिप्ट और अन्य लागू दस्तावेज़ बताती है। समीक्षा में वही भेजें जो पत्र माँगता है। अगर आपने अमेरिका के अनिवासी के रूप में Form 1040-NR भरा था, तो वह रिटर्न भेजें और बताएँ कि Form 1040 क्यों लागू नहीं होता (CRA: विदेशी कर क्रेडिट के सहायक दस्तावेज़; IRS: अनिवासी रिटर्न)।

समीक्षा वाले वर्ष का कर खाता ट्रांसक्रिप्ट अपने IRS Individual Online Account से, डाक से, या Form 4506-T से लें। IRS के अनुसार कर रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट में बाद के बदलाव नहीं दिखते; खाता ट्रांसक्रिप्ट फ़ाइल करने के बाद के भुगतान और बदलाव दिखाता है। अकेला रिटर्न ट्रांसक्रिप्ट अंतिम देयता साबित नहीं करता। CRA की अंतिम तिथि तक खाता ट्रांसक्रिप्ट न मिले, तो ऊपर बताया वैकल्पिक प्रमाण, यानी भुगतान या रिफ़ंड का प्रमाण, अपने दूसरे रिकॉर्ड के साथ भेजें (CRA: आम समायोजन)।

चीन या किसी दूसरे देश में चुकाए कर का कौन-सा प्रमाण चलता है?

CRA इस बात का प्रमाण माँगती है कि विदेशी आयकर चुकाया गया, कोई एक सार्वभौमिक विदेशी फ़ॉर्म नहीं। चीन या कहीं और कर लगी आय के लिए आधिकारिक विदेशी आय या विथहोल्डिंग रिकॉर्ड, फ़ाइल किया रिटर्न, निर्धारण या कर खाता विवरण, और चुकाए किसी अतिरिक्त कर की रसीद से शुरू करें। अकेली पर्ची आमतौर पर तभी काफ़ी होती है जब विथहोल्डिंग से ही देयता निपटती हो; नहीं तो CRA आमतौर पर रिटर्न और भुगतान का प्रमाण चाहती है (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.45)।

रिकॉर्ड न अंग्रेज़ी में हो न फ़्रांसीसी में, तो मूल प्रति के साथ अंग्रेज़ी या फ़्रांसीसी अनुवाद भेजें। CRA स्वीकार करती है कनाडा के प्रांतीय या क्षेत्रीय अनुवादक संगठन के अच्छी साख वाले सदस्य का किया अनुवाद, या शपथ आयुक्त, नोटरी या वकील से प्रमाणित अनुवाद। हस्ताक्षरकर्ता का नाम लैटिन वर्णमाला में दिखना चाहिए और वह करदाता का नाम नहीं हो सकता। CRA दूसरे स्वीकार्य रास्तों की भी सूची देती है।

वेतन से कटा कर और अंत में बनने वाला कर अलग क्यों हो सकते हैं?

विथहोल्डिंग एक अग्रिम भुगतान है, या कर देयता निपटाने का एक तरीका है; अकेली वेतन पर्ची वर्ष का अंतिम कर साबित नहीं कर सकती। विदेशी रिटर्न, निर्धारण या रिफ़ंड कनाडा के क्रेडिट की पात्र राशि बदल सकते हैं (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.32–1.35 और 1.45)।

CRA उस विदेशी कर को बाहर रखती है जो लौटाया जाएगा या लौटाया जा चुका है। वह यह भी कहती है कि लागू संधि-दर से अधिक विथहोल्डिंग क्रेडिट में नहीं गिना जाता; अतिरिक्त राशि विदेशी कर प्राधिकरण से माँगें। जवाब देने से पहले विदेशी पर्ची, फ़ाइल किया रिटर्न, अंतिम निर्धारण, भुगतान और रिफ़ंड का मिलान कर लें। विदेशी रिटर्न अभी लंबित हो, तो CRA को बताएँ कि क्या अस्थायी है और अंतिम रिकॉर्ड मिलने पर उसे भेजें (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.33, 1.35 और 1.45)।

क्या अमेरिकी राज्य का आयकर, सामाजिक सुरक्षा कर या Medicare कर गिना जाता है?

अमेरिकी राज्य का आयकर पात्र हो सकता है, अगर वह संबंधित विदेशी आय पर आय या लाभ कर है। किसी शुल्क का नाम "कर" होने भर से वह पात्र नहीं हो जाता: CRA के अनुसार राज्य के कुछ न्यूनतम फ़्रैंचाइज़ कर या यूनिटरी कर पात्र नहीं हैं, और नतीजे के लिए राज्य का क़ानून देखना पड़ सकता है (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.5–1.11)।

CRA के Form T2209 निर्देश पात्र अंशदानों में अमेरिकी FICA सामाजिक सुरक्षा और Medicare करों को स्पष्ट रूप से शामिल करते हैं। जाँचें कि ये या अमेरिकी स्वरोज़गार कर कनाडा–अमेरिका सामाजिक सुरक्षा समझौते के तहत देय थे या नहीं; गलती से कटे हों तो अमेरिका से रिफ़ंड माँगें। सही तरह से चुकाए कर के लिए कनाडा–अमेरिका कर कन्वेंशन का अनुच्छेद XXIV अमेरिकी स्रोत की आय पर किसी व्यक्ति के अमेरिकी सामाजिक सुरक्षा करों में राहत देता है, कनाडा के क्रेडिट की सीमाओं के अधीन, लेकिन बेरोज़गारी बीमा करों को बाहर रखता है। दावे का दस्तावेज़ बनाते समय वेतन-अंशदानों को आयकर से अलग रखें। कवरेज और रिफ़ंड के लिए सीमा पार काम करना देखें।

CRA ने मेरा क्रेडिट हटाकर पुनर्निर्धारण कर दिया। क्या मैं और प्रमाण भेज सकता हूँ?

हाँ। समीक्षा के बाद CRA ने दावा बदल दिया हो, तो उसके अनुसार वह नए दस्तावेज़ स्वीकार करेगी और संभावित समायोजन के लिए दावे की दोबारा समीक्षा करेगी। छूटा हुआ प्रमाण समीक्षा पत्र के निर्देशानुसार भेजें, साथ में दावा किए कर, अंतिम देयता, भुगतान और रिफ़ंड का संक्षिप्त मिलान (CRA: समीक्षा के बाद जानकारी जमा करना)।

पुनर्निर्धारण से असहमत हों, तो आपत्ति का नोटिस औपचारिक रास्ता है। CRA My Account के "Register my formal dispute" से दाखिल करें, फिर केस नंबर से प्रमाण जमा करें। या Form T400A अथवा तथ्य और कारण बताने वाला हस्ताक्षरित पत्र Appeals Intake Centre को डाक या फ़ैक्स से भेजें। समीक्षा कार्यालय नए प्रमाण पर विचार कर रहा हो, तब भी आपत्ति की अंतिम तिथि तक दाखिल करें। आपत्ति के बाद CRA फिर से पुनर्निर्धारण करे, तो नया नोटिस मूल आपत्ति को रद्द कर देता है; देखें कि नए नोटिस पर आपको आपत्ति करनी है या नहीं (CRA: अपना विवाद सुलझाना)। आप, स्वरोज़गार हों तब भी, Income Tax Act धारा 152(3) के तहत अपने कर की कमी के लिए ख़ुद ज़िम्मेदार रहते हैं। Income Tax Act धारा 161(1) के तहत ब्याज आमतौर पर बिना चुकाए शेष पर चलता है, हालाँकि औपचारिक आपत्ति आमतौर पर विवादित व्यक्तिगत आयकर की वसूली को टाल देती है; ब्याज जारी रह सकता है (CRA: करदाता के अधिकार)। कौन-सा कर पात्र है, आय का स्रोत या संधि राहत को लेकर विवाद हो, तो सीमा-पार कर में मदद की ज़रूरत पड़ सकती है।

मेरा विदेशी रिटर्न बदल गया या उससे रिफ़ंड मिला। कनाडा का क्रेडिट कैसे सुधारूँ?

विदेशी निर्धारण या पुनर्निर्धारण से चुकाया कर बदले, तो CRA को बताएँ और किसी भी अतिरिक्त भुगतान का प्रमाण दें। विदेशी कर लौटाया गया हो या लौटाने योग्य हो गया हो, तो प्रभावित कनाडाई वर्ष के पात्र कर से वह राशि हटाएँ (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.33 और 1.45)।

नए विदेशी रिकॉर्ड की तुलना कनाडा के क्रेडिट की गणना से करें, फिर प्रभावित वर्ष के कनाडा के रिटर्न में बदलाव का अनुरोध करें। CRA की बदलाव प्रक्रिया ऑनलाइन अनुरोध या सहायक दस्तावेज़ों के साथ डाक से भेजे Form T1-ADJ की अनुमति देती है। संशोधित विदेशी रिटर्न या निर्धारण, रिफ़ंड या भुगतान का प्रमाण और विनिमय दर की गणना रखें। विदेशी रिफ़ंड से अलग विनिमय लाभ या हानि भी बन सकती है; CRA इसे अपने विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.44 में समझाती है। अगर बाद का विदेशी कर समायोजन आपका कनाडाई कर बढ़ा दे, तो Income Tax Act धारा 161(6.1) उस बढ़ोतरी पर विदेशी समायोजन की पहली सूचना के बाद 90 दिन तक ब्याज रोक देती है; इससे कर खत्म नहीं होता। सामान्य तीन साल की व्यक्तिगत पुनर्निर्धारण अवधि खत्म होने के बाद भी CRA विदेशी कर भुगतान या रिफ़ंड का पुनर्निर्धारण 3 वर्ष तक कर सकती है (Income Tax Act धाराएँ 152(3.1) और 152(4)(b)(iv))।

विदेश में चलाए जा रहे विदेशी व्यवसाय के लिए, बिना इस्तेमाल हुआ व्यावसायिक-आय क्रेडिट देश के हिसाब से 3 कर वर्ष पीछे या 10 कर वर्ष आगे ले जाया जा सकता है; गैर-व्यावसायिक क्रेडिट नहीं ले जाया जा सकता। पीछे ले जाने का दावा करने वाला व्यक्ति, बिना इस्तेमाल क्रेडिट बनने वाले वर्ष की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक, पहले वाले वर्ष के लिए Form T1-ADJ भरता है (Income Tax Act धाराएँ 126(2) और 152(6)(f.1))।

गैर-व्यावसायिक क्रेडिट सीमित हो, तो धारा 20(12) के तहत आय की अलग कटौती देखें; एक ही कर पर कटौती और क्रेडिट दोनों नहीं लिए जा सकते। अचल संपत्ति के अलावा किसी व्यक्ति की विदेशी संपत्ति-आय के लिए, कुल आय के 15% से ऊपर का कर क्रेडिट से बाहर रहता है, भले ही धारा 20(11) की कटौती न ली जाए (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो, पैराग्राफ़ 1.22–1.24)।

बदलाव का अनुरोध या आपत्ति करने के लिए मेरे पास कितना समय है?

बदलाव के अनुरोध और आपत्ति की सीमाएँ अलग-अलग हैं। सामान्य व्यक्तिगत आयकर निर्धारण पर आपत्ति उस रिटर्न की फ़ाइलिंग अंतिम तिथि के 1 वर्ष बाद या निर्धारण नोटिस की तारीख़ के 90 दिन बाद, इनमें से जो बाद में आए, तब तक करें (CRA: आपत्ति की समय-सीमाएँ)। विशेष पुनर्निर्धारण आपत्ति के दायरे को सीमित कर सकते हैं, इसलिए सामान्य नियम पर भरोसा करने से पहले नोटिस पढ़ें।

रिफ़ंड की सीमा आपत्ति की अंतिम तिथि का विस्तार नहीं है। बदलाव का अनुरोध किसी दस्तावेज़ी गलती को सुधार सकता है, लेकिन पुनर्निर्धारण पर अनसुलझे विवाद के लिए समय पर आपत्ति करना ज़रूरी है (CRA: अपना विवाद सुलझाना)।

उदाहरण

पात्र विदेशी कर अंतिम देयता से शुरू होता है, ज़रूरी नहीं कि कटी हुई राशि से। केवल समझाने के लिए अमेरिकी डॉलर में राशियाँ; कनाडा का कोई क्रेडिट नहीं निकाला गया है। कनाडा के एक निवासी के W-2 बॉक्स 2 में US$12,000 का संघीय आयकर कटा दिखता है। अमेरिका में कोई और कर भुगतान या वापसी योग्य क्रेडिट न होने पर, फ़ाइल किया रिटर्न और IRS खाता ट्रांसक्रिप्ट US$8,000 का अंतिम संघीय आयकर और US$4,000 का रिफ़ंड दिखाते हैं। निवासी ने कनाडा में US$12,000 के आधार पर क्रेडिट लिया था।

निवासी W-2, फ़ाइल किया रिटर्न, खाता ट्रांसक्रिप्ट और रिफ़ंड का रिकॉर्ड CRA को भेजता है। पात्र अमेरिकी कर क्रेडिट जाँचने की शुरुआती राशि US$8,000 है, US$12,000 नहीं; अंतिम कनाडाई क्रेडिट इससे कम भी हो सकता है, क्योंकि आय का स्रोत और कनाडा के कर की सीमा अब भी मायने रखती हैं। CRA ने दावे का पुनर्निर्धारण कर दिया हो, तो निवासी सुधार का अनुरोध करते समय अलग आपत्ति की समय-सीमा भी जाँचता है।

आपकी स्थिति अलग है?

अगर समस्या आय के स्रोत, क्यूबेक के क्रेडिट, या इस दावे से आगे के विवाद की है, तो अगला कदम बदल जाता है।

• आपको संघीय या प्रांतीय क्रेडिट की गणना करनी है: देखें कनाडा के रिटर्न में विदेशी आय।
• आपने विदेशी नियोक्ता या ग्राहक के लिए कनाडा में रहकर काम किया: विदेशी कर शायद विदेश में ही वापस माँगना पड़े; देखें विदेश के नियोक्ताओं और ग्राहकों के लिए रिमोट काम।
• आप कनाडा में रहते हैं और अमेरिकी नियोक्ता के लिए काम करते हैं: दोनों रिटर्न का तालमेल सीमा पार काम करना से बिठाएँ।
• समीक्षा ऑडिट में बदल गई है या छूटे वर्षों से जुड़ी है: देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
• आप क्यूबेक में रहते हैं: संघीय क्रेडिट के लिए CRA की प्रक्रिया अपनाएँ, लेकिन संघीय Form T2036 की जगह क्यूबेक की लाइन 409, Schedule E और हर देश के लिए अलग Form TP-772-V देखें। क्यूबेक का रिटर्न Form TP-1.R-V या My Account से सुधारें। अगर Revenu Québec पुनर्निर्धारण करे, तो My Account, Form MR-93.1.1-V या पत्र से अलग आपत्ति करें: उसके नोटिस के 90 दिन बाद या, जहाँ वह विस्तार लागू हो, रिटर्न की फ़ाइलिंग अंतिम तिथि के एक साल बाद, इनमें से जो बाद में आए (Revenu Québec: आपत्ति की समय-सीमा); देखें कनाडा के रिटर्न में विदेशी आय।
• आपका विदेशी कर, संधि की स्थिति या पुनर्निर्धारण कई देशों या वर्षों तक फैला है: दोनों देशों के रिटर्न, कर खाता रिकॉर्ड और CRA नोटिस जुटाकर सीमा-पार कर में मदद लें।