कनाडा में रहकर अमेरिकी नियोक्ता के लिए काम: कर कहाँ?

मैं कनाडा से एक अमेरिकी कंपनी के लिए रिमोट काम करता हूँ। मेरे वेतन पर कौन-सा देश कर लगाता है?

अगर आप कनाडा के कर निवासी हैं और कर्मचारी का सारा काम कनाडा में करते हैं, तो वेतन अमेरिकी कंपनी देती हो तब भी कनाडा उस वेतन पर कर लगाता है। अगर आप अमेरिकी अनिवासी भी हैं, तो अमेरिकी संघीय कर के लिए वह वेतन आम तौर पर विदेशी स्रोत का होता है, इसलिए अमेरिकी नियोक्ता की जगह या आपके वेतन की मुद्रा अपने आप उसे अमेरिका में कर योग्य नहीं बनाती (IRS; कनाडा-अमेरिका संधि, Article XV)।

अपने कनाडाई रिटर्न पर पूरी रोज़गार आय कनाडाई डॉलर में बताएँ। अगर वह T4 पर नहीं है, तो CRA line 10400 पर बताने को कहती है; अगर T4 पर है, तो line 10100 इस्तेमाल करें। अगर आपके W-2 वेतन में 401(k), 403(b) या 457(b) योजना के अंशदान घटाए गए थे, तो कनाडाई रोज़गार आय बताते समय उन्हें वापस जोड़ें (CRA)। आने-जाने वाले लोग अमेरिका में कर योग्य काम से जुड़े अमेरिकी नियोक्ता-योजना के अंशदान पर कनाडाई कटौती के लिए अलग से योग्य हो सकते हैं, जो इस्तेमाल न हुई RRSP गुंजाइश तक सीमित है; इसके लिए Form RC268 भरें। अमेरिका से कनाडा में अस्थायी तबादला इसके बजाय Form RC267 पर योग्य हो सकता है, अगर कनाडा में काम शुरू करने से ठीक पहले आप अमेरिकी योजना में थे और कनाडा के निवासी नहीं थे, आप RRSP या किसी अन्य कनाडाई पंजीकृत योजना में अंशदान नहीं कर रहे, और आपने पिछले 120 महीनों में से 60 से ज़्यादा महीने उस नियोक्ता समूह के लिए कनाडा में काम नहीं किया। हर कार्यदिवस कहाँ किया गया, इसका तारीख़वार रिकॉर्ड रखें। मिले-जुले कार्यक्रम के लिए, सामान्य वेतन आम तौर पर अमेरिकी कार्यदिवसों को कुल कार्यदिवसों से भाग देकर बाँटा जाता है, हालाँकि कुछ लाभ दूसरे स्रोत-नियमों के अनुसार तय होते हैं (IRS, Publication 519)।

मेरे अमेरिकी नियोक्ता ने अमेरिकी आयकर या Social Security काट लिया। मैं उसे वापस कैसे पाऊँ?

पहले पेरोल से कनाडा के कार्यदिवसों पर कटौती सुधारने को कहें। अगर अमेरिकी संघीय आयकर पहले ही कट चुका है, तो अमेरिकी अनिवासी आम तौर पर ज़्यादा चुकाई राशि वापस पाने के लिए Form 1040-NR भरता है; कनाडा के विदेशी कर क्रेडिट के दावे वास्तव में देय कर पर आधारित होने चाहिए, उस कर पर नहीं जो वापस मिल सकता है (IRS; CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो)। अपने W-2 पर संघीय और राज्य विथहोल्डिंग अलग-अलग जाँचें: राज्य का रिफ़ंड पाने के लिए उसका अपना रिटर्न या सुधार प्रक्रिया चाहिए। New York कनाडा से टेलीवर्क के दिनों पर कर लगा सकता है, अगर आपका मुख्य कार्यालय वहीं है।

Social Security और Medicare आयकर से अलग हैं। वे आम तौर पर अमेरिका में कर्मचारी के काम पर लागू होते हैं, अमेरिका के बाहर के काम के सीमित अपवादों और सामाजिक सुरक्षा समझौते के नियमों के साथ। गलती से कटी राशि के लिए नियोक्ता से रिफ़ंड माँगें; अगर वह न मिले, तो IRS के बताए सहायक रिकॉर्ड के साथ IRS से Form 843 पर दावा करें (IRS)।

मेरे नियोक्ता का कनाडा में कार्यालय नहीं है। कनाडाई कर और CPP कौन काटेगा?

अमेरिकी नियोक्ता पर कनाडा के निवासी कर्मचारी के लिए फिर भी कनाडाई पेरोल की ज़िम्मेदारियाँ हो सकती हैं, भले ही कनाडा में उसका कार्यालय न हो। CRA कहती है कि कनाडा से बाहर के निवासी नियोक्ता की अपने कनाडाई निवासी कर्मचारी के लिए कटौती, जमा और रिपोर्टिंग की वही ज़िम्मेदारियाँ हैं जो कनाडाई नियोक्ता की होती हैं; नियोक्ता को कनाडाई पेरोल और, जहाँ ज़रूरी हो, T4 की व्यवस्था करनी चाहिए (CRA पेरोल मार्गदर्शिका)।

CPP कवरेज की अलग जाँच चाहिए। कनाडा में प्रतिष्ठान न रखने वाला विदेशी नियोक्ता Form CPT13 पर आवेदन कर सकता है, ताकि क्यूबेक के बाहर कनाडा में आम तौर पर रहने और काम करने वाले उसके सभी कर्मचारी कवर हों; आवेदन पर उसका अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता हस्ताक्षर करता है, और CRA की मंज़ूरी के बाद नियोक्ता उसे रद्द नहीं कर सकता। कनाडाई आयकर की कटौती का मतलब अपने आप यह नहीं कि CPP कट रहा है। पेरोल से पूछें कि आपको कौन-सी प्रणाली कवर करती है और क्या कोई कवरेज प्रमाणपत्र लागू है। अगर कनाडाई कर नहीं कट रहा, तो कर रिटर्न के लिए धन अलग रखें; जब शुद्ध देय कर C$3,000 से ज़्यादा हो, या क्यूबेक के निवासियों के लिए C$1,800 से, तो CRA के वर्ष-परीक्षणों के तहत किस्तें ज़रूरी हो सकती हैं; वे 15 मार्च, 15 जून, 15 सितंबर और 15 दिसंबर को देय हैं (CRA किस्तें)।

पेरोल से रोज़गार बीमा (EI) की अलग से जाँच करने को कहें। कनाडा में कर्मचारी का ज़्यादातर काम बीमा योग्य है, लेकिन CRA अपवाद बताती है, जिनमें अमेरिकी राज्य के बेरोज़गारी प्रीमियम वाला काम शामिल है।

मैं अमेरिका में नौकरी के लिए आता-जाता हूँ। मैं कर कहाँ चुकाऊँ, और क्या फ़ाइल करूँ?

अपने कनाडाई रिटर्न पर पूरा वेतन बताएँ। अगर आप अमेरिकी अनिवासी हैं और अमेरिका में काम करते हैं, तो आम तौर पर आपको Form 1040-NR भी भरना होता है, भले ही संधि उस वेतन को अमेरिकी संघीय कर से छूट देती हो; संधि से छूट-प्राप्त वेतन Schedule OI, item L और Form 1040-NR की line 1k पर बताएँ, और संघीय स्तर पर ज़्यादा कटी राशि की वापसी का दावा वहीं करें (IRS Schedule OI; Form 1040-NR)। अगर आपके वेतन पर अमेरिकी आयकर विथहोल्डिंग हुई थी, तो यह रिटर्न कर वर्ष के बाद 15 अप्रैल तक देय है, अन्यथा 15 जून तक (IRS Form 1040-NR के निर्देश)। कनाडा अमेरिका में किए काम के वेतन पर पात्र अमेरिकी कर का क्रेडिट दे सकता है (संधि, Articles XV और XXIV)।

अमेरिका में किए काम के लिए, Article XV वेतन को केवल कनाडा में कर योग्य रखता है, अगर कैलेंडर वर्ष में अमेरिका में किए काम का पारिश्रमिक अमेरिकी डॉलर में $10,000 से ज़्यादा नहीं है। इस राशि से ऊपर भी राहत लागू हो सकती है, अगर आप संधि की बारह महीने की अवधि में अमेरिका में 183 दिन से ज़्यादा नहीं रहे और वेतन न किसी अमेरिकी निवासी द्वारा या उसकी ओर से दिया गया है, न किसी अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान ने वहन किया है। अमेरिकी नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई नौकरी छोटी यात्रा पर भी आम तौर पर यह दूसरी शर्त पूरी नहीं करती (Article XV; Treasury की व्याख्या)। अगर अमेरिका में किए काम पर संधि की राहत लागू होती है, तो हर कर वर्ष में नया Form 8233 हस्ताक्षर करके पेरोल को दें। पेरोल उस पर हस्ताक्षर करके स्वीकृति के 5 दिन के भीतर उसे IRS को भेजता है; उसके बाद ज़्यादा कटी राशि की वापसी का दावा Form 1040-NR से किया जा सकता है (IRS Form 8233; निर्देश)।

क्या मेरे आने-जाने के दिन अमेरिकी कर निवास में गिने जाते हैं?

अमेरिका में उसी दिन लौटने वाले काम के सफ़र अमेरिकी पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण (substantial presence test) से तभी बाहर रखे जा सकते हैं जब वे कार्य-अवधि के कार्यदिवसों के 75% से ज़्यादा हों। वह अवधि आम तौर पर साल में आपके पहले से आख़िरी अमेरिकी कार्यदिवस तक चलती है; मौसमी या चक्रीय काम की अलग अवधियाँ हो सकती हैं। आने-जाने का मतलब है 24 घंटे के भीतर अपने कनाडाई निवास लौट आना। रात बिताने और अमेरिका की अन्य यात्राओं को अलग से गिनें (IRS, Publication 519)।

यह अपवाद निवास के दिनों की गिनती बदलता है, अमेरिका में किए काम के वेतन का स्रोत नहीं। अगर आपके गिने गए दिन पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण पूरा करते हैं, तो Form 1040-NR भरने से पहले अपना अमेरिकी कर निवास जाँचें। निकट संबंध के अपवाद (closer-connection exception) के लिए ज़रूरी है कि आप अमेरिका में 183 दिन से कम रहें और आपका tax home, यानी काम की मुख्य जगह, कनाडा में हो, इसलिए अगर आपकी मुख्य कार्यस्थली अमेरिका में है तो यह आम तौर पर पूरा नहीं होता; इसका दावा Form 1040-NR की देय तिथि तक Form 8840 पर करें। अन्यथा संधि का निवास नियम लागू हो सकता है, जिसका दावा Form 1040-NR के साथ Form 8833 पर होता है (IRS, Publication 519; IRS संधि मार्गदर्शन)। काम की जगह, सीमा-पार आवाजाही और रात बिताने का कैलेंडर रखें। अगर कनाडा का निवास भी अनिश्चित है, तो कनाडा में कर निवास देखें। काम के सफ़र के अलावा आगंतुक के रूप में बिताए दिन Snowbirds और अमेरिकी निवास में समझाए गए हैं।

कौन-सी पेंशन प्रणाली मुझे कवर करती है: CPP या अमेरिकी Social Security?

कनाडा-अमेरिका सामाजिक सुरक्षा समझौता आम तौर पर कर्मचारी के काम को उस प्रणाली में रखता है जहाँ काम किया जाता है। एक देश में पहले से कवर कर्मचारी, जिसे वहाँ कारोबार की जगह वाला नियोक्ता दूसरे देश में अपने लिए काम करने भेजे, आम तौर पर भेजने वाली प्रणाली में रह सकता है, अगर नियुक्ति 60 महीने से ज़्यादा न चलने की उम्मीद हो। लंबी नियुक्तियों, या ऐसे नियोक्ता के लिए जिसकी वहाँ कारोबार की जगह नहीं है, दोनों देशों के प्राधिकरणों के बीच पहले से सहमति चाहिए। कवरेज प्रमाणपत्र दूसरी प्रणाली से छूट का दस्तावेज़ होता है (SSA समझौता, Article V)।

कनाडा से रिमोट काम के लिए पूछें कि क्या कनाडाई कवरेज लागू होता है और क्या विदेशी नियोक्ता ने CPT13 के ज़रिए CPP कवरेज चुना है। अगर कनाडाई कवरेज लागू नहीं होता, तो समझौता इसके बजाय अमेरिकी कानून लागू कर सकता है। अमेरिका में काम या नियुक्ति के लिए, Social Security या CPP कटौतियों को गलती मानने से पहले पेरोल से लागू प्रमाणपत्र माँगें। क्यूबेक के काम में CPP की जगह QPP हो सकता है; कवरेज का फ़ैसला क्यूबेक के नियमों के तहत भी जाँचना चाहिए (CRA CPP मार्गदर्शन; SSA समझौता, Article V)।

क्या मुझे अमेरिकी राज्य रिटर्न भरना होगा, और क्या राज्य संधि को मानता है?

संधि की राहत से संघीय आयकर हट जाने पर भी अमेरिकी राज्य का रिटर्न देय हो सकता है। IRS के अनुसार कुछ राज्य संघीय संधि लाभ मानते हैं और कुछ नहीं, इसलिए जिस राज्य में आपने काम किया और आपके W-2 पर दर्ज किसी भी राज्य आयकर को जाँचें (IRS)।

उदाहरण के लिए, New York राज्य New York-स्रोत के वेतन पर अनिवासी रिटर्न माँग सकता है। उसके नियम New York के बाहर टेलीकम्यूट करने के दिनों को भी New York के कार्यदिवस मान सकते हैं, अगर कर्मचारी का मुख्य कार्यालय New York में है, जब तक नियोक्ता ने दूरस्थ जगह पर वास्तविक कार्यालय न बनाया हो (New York State)। कनाडा आम तौर पर उन दिनों के वेतन का स्रोत कनाडा मानता है, इसलिए कनाडाई विदेशी कर क्रेडिट New York के कर में राहत न दे। उस कर को क्रेडिट योग्य मानने से पहले राज्य का आवंटन और उपलब्ध उपाय जाँचें (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो)।

मेरा कनाडाई नियोक्ता मुझे थोड़े समय के लिए अमेरिका भेजता है। क्या मुझे अमेरिकी कर देना होगा?

जवाब अमेरिका में किए काम के वेतन, वहाँ बिताए दिनों और वेतन कौन देता या वहन करता है, इस पर निर्भर करता है। Article XV अमेरिका में किए काम के वेतन को केवल कनाडा में कर योग्य रख सकता है, अगर वेतन कैलेंडर वर्ष में $10,000 अमेरिकी डॉलर की सीमा के भीतर है, या अगर 183 दिन का परीक्षण और नियोक्ता-लागत की दोनों शर्तें पूरी होती हैं (संधि, Article XV)।

वेतन देने वाली अमेरिकी सहयोगी कंपनी, या उसे वहन करने वाला अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान, यात्रा छोटी होने पर भी नतीजा बदल सकता है। यह भी पक्का करें कि अस्थायी तबादले के दौरान CPP ही लागू पेंशन प्रणाली रहती है या नहीं, और ज़रूरत हो तो कवरेज प्रमाणपत्र लें (Treasury की व्याख्या; SSA समझौता)।

अपने वेतन पर चुकाए अमेरिकी कर का क्रेडिट कनाडा में कैसे लूँ?

कनाडा आपके कनाडाई रिटर्न में शामिल अमेरिका में किए काम के वेतन पर वास्तव में देय अमेरिकी कर के लिए विदेशी कर क्रेडिट दे सकता है; वापस मिल सकने वाली अमेरिकी विथहोल्डिंग अंतिम कर नहीं है। सही ढंग से देय अमेरिकी Social Security और Medicare अंशदान भी कनाडा की सीमाओं के भीतर योग्य हो सकते हैं (CRA विदेशी कर क्रेडिट फ़ोलियो; CRA line 10400)। अपना W-2, अमेरिकी रिटर्न और कर ट्रांसक्रिप्ट, भुगतान का प्रमाण, अंतिम राज्य रिटर्न और कार्यदिवसों का लॉग रखें (CRA line 40500)। संघीय, प्रांतीय और क्यूबेक क्रेडिट की गणना के लिए कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय देखें।

अगर मैंने दोनों देशों में काम किया हो तो स्टॉक ऑप्शन या RSU पर कर कैसे लगता है?

कनाडा निवासी के स्टॉक पुरस्कारों से मिले रोज़गार लाभ पर कर लगाता है। अमेरिका अमेरिका में किए काम से कमाए गए हिस्से पर भी कर लगा सकता है। RSU शर्तें पूरी होने पर शेयर या नकद का वादा है, जिसे "vest" होना कहते हैं। किसी कवर किए गए कर्मचारी ऑप्शन के लिए, संधि आय को grant और exercise या निपटान के बीच रोज़गार की मुख्य जगह के आधार पर बाँटती है; Article XV की अमेरिका में काम की छूट के परीक्षण उन वर्षों पर लागू करें जिनमें संबंधित सेवाएँ दी गईं, exercise के वर्ष पर नहीं। IRS vesting से पहले की सेवा-अवधि पर RSU का स्रोत तय करने का उदाहरण देती है (Treasury की व्याख्या; IRS)।

यह न मानें कि RSU संधि के ख़ास ऑप्शन नियम का पालन करता है। कनाडा में कर कब लगेगा और पेरोल रिपोर्टिंग कैसे होगी, यह पुरस्कार की शर्तों पर निर्भर करता है; CRA प्रतिबंधित स्टॉक यूनिट (RSU) को मानक ऑप्शन से अलग मानती है और कहती है कि अनिवासी कंपनी पर ऑप्शन लाभों के लिए कनाडाई विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग की ज़िम्मेदारी हो सकती है (CRA)। समन्वित समीक्षा के लिए grant समझौता, vesting और exercise की तारीखें, पुरस्कार विवरण, कमाई की अवधि में काम की जगहें और दोनों देशों की पर्चियाँ रखें।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं और कोई कर दर नहीं मानी गई है। कनाडा का एक निवासी अमेरिकी निवासी नियोक्ता से 200 कार्यदिवसों में C$100,000 कमाता है: 150 कनाडा में और 50 अमेरिका में। मान लें सभी कार्यदिवस पहली और आख़िरी अमेरिकी यात्रा के बीच आते हैं, हर अमेरिकी यात्रा उसी दिन लौटने वाला सफ़र है, कर्मचारी अमेरिकी अनिवासी बना रहता है, और रूपांतरण के बाद अमेरिका में काम का हिस्सा संधि की $10,000 अमेरिकी डॉलर की सीमा से ज़्यादा है। कार्यदिवसों के सरल आवंटन पर, C$25,000 का वेतन अमेरिका में किए काम से जुड़ा है। कनाडा C$100,000 शामिल करता है; अमेरिका अमेरिका में काम के हिस्से पर कर लगा सकता है, क्योंकि अमेरिकी नियोक्ता संधि के अलग 183-दिन वाले रास्ते को भी रोकता है। कर्मचारी आम तौर पर Form 1040-NR भरता है और कनाडाई क्रेडिट के लिए अंतिम अमेरिकी कर जाँचता है। 50 सफ़र कार्य-अवधि के कार्यदिवसों के 25% हैं, इसलिए वे नियमित आने-जाने वालों के लिए दिन गिनती से बाहर रखने की छूट के योग्य नहीं हैं।

आपके मामले में अलग है?

• आप कनाडा में अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक हैं: अमेरिका में वैश्विक आय की फ़ाइलिंग नतीजा बदल देती है। कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
• आप ठेकेदार के रूप में ग्राहकों को बिल भेजते हैं: कर्मचारी पेरोल और संधि के नियम आप पर लागू न हों। अमेरिकी ग्राहकों वाले कनाडाई फ़्रीलांसर देखें।
• आप आने-जाने के बजाय अमेरिका जाकर बस गए: निवास और प्रस्थान कर पहले आते हैं। कनाडा से अमेरिका जाना देखें।
• आपको गैर-वेतन आय के लिए Form 1042-S मिला: कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर देखें।
• आपके वेतन में ऑप्शन या RSU हैं, कई नियोक्ता हैं, पेरोल कटौतियाँ नहीं हो रही हैं या राज्य के कर पर विवाद है: पुरस्कार के दस्तावेज़, अनुबंध, पर्चियाँ, कार्यदिवसों का लॉग और दोनों देशों के रिटर्न सीमा-पार कर समीक्षा के लिए लाएँ।