CRA का रिव्यू या ऑडिट पत्र: क्या करें और क्या भेजें

क्या CRA का पत्र रिव्यू है या ऑडिट?

CRA का रिव्यू आम तौर पर किसी ख़ास दावे या दर्ज रकम की जाँच करता है। ऑडिट में बही-खातों, रिकॉर्ड और उनसे जुड़े लेन-देन की ज़्यादा व्यापक जाँच होती है। पत्र में कार्यक्रम, कर खाता, अवधि और CRA जो जानकारी चाहती है, वह लिखी होती है। इन्हीं ब्योरों से जवाब का दायरा तय करें (CRA: रिव्यू के प्रकार; CRA: व्यावसायिक ऑडिट)।

रिव्यू निर्धारण से पहले या बाद में हो सकता है। रिव्यू पत्र अपने आप में पुनर्निर्धारण की सूचना नहीं है (CRA: रिव्यू के प्रकार; CRA: ऑडिट के चरण)।

अगर पत्र Revenu Québec का है, तो उसमें दी तारीख मानें और ऑडिट व आपत्ति की प्रक्रिया अलग रखें। नीचे के कदम CRA की सूचनाओं के लिए हैं।

CRA ने मेरा रिटर्न क्यों चुना?

चुने जाने का मतलब यह नहीं कि आपका रिटर्न गलत है। व्यक्तिगत रिटर्न इन कारणों से चुने जा सकते हैं: दर्ज रकमें तीसरे पक्ष की जानकारी से अलग हैं, किसी दावे को सबूत चाहिए, फ़ाइलिंग इतिहास पर सवाल उठता है, या रिटर्न बेतरतीब ढंग से चुना गया (CRA: रिव्यू के लिए चयन)।

व्यावसायिक ऑडिट जोखिम आकलन और अधिकारी की समीक्षा से चुने जाते हैं। CRA किसी व्यवसाय की तुलना उसके रिकॉर्ड और अन्य जानकारी से कर सकती है। ज़रूरत पड़ने पर वह संबंधित संस्थाओं या व्यक्तिगत रिकॉर्ड की भी जाँच कर सकती है (CRA: व्यावसायिक ऑडिट)। आपके मामले में असल मुद्दा क्या है, यह पत्र और ऑडिटर की माँग से पता चलता है।

जवाब देने के लिए कितना समय है, और क्या और समय मिल सकता है?

रिव्यू पत्र में दी तारीख मानें। CRA की हर माँग के लिए एक ही अंतिम तारीख नहीं होती। अगर आप समय पर रिकॉर्ड नहीं जुटा सकते, तो उस तारीख से पहले पत्र में दिए नंबर पर फ़ोन करें, बताएँ कि क्या उपलब्ध नहीं है, और नई तारीख माँगें (CRA: रिव्यू का जवाब देना)।

अगर आप रिव्यू का जवाब नहीं देते, तो CRA अपने पास की जानकारी के आधार पर फ़ैसला कर सकती है और दावा बदल या नामंज़ूर कर सकती है (CRA: आम समायोजन)। ऑडिट में अगर कुछ रिकॉर्ड नहीं मिल रहे, तो ऑडिटर को जल्दी बताएँ। रिकॉर्ड न होने से ऑडिट में देरी हो सकती है (CRA: ऑडिट)।

मुझे क्या भेजना चाहिए, और कैसे भेजना चाहिए?

CRA ने जो दस्तावेज़ माँगे हैं उनकी साफ़ प्रतियाँ भेजें, और उन्हें हर उस रकम से जोड़ें जिस पर सवाल है। पत्र का संदर्भ क्रमांक लिखें और एक छोटा स्पष्टीकरण दें कि रिकॉर्ड आपके रिटर्न का समर्थन कैसे करते हैं (CRA: रिव्यू का जवाब देना)।

रिकॉर्ड साझा करने से पहले कोई भी फ़ोन कॉल काट दें और CRA के प्रकाशित संपर्कों या फ़ोन सत्यापन टूल से कॉल करने वाले की पुष्टि करें। व्यक्तिगत आयकर रिव्यू में, किसी विदेशी भाषा के दस्तावेज़ के साथ उसका स्वीकार्य अंग्रेज़ी या फ़्रेंच अनुवाद लगाएँ, जो CRA के हस्ताक्षरकर्ता नियमों को पूरा करता हो।

व्यवसाय के लिए, पत्र में बताई अवधियों और मुद्दों के दाखिल रिटर्न, जनरल लेजर, चालान, रसीदें, अनुबंध, बैंक विवरण और मिलान इकट्ठा करें। ऑडिटर व्यक्तिगत या संबंधित पक्षों के रिकॉर्ड भी माँग सकता है। ऐसे रिकॉर्ड की माँग अपने आप ऑडिट के दायरे से बाहर नहीं हो जाती (CRA: व्यावसायिक ऑडिट के दस्तावेज़)। अगर माँग का मकसद या दायरा साफ़ नहीं है, तो जवाब तैयार करने से पहले ऑडिटर से पूछें कि मुद्दा क्या है और कौन-से रिकॉर्ड चाहिए।

पत्र में बताया गया जमा करने का तरीका अपनाएँ। CRA स्कैन किए दस्तावेज़ अपनी सुरक्षित दस्तावेज़ जमा करने की सेवा से लेती है। ऑडिटर रिकॉर्ड देखने या उधार लेने की व्यवस्था भी कर सकता है, और उधार लिए दस्तावेज़ों की रसीद देता है। ऑडिट के रिकॉर्ड ऑडिटर को ईमेल न करें। CRA के ऑडिटर साधारण ईमेल से फ़ाइलें नहीं ले सकते (CRA: व्यावसायिक ऑडिट)। भेजे गए दस्तावेज़, स्पष्टीकरण और जमा करने की पुष्टि संभालकर रखें।

अगर मेरे पास रसीदें या रिकॉर्ड नहीं हैं तो?

CRA को बताएँ कि क्या उपलब्ध नहीं है और क्यों। नई रसीद न बनाएँ। रिव्यू में लिखित स्पष्टीकरण और उपलब्ध कोई भी दूसरा सबूत दें। CRA के अनुसार, दावे की पुष्टि के लिए वह रद्द चेक या बैंक विवरण जैसे रिकॉर्ड पर विचार कर सकती है (CRA: रिव्यू का जवाब देना; CRA: रिव्यू के लिए चयन)।

ऑडिट में, पहले उस बैंक, आपूर्तिकर्ता, ग्राहक या दूसरे पक्ष से प्रतियाँ लेने की कोशिश करें जिसने वह रिकॉर्ड बनाया था। न मिले, तो ऑडिटर या टीम लीडर से रकम की पुष्टि का कोई दूसरा तरीका तय करें (CRA: ऑडिट रिकॉर्ड)। रिकॉर्ड रखने का सामान्य नियम है कि जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड जुड़े हैं, उसके अंत से छह साल तक रखें। कुछ रिकॉर्ड, देर से भरे रिटर्न और खुले विवादों के लिए लंबी अवधि लागू होती है (CRA: रिकॉर्ड रखने की अवधि)।

क्या मेरी जगह कोई और CRA से बात कर सकता है?

हाँ। आप किसी प्रतिनिधि को जानकारी पाने और जवाब देने के लिए अधिकृत कर सकते हैं, लेकिन रिकॉर्ड रखना और रिटर्न समझाना आपकी ही ज़िम्मेदारी रहती है। प्रतिनिधि के काम से आपके रिकॉर्ड रखने के कानूनी कर्तव्य खत्म नहीं होते (CRA: प्राधिकरण; CRA: ऑडिट की ज़िम्मेदारियाँ)।

आप अपने CRA व्यक्तिगत या व्यावसायिक खाते से ऑनलाइन पहुँच दे सकते हैं। Form AUT-01 सिर्फ़ ऑफ़लाइन पहुँच देता है। जाँचें कि प्राधिकरण सही खाते को कवर करता है। जिस प्रतिनिधि के पास ज़रूरी ऑनलाइन प्राधिकरण है, वह CRA की सुरक्षित प्रतिनिधि सेवा से दस्तावेज़ जमा कर सकता है (CRA: प्राधिकरण के तरीके; CRA: रिव्यू का जवाब देना)।

CRA कितने साल पीछे तक रिव्यू या पुनर्निर्धारण कर सकती है?

व्यक्तियों और कंपनियों के लिए, सामान्य आयकर पुनर्निर्धारण की अवधि मूल निर्धारण से शुरू होती है, कर वर्ष के अंत से नहीं। साझेदारी निर्धारण (partnership determination) की अवधि अलग है। रिकॉर्ड की समीक्षा और पुनर्निर्धारण जारी करना दो अलग कदम हैं। सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि छोटी हो तब भी, CRA आम तौर पर छह साल तक रिकॉर्ड रखना ज़रूरी मानती है (CRA: रिकॉर्ड रखने की अवधि)।

किसी भी आयकर करदाता के लिए ये सामान्य अवधियाँ बढ़ाई जा सकती हैं। लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक से हुई गलत बयानी, या धोखाधड़ी की स्थिति में पुनर्निर्धारण किसी भी समय हो सकता है। करदाता किसी तय मामले पर Form T2029 से छूट (waiver) दे सकता है। इस पर करदाता, उसका कानूनी प्रतिनिधि या कंपनी का अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है, और यह सामान्य अवधि खत्म होने से पहले CRA को मिलना चाहिए। कुछ कानूनी विस्तारों के लिए, छूट उस अवधि के खत्म होने के तीन साल के भीतर दाखिल की जा सकती है। किसी अनिवासी के साथ गैर-आर्म्स-लेंथ लेन-देन, या विदेशी संबद्ध कंपनी (foreign affiliate) की रकम से तीन साल और जुड़ सकते हैं। T1135 न भरने या अधूरा भरने के साथ विदेशी संपत्ति की आय न बताने पर भी तीन साल और जुड़ सकते हैं। अचल संपत्ति के निपटान की जानकारी न देने पर बाद में पुनर्निर्धारण हो सकता है। कंपनी या साझेदारी के निपटान के लिए वह संपत्ति पूँजीगत संपत्ति होनी चाहिए (Income Tax Act, धारा 152(4))। साझेदारी निर्धारण का अपना अलग छूट नियम है (CRA: साझेदारी रिटर्न गाइड)। किसी पुरानी अवधि को बंद मानने से पहले संबंधित कर, साल, सूचना और कारण जाँचें।

ऑडिटर के काम पूरा करने पर क्या होता है?

ऑडिटर आपको लिखित निष्कर्ष देता है। अगर ऑडिटर बदलाव प्रस्तावित करता है, तो CRA के उन्हें अंतिम रूप देने से पहले आपके पास आम तौर पर जवाब देने के लिए 30 दिन होते हैं (CRA: ऑडिट प्रक्रिया)।

प्रस्ताव की तुलना दाखिल रिटर्न और मूल रिकॉर्ड से करें। तय करें कि कौन-सी रकम आप मानते हैं और किस पर विवाद है, जो गलती आपको दिखती है उसे समझाएँ, और अपनी बात के समर्थन में रिकॉर्ड लगाएँ। अनसुलझे मुद्दे पहले ऑडिटर से, फिर टीम लीडर से चर्चा करें। अगर CRA कर या आय बदलती है, तो वह पुनर्निर्धारण की सूचना भेजती है। हानि (loss) बदलने पर इसके बजाय पुनर्निर्धारण (redetermination) की सूचना आ सकती है। अगर कोई बदलाव नहीं है, तो ऑडिट बंद हो जाता है (CRA: व्यावसायिक ऑडिट)।

अगर मैं पुनर्निर्धारण से असहमत हूँ तो?

निर्धारण में किए गए बदलाव पर विवाद के लिए औपचारिक आपत्ति दाखिल करें। ऑडिटर से प्रस्ताव पर चर्चा करना आपत्ति की जगह नहीं लेता। तथ्य, कारण और समर्थन के दस्तावेज़ दें, और हर सूचना की अंतिम तारीख अलग से याद रखें (CRA: आयकर आपत्ति के अधिकार)।

अगर रिकॉर्ड न होने के कारण रिव्यू ने आपका दावा बदल दिया, तो उसके पत्र के निर्देश के अनुसार नए रिकॉर्ड भेजें। CRA पुनर्विचार कर सकती है। आपत्ति की अंतिम तारीख अलग से देखते रहें (CRA: रिव्यू के बाद जानकारी भेजना)।

आयकर आपत्ति CRA खाते में "Register my formal dispute" से दाखिल करें, या Form T400A या हस्ताक्षरित पत्र Appeals Intake Centre को डाक या फ़ैक्स से भेजें। GST/HST के लिए ऑनलाइन सेवा इस्तेमाल करें या Form GST159 डाक से भेजें। दाखिल करने का सबूत रखें (CRA: आयकर आपत्तियाँ; CRA: GST/HST आपत्तियाँ)।

GST/HST आपत्ति में निर्दिष्ट व्यक्ति (specified person) को हर मुद्दा, माँगा गया बदलाव, और समर्थन के तथ्य व कारण बताने होते हैं। अगर आप सूचीबद्ध वित्तीय संस्था या बड़ा व्यवसाय हैं, तो यह नियम जाँचें (CRA: GST/HST आपत्तियाँ, पैराग्राफ़ 10 से 12)।

व्यक्तियों और कंपनियों के नियम आयकर आपत्ति गाइड में हैं। साझेदारी गाइड और GST/HST ज्ञापन में वे अलग नियम हैं। आयकर और GST/HST दोनों में, विस्तार का अनुरोध आपत्ति की अंतिम तारीख के बाद एक साल से ज़्यादा देर से नहीं किया जा सकता, और वह भी शर्तों के अधीन (CRA: GST/HST आपत्तियाँ, पैराग्राफ़ 38)। विवादित रकम बिना चुकाए रहने तक ब्याज चलता रह सकता है। GST/HST आपत्ति से वसूली तब तक नहीं रुकती जब तक CRA उसे टाल न दे या संतोषजनक सुरक्षा स्वीकार न कर ले (Excise Tax Act, धारा 315; CRA: GST/HST आपत्तियाँ, पैराग्राफ़ 71 से 72)। बड़ी कंपनी को हर मुद्दा और उसके लिए माँगी राहत बतानी होती है, और आपत्ति करते समय विवादित रकम का 50% चुकाना होता है (CRA: आपत्ति के अधिकार और वसूली)।

क्या CRA के संपर्क करने के बाद भी मैं स्वैच्छिक प्रकटीकरण का उपयोग कर सकता हूँ?

CRA का संपर्क हर बार स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program, VDP) को बंद नहीं करता। नतीजा इस पर निर्भर है कि आप क्या जानकारी देते हैं और CRA पहले क्या कार्रवाई कर चुकी है (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 16 से 20)।

संपर्क के मुद्दे और अवधि की तुलना प्रकटीकरण से करें। किसी दूसरे मुद्दे का ऑडिट पात्रता तय नहीं करता। राहत विवेकाधीन है (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 17 से 21)। अगर CRA का संपर्क नहीं हुआ है, तो बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।

VDP आवेदन कैसे काम करता है, और कौन-सी राहत मिल सकती है?

पात्र VDP आवेदन के लिए, सुधारे हुए रिटर्न और समर्थन के रिकॉर्ड के साथ हस्ताक्षरित Form RC199 जमा करें, और अनुमानित कर का भुगतान या भुगतान व्यवस्था का अनुरोध भी दें। अगर प्रतिनिधि जमा करता है, तो आप और प्रतिनिधि दोनों को हस्ताक्षर करने होंगे। कर की रकम तो चुकानी ही होगी। चूक में संभावित ब्याज या जुर्माना शामिल होना चाहिए। आयकर वर्ष की फ़ाइलिंग की देय तारीख को कम से कम एक साल बीत चुका होना चाहिए। GST/HST की चूक तब पात्र हो सकती है जब कम से कम एक रिपोर्टिंग अवधि की देय तारीख बीत चुकी हो (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 10 और 24 से 34; CRA: GST/HST VDP ज्ञापन; CRA: आवेदन कैसे करें)।

सिर्फ़ रिफ़ंड के लिए, पहले से निर्धारित जुर्माने में राहत के लिए, या कर विकल्प (tax election) बदलने के लिए किया गया आवेदन VDP के तहत पात्र नहीं है (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 11)।

ये IC00-1R7 के तहत राहत के सामान्य स्तर हैं। आयकर में, जुर्माने की राहत आम तौर पर आवेदन वाले साल से पहले के दस कैलेंडर वर्षों में खत्म होने वाले कर वर्षों को कवर करती है। ब्याज की राहत उन्हीं वर्षों में जमा हुए ब्याज को कवर करती है, पुरानी बकाया रकम पर भी (CRA: VDP राहत की सीमाएँ)। GST/HST वॉश लेन-देन पर जुर्माने और ब्याज की पूरी राहत मिल सकती है। उदाहरण के लिए, विक्रेता ने ऐसे पंजीकृत खरीदार से कर नहीं लिया जो पूरा कर इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वापस ले सकता था। इसके लिए और शर्तें भी हैं (CRA: वॉश लेन-देन; CRA: GST/HST VDP)। राहत विवेकाधीन है। आवेदन स्वीकार होने पर, CRA प्रकट किए गए मुद्दे को अभियोजन के लिए नहीं भेजेगी और उस पर घोर लापरवाही का जुर्माना नहीं लगाएगी। CRA फिर भी कर की गणना की पुष्टि या ऑडिट कर सकती है (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 21 से 22 और 37)।

अगर CRA VDP की राहत से मना कर दे, तो कर आपत्ति से उस फ़ैसले को चुनौती नहीं दी जा सकती। आप CRA की दूसरी प्रशासनिक समीक्षा माँग सकते हैं, जिसे CRA न्यायिक समीक्षा से पहले माँगने को कहती है। Federal Court में न्यायिक समीक्षा का आवेदन उस तारीख से 30 दिन के भीतर दाखिल करना होगा जब CRA ने चुनौती दिया जा रहा फ़ैसला भेजा। असल कर निर्धारण पर आपत्ति अलग मामला है (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 38 से 42)।

सुधार के रिकॉर्ड कनाडा के स्रोत की आय या संपत्ति के लिए पिछले छह साल के, विदेशी स्रोत की मदों के लिए दस साल के, और GST/HST के लिए चार साल के दें। CRA पुराने रिकॉर्ड भी माँग सकती है। ये अवधियाँ राहत की सीमाएँ नहीं बढ़ातीं। CRA से जुड़ी कर की सभी ज्ञात गलतियाँ और चूक बताएँ, जिनमें उनसे जुड़े आर्म्स-लेंथ और गैर-आर्म्स-लेंथ लेन-देन या हालात शामिल हैं। अगर CRA को छूटा हुआ गैर-अनुपालन मिलता है, तो वह राहत से मना कर सकती है (CRA: आवेदन कैसे करें; CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 26 से 31)। ऑनलाइन, फ़ैक्स या डाक में से कोई एक तरीका चुनकर फ़ाइल करें। पावती और प्रभावी तारीख संभालकर रखें। CRA बाद में राहत का लिखित फ़ैसला भेजती है (CRA: VDP परिपत्र, पैराग्राफ़ 33 से 35 और 43)।

Revenu Québec अपने प्रशासित दायित्वों के लिए एक अलग स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम चलाता है। उसका आवेदन Form LM-15-V से होता है। CRA की स्वीकृति से क्यूबेक का आवेदन तय नहीं होता।

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए रकमें, कनाडाई डॉलर में। एक स्वरोज़गार व्यक्ति को C$20,000 के व्यावसायिक खर्च पर CRA का रिव्यू पत्र मिलता है। वह C$18,000 के चालान, बैंक रिकॉर्ड और जिन C$2,000 के रिकॉर्ड नहीं हैं उनका स्पष्टीकरण इकट्ठा करता है, और पत्र के संदर्भ क्रमांक के साथ प्रतियाँ उसकी अंतिम तारीख तक भेज देता है। अगर CRA C$2,000 नामंज़ूर करती है, तो वह पुनर्निर्धारण की सूचना और आपत्ति की अंतिम तारीख जाँचता है। कोई और रिकॉर्ड अब भी दावे का समर्थन कर सकता है।

आपके लिए अलग हो तो?

• छूटी आय या विदेशी संपत्ति पर अभी CRA का कोई संपर्क नहीं हुआ है: आगे आना चाहिए या नहीं, और विदेशी जानकारी कैसे सामने आ सकती है, यह जानने के लिए बिना बताई आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• आपकी कंपनी ने पिछले रिटर्न कभी दाखिल नहीं किए: कंपनी के अदाखिल रिटर्न पूरे करना देखें।
• पुनर्निर्धारण में जुर्माना या ब्याज शामिल है: अलग राहत अनुरोध के लिए जुर्माना, ब्याज और राहत देखें।
• जिस रकम पर सवाल है, वह किराये की आय या हानि है: किराये की आय देखें।
• ऑडिटर मालिक को भेजे गए पैसे के बारे में पूछता है: शेयरधारक ऋण देखें।
• पत्र Form T1135 या विदेशी संबद्ध कंपनी के बारे में है: विदेशी संपत्ति और संबद्ध कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।
• पत्र विदेशी कर क्रेडिट के बारे में है: कनाडाई रिटर्न में विदेशी आय देखें।
• ऑडिटर आय का पुनर्निर्माण करने के लिए व्यक्तिगत संपत्ति और खर्च का इस्तेमाल कर रहा है, घोर लापरवाही का जुर्माना प्रस्तावित करता है, या कई संबंधित संस्थाओं की जाँच करता है: इन मुद्दों पर तथ्य-दर-तथ्य जवाब चाहिए। कर तैयारी में मदद के लिए ऑडिट पत्र, रिटर्न, लेजर, बैंक विवरण और प्रस्तावित समायोजन इकट्ठा करें।