कनाडा में अपना व्यवसाय बेचना: शेयर बेचें या संपत्तियाँ

मुझे शेयर बेचने चाहिए या संपत्तियाँ?

कर इस पर निर्भर करता है कि खरीदार क्या खरीदता है। शेयर की बिक्री में आप कंपनी में अपना स्वामित्व बेचते हैं। संपत्ति की बिक्री में कंपनी संपत्ति बेचती है और बाद में भी बनी रहती है। खरीद अनुबंध में साफ़ लिखा होना चाहिए कि कौन-सा लेन-देन हो रहा है। CRA: व्यवसाय बेचना

हर प्रस्ताव की तुलना मालिक के हाथ में कर के बाद की रकम, खरीदार की कीमत और संपत्ति आवंटन, और संपत्ति की बिक्री के बाद होने वाले किसी भी वितरण के आधार पर करें। CRA: व्यवसाय खरीदना लाभांश पर कर के लिए कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें। रकम को आगे रखने के विकल्प की तुलना होल्डिंग या निवेश कंपनी से करें।

अगर शेयर की बिक्री में खरीदार को नियंत्रण मिलता है, तो सौदा पूरा होने (closing) से ठीक पहले कंपनी का एक माना गया वर्षांत होता है और उसे छह महीने के भीतर छोटी अवधि का T2 दाखिल करना होता है। बिक्री से पहले की शुद्ध पूँजीगत हानियाँ आम तौर पर खत्म हो जाती हैं, दूसरी हानियों पर पाबंदियाँ लगती हैं, और संपत्तियों में अब तक आई अवास्तविक हानियाँ (जिन संपत्तियों की बिक्री अभी नहीं हुई) कर लागत घटा सकती हैं। Income Tax Act, धारा 251.2, 249 और 111; CRA: T2 फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख

शेयर की बिक्री पर कर कैसे लगता है?

व्यक्ति का पूँजीगत लाभ आम तौर पर शेयर की बिक्री की रकम में से शेयरों की समायोजित लागत आधार (adjusted cost base) और बिक्री का खर्च घटाने पर निकलता है। Income Tax Act की धारा 38 के तहत पूँजीगत लाभ का 50% कर योग्य आय में जुड़ता है। बिक्री Schedule 3 पर दर्ज करें। पात्र छोटी व्यावसायिक कंपनी (qualified small business corporation) के शेयरों की अपनी अलग लाइन है। CRA: पूँजीगत लाभ

शेयरों का कर योग्य लाभ लागू प्रांतीय या क्षेत्रीय कर की गणना में भी जाता है। कटौतियाँ और रिटर्न का बाकी हिस्सा तय करता है कि कितना कर देना है। क्यूबेक के निवासी लाभ अपने अलग प्रांतीय रिटर्न में दर्ज करते हैं और पात्र होने पर प्रांतीय पूँजीगत लाभ कटौती का दावा कर सकते हैं। CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कर; Revenu Québec: पूँजीगत लाभ और कटौती

लागत निकालने से पहले शेयर रजिस्टर, मूल सब्सक्रिप्शन और बाद के शेयर लेन-देन जाँचें। शेयरधारक ऋण की वापसी या रोज़गार का भुगतान शेयर की कीमत से अलग कर-स्वरूप का हो सकता है। गैर-प्रतिस्पर्धा (non-compete) वचन के लिए किया गया भुगतान आम तौर पर धारा 56.4 के तहत पूरा आय में गिना जाता है। इसे शेयर की बिक्री की रकम में जोड़ने के लिए विक्रेता और खरीदार दोनों पात्र होने चाहिए और संयुक्त चुनाव करना होगा। इसके लिए वचन के साथ हस्ताक्षरित पत्र उस साल के लिए विक्रेता की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक दाखिल करें जिसमें वचन दिया गया। CRA: प्रतिबंधात्मक वचन का चुनाव

आजीवन पूँजीगत लाभ छूट क्या है, और कितनी है?

आजीवन पूँजीगत लाभ छूट किसी पात्र व्यक्ति के पात्र छोटी व्यावसायिक कंपनी के शेयरों पर हुए पूँजीगत लाभ को घटा सकती है। इसका दावा लाइन 25400 पर पूँजीगत लाभ कटौती के रूप में किया जाता है, जिसकी गणना Form T657 से होती है। यह कंपनी की संपत्ति की बिक्री पर लागू नहीं होती। CRA: लाइन 25400

चालू वर्ष की सीमा $1.275 मिलियन है। यह बढ़ोतरी कानून बन चुकी है और इस साल इंडेक्सेशन फिर शुरू हुआ। रिटर्न पर हस्ताक्षर करने या बिक्री की कीमत तय करने से पहले लागू सीमा और आजीवन बची गुंजाइश की पुष्टि करें। Budget 2025 Implementation Act; Finance Canada: 2026 की छूट सीमा

यह छूट व्यक्ति की है, और उसकी बची आजीवन गुंजाइश और उस साल की कटौती सीमाओं के अधीन है। कटौती का दावा करने के लिए आम तौर पर आपको दावे वाले पूरे साल कनाडा का निवासी होना चाहिए। वर्ष के कुछ भाग का निवासी तभी पात्र हो सकता है जब वह उस साल में किसी समय निवासी रहा हो और उससे पहले या बाद के पूरे साल में भी निवासी रहा हो। दावे की गणना Form T657 से होती है, और Form T936 संचित शुद्ध निवेश हानि की गणना के लिए निवेश आय और खर्च का हिसाब रखता है। CRA: Form T657; धारा 110.6

क्या मेरे शेयर पात्र छोटी व्यावसायिक कंपनी के शेयर माने जाएँगे?

तीन जाँचें करनी होती हैं: बिक्री के समय कंपनी की संपत्तियाँ, पिछले 24 महीनों में उसकी संपत्तियाँ, और उन 24 महीनों में शेयर किसके पास थे। सिर्फ़ व्यापारिक नाम या छोटे व्यवसाय की कर दर से पात्रता तय नहीं होती। धारा 110.6; CRA: पूँजीगत लाभ, T4037

संपत्ति की जाँचें बाज़ार मूल्य पर होती हैं, तुलन पत्र की लागत पर नहीं, और उन्हें समय के साथ ट्रैक करना होता है। व्यवसाय में ज़रूरी नकदी का विश्लेषण अतिरिक्त नकदी से अलग हो सकता है। निवेश पोर्टफ़ोलियो और किराये की संपत्तियाँ कसौटी में विफलता का कारण बन सकती हैं। संबद्ध कंपनियों में हिस्सेदारी की अपनी शर्तें हैं। धारा 110.6; धारा 248

बिक्री से पहले शुद्धिकरण (purification) क्या है?

शुद्धिकरण का मतलब है कंपनी की संपत्तियों का मिश्रण बदलना, ताकि सौदा पूरा होने (closing) के समय उसके शेयर सक्रिय-संपत्ति की कसौटी पूरी करें। अतिरिक्त निवेश या नकदी वाली कंपनी को उन्हें हस्तांतरित या वितरित करना पड़ सकता है। लेकिन यह तरीका खुद कर पैदा कर सकता है या खरीद की कीमत बदल सकता है। कुछ भी स्थानांतरित करने से पहले शेयर की पात्रता के नियम जाँचें।

सौदा पूरा होने के समय का शुद्धिकरण बिक्री की तारीख की जाँच ठीक कर सकता है। लेकिन यह पिछले 24 महीनों की जाँच की विफलता नहीं मिटाता। उस अवधि के बाज़ार मूल्य के स्नैपशॉट तैयार रखें, और चालू संपत्तियों, अतिरिक्त संपत्तियों और संबद्ध कंपनियों की हिस्सेदारी को अलग-अलग रखें। होल्डिंग कंपनी में प्रस्तावित हस्तांतरण की अपनी कर समीक्षा ज़रूरी है। देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।

छूट को क्या घटा या रोक सकता है?

सिर्फ़ पात्र शेयर होने से पूरी कटौती की गारंटी नहीं मिलती। पिछले दावे, पूँजीगत हानियाँ, अनुमत व्यावसायिक निवेश हानियाँ (allowable business investment losses) और संचित शुद्ध निवेश हानि वह रकम घटा सकती हैं जिसका दावा व्यक्ति कर सकता है। अगर CRA यह साबित कर दे कि विक्रेता ने जानबूझकर या घोर लापरवाही से लाभ की रिपोर्ट नहीं की, या रिटर्न देय तारीख के एक साल से ज़्यादा बाद दाखिल किया, तो कटौती नामंज़ूर हो सकती है। रकम Form T657 और, जहाँ ज़रूरी हो, Form T936 से तय होती है। धारा 110.6; CRA: पूँजीगत लाभ, T4037

छूट पात्र लाभ पर सामान्य कर हटा सकती है, फिर भी बिक्री के साल में वैकल्पिक न्यूनतम कर (alternative minimum tax) देना पड़ सकता है। Form T691 इस अलग कर की गणना करता है। धारा 127.52 के तहत यह पूरी तरह सुरक्षित लाभ का 30% गिनता है। कैरीओवर के नियम पूरे हों तो चुकाया गया कुछ न्यूनतम कर बाद के सालों में सामान्य कर के मुकाबले क्रेडिट के रूप में मिल सकता है। CRA: न्यूनतम कर; CRA: न्यूनतम कर कैरीओवर

अगर कई शेयरधारक बेच रहे हैं, तो हर व्यक्ति का शेयर स्वामित्व, लाभ और आजीवन कटौती का इतिहास अलग-अलग जाँचें। अगर शेयर किसी पारिवारिक ट्रस्ट के पास हैं, तो उसके आवंटन के नियमों और हर लाभार्थी के दावे की समीक्षा चाहिए। अपनी ही कंपनी को की गई बिक्री पर नीचे बताया गया गैर-आर्म्स-लेंथ (non-arm's-length) नियम लग सकता है।

कंपनी के अंदर संपत्ति की बिक्री पर कर कैसे लगता है?

कंपनी बिक्री की रिपोर्ट संपत्ति-दर-संपत्ति करती है। इन्वेंटरी से आम तौर पर व्यावसायिक आय बनती है। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति से वापस जुड़ा पूँजीगत लागत भत्ता और अलग पूँजीगत लाभ बन सकता है। गैर-मूल्यह्रास पूँजीगत संपत्ति से पूँजीगत लाभ बन सकता है। अगर साल के अंत में उस वर्ग में कोई संपत्ति नहीं बचती, तो उस वर्ग का सकारात्मक अमूल्यह्रासित शेष टर्मिनल हानि (terminal loss) बन सकता है। CRA: व्यवसाय बेचना; CRA: पूँजीगत लाभ, T4037

रिकैप्चर आय में जुड़ता है, जबकि धारा 38 के तहत पूँजीगत लाभ का आम तौर पर सिर्फ़ 50% कर योग्य है। बिक्री की रकम कंपनी से निकालने पर अलग व्यक्तिगत कर का नतीजा बन सकता है। कर योग्य और पूँजी लाभांश के लिए कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें।

कीमत संपत्तियों में कैसे बँटती है?

अनुबंध में हर संपत्ति वर्ग के लिए एक उचित, प्रमाणित कीमत तय होनी चाहिए, क्योंकि कंपनी की आय इसी आवंटन पर निर्भर करती है। जब कोई भुगतान तर्कसंगत रूप से किसी ख़ास संपत्ति या सेवा से जुड़ा हो, तब धारा 68 अनुबंध के शब्दों को पलट सकती है। गैर-प्रतिस्पर्धा वचनों पर धारा 56.4 लागू होती है। गुडविल का पात्र भुगतान धारा 56.4 के चुनाव से गुडविल वाला कर-व्यवहार बनाए रख सकता है। यह चुनाव विक्रेता करता है, और अगर भुगतान खरीदार के कनाडा में चल रहे व्यवसाय से जुड़ा है तो खरीदार के साथ संयुक्त रूप से करता है, वचन के साल के लिए विक्रेता की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक।

एक ही बड़ी कीमत पर सहमत होने से पहले खरीदार का प्रस्तावित आवंटन, संपत्ति की सूची, मूल लागत और वर्ग-वार अमूल्यह्रासित पूँजीगत लागत माँग लें। मूल्यह्रास के वर्ग कैसे काम करते हैं, यह जानने के लिए पूँजीगत लागत भत्ता देखें।

व्यवसाय बेचने पर क्या GST/HST लगता है?

शेयर की बिक्री पर शेयरों के लिए आम तौर पर GST/HST नहीं लगता, क्योंकि शेयर हस्तांतरण आम तौर पर छूट प्राप्त वित्तीय सेवाएँ हैं। CRA: GST/HST पंजीकृत व्यवसायों के लिए सामान्य जानकारी संपत्ति की बिक्री कर योग्य हो सकती है। लेकिन पूरे व्यवसाय या अपने आप चल सकने वाले किसी विभाग की पात्र बिक्री पर विक्रेता और खरीदार संयुक्त चुनाव कर सकते हैं कि कोई GST/HST देय न हो। अनुबंध के तहत खरीदार को ऐसी संपत्ति का स्वामित्व, कब्ज़ा या उपयोग मिलना चाहिए जो व्यवसाय चलाने के लिए तर्कसंगत रूप से ज़रूरी हर चीज़ के बाज़ार मूल्य का कम से कम 90% हो। अलग-थलग संपत्तियाँ पात्र नहीं हैं। CRA: व्यवसाय बेचना; CRA: GST/HST ज्ञापन 14-4

यह चुनाव Form GST44 पर संयुक्त रूप से किया जाता है। अगर खरीदार पंजीकृत है, तो वह उस अवधि के पहले GST/HST रिटर्न की देय तारीख तक फ़ॉर्म दाखिल करता है जिसमें अन्यथा कर देय होता। अगर कोई भी पक्ष पंजीकृत नहीं है, तो खरीदार हस्ताक्षरित फ़ॉर्म अपने पास रखता है। पंजीकृत विक्रेता किसी अपंजीकृत खरीदार के साथ यह चुनाव नहीं कर सकता। अपंजीकृत खरीदार को बेची गई कर योग्य सेवाओं, पट्टों और कुछ अचल संपत्ति पर कर फिर भी लग सकता है। CRA: Form GST44; Excise Tax Act, धारा 167

क्यूबेक में, पात्र व्यवसाय की बिक्री पर पक्ष GST/HST और QST के संयुक्त चुनाव के लिए Form FP-2044-V इस्तेमाल कर सकते हैं, जो Revenu Québec की शर्तों के अधीन है। जहाँ संपत्तियाँ स्थित हैं, वहाँ अन्य प्रांतीय बिक्री करों की अलग समीक्षा चाहिए।

अगर खरीदार कई सालों में भुगतान करता है, तो क्या मैं कर को फैला सकता हूँ?

जो व्यक्ति शेयर बेचता है और जिसे कीमत का कुछ हिस्सा बाद में मिलना है, वह पूँजीगत लाभ रिज़र्व का दावा कर सकता है, जिससे नियमों के अनुसार लाभ कई सालों में आय में गिना जाता है। सामान्य अधिकतम सीमा चार साल का रिज़र्व है, यानी पूरा लाभ पाँच साल में आय में जुड़ता है। इसका दावा Form T2017 पर करें, और हर पिछले रिज़र्व को अगले साल की गणना में लाएँ। CRA: पूँजीगत लाभ रिज़र्व का दावा

अगर कंपनी संपत्तियाँ बाद के भुगतान पर बेचती है, तो पूँजीगत लाभ रिज़र्व पूँजीगत संपत्ति के बिना चुकाए लाभ का एक हिस्सा टाल सकता है। इन्वेंटरी का मुनाफ़ा और वापस जुड़ा पूँजीगत लागत भत्ता पूँजीगत लाभ नहीं बनते। किस्तें स्वीकार करने से पहले कंपनी के कर के लिए नकदी की ज़रूरत निकाल लें। Income Tax Act, धारा 40

बच्चों को किए कुछ हस्तांतरणों और पात्र कर्मचारी स्वामित्व हस्तांतरणों के लिए लंबा रिज़र्व लागू हो सकता है। अगर आप अपने नियंत्रण वाली कंपनी को बेचते हैं, या निवास की शर्तें पूरी नहीं होतीं, तो रिज़र्व आम तौर पर उपलब्ध नहीं होता। भविष्य के प्रदर्शन से जुड़े अर्नआउट (earnout) का अलग विश्लेषण चाहिए, क्योंकि सौदा पूरा होने के समय उसकी रकम और कर-स्वरूप तय नहीं होते। CRA: पूँजीगत लाभ रिज़र्व का दावा

अगर मैं बच्चों या कर्मचारियों को बेचूँ तो क्या बदलता है?

अगर आप शेयर सीधे किसी बच्चे को बेचते हैं, तो शेयर की बिक्री के सामान्य नियम लागू होते हैं। बाज़ार से कम पारिवारिक कीमत को भी आपके लिए बाज़ार मूल्य की रकम माना जा सकता है, इसलिए प्रमाणित मूल्यांकन करवाएँ। कनाडा में रहने वाले बच्चे को पात्र शेयरों की सीधी बिक्री पर लंबा रिज़र्व लागू हो सकता है। Income Tax Act, धारा 69 और 40

अपने वयस्क बच्चे की नियंत्रित कंपनी को बिक्री पर पीढ़ी-दर-पीढ़ी हस्तांतरण की विशेष शर्तें लागू होती हैं। राहत के बिना, जब कोई व्यक्ति गैर-आर्म्स-लेंथ कंपनी को शेयर बेचता है, तब धारा 84.1 कुछ रकम को पूँजीगत लाभ के बजाय लाभांश मान सकती है। तुरंत और धीरे-धीरे हस्तांतरण के रास्तों में बच्चे को विस्तृत शर्तों के तहत ज़रूरी नियंत्रण हासिल करना और बनाए रखना होता है, और व्यवसाय अपने हाथ में लेना होता है। विक्रेता और बच्चे को बिक्री वाले साल के लिए विक्रेता की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक Form T2066 पर संयुक्त चुनाव करना होगा। हस्ताक्षर से पहले योजना की समीक्षा करें। CRA: Form T2066

अगर कर्मचारी सीधे आपके शेयर खरीदते हैं, तो शेयर की बिक्री और पात्र शेयर के सामान्य नियमों से शुरू करें। अलग कटौती तभी लागू हो सकती है जब शेयर पात्र कर्मचारी स्वामित्व ट्रस्ट को, उस ट्रस्ट की पूर्ण स्वामित्व वाली कंपनी को, या पात्र श्रमिक सहकारी संस्था को बेचे जाएँ। कंपनी और उससे जुड़ी संबद्ध कंपनियाँ पेशेवर कंपनियाँ नहीं हो सकतीं। वयस्क विक्रेता या उनके पति/पत्नी को 24 महीने की अवधि में सक्रिय रूप से शामिल रहना चाहिए। ट्रस्ट या सहकारी संस्था के लाभार्थियों या श्रमिकों के लिए कनाडा में निवास की शर्तें भी हैं। बिक्री के 24 महीने के भीतर कोई अयोग्य घटना होने पर कटौती उलट जाती है। Income Tax Act, धारा 110.61 और 110.62

संयुक्त चुनाव एक ही हस्तांतरण में विक्रेताओं के बीच पात्र लाभ का $10,000,000 तक आवंटित करता है, जो हर विक्रेता की सीमाओं के अधीन है। Form T24EOT ट्रस्ट की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीख तक दाखिल करें, या Form T25QCC विक्रेता और सहकारी संस्था की फ़ाइलिंग की अंतिम तारीखों में जो पहले हो, उस तक। फिर Form T2048 पर लाइन 25395 की गणना करें। ट्रस्ट-हस्तांतरण की कटौती सहकारी संस्था की कटौती से पहले ली जाती है, और एक ही बिक्री के लिए लाइन 25395 लाइन 25400 से पहले ली जाती है। CRA: Forms T24EOT, T25QCC और T2048

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए कनाडाई डॉलर के आँकड़े; कोई अंतिम कर नहीं निकाला गया है। एक शेयरधारक ने कनाडाई चालू कंपनी के सभी शेयरों के लिए C$100,000 चुकाए थे। कोई असंबंधित खरीदार शेयरों के लिए C$1,100,000 की पेशकश करता है, और बिक्री का खर्च C$20,000 है। शेयरधारक का लाभ C$980,000 है। अगर शेयर स्वामित्व और संपत्ति की कसौटियाँ पूरी करते हैं, तो शेयरधारक बची गुंजाइश और दूसरी सीमाओं के अधीन पूँजीगत लाभ कटौती का दावा कर सकता है।

दूसरा रास्ता यह है कि खरीदार कंपनी को C$1,100,000 चुकाए: इन्वेंटरी के C$200,000, उपकरण के C$300,000 और गुडविल के C$600,000। मान लें कि इन्वेंटरी की कर लागत C$120,000 है, उपकरण की मूल लागत C$250,000 है और वर्ग का अमूल्यह्रासित शेष C$100,000 है, और कंपनी की बनाई गुडविल की कोई कर लागत या Class 14.1 का कोई और शेष नहीं है। तब कंपनी को इन्वेंटरी का C$80,000 मुनाफ़ा, C$150,000 का मूल्यह्रास रिकैप्चर और C$650,000 का पूँजीगत लाभ होता है: उपकरण पर C$50,000 और गुडविल पर C$600,000। ये आँकड़े दूसरे समायोजनों से पहले के हैं। शेयरों की छूट कंपनी की इन रकमों को नहीं घटाती। कंपनी के कर और मालिक को बाद में होने वाले किसी भी वितरण की अलग गणना चाहिए। CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति

आपके लिए अलग हो तो?

• आप रकम को कंपनी के अंदर निवेश करना चाहते हैं: होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ देखें।
• आपको संपत्ति की बिक्री के बाद लाभांश निकालना है: कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें।
• आप बेचने से पहले एकल स्वामित्व को कंपनी में बदल रहे हैं: व्यवसाय को कंपनी में ले जाना देखें।
• आप अमेरिकी नागरिक हैं और कनाडाई कंपनी के मालिक हैं: कनाडाई कंपनियों के अमेरिकी मालिक देखें।
• आप अनिवासी हैं और ऐसे शेयर बेच रहे हैं जिनका मूल्य कनाडाई अचल संपत्ति से आता है: कनाडाई संपत्ति बेचने वाले अनिवासी देखें।
• आप चालू व्यवसाय नहीं, किराये की संपत्ति बेच रहे हैं: किराये की संपत्ति बेचना देखें।
• सौदे में शुद्धिकरण, अर्नआउट, गैर-प्रतिस्पर्धा वचन, कई शेयरधारक, पारिवारिक ट्रस्ट या सीमा-पार खरीदार शामिल हैं: कर तैयारी के लिए शेयर रजिस्टर, 24 महीने के वित्तीय विवरण और संपत्ति मूल्यांकन, प्रस्ताव पत्र, संपत्ति की कर लागत और अमूल्यह्रासित पूँजीगत लागत की सूचियाँ, और पिछली T657 व T936 गणनाएँ इकट्ठा करें।