यह किसके लिए है
- साझा नियंत्रण वाली अलग-अलग कनाडाई और अमेरिकी कंपनियाँ जो एक-दूसरे को बिल देती हैं
- वे कनाडाई कंपनियाँ जो संबंधित अमेरिकी कंपनी को सेवाएँ, सॉफ़्टवेयर के अधिकार या माल देती हैं
यहाँ शामिल नहीं
- ब्रांच और उपेक्षित संस्थाएँ
- किसी व्यक्तिगत मालिक को भुगतान
- सीमा शुल्क मूल्य, बिक्री कर और राज्य या प्रांतीय कर रिटर्न
जब काम कनाडाई टीम करती है, तब कनाडाई कंपनी को क्या बिल देना चाहिए?
कनाडाई कंपनी को अमेरिकी कंपनी से उन कामों का शुल्क लेना चाहिए जो वह सचमुच करती है और उन संपत्तियों या अधिकारों का जो वह सचमुच देती है। अगर कनाडाई टीम संचालन सँभालती है, सॉफ़्टवेयर बनाती है और माल भेजती है, तो कीमतें चुनने से पहले इन गतिविधियों को अलग-अलग पहचानें; एक अस्पष्ट "प्रबंधन शुल्क" छिपा देता है कि अमेरिकी कंपनी ने असल में क्या खरीदा। CRA का सेवा मार्गदर्शन पूछता है कि हर सेवा किसने दी, किसने इस्तेमाल की और इस्तेमाल करने वाले को क्या लाभ मिला। अगर अमेरिकी कंपनी ग्राहक ढूँढती है और बिक्री का जोखिम उठाती है, तो उसके अपने काम का भी प्रतिफल बनना चाहिए; सिर्फ़ ग्राहकों से मिली रकम कनाडाई बिल तय नहीं करती।
ग्राहक अनुबंधों, कर्मचारियों की भूमिकाओं और समय के रिकॉर्ड से शुरू करें। पहचानें कि सॉफ़्टवेयर या इन्वेंटरी का मालिक कौन है, बिक्री के फ़ैसले कौन लेता है, ग्राहक और इन्वेंटरी का जोखिम कौन उठाता है, और हर कंपनी दूसरी के बिना क्या कर सकती है। फिर लेनदेन लिखित समझौते में तय करें और बिल को दिए गए काम और अधिकारों से मिलाएँ। IRS संबंधित-पक्ष मूल्य निर्धारण का अपना नियम माल, सेवाओं और अमूर्त संपत्ति पर लगाता है, जबकि कनाडा असली शर्तों और व्यवहार को देखता है।
जब एक मालिक दोनों कंपनियों को नियंत्रित करता है, तब arm's-length (स्वतंत्र पक्षों जैसी) कीमत क्या होती है?
यह वह कीमत और शर्तों का वह सेट है जिस पर तुलनीय परिस्थितियों में स्वतंत्र कंपनियाँ सहमत होतीं। मालिक सिर्फ़ मुनाफ़ा सीमा-पार खिसकाने के लिए कोई शुल्क नहीं चुन सकता: कनाडा का section 247, अमेरिका का section 482 नियम और संधि का Article IX तब समायोजन की अनुमति देते हैं जब संबंधित पक्षों की शर्तें स्वतंत्र शर्तों से अलग हों।
कीमत और अनुबंध की शर्तें, दोनों की तुलना करें: काम का दायरा, भुगतान की अवधि, वारंटी, बौद्धिक संपदा का स्वामित्व और जोखिम। जब कंपनियों के अपने असंबंधित ग्राहकों या आपूर्तिकर्ताओं के साथ सौदे सचमुच तुलनीय हों, तो उन्हें प्राथमिकता दें। नहीं तो बाहरी आँकड़े और चुनी गई पद्धति समझाएँ, और बताएँ कि वह कामों और जोखिमों से क्यों मेल खाती है। IRS का दस्तावेज़ीकरण मार्गदर्शन अपेक्षा रखता है कि तथ्य मूल्य निर्धारण पद्धति से जुड़े हों, न कि बिना विश्लेषण के तथ्यों की सूची हो। कनाडा का संशोधित नियम भी पक्षों के असली व्यवहार को देखता है, सिर्फ़ लिखित अनुबंध को नहीं (CRA)।
क्या प्रबंधन सेवाओं, सॉफ़्टवेयर लाइसेंस और माल पर एक ही मार्कअप लगना चाहिए?
तीनों के लिए कोई एक मार्कअप जवाब नहीं है। पहले पहचानें कि क्या हाथ बदल रहा है, फिर ऐसी तुलना चुनें जो उसी लेनदेन को मापे। CRA स्वतंत्र कीमतों या मार्जिनों वाली तुलनाएँ बताता है; उसका सेवा मार्गदर्शन कहता है कि लागत आधार और कोई भी मार्कअप, दोनों के लिए सबूत चाहिए।
| लेनदेन | क्या तुलना करें | क्या रखें |
|---|---|---|
| प्रबंधन या तकनीकी सेवाएँ | तुलनीय सेवा शुल्क, या लाभ देने वाले लोगों और संसाधनों की लागत पर आधारित समर्थित शुल्क | काम के रिकॉर्ड, कर्मचारियों की लागत, लागत पूल, बँटवारे का आधार और सबूत कि अमेरिकी कंपनी को सेवा मिली |
| सॉफ़्टवेयर लाइसेंस | दिए गए अधिकारों के लिए तुलनीय लाइसेंस शर्तें, जिनमें यह भी शामिल है कि सॉफ़्टवेयर कहाँ और कैसे इस्तेमाल हो सकता है | स्वामित्व और विकास के रिकॉर्ड, लाइसेंस, अनुमत उपयोग और तुलनीय समझौते |
| पुनर्विक्रय के लिए माल | मिलते-जुलते माल की तुलनीय बिक्री, या अमेरिकी कंपनी के कामों और जोखिमों से मेल खाता वितरक मार्जिन | उत्पाद की लागत, तीसरे पक्ष की कीमतें, शिपिंग की शर्तें, इन्वेंटरी का जोखिम और ग्राहक अनुबंध |
सॉफ़्टवेयर विकसित करने की सेवा, सॉफ़्टवेयर इस्तेमाल करने के लाइसेंस से अलग है; माल का बिल, प्रबंधन शुल्क से अलग है। एक ही काम का दो बार शुल्क न लें, एक बार उत्पाद की कीमत में और एक बार सेवा शुल्क में। CRA चेतावनी देता है कि शेयरधारक की गतिविधियों, दोहराई गई सेवाओं और आगे बिल की जाने वाली (pass-through) लागतों का अलग विश्लेषण ज़रूरी है। उसका TPM-15 मार्गदर्शन कनाडा के संशोधित section 247 से पहले का है, इसलिए उसके सेवा-उदाहरणों को मौजूदा कानून के साथ पढ़ें।
पात्र नियमित सेवाओं के लिए, अमेरिकी services cost method लागत पर शुल्क को समर्थन दे सकती है, अगर लागत आते ही ज़रूरी रिकॉर्ड, जिनमें इस पद्धति के इस्तेमाल के इरादे का विवरण भी है, रखे जाएँ। कनाडाई कीमत को फिर भी कनाडा के नियम के तहत समर्थित होना चाहिए।
क्या एक कंपनी बिना बिल के दूसरी के बिल चुका सकती है?
एक कंपनी दूसरी का बिल चुका सकती है, पर दोनों को दर्ज करना होगा कि भुगतान किस बात का है। एजेंट के रूप में चुकाई गई तीसरे पक्ष की लागत प्रतिपूर्ति हो सकती है; दूसरी कंपनी को लाभ देने वाला कर्मचारियों का काम सेवा हो सकता है; बाद में लौटाने के लिए दिया गया पैसा ऋण हो सकता है। CRA कहता है कि सिर्फ़ अनुबंध या बिल से सेवा हुई साबित नहीं होती, और पूछता है कि आगे बिल की गई (pass-through) लागतों और मार्कअप को कैसे लिया गया।
तीसरे पक्ष का बिल, किसने मद माँगी और इस्तेमाल किया, रकम कैसे बाँटी गई, और क्या किसी कंपनी ने सेवा से मुनाफ़ा कमाया, यह सब रखें। मेल खाती प्राप्य और देय प्रविष्टियाँ दर्ज करें। हर हस्तांतरण को प्रतिपूर्ति कह देने से उसका कर व्यवहार तय नहीं होता; तथ्य और तय शर्तें उसे तय करते हैं।
क्या छोटी कंपनियों को ट्रांसफ़र-प्राइसिंग रिकॉर्ड चाहिए, और कब?
हाँ। कोई भी देश arm's-length कीमत से छोटी कंपनियों को आम छूट नहीं देता। कनाडा संबंधित अनिवासी लेनदेन के रिकॉर्ड माँगता है और अपने जुर्माने के बचाव को उसी समय के दस्तावेज़ों से जोड़ता है; IRS भी कुछ ट्रांसफ़र-प्राइसिंग जुर्मानों से बचने के लिए समय पर, उचित दस्तावेज़ों की अपेक्षा रखता है।
| सवाल | कनाडाई कंपनी | अमेरिकी कंपनी |
|---|---|---|
| मूल्य निर्धारण के रिकॉर्ड कब तक मौजूद होने चाहिए? | लेनदेन के वर्ष के कनाडाई रिटर्न की फ़ाइलिंग की देय तिथि तक (section 247) | आम तौर पर रिटर्न फ़ाइल होने तक, ताकि अमेरिकी ट्रांसफ़र-प्राइसिंग जुर्माने का बचाव हो सके (IRS) |
| माँग के बाद रिकॉर्ड कितनी जल्दी देने होंगे? | निर्दिष्ट लिखित माँग के 30 दिन के भीतर (section 247) | जुर्माने के बचाव वाले दस्तावेज़ों के लिए जाँच की माँग के 30 दिन के भीतर (IRS) |
न T106 फ़ाइलिंग की सीमा और न ट्रांसफ़र-प्राइसिंग जुर्माने की सीमा बिना आधार वाली कीमत को सही नहीं ठहराती। कनाडा की संशोधित समय-सीमाएँ 4 नवंबर 2025 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों पर लागू हैं; इससे पहले शुरू होने वाले वर्ष के लिए पुराना नियम जाँचें (CRA)।
जिन अमेरिकी कंपनियों की कुल अमेरिकी सकल प्राप्तियाँ US$10,000,000 से कम हैं, या जिनके विदेशी संबंधित पक्षों को कुल भुगतान US$5,000,000 से ज़्यादा नहीं और अमेरिकी सकल आय के 10% से कम हैं, उन्हें section 6038A के विशेष रिकॉर्ड नियमों से छूट मिल सकती है। उन्हें फिर भी सामान्य कर रिकॉर्ड और कोई ज़रूरी Form 5472 चाहिए (अमेरिकी नियम)।
हर कंपनी को बिलों और शेष राशियों के बारे में क्या रिपोर्ट करना होगा?
कनाडाई कंपनी को Form T106 फ़ाइल करना पड़ सकता है; योग्य अमेरिकी रिपोर्टिंग कंपनी आम तौर पर रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन के लिए Form 5472 फ़ाइल करती है। हर फ़ॉर्म की अपनी शर्त है। बही-खातों और कर रिटर्न में भी असली बिक्री, सेवा, लाइसेंस या वित्तपोषण लेनदेन दिखना चाहिए।
| फ़ाइलिंग | कब लागू हो सकता है | क्या दर्ज होता है |
|---|---|---|
| कनाडा: Form T106 | साल में उन सभी अनिवासियों के साथ जो स्वतंत्र पक्ष नहीं हैं (non-arm's-length), रिपोर्ट योग्य लेनदेन का कुल उचित बाज़ार मूल्य C$1,000,000 से ऊपर हो; कनाडाई कंपनी के वर्षांत के छह महीने के भीतर फ़ाइल करें (section 233.1; CRA) | हर अनिवासी के लिए अलग पर्ची: Part III में शुल्क, Part IV में ऋण की गतिविधि और Part VI में चालू खाते (T106 slip) |
| अमेरिका: Form 5472 | कम से कम 25% विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी आम तौर पर तब फ़ाइल करती है जब उसका किसी संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट योग्य लेनदेन हो; दूसरी रिपोर्टिंग कंपनियाँ भी इसके दायरे में आ सकती हैं (IRS) | Part IV में जमा हुए सेवा शुल्क line 29 पर और ऋण की शेष राशि lines 17 या 31 पर बताई जाती है; Part VI बिना भुगतान या पूरे भुगतान से कम पर हुए हस्तांतरण को कवर कर सकता है (form; instructions) |
अमेरिकी कंपनी हर उस संबंधित पक्ष के लिए अलग Form 5472 फ़ाइल करती है जिसके साथ रिपोर्ट योग्य लेनदेन हैं, आम तौर पर अपने आयकर रिटर्न के साथ, फ़ाइलिंग विस्तार समेत। अगर नियंत्रण रखने वाला अमेरिकी व्यक्ति वे सभी लेनदेन Form 5471 Schedule M पर बताता है, तो फ़ाइलिंग अपवाद लागू हो सकता है। अगर कनाडाई कंपनी वोट या मूल्य के आधार पर अमेरिकी कंपनी के कम से कम 25% की मालिक है, तो विदेशी-स्वामित्व की कसौटी पूरी हो जाती है। साझा व्यक्तिगत मालिक होने पर जाँचें कि अमेरिकी नियमों के अनुसार वह व्यक्ति विदेशी है या नहीं, अप्रत्यक्ष और दूसरों के माध्यम से माना गया स्वामित्व समेत; सिर्फ़ कनाडा में रहने से यह तय नहीं होता। Form T106 की सीमा फ़ाइलिंग की कसौटी है, ट्रांसफ़र-प्राइसिंग की छूट नहीं। Form 5472 न भरने या काफ़ी हद तक अधूरा भरने पर US$25,000 का जुर्माना लग सकता है, और IRS के नोटिस के 90 दिन बाद हर 30 दिन की अवधि के लिए एक और US$25,000 (IRS)।
अगर अमेरिकी कंपनी कनाडाई कंपनी की विदेशी सहयोगी (foreign affiliate) है, तो उसे Form T1134 भी चाहिए हो सकता है, जो आम तौर पर उसके वर्षांत के दस महीने के भीतर देय है (CRA)।
अगर कोई बिल बकाया रहे या एक कंपनी दूसरी को उधार दे तो?
न चुकाया गया बिल एक कंपनी के रिकॉर्ड में प्राप्य और दूसरी के रिकॉर्ड में देय बना रहता है; मालिक एक होने से वह गायब नहीं हो जाता। बिल की तारीख़, मुद्रा, भुगतान और वर्षांत की शेष राशि दर्ज करें। CRA की T106 गाइड ऋणों और खातों की शुरुआती और अंतिम शेष राशि और गतिविधि माँगती है; Form 5472 के निर्देश जमा हुए लेनदेन और ऋण की शेष राशि कवर करते हैं। अमेरिकी बही में देय दर्ज होने से कर कटौती की तारीख़ तय नहीं होती: संबंधित-विदेशी-व्यक्ति नियम अपवादों के अधीन कटौती को भुगतान तक टाल सकता है। शेष राशि को अमेरिकी कर रिटर्न से मिलाएँ।
अगर शेष राशि वित्तपोषण बन जाए, तो मूलधन, देय तिथि, ब्याज, जमानत और चुकौती का इतिहास दर्ज करें। अमेरिका के संबंधित-पक्ष ब्याज नियम सामान्य व्यापारिक प्राप्य पर सिर्फ़ सीमित ब्याज-मुक्त अवधि की अनुमति देते हैं; लागू अवधि लेनदेन पर निर्भर है (अमेरिकी नियम)। जब कोई अनिवासी कनाडाई कंपनी को एक साल से ज़्यादा पर्याप्त ब्याज के बिना रकम देता है, तब कनाडाई कंपनी की आय में जोड़ बन सकती है; section 17(8) उसकी नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी के सक्रिय कारोबार में इस्तेमाल हुए योग्य ऋणों को अपवाद बना सकता है, और तब section 247(7) उस ऋण पर कनाडाई ट्रांसफ़र-प्राइसिंग ब्याज समायोजन रोक देता है।
अगर अमेरिकी कंपनी कनाडाई ऋणदाता कंपनी को नियंत्रित करती है, तो ऋण पर कनाडा का शेयरधारक-ऋण कल्पित-लाभांश नियम लग सकता है। जहाँ वह लागू हो, दोनों कंपनियों के अधिकृत अधिकारी मिलकर Form T1521 फ़ाइल कर सकते हैं, जिससे इसके बजाय काल्पनिक (imputed) ब्याज चुना जाता है; यह उस साल के लिए कनाडाई कंपनी के रिटर्न की फ़ाइलिंग तिथि तक देय है जिसमें ऋण बना। देर से किया गया चुनाव उस तारीख़ के तीन साल के भीतर जुर्माना चुकाने पर वैध हो सकता है (CRA)। सामान्य कारोबार का ऐसा ऋण जिसकी चुकौती की शर्तें असली हों, वह भी अपवाद हो सकता है (section 15(2.3))। पुरानी शेष राशियों को बट्टे खाते डालने या पूँजी कहने से पहले उनकी समीक्षा करें।
शुल्क, रॉयल्टी या ब्याज के भुगतान पर विथहोल्डिंग कब चाहिए हो सकती है?
विथहोल्डिंग इस पर निर्भर करती है कि भुगतान किस चीज़ के लिए है, आय कहाँ पैदा होती है और पाने वाला संधि की राहत का पात्र है या नहीं। कनाडा में किए गए काम के लिए अमेरिकी भुगतान IRS के स्रोत नियमों के तहत आम तौर पर विदेशी-स्रोत सेवा आय है; अमेरिका में इस्तेमाल होने वाले अधिकार की रॉयल्टी पर स्रोत का अलग नियम है। बिल पर "प्रबंधन" या "सॉफ़्टवेयर" शब्द देखकर विथहोल्डिंग का अनुमान न लगाएँ।
| भुगतान | भुगतान से पहले मुख्य सवाल |
|---|---|
| सेवाएँ | काम कहाँ हुआ, और क्या कनाडाई भुगतान प्रबंधन या प्रशासन शुल्क है? कनाडा में हुआ काम 15% की संघीय सेवा विथहोल्डिंग ला सकता है; कनाडा में सेवाओं पर विथहोल्डिंग देखें। कनाडाई प्रबंधन-शुल्क के भुगतान के लिए अलग Part XIII और संधि की जाँच भी चाहिए। अगर अमेरिकी कंपनी Québec में सेवाएँ देती है, तो कनाडाई भुगतानकर्ता को Québec की अलग 9% कटौती भी जाँचनी होगी (Revenu Québec)। |
| सॉफ़्टवेयर या अन्य रॉयल्टी | कौन-सा अधिकार दिया गया है, भुगतानकर्ता कहाँ का निवासी है, और क्या कोई स्थायी प्रतिष्ठान लागत उठाता है? संधि के Article XII का अपना स्रोत नियम है; घरेलू कानून यह भी देख सकता है कि अधिकार कहाँ इस्तेमाल होता है। संधि आम तौर पर योग्य रॉयल्टी को 10% तक सीमित करती है और योग्य सॉफ़्टवेयर-उपयोग भुगतानों को छूट दे सकती है (treaty)। |
| ब्याज | क्या असली ऋण है और रकम arm's-length है? संधि का Article XI योग्य ब्याज को स्रोत-देश के कर से छूट दे सकता है; आकस्मिक ब्याज और संबंधित-पक्ष की अतिरिक्त रकमों की अलग समीक्षा चाहिए (treaty)। |
कनाडा में सेवाओं के लिए, अमेरिकी प्रदाता या उसका अधिकृत प्रतिनिधि Form R105 पर Regulation 105 की छूट (waiver) माँग सकता है। CRA सलाह देती है कि सेवाएँ शुरू होने या पहला भुगतान होने से कम से कम 30 दिन पहले आवेदन करें; छूट सिर्फ़ बाद के भुगतानों को कवर करती है (CRA)। Québec में सेवाओं के लिए, भुगतानकर्ता भुगतान को RL-1, box O, code RR पर भी रिपोर्ट करता है, जो आम तौर पर अगले फ़रवरी के आख़िरी दिन तक देय है। Québec की विथहोल्डिंग मासिक, महीने में दो बार या साप्ताहिक जमा करने वालों के लिए अगले महीने की 15 तारीख़ तक देय है; तिमाही और वार्षिक जमा करने वाले अपनी सामान्य समय-सीमाएँ अपनाते हैं (Revenu Québec)।
रॉयल्टी या ब्याज पर संधि की राहत लगाने से पहले लाभकारी स्वामित्व, संधि निवास, Article XXIX A की पात्रता और यह जाँचें कि क्या कोई स्थायी प्रतिष्ठान उस अधिकार या ऋण से जुड़ा है। घरेलू कानून के तहत दोनों देशों में निवासी कंपनी को आम तौर पर वहीं का निवासी माना जाता है जहाँ वह बनी थी, संधि के Article IV(3) के अनुसार, उसके continuation (निरंतरता) नियम के अधीन। कनाडाई भुगतानकर्ता को पात्रता का सबूत रखना चाहिए, जैसे Form NR301 या समकक्ष जानकारी, और Part XIII विथहोल्डिंग और NR4 रिपोर्टिंग जाँचनी चाहिए, भले ही संधि की राहत से कर हट जाए। Part XIII कर आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख़ तक देय है; NR4 कैलेंडर वर्ष के बाद मार्च के आख़िरी दिन तक देय है (CRA)। अमेरिकी-स्रोत भुगतान के लिए, Form W-8BEN-E कनाडाई कंपनी की विदेशी स्थिति या संधि दावा स्थापित कर सकता है; Form W-8ECI आम तौर पर अमेरिकी कारोबार से सीधे जुड़ी (effectively connected) आय प्रमाणित करता है। Forms 1042 और 1042-S आम तौर पर कैलेंडर वर्ष के बाद 15 मार्च तक देय हैं (IRS Publication 515)। अगर अमेरिकी कर पहले ही कटकर Form 1042-S पर रिपोर्ट हो चुका है, तो कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर देखें।
जिस अमेरिकी कर काटने वाले एजेंट (withholding agent) को कर काटना ज़रूरी था, उस पर छूटा हुआ कर section 1461 के तहत आ सकता है; मालिक या अधिकारी सिर्फ़ अपने पद के कारण ज़िम्मेदार नहीं होता। निर्धारण आम तौर पर Form 1042 फ़ाइल होने के तीन साल तक सीमित है, और जल्दी फ़ाइल होने पर अगली 15 अप्रैल से गिना जाता है; फ़ाइल न हुए रिटर्न पर यह अनिश्चित काल तक खुला रहता है, अन्य अपवादों के साथ (IRS)। कनाडा में, अनिवासी की सेवाओं पर न काटा गया कर section 227(8.4) के तहत, या Part XIII भुगतानों पर section 215(6) के तहत, भुगतानकर्ता खुद चुकाता है; section 227(10) कभी भी निर्धारण की अनुमति देता है। विथहोल्डिंग न करने पर 10% का जुर्माना भी लग सकता है, जो उसी साल में जान-बूझकर या घोर लापरवाही से हुई एक और चूक पर बढ़कर 20% हो जाता है (section 227(8))। Section 227.1 उस निदेशक को भी ब्याज और जुर्माने समेत संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार बना सकता है जो तब पद पर था जब कंपनी ने कर काटने या जमा करने में चूक की। इसके लिए वसूली की ऐसी कोशिश जो पूरी न हुई हो या समय पर दिवालियापन दावा चाहिए, यह उचित सावधानी का बचाव देता है, और निदेशक के आख़िरी बार पद छोड़ने के दो साल बाद वसूली की कार्यवाही रोक देता है।
अगर CRA या IRS अंतर-कंपनी कीमत बदल दें तो?
एक देश में ऑडिट समायोजन दूसरे देश का रिटर्न अपने-आप नहीं बदलता। संधि संबंधित समायोजन की व्यवस्था करती है, अगर दूसरा देश पहले समायोजन से सहमत हो और प्रभावित कर वर्ष के छह साल के भीतर उसके सक्षम प्राधिकारी (competent authority) को सूचित किया जाए; उस अवधि के बाद भी सीमित राहत संभव हो सकती है। जब दोनों देश असहमत हों, तो वह आपसी समझौते की प्रक्रिया भी देती है। ऑडिट नोटिस, प्रभावित वर्ष, बिल और मूल्य निर्धारण का विश्लेषण सँभालकर रखें, और दूसरे देश की स्थिति पर जल्दी ध्यान दें।
कनाडा वैधानिक समायोजन की रकम पर 10% का ट्रांसफ़र-प्राइसिंग जुर्माना लगा सकता है, जब उचित प्रयास न हुए हों और वह रकम सकल राजस्व के 10% या C$10,000,000 में से जो कम हो, उससे ज़्यादा हो (section 247(3))। दोहरे कराधान से राहत शर्तों पर निर्भर है। कनाडाई कंपनी पर कुछ आय बढ़ाने वाले समायोजन section 247(12) के तहत संबंधित अनिवासी को कल्पित लाभांश बना सकते हैं, जिससे Part XIII विथहोल्डिंग की समीक्षा ज़रूरी होती है; section 247(13) के तहत रकम वापस लाने की राहत शर्तों पर निर्भर है। CRA की सक्षम प्राधिकारी सेवाएँ संधि के विवाद संभालती हैं; बिल या रिटर्न बदलने से पहले समायोजन की दोनों देशों में समीक्षा करें।
उदाहरण
सिर्फ़ उदाहरण के लिए; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं, और मान लिया गया है कि बिल की कीमत के पास तुलनीय कीमतों का अलग समर्थन है। एक कनाडाई कंपनी अपनी संबंधित अमेरिकी कंपनी को सेवाएँ देने में C$200,000 की कर्मचारी और संचालन लागत उठाती है। मान लें तुलनीय स्वतंत्र सेवा समझौते उन C$200,000 की लागत पर 15% प्रतिफल का समर्थन करते हैं। उदाहरण का बिल C$200,000 जमा C$30,000, यानी C$230,000 है; 15% कोई मानक मार्कअप नहीं है। अमेरिकी कंपनी वर्षांत तक C$180,000 चुकाती है, और C$50,000 बकाया रहता है।
कनाडाई कंपनी C$230,000 का बिल और C$50,000 का प्राप्य दर्ज करती है। अमेरिकी कंपनी मिलता-जुलता देय दर्ज करती है और अपनी अमेरिकी रिपोर्टिंग के लिए राशियाँ बदलती है। बिना चुकाया C$50,000 सिर्फ़ इसलिए कोई और सेवा शुल्क या ऋण नहीं बन जाता कि वह बकाया है। अगर ये कनाडाई कंपनी के एकमात्र रिपोर्ट योग्य संबंधित अनिवासी लेनदेन हैं, तो C$230,000 Form T106 की फ़ाइलिंग सीमा से नीचे है। इससे उसके मूल्य निर्धारण के रिकॉर्ड की ज़रूरत खत्म नहीं होती। अगर अमेरिकी कंपनी विदेशी-स्वामित्व वाली है और उसका यह रिपोर्ट योग्य लेनदेन है, तो उसके Form 5472 की सेवा राशि में चुकाए गए C$180,000 ही नहीं, जमा हुआ C$230,000 के बराबर पूरा हिस्सा शामिल है। अगर शेष राशि बकाया रहे, तो वित्तपोषण की शर्तों की समीक्षा करें।
आपके लिए अलग है?
- आप सीधी अमेरिकी बिक्री और अलग कंपनी के बीच चुन रहे हैं: अमेरिका में विस्तार करता कनाडाई कारोबार में ढाँचों की तुलना करें।
- आपकी कनाडाई कंपनी खुद अमेरिकी गतिविधि से आय कमाती है: कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न जाँचें।
- भुगतान आपको निजी तौर पर हो रहा है: अमेरिकी कंपनी से खुद को भुगतान देखें।
- आपकी अमेरिकी कंपनी कनाडाई कंपनी के लिए कनाडा में सेवाएँ देती है: कनाडा में सेवाओं पर विथहोल्डिंग जाँचें।
- किसी भुगतान पर पहले ही अमेरिकी कर कट चुका है: कनाडाई लोगों को भुगतान पर कटा अमेरिकी कर देखें।
- सॉफ़्टवेयर का स्वामित्व साफ़ नहीं है, शेष राशियाँ पुरानी हो गई हैं, या किसी कर प्राधिकरण ने कीमत बदली है: सीमा-पार कर की समीक्षा के लिए दोनों कंपनियों के समझौते, बिल, काम और लागत के रिकॉर्ड, तुलनीय सौदे, ऋण की शर्तें और ऑडिट नोटिस इकट्ठा करें।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 5472 के लिए छोटी कंपनी की रिकॉर्ड रखने की छूट अमेरिका में सकल प्राप्तियाँ इस राशि से कम; संबंधित रिपोर्टिंग कंपनियों को मिलाया जाता है। इससे विशेष रिकॉर्ड नियमों में ढील मिलती है, Form 5472 रिपोर्टिंग या सामान्य कर रिकॉर्ड में नहीं। | US$10,000,000 | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(h) जाँचा गया |
| धारा 6038A में छोटे लेन-देन के रिकॉर्ड के अपवाद की सीमा विदेशी संबंधित पक्षों को कुल सकल भुगतान इस राशि से अधिक नहीं हो सकते और आय-हिस्से के परीक्षण से कम होने चाहिए; फ़ाइलिंग और सामान्य रिकॉर्ड फिर भी लागू होते हैं | US$5,000,000 | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(i) जाँचा गया |
| धारा 6038A में छोटे लेन-देन की आय-हिस्सा सीमा विदेशी संबंधित पक्षों को कुल सकल भुगतान अमेरिकी सकल आय के इस हिस्से से कम होने चाहिए और डॉलर की सीमा से अधिक नहीं हो सकते | 10% | eCFR: 26 CFR 1.6038A-1(i) जाँचा गया |
| Form T106 फ़ाइल करने की सीमा वर्ष में सभी ग़ैर-स्वतंत्र अनिवासियों के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन का कुल उचित बाज़ार मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | US$25,000 | IRS: Instructions for Form 5472 जाँचा गया |
| अनिवासी सेवा शुल्क पर Regulation 105 विथहोल्डिंग अनिवासी द्वारा कनाडा में दी गई सेवाओं का सकल भुगतान, CRA की माफ़ी या कमी और कानूनी अपवादों के अधीन | 15% | Income Tax Regulations, section 105(1) जाँचा गया |
| क्यूबेक में सेवाओं के लिए अनिवासियों को किए गए भुगतान पर क्यूबेक की विथहोल्डिंग कनाडा के अनिवासी व्यक्ति द्वारा, नियमित और निरंतर रोज़गार के बाहर, क्यूबेक में की गई सेवाओं का भुगतान; क्यूबेक के अपवाद और कटौतियाँ लागू हो सकती हैं | 9% | Revenu Québec: Québec में आपके लिए सेवाएँ देने वाले कनाडा के अनिवासियों को किए गए भुगतान जाँचा गया |
| Canada–US संधि की सामान्य रॉयल्टी विथहोल्डिंग की ऊपरी सीमा दूसरे संधि देश के निवासी की लाभकारी स्वामित्व वाली सकल रॉयल्टी पर स्रोत देश की सामान्य ऊपरी सीमा, संधि के अपवादों के अधीन | 10% | Canada–US income tax convention, अनुच्छेद XII(2) जाँचा गया |
| कनाडा में विथहोल्डिंग न करने पर पहले जुर्माने की दर Income Tax Act section 227(8)(a), section 153(1) या 215 के तहत जितना कटना चाहिए था उसका प्रतिशत | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 227(8) जाँचा गया |
| कनाडा में जानबूझकर बार-बार विथहोल्डिंग न करने के जुर्माने की दर Income Tax Act section 227(8)(b), जब उसी कैलेंडर वर्ष में पहले विथहोल्डिंग न करने का जुर्माना देय था और बाद की चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई | 20% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 227(8) जाँचा गया |
| कनाडा में transfer-pricing जुर्माने की दर जब जुर्माने की शर्तें पूरी हों, तब पैराग्राफ़ 247(3)(a) के तहत तय राशि का प्रतिशत | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 247(3) जाँचा गया |
| कनाडा में transfer-pricing जुर्माने का सकल राजस्व ट्रिगर Income Tax Act की धारा 247(3)(b) के "जो कम हो" परीक्षण का एक पक्ष; इसकी तुलना कानूनी समायोजन राशि से करें | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 247(3) जाँचा गया |
| कनाडा में transfer-pricing जुर्माने का निश्चित ट्रिगर Income Tax Act की धारा 247(3)(b) के "जो कम हो" परीक्षण का दूसरा पक्ष | C$10,000,000 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 247(3) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: Transfer pricing
- Justice Laws: Income Tax Act, section 247
- CRA: TPM-15, Intra-group services
- IRS: Transfer pricing
- IRS: Transfer pricing documentation best practices
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, Form T106
- CRA: T106-1 Slip Package
- CRA: Information returns relating to foreign affiliates
- Justice Laws: Income Tax Act, section 233.1
- IRS: Instructions for Form 5472
- Justice Laws: Income Tax Act, section 17
- CRA: Pertinent loan or indebtedness election
- IRS: Section 482 regulations
- IRS: Services cost method regulations
- कनाडा–अमेरिका आयकर संधि (Canada–US income tax convention)
- IRS: Sourcing of income
- IRS: Publication 515
- CRA: Rendering services in Canada
- Justice Laws: Income Tax Act, section 227.1
- Justice Laws: Income Tax Act, section 227
- Justice Laws: Income Tax Act, section 215
- US Code: section 1461
- IRS: Form 1042 assessment limits
- US regulations: section 1.6038A-1
- Revenu Québec: Payments for services in Québec
- Revenu Québec: Guide to filing the RL-1 slip
- CRA: Required withholding from non-resident service payments
- CRA: Form R105
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अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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