कनाडा में अमेरिकी कंपनी के काम पर कर विथहोल्डिंग और छूट

कनाडाई भुगतानकर्ता को अमेरिकी कंपनी की फ़ीस से कब कर काटना चाहिए?

कनाडा में किए गए काम के लिए अनिवासी को भुगतान करते समय भुगतानकर्ता को आम तौर पर 15% काटना होता है। यह नियम अमेरिकी स्वरोज़गार व्यक्तियों और कंपनियों को दी गई फ़ीस, कमीशन और अन्य रकम पर लागू होता है। साझेदारी की फ़ीस में अनिवासी सदस्यों के हिस्से पर भी लागू हो सकता है। भुगतानकर्ता कनाडा के भीतर या बाहर का निवासी हो सकता है। अमेरिकी कंपनी को संधि का संरक्षण मिलने की उम्मीद हो या कनाडा में उसकी शाखा हो, तब भी विथहोल्डिंग लागू होती है (Income Tax Regulations, section 105; CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 5, 7, 21-22)।

कर्मचारियों के वेतन और अनिवासी निदेशक के कनाडा में किए कर्तव्यों की फ़ीस पर Regulation 102 और T4 रिपोर्टिंग लागू होती है। फ़िल्म या वीडियो में अभिनय की फ़ीस के नियम अलग हैं (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 76-78; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)।

भुगतानकर्ता भुगतान में से कर काटता है। CRA को यह रकम आम तौर पर अगले महीने की 15 तारीख तक मिल जानी चाहिए। अगर वह दिन सप्ताहांत या CRA की मान्य सार्वजनिक छुट्टी हो, तो अगले कारोबारी दिन तक। रकम जमा करने के लिए भुगतानकर्ता के पास CRA का payroll कार्यक्रम खाता होना चाहिए, भले ही उसके कोई कर्मचारी न हों। अगर भुगतानकर्ता का कारोबार या गतिविधि बंद हो जाए, तो CRA को रकम सात दिन के भीतर मिलनी चाहिए (CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)। कनाडा में किए जाने वाले काम के लिए दी गई अग्रिम रकम पर भी भुगतान के समय कटौती लागू होती है। कर संधि अपने आप भुगतानकर्ता को कटौती रोकने का अधिकार नहीं देती। सामान्य कटौती के बिना भुगतान करने से पहले भुगतानकर्ता के पास CRA का छूट या कटौती-कमी वाला पत्र होना चाहिए (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 12 और 41; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)।

क्या अमेरिका से किए गए काम या लौटाए गए खर्चों पर भी कटौती होती है?

अमेरिका में किया गया काम Regulation 105 से बाहर है, भले ही ग्राहक कनाडाई हो। मिले-जुले अनुबंध में भुगतानकर्ता और सेवा-प्रदाता को फ़ीस का कनाडा के भीतर और बाहर के काम में एक उचित, दर्ज किया हुआ बँटवारा करना चाहिए। अगर वे बँटवारे को साबित न कर सकें, तो CRA पूरी सेवा-राशि पर विथहोल्डिंग की सलाह देती है (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 32-34)। अनुबंध, चालान, काम के रिकॉर्ड और यात्रा की तारीखें एक साथ रखें।

कनाडा में सेवा-फ़ीस की कुल रकम गिनी जाती है। सामान्य लागत की प्रतिपूर्ति और सेवा-प्रदाता की ओर से किए गए भुगतान आम तौर पर इसमें शामिल होते हैं। CRA प्रशासनिक छूट के रूप में, सीधे चुकाए गए या लौटाए गए उचित परिवहन, ठहरने और भोजन के खर्चों को अलग रखती है, जहाँ ज़रूरी हो वहाँ वाउचर के साथ। सेवा पर लगाया गया GST/HST भी इसमें नहीं गिना जाता। पात्र यात्रा-खर्च T4A-NR पर्ची पर अलग दिखाएँ (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 23-26 और Appendix B; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका, बॉक्स 18 और 20)।

क्या कटी हुई रकम ही कनाडा का अंतिम कर है?

नहीं। Regulation 105 की विथहोल्डिंग अमेरिकी सेवा-प्रदाता के संभावित कनाडाई आयकर के मुकाबले अग्रिम भुगतान है। असली देनदारी और कोई रिफ़ंड कनाडा का रिटर्न तय करता है। संधि की छूट अंतिम कर घटा सकती है, पर भुगतान के समय विथहोल्डिंग अपने आप नहीं हटती (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 50 और 56-57)।

अमेरिकी कंपनी छूट के लिए आवेदन कैसे और कब करे?

अमेरिकी सेवा-प्रदाता Form R105 पर आवेदन करता है। साथ में अनुबंध, कनाडा में काम की तारीखें, भुगतान का कार्यक्रम, और संधि के दावे या अनुमानित आय-खर्च का सबूत लगाता है। इसे कनाडा में सेवाएँ शुरू होने या पहला संबंधित भुगतान होने, इनमें से जो पहले हो, उससे कम से कम 30 दिन पहले CRA को भेजें। CRA ऑनलाइन और डाक से भेजे गए आवेदन स्वीकार करती है और काम की जगह के हिसाब से सही कार्यालय बताती है (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 56-63)।

संधि के आधार पर माँग में, कोई व्यक्ति, अधिकृत कंपनी अधिकारी या अधिकृत साझेदार R105 की Section IV की घोषणा पर हस्ताक्षर करता है। पास-थ्रू साझेदारी या LLC क्रमशः Form NR302 या NR303 लगाती है। आय-और-खर्च के आधार पर माँग में Appendix B भरें। अगर आवेदन के तथ्य बदलें, तो CRA को तुरंत बताएँ (CRA: R105 कैसे भरें; Form R105, पृष्ठ 2-4)।

कंपनी को Form R105 के लिए कनाडा की व्यवसाय संख्या चाहिए। अगर आवेदन से पहले वह न मिल सके, तो वह आवेदन के साथ Form RC1 और सहायक दस्तावेज़ लगा सकती है। देरी से बचने के लिए व्यक्ति को आवेदन से पहले सामाजिक बीमा संख्या (SIN) या व्यक्तिगत कर संख्या ले लेनी चाहिए (CRA: छूट आवेदनों के लिए पहचान संख्याएँ)।

भुगतानकर्ता को CRA का प्राधिकरण पत्र रखना चाहिए और सिर्फ़ उतनी ही कमी लागू करनी चाहिए जितनी उसमें दी गई है। देर से किए गए आवेदन पर भी विचार हो सकता है, पर भुगतान शुरू होने के बाद जारी छूट सिर्फ़ बाद के भुगतानों पर लागू होती है। पहले कटी रकम नीचे बताई रिटर्न प्रक्रिया से वापस माँगें। पत्र आने तक भुगतानकर्ता को कर काटना ही होगा (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 50 और 61; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)।

कौन-सी छूट सही है: संधि-आधारित या आय-और-खर्च-आधारित?

संधि-आधारित R105 माँग तब ठीक बैठती है जब अमेरिकी सेवा-प्रदाता संधि का हक़ दिखा सके और यह भी दिखा सके कि कनाडा के काम से वहाँ कर योग्य कारोबारी मुनाफ़ा नहीं बनेगा, आम तौर पर इसलिए कि कनाडा में उसका स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है। आय-और-खर्च वाली माँग तब ठीक बैठती है जब कनाडाई कर देय हो सकता है, पर कुल फ़ीस पर कटौती कनाडा की शुद्ध आय के अनुमानित कर से ज़्यादा है। कटौती माफ़ करनी है या घटानी है, यह CRA तय करती है। आय-और-खर्च वाली कमी के लिए वह ज़मानत (security) भी माँग सकती है (CRA परिपत्र, Appendices A और B)।

सिर्फ़ अमेरिका में गठित होने से संधि का हक़ साबित नहीं होता। साझेदारी या LLC के लिए राहत पात्र अमेरिकी-निवासी स्वामियों तक पहुँच सकती है, अगर अमेरिकी कर कानून के अनुसार कनाडाई फ़ीस सीधे उन्हीं की कमाई है। हर स्वामी का हिस्सा जाँचें और छूट के लिए उस व्यवहार को दर्ज करें (कनाडा-अमेरिका संधि, Article IV(1) और (6)-(7))। Form R105-S पात्र अनिवासी कलाकारों और खिलाड़ियों के लिए अलग सरल प्रक्रिया है। यह सामान्य कारोबारी छूट नहीं है (CRA Form R105-S)।

कनाडा में काम करने से स्थायी प्रतिष्ठान कब बनता है?

अमेरिकी संधि-निवासी का कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान कारोबार के निश्चित स्थान से बन सकता है, जैसे कार्यालय, या ऐसे एजेंट से जो वहाँ नियमित रूप से अनुबंध पक्के करता हो। 12 महीने से ज़्यादा चलने वाली निर्माण या स्थापना परियोजना भी स्थायी प्रतिष्ठान बना सकती है। ये नियम संधि के सेवाओं वाले दिन-परीक्षण पूरे होने से पहले भी लागू हो सकते हैं (कनाडा-अमेरिका संधि, Article V(1)-(5))।

निर्माण स्थल या निर्माण या स्थापना परियोजना के अलावा किसी सेवा-कार्य के लिए, जिससे पहले से स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनता, Article V(9) नीचे के दो परीक्षणों में से किसी से भी स्थायी प्रतिष्ठान मान सकता है। उन परियोजनाओं पर ऊपर बताया 12 महीने से ज़्यादा वाला अलग नियम लागू होता है (कनाडा-अमेरिका संधि, Article V(3) और (9)):

जुड़ी हुई परियोजना के परीक्षण में सेवा देने के दिन गिने जाते हैं, हर कर्मचारी के दिन नहीं। एक दिन काम करने वाली पूरी टीम एक ही दिन गिनी जाती है। व्यक्ति वाले परीक्षण में उस व्यक्ति के कनाडा में मौजूद रहने के दिन गिने जाते हैं, बिना काम वाले दिन भी (अमेरिकी कोषागार की तकनीकी व्याख्या, पृष्ठ 11-12)।

अगर अमेरिकी सेवा-प्रदाता Article VII का पात्र है और कनाडा में उसका स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, तो कनाडा आम तौर पर उसके कारोबारी मुनाफ़े पर कर नहीं लगा सकता। अगर स्थायी प्रतिष्ठान है, तो कनाडा उस प्रतिष्ठान के मुनाफ़े पर कर लगा सकता है। 12 महीने की चलती अवधियाँ गिनें और पूरी व्यवस्था की समीक्षा करें। 183 दिन कोई सामान्य सुरक्षित सीमा नहीं है (कनाडा-अमेरिका संधि, Articles V और VII)।

अमेरिकी सेवा-प्रदाता ज़्यादा कटी रकम वापस कैसे पाए?

अनिवासी करदाता T4A-NR पर्ची का उपयोग करके कनाडा के आयकर रिटर्न में संघीय कटौती का दावा करता है। कंपनी T2 भरती है। स्वरोज़गार व्यक्ति या व्यक्तिगत साझेदार कटौती वापस पाने के लिए अनिवासी T1 भरता है। कंपनी-साझेदार अपना T2 भरता है, जैसा लागू हो। संधि से छूट-प्राप्त जिस व्यक्ति से कुछ नहीं काटा गया, उसे रिटर्न भरने की ज़रूरत नहीं हो सकती, जब तक फ़ाइलिंग की कोई और शर्त न बने (Income Tax Act, section 150(1.1); CRA: अनिवासी व्यक्ति)। अगर फ़ाइल करना ज़रूरी हो, तो कनाडा में कारोबार करने वाला व्यक्ति आम तौर पर अगले साल की 15 जून तक फ़ाइल करता है, पर बकाया 30 अप्रैल तक चुकाता है (CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)। अगर निर्धारित कर विथहोल्डिंग से कम निकले, तो CRA ज़्यादा रकम लौटा देती है, बशर्ते करदाता पर कोई और बकाया न हो (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 50-53; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)। सभी पर्चियाँ और फ़ीस के बँटवारे का सबूत रखें।

अगर क्यूबेक का कर भी कटा हो, तो भुगतानकर्ता से अलग RL-1 पर्ची लें। संघीय रिटर्न में उस क्यूबेक कटौती का दावा नहीं होता। जाँचें कि उसे वापस पाने के लिए क्यूबेक रिटर्न चाहिए या नहीं (Revenu Québec: RL-1 मार्गदर्शिका; Revenu Québec: क्यूबेक के अनिवासियों की कर ज़िम्मेदारियाँ)।

क्या संधि से मुनाफ़ा छूट-प्राप्त होने पर भी अमेरिकी कंपनी को रिटर्न भरना होता है?

हाँ। अगर अनिवासी कंपनी ने कनाडा में कारोबार किया है, तो वह कनाडाई आयकर से संधि-छूट माँगने पर भी T2 भरती है। वह Schedule 97 लगाती है, और संधि-छूट माँगने पर Schedule 91 भी (CRA: अनिवासी कंपनी की फ़ाइलिंग)। T2 कंपनी का कर वर्ष खत्म होने के छह महीने के भीतर देय है। देर से रिटर्न पर section 162(2.1) के तहत न्यूनतम जुर्माना लग सकता है, भले ही Part I का कोई कर देय न हो (CRA: T2 किसे भरना होता है; Income Tax Act, section 162; CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 50)। छूट मिलने से यह फ़ाइलिंग ज़िम्मेदारी खत्म नहीं होती।

कनाडा में किए काम के दिनों के कर्मचारी-वेतन पर कौन-से नियम लागू होते हैं?

कनाडा में किए काम का कर्मचारी वेतन Regulation 102 की payroll विथहोल्डिंग से चलता है, Regulation 105 की सेवा-फ़ीस विथहोल्डिंग से नहीं। अमेरिकी नियोक्ता को कनाडा में payroll की ज़िम्मेदारियाँ तब भी हो सकती हैं जब उसके अपने ग्राहक-भुगतानों पर R105 की छूट मिली हो। पात्र अनिवासी नियोक्ता संधि से छूट-प्राप्त पात्र कर्मचारियों के लिए Form RC473 पर प्रमाणन माँग सकता है। बाकी कर्मचारियों को अलग से Regulation 102 की छूट लेनी पड़ सकती है (CRA परिपत्र, Part II और पैराग्राफ़ 43; CRA: अनिवासी नियोक्ता प्रमाणन)। payroll के चरणों के लिए कनाडा में payroll चलाना और कर्मचारी की व्यक्तिगत कर स्थिति के लिए सीमा पार काम करना देखें।

क्या क्यूबेक अलग से कर काटता है?

हाँ। क्यूबेक में ऐसे व्यक्ति की सेवाओं के लिए भुगतान करने वाला, जो कनाडा का निवासी नहीं है, आम तौर पर क्यूबेक के अपवादों को छोड़कर अलग से 9% क्यूबेक आयकर काटता है। संघीय R105 की छूट अपने आप क्यूबेक की कटौती में कमी की अनुमति नहीं देती (Revenu Québec: क्यूबेक में सेवाओं के लिए भुगतान)।

क्यूबेक में कमी के लिए स्वरोज़गार व्यक्ति या साझेदारी Form TP-1016-V इस्तेमाल करती है। अनिवासी कंपनी या LLC Form CO-1016 इस्तेमाल करती है। CO-1016-T सिर्फ़ सुविधा के लिए अनुवाद है। Revenu Québec आम तौर पर सेवा-अनुबंध और निवास तथा यात्रा के सबूत माँगता है, और काम या पहले भुगतान से 30 दिन पहले आवेदन करने की सलाह देता है (Revenu Québec: स्रोत पर कटौती में कमी; Revenu Québec: आवेदन फ़ॉर्म; Revenu Québec: कंपनी का आवेदन)।

भुगतानकर्ता को क्या रिपोर्ट करना है, और विथहोल्डिंग चूक जाए तो क्या होता है?

भुगतानकर्ता T4A-NR सूचना रिटर्न फ़ाइल करता है और भुगतान के कैलेंडर वर्ष के बाद फ़रवरी के आखिरी दिन तक अमेरिकी सेवा-प्रदाता को T4A-NR पर्ची देता है, भले ही CRA ने छूट मंज़ूर की हो। अगर वह तारीख सप्ताहांत में पड़े, तो रिटर्न अगले कारोबारी दिन तक देय है। पर्ची में कनाडा की कुल सेवा-आय, पात्र यात्रा-खर्च और कटा हुआ कर अलग-अलग दिखते हैं (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 42; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका)।

अगर भुगतानकर्ता अनिवार्य कटौती न काटे या जमा न करे, तो CRA उसे न कटी रकम, ब्याज और जुर्माने के लिए ज़िम्मेदार ठहरा सकती है। T4A-NR पर्चियाँ देर से देने या न देने पर अलग जुर्माने लग सकते हैं। ग्राहक के भुगतान पर छूट मिलने से अमेरिकी सेवा-प्रदाता की अपनी ज़िम्मेदारियाँ भी खत्म नहीं होतीं, यानी कर्मचारियों और अनिवासी उप-ठेकेदारों को किए भुगतानों पर (CRA परिपत्र, पैराग्राफ़ 41-44; CRA की T4A-NR मार्गदर्शिका: जुर्माने)।

उदाहरण

ये रकमें सिर्फ़ समझाने के लिए हैं और कनाडाई डॉलर में हैं। एक अमेरिकी कंपनी C$100,000 के सेवा-अनुबंध पर सहमत होती है। कनाडा का सारा काम क्यूबेक के बाहर है। उसका हस्ताक्षरित कार्य-कार्यक्रम और समय-रिकॉर्ड बताते हैं कि C$40,000 का काम कनाडा में हुआ और C$60,000 का अमेरिका में। ग्राहक के भुगतान के समय कंपनी के पास CRA की कोई छूट नहीं है। ग्राहक C$40,000 का 15%, यानी C$6,000, काटता है और कंपनी को C$94,000 देता है। वह C$6,000 CRA को जमा करता है और कनाडाई सेवा-भुगतान को T4A-NR पर्ची पर रिपोर्ट करता है।

अगर कंपनी संधि के लाभ की हक़दार है और कनाडा में उसका स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, तब भी उसने कनाडा में कारोबार किया हो तो वह T2 भरती है। वह कटे हुए C$6,000 का दावा करती है। रिटर्न का निर्धारण करने के बाद CRA रिफ़ंड तय करती है। अनुबंध, काम के रिकॉर्ड और T4A-NR पर्ची इस दावे का आधार हैं।

आपका मामला अलग है?

• आप क्यूबेक में काम करते हैं: प्रांत की अलग विथहोल्डिंग और कमी की माँग के लिए बजट रखें। सीमा पार कर दोनों आवेदन साथ सँभालता है।
• आपका अमेरिकी कारोबार LLC, साझेदारी या कनाडा में लंबी परियोजना इस्तेमाल करता है: संधि का हक़, स्थायी प्रतिष्ठान और फ़ाइलिंग संस्था और काम के तथ्यों पर निर्भर करते हैं। देखें अमेरिकी कारोबार का कनाडा में विस्तार या सीमा पार कर सहायता लें।
• आपके कर्मचारी कनाडा की यात्रा करते हैं: उनका व्यक्तिगत सीमा पार कर और आपकी कनाडा की payroll ज़िम्मेदारियाँ देखें।
• आपको कनाडा का बिक्री कर भी लेना है: देखें अनिवासी विक्रेताओं के लिए GST/HST।
• आपको अमेरिकी रिटर्न में कनाडाई कर का हिसाब देना है: देखें अमेरिकी रिटर्न में विदेशी आय।
• भुगतान या रिटर्न छूट गए हैं: सीमा पार कर समीक्षा के लिए अनुबंध, काम और यात्रा की तारीखें, चालान, छूट के पत्र, जमा के रिकॉर्ड और T4A-NR पर्चियाँ इकट्ठा करें।