अमेरिकी कंपनी के कनाडाई मालिक: निकासी पर कर कैसे लगता है

अमेरिकी कंपनी से पैसा निकालने के हर तरीके पर कनाडा कैसे कर लगाता है?

कनाडा पहले यह पूछता है कि भुगतान क्या है और उसे कौन पा रहा है। अमेरिकी कंपनी के खाते से कनाडाई खाते में नकद भेजने से अपने आप उसका कर-व्यवहार तय नहीं होता। Income Tax Act की धाराएँ 15 और 90 शेयरधारक लाभ और ऋण को लाभांश से अलग करती हैं।

पहले पहचानें कि अमेरिकी कंपनी का मालिक कौन है और पैसे पर किसका कानूनी दावा है। रोज़गार के कर्तव्यों के लिए दिया पैसा वेतन है। शेयरों पर दिया भुगतान वितरण है। असली चुकाने योग्य अग्रिम ऋण है। कनाडाई कंपनी का अपना दावा होना चाहिए, जैसे शेयर या सेवा अनुबंध। निजी बिल चुकाने वाली कंपनी धारा 15(1) के तहत कर योग्य शेयरधारक लाभ भी दे सकती है। हर भुगतान का अमेरिकी कर-व्यवहार विदेशी मालिक के रूप में खुद को भुगतान में है।

मेरी अमेरिकी कंपनी के वेतन पर कनाडा में कर कैसे लगता है?

कनाडा में किए काम का वेतन कनाडाई निवासी रोज़गार आय के रूप में रिपोर्ट करता है, भले ही अमेरिकी कंपनी उसे अमेरिकी डॉलर में दे। कनाडा-अमेरिका संधि के Article XV के तहत पूरी तरह कनाडा में किए कर्तव्यों का वेतन आम तौर पर केवल कनाडा में कर योग्य है। फिर भी Article XXIX अमेरिका को अपने नागरिकों पर कर लगाने देता है। दोहरे कराधान की राहत अलग से तय होती है।

कनाडाई payroll से T4 बने, तो वेतन आम तौर पर T1 की लाइन 10100 पर जाता है। जो रोज़गार आय सामान्य T4 पर नहीं दिखती, वह लाइन 10400 पर जा सकती है (CRA: लाइन 10100; लाइन 10400)। कनाडाई निवासी कनाडा और अमेरिका, दोनों जगह के कार्यदिवसों का वेतन कनाडा में रिपोर्ट करता है। कार्यदिवस देश के हिसाब से दर्ज करें। अमेरिका में बिताए दिनों पर वहाँ भी कर लग सकता है, और इससे पात्र अमेरिकी कर का कनाडाई क्रेडिट प्रभावित होता है। सिर्फ़ इसलिए कि भुगतानकर्ता अमेरिकी है, कनाडा में किया काम अमेरिकी स्रोत की रोज़गार आय नहीं बन जाता।

वेतन असली काम को दर्शाए और वेतन के रूप में दर्ज हो। पैसा ट्रांसफ़र होने के बाद उसे नया नाम न दें। अमेरिकी विथहोल्डिंग और फ़ाइलिंग के लिए विदेशी मालिक के रूप में खुद को भुगतान देखें।

अगर मैं कनाडा से काम करूँ, तो क्या मेरी अमेरिकी कंपनी पर कनाडाई payroll की ज़िम्मेदारियाँ हैं?

हाँ। कनाडा में रोज़गार के लिए किसी को भुगतान करने वाले अमेरिकी नियोक्ता पर कनाडा में कटौती, जमा और T4 की ज़िम्मेदारियाँ हो सकती हैं, भले ही नियोक्ता का कनाडा में निगमन न हो। CRA के अनुसार जो निवासी या अनिवासी नियोक्ता Regulation 102 के तहत ज़रूरी रकम काटने और जमा करने में चूकता है, उस पर न काटी गई रकम, ब्याज और जुर्माने की देयता हो सकती है।

नियोक्ता को आयकर, CPP और EI का अलग-अलग आकलन करना होगा। कवरेज और रोज़गार का प्रांत असली काम की व्यवस्था पर निर्भर करते हैं (CRA की payroll मार्गदर्शिका)। CRA का प्रमाणित अनिवासी नियोक्ता वाला अपवाद पात्र अनिवासी कर्मचारियों से जुड़ा है। इसलिए कनाडाई-निवासी मालिक को यह नहीं मान लेना चाहिए कि इससे payroll की विथहोल्डिंग हट जाती है। पंजीकरण और जमा के लिए कनाडाई payroll चलाना देखें।

कनाडा से काम करने का असर इस पर भी पड़ सकता है कि अमेरिकी कंपनी यहाँ निवासी मानी जाए, कारोबार करे या उसका स्थायी प्रतिष्ठान बने या नहीं। कनाडाई निवासी के रूप में अमेरिकी व्यवसाय की संरचना चुनना देखें।

मेरी अमेरिकी कंपनी के लाभांश पर मेरे कनाडाई रिटर्न में कर कैसे लगता है?

कनाडा में रहने वाला व्यक्ति पूरा अमेरिकी लाभांश अमेरिकी विथहोल्डिंग से पहले की रकम पर, कनाडाई डॉलर में, T1 की लाइन 12100 पर रिपोर्ट करता है। विदेशी लाभांश कनाडा के लाभांश कर क्रेडिट के लिए पात्र नहीं है (CRA: लाइन 12100)।

जो व्यक्ति संधि के तहत पात्र है, उसके लिए अमेरिकी लाभांश विथहोल्डिंग की सीमा आम तौर पर 15% है। जो पात्र कनाडाई कंपनी मतदान-शेयरों का कम से कम 10% रखती है, वह इसके बजाय 5% के लिए पात्र हो सकती है (Article X)। ये अमेरिकी विथहोल्डिंग की ऊपरी सीमाएँ हैं, कनाडा की कर दरें नहीं।

व्यक्ति उसी आय पर लगे पात्र अमेरिकी कर के लिए कनाडा की सीमाओं के भीतर कनाडाई विदेशी कर क्रेडिट का दावा कर सकता है। संधि की दर से ऊपर कटा अमेरिकी कर सिर्फ़ कट जाने से क्रेडिट योग्य नहीं हो जाता (CRA विदेशी कर क्रेडिट folio, अनुच्छेद 1.35)। रिफ़ंड के रास्तों के लिए कनाडाई प्राप्तकर्ता से कटा अमेरिकी कर देखें। Form T2209 और T2036 की गणना के लिए कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय देखें।

अगर कनाडा कंपनी के लाभ पर मुझसे FAPI के रूप में पहले ही कर ले चुका हो तो?

FAPI नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी की वह आय है जिस पर कनाडा भुगतान से पहले ही उसके मालिक पर कर लगा सकता है। इसमें निवेश आय आ सकती है, और विशेष नियमों के तहत वह आय भी जो कनाडाई मालिक सहयोगी कंपनी के लिए सेवाओं से कमाता है (धारा 95)। अगर कनाडा FAPI पहले ही शामिल कर चुका हो, तो बाद के लाभांश के लिए अलग गणना चाहिए। धारा 91(5) उसके निर्धारित कर योग्य अधिशेष वाले हिस्से पर कटौती दे सकती है। यह कटौती संबंधित कटौतियों और पहले के FAPI-समर्थित लाभांशों के बाद शेयर की कर लागत में पहले के FAPI जोड़ों के बचे हुए शेष तक सीमित है (धारा 92(1))।

कटौती हर वितरण या पूरे लाभांश पर अपने आप नहीं मिलती। सहयोगी कंपनी की FAPI गणनाएँ, अधिशेष के रिकॉर्ड, पिछले कनाडाई रिटर्न और लाभांश की तारीखें एक साथ रखें। जिस साल कनाडा ने लाभ पर कर लगाया, वह उस साल से अलग हो सकता है जब नकद आया। धारा 91(1) किसी भुगतान से पहले ही FAPI पर कर लगा सकती है। अगर उपेक्षित LLC के लाभ पर अमेरिकी कर आपने चुकाया हो जबकि कनाडा किसी और व्यक्ति या रकम पर कर लगाता हो, तो क्रेडिट मिलना कठिन हो सकता है। अमेरिकी LLC के कनाडाई मालिक: दोनों देशों में फ़ाइलिंग देखें।

एकल-सदस्य अमेरिकी LLC से निकाले पैसे को कनाडा कैसे देखता है?

जब IRS अमेरिकी आयकर के लिए एकल-सदस्य LLC को उपेक्षित मानती है, तब भी कनाडा आम तौर पर अमेरिकी LLC को कंपनी मानता है (CRA; IRS)। इसलिए LLC का लाभ दिखाने वाला अमेरिकी कर रिटर्न यह तय करने के लिए काफ़ी नहीं कि कनाडा में की गई निकासी पहले कर लग चुकी निजी व्यावसायिक आय है।

कनाडा के लिए पहचानें कि ट्रांसफ़र आनुपातिक वितरण है, वेतन, पूँजी की वापसी, ऋण या शेयरधारक लाभ। धारा 90(2) विदेशी सहयोगी कंपनी के आनुपातिक वितरण को लाभांश मान सकती है। चुकता पूँजी में पात्र कमी के लिए इसके बजाय धारा 90(3) का चुनाव चाहिए। इसके लिए मालिक को, जहाँ ज़रूरी हो जुड़े हुए धारकों के साथ मिलकर, CRA को लिखित सूचना देनी होती है। यह उस कर वर्ष की सबसे पहली लागू फ़ाइलिंग तिथि तक देनी है जिसमें LLC के वितरण वाले कर वर्ष का अंत पड़ता है (Regulation 5911(6))। LLC का चुकाया निजी खर्च शेयरधारक लाभ हो सकता है। पहले का FAPI बाद की लाभांश कटौती को प्रभावित कर सकता है। कनाडा से प्रबंधित LLC पर खुद यहाँ कर लग सकता है। निवास और फ़ाइलिंग का विश्लेषण अमेरिकी LLC के कनाडाई मालिक: दोनों देशों में फ़ाइलिंग में है।

क्या मैं इसके बजाय अपनी अमेरिकी कंपनी से उधार ले सकता हूँ, और कनाडा में ऋण पर कर कब लगता है?

जो कनाडाई निवासी व्यक्ति अपनी मालिकाना कंपनी से उधार लेता है, उसके लिए ऋण उधार लेने वाले साल की आय में शामिल हो सकता है, भले ही उधार देने वाली कंपनी कनाडा के बाहर हो (धारा 15(2); CRA का शेयरधारक-ऋण folio)। अकेला लिखित नोट आय में शामिल होने से नहीं बचाता।

धारा 15(2.6) उस ऋण को बाहर रखती है जो उधार देने वाले के उस कर वर्ष के बाद एक साल के भीतर चुका दिया जाए जिसमें वह लिया गया, बशर्ते चुकाना ऋणों और अदायगियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा न हो। धारा 15(2.4) घर या काम के वाहन के लिए पात्र कर्मचारी ऋण को भी बाहर रख सकती है, अगर वह रोज़गार के कारण दिया गया हो, शेयर के स्वामित्व के कारण नहीं, और चुकाने की असली शर्तें हों। मूलधन बाहर हो, तब भी ब्याज-मुक्त या कम ब्याज वाला ऋण ब्याज-लाभ बना सकता है (CRA का शेयरधारक-ऋण folio)। किसी शेष राशि को ऋण मानने से पहले अग्रिम की तारीख, उधार देने वाले का वर्षांत, चुकाने की तारीख, ब्याज और कोई बदली हुई अग्रिम राशि दर्ज करें।

अगर कोई ऋण आपकी आय में शामिल किया गया था, तो बाद में असली अदायगी पैराग्राफ़ 20(1)(j) के तहत अदायगी वाले साल में कटौती दे सकती है। ऋणों और अदायगियों की श्रृंखला में हुई अदायगी इसके लिए पात्र नहीं है।

क्या कनाडाई होल्डिंग कंपनी के ज़रिए भुगतान करने से कर बदलता है?

हाँ, अगर लाभांश के भुगतान के समय कनाडाई होल्डिंग कंपनी अमेरिकी कंपनी के शेयरों की मालिक हो। अपने शेयरों के लाभांश को उसके बैंक खाते में भेज देने से वह होल्डिंग कंपनी का विदेशी सहयोगी कंपनी का लाभांश नहीं बन जाता। सहयोगी कंपनी के अधिशेष खाते और विदेशी कर के आधार पर धारा 113 होल्डिंग कंपनी को कटौती दे सकती है। अगर वह बाद में आपको लाभांश देती है, तो उस अलग भुगतान पर कनाडाई लाभांश के नियम लागू होते हैं, जिनमें संभावित लाभांश कर क्रेडिट की पात्रता भी शामिल है।

होल्डिंग कंपनी को अमेरिकी कंपनी की कमाई और अधिशेष का हिसाब रखना होगा। यह न मानें कि हर लाभांश छूट वाला है। उसके T2 के साथ Schedule 25 और Form T1134 लग सकते हैं। विदेशी सहयोगी कंपनी से कनाडाई कंपनी को ऋण धारा 90(6) का अपस्ट्रीम-ऋण नियम लगा सकता है। एक अपवाद के लिए ऋण की तारीख से दो साल के भीतर चुकाना ज़रूरी है, और ऋणों व अदायगियों की श्रृंखला से बाहर। धारा 90(9) अधिशेष-समर्थित कटौती दे सकती है, लेकिन धारा 90(12) उसे अगले साल वापस जोड़ देती है। बाद की असली अदायगी धारा 90(14) के तहत कटौती की अनुमति दे सकती है। LLC का अमेरिकी वर्गीकरण संधि के व्यवहार को भी बदल सकता है। इसीलिए ट्रांसफ़र से पहले पूरे स्वामित्व और भुगतान की श्रृंखला की समीक्षा करें।

अगर मेरी कनाडाई कंपनी मेरी अमेरिकी कंपनी को मैनेजमेंट फ़ीस का बिल भेजे तो?

कनाडाई कंपनी किसी संबंधित अमेरिकी कंपनी को उन सेवाओं का बिल भेज सकती है जो वह सचमुच देती है। यह फ़ीस कनाडाई कंपनी की व्यावसायिक आय है। उस पैसे को निजी तौर पर इस्तेमाल करने के लिए मालिक को अलग भुगतान चाहिए, जैसे काम का वेतन या अपने शेयरों का लाभांश, जिसका अपना कनाडाई कर-व्यवहार है। कनाडा के ट्रांसफ़र-प्राइसिंग नियम माँगते हैं कि सीमा पार के संबंधित पक्षों की शर्तें वही दिखाएँ जो स्वतंत्र पक्ष तय करते।

सेवा अनुबंध, काम के रिकॉर्ड, चालान, कीमत तय करने का तरीका और भुगतान का सबूत रखें। अगर संबंधित अनिवासियों के साथ कंपनी के कुल रिपोर्ट करने योग्य लेन-देन C$1,000,000 से ऊपर हों, तो कनाडाई कंपनी को Form T106 भरना पड़ सकता है (CRA की T2 मार्गदर्शिका)। यह फ़ाइलिंग-सीमा इस बात को खत्म नहीं करती कि उससे कम पर भी सबूत चाहिए। दोनों कंपनियों के बीच की फ़ीस के अमेरिकी कर नतीजे भी हो सकते हैं। सीमा पार कर सहायता भुगतान की श्रृंखला की समीक्षा कर सकती है।

हर तरीके के साथ कौन-से कनाडाई फ़ॉर्म आते हैं?

फ़ॉर्म भुगतान के कानूनी स्वरूप और प्राप्तकर्ता पर निर्भर करते हैं। कनाडाई निवासी को रिटर्न फ़ाइल करने से पहले हर बैंक ट्रांसफ़र को कंपनी के खातों और कनाडाई रिटर्न से मिलाना चाहिए।

मौजूदा Form T2036 कहता है कि क्यूबेक के निवासी इसका इस्तेमाल नहीं करते, और अगर संघीय क्रेडिट सभी पात्र विदेशी कर को कवर करता है, तो कोई प्रांतीय क्रेडिट नहीं बचता। Revenu Québec अपने क्रेडिट के लिए Form TP-772-V देता है। क्यूबेक के निवासी क्यूबेक आयकर रिटर्न भी भरते हैं। विदेशी सहयोगी कंपनी का मालिक बनने से बिना किसी भुगतान के भी T1134 देना पड़ सकता है। यह मालिक के कर वर्ष के अंत के 10 महीने के भीतर देय है (धारा 233.4)। कनाडाई कंपनी का T106, जब ज़रूरी हो, उसके कर वर्ष के अंत के छह महीने बाद देय है। सहयोगी न होने वाले विदेशी शेयरों के लिए भी, विदेशी संपत्ति की कसौटी पूरी हो तो, Form T1135 ज़रूरी हो सकता है। Form T1134 के स्वामित्व और फ़ाइलिंग की कसौटियों के लिए विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।

उदाहरण

केवल समझाने के लिए। सभी रकमें अमेरिकी डॉलर में हैं और कोई अंतिम कर नहीं निकाला गया है।

एक कनाडाई निवासी की एक अमेरिकी कंपनी है। मालिक को भुगतान से पहले कंपनी का लाभ $100,000 है। मालिक पूरी तरह कनाडा से काम करता है और दस्तावेज़ों वाला $40,000 वेतन लेता है। इससे नियोक्ता के payroll खर्च और कंपनी कर से पहले $60,000 बचते हैं। फिर उसे $20,000 का लाभांश मिलता है। कनाडा वेतन को रोज़गार आय मानता है। अमेरिकी कंपनी को उस वेतन के लिए कनाडाई payroll की ज़िम्मेदारियों का आकलन करना होगा। कनाडा $20,000 के कुल लाभांश को विदेशी निवेश आय मानता है, भले ही $3,000 की अमेरिकी विथहोल्डिंग के बाद मालिक को केवल $17,000 मिलें। मालिक का कनाडाई विदेशी कर क्रेडिट पात्र अमेरिकी कर और कनाडा की सीमाओं पर निर्भर करता है। $3,000 की विथहोल्डिंग अपने आप क्रेडिट नहीं है।

अगर वही व्यवसाय IRS द्वारा उपेक्षित एकल-सदस्य अमेरिकी LLC होता, तो मालिक यह नहीं मान सकता था कि $20,000 का ट्रांसफ़र कनाडा में कर-मुक्त है। पहले LLC का कनाडाई निवास, कानूनी वितरण, FAPI का इतिहास और कोई भी शेयरधारक ऋण जाँचना होगा।

आपका मामला अलग है?

• आप कनाडा के साथ अमेरिका में भी काम करते हैं: कार्यदिवस स्रोत, विथहोल्डिंग और क्रेडिट बदल सकते हैं। विदेशी मालिक के रूप में खुद को भुगतान देखें।
• आप अमेरिकी नागरिक या ग्रीन कार्ड धारक भी हैं: आपकी अमेरिकी निजी फ़ाइलिंग की स्थिति उस कनाडाई निवासी से अलग है जो अमेरिकी व्यक्ति नहीं है। कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
• कंपनी एकल-सदस्य LLC है, या पिछले सालों में FAPI है: लाभ निकालने से पहले अमेरिकी और कनाडाई आय वर्षों को मिलाएँ। अमेरिकी LLC के कनाडाई मालिक: दोनों देशों में फ़ाइलिंग देखें और सीमा पार कर सहायता लें।
• कनाडाई होल्डिंग कंपनी को अमेरिकी कंपनी से लाभांश मिलते हैं या कोई खुला ऋण है: विदेशी सहयोगी कंपनी के अधिशेष और अपस्ट्रीम-ऋण के नियमों की समीक्षा चाहिए। सीमा पार कर सहायता लें।
• आप संरचना चुन रहे हैं या कनाडा से अमेरिकी कंपनी चला रहे हैं: कनाडाई निवासी के रूप में अमेरिकी व्यवसाय की संरचना चुनना देखें।
• आपको कनाडाई payroll चलाना है: कनाडाई payroll चलाना देखें।
• आपको विदेशी कर क्रेडिट का दावा करना है या विदेशी सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग जाँचनी है: कनाडाई रिटर्न पर विदेशी आय और विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग देखें।

किसी निकासी की समीक्षा से पहले अमेरिकी कंपनी का Form 1120 या LLC मालिक का अमेरिकी रिटर्न, कोई भी Form 5472, Form 1042-S, कनाडाई और अमेरिकी payroll पर्चियाँ, T1134 फ़ाइलिंग, पिछला FAPI और अधिशेष की गणनाएँ, और हर अग्रिम और वितरण का तारीख वाला बहीखाता इकट्ठा करें।