कर मार्गदर्शिकाएँ
सीमा के दोनों ओर के नियमों और कनाडा-अमेरिका कर संधि के तहत व्यावसायिक कर।
कनाडा में रहने वाला अमेरिकी नागरिक कनाडाई कंपनी का मालिक हो सकता है, लेकिन अगर वह नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) है तो भुगतान से पहले ही अमेरिकी कर बन सकता है। कनाडाई कंपनी कर अपने आप मालिक का अमेरिकी कर क्रेडिट नहीं बन जाता। वेतन, लाभांश और रखी गई कारोबारी या निवेश आय के नियम अलग-अलग हैं, इसलिए T2, T1 और Form 1040 का मिलान ज़रूरी है।
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सिर्फ़ अमेरिकी ग्राहकों को बेचने से कनाडाई कंपनी को अमेरिकी संघीय आयकर रिटर्न भरना ज़रूरी नहीं होता। अमेरिका में कारोबारी गतिविधि हो तो Form 1120-F ज़रूरी हो सकता है, भले ही कनाडा–अमेरिका संधि के कारण कर न लगे क्योंकि अमेरिका में कंपनी का कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है। संधि का दावा करने पर Form 8833 भी लग सकता है। जवाब अमेरिकी गतिविधि, आय, विथहोल्डिंग और संधि की पात्रता से तय होता है।
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कनाडा के निवासी अमेरिकी संस्थापक शेयर बेचने का लाभ कनाडा में दिखाते हैं; संधि के तहत आम तौर पर अमेरिकी कर बचता ही नहीं जिसे section 1202 घटाए। अगर अमेरिका आप पर कर लगा सकता है, तो section 1202 मदद कर सकता है, पर कनाडा का लाभ नहीं घटा सकता। पहले संधि के तहत निवास, नागरिकता और स्थानांतरण जाँचें। बेचने वाली कनाडाई कंपनी लाभ दिखाती है, section 1202 क्लेम नहीं कर सकती, और विदेशी-सहयोगी व्यवहार का चुनाव कर सकती है।
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कनाडा के निवासी फ़्रीलांसर अमेरिकी क्लाइंट की फ़ीस कनाडाई डॉलर में Form T2125 पर रिपोर्ट करते हैं; क्यूबेक के निवासी TP-1 भी फ़ाइल करते हैं। योग्य निर्यात पर आमतौर पर GST/HST या QST नहीं लगता, लेकिन पंजीकृत व्यक्ति को फिर भी बिक्री कर रिटर्न भरना होता है। पूरा काम कनाडा में करने पर आमतौर पर केवल इसी वजह से अमेरिका में संघीय फ़ाइलिंग नहीं बनती। अमेरिका में किया गया काम, दूसरी आय या स्रोत पर कटौती इसे बदल सकती है।
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सबसे पहले कंपनी कैसे बनी और कनाडा में कौन सा काम होता है, यह जाँचें। अमेरिकी कंपनी Form 1120 फ़ाइल करती है और उसे Form 5472 की भी ज़रूरत पड़ सकती है। जो कंपनी केवल अमेरिकी कानून के तहत बनी है, वह कनाडा से प्रबंधित होने पर भी कर संधि के तहत आमतौर पर अमेरिकी निवासी मानी जाती है। कनाडा में व्यावसायिक गतिविधि होने पर T2 ज़रूरी हो सकता है। कनाडाई शेयरधारक आमतौर पर T1134 फ़ाइल करता है; अगर शेयरधारक कंपनी है, तो वह अपना T2 भी फ़ाइल करती है।
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अमेरिका: जिस साल संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन हो, LLC pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 फ़ाइल करती है, और अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय होने पर कर योग्य आय न हो तब भी आपको Form 1040-NR फ़ाइल करना होता है। कनाडा: LLC को कंपनी माना जाता है। अगर उसका प्रबंधन कनाडा से होता है तो वह कनाडा की निवासी कंपनी के रूप में T2 फ़ाइल करती है, वरना वह विदेशी सहयोगी कंपनी है जिसे आप Form T1134 पर रिपोर्ट करते हैं।
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सबसे पहले पक्का करें कि संस्था का अमेरिकी और कनाडाई वर्गीकरण क्या है, और उसके स्वामी आप हैं या आपकी कंपनी। अगर साझेदारी की अमेरिकी व्यावसायिक आय है, तो वह आमतौर पर कनाडाई साझेदार के हिस्से पर विथहोल्डिंग चुकाती है; साझेदार उसका दावा Form 1040-NR या 1120-F पर करता है। कनाडा में, ज़रूरत पड़ने पर साझेदारी की आय या LLC के लाभांश और सहयोगी कंपनी की आय स्वामी के T1 या T2 पर रिपोर्ट करें।
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कनाडाई कंपनी अपने T2 की Schedule 21 में योग्य अमेरिकी आयकर क्लेम करती है, पर उस अमेरिकी आय पर लगे कनाडाई संघीय कर से ज़्यादा नहीं। व्यावसायिक और गैर-व्यावसायिक क्रेडिट की सीमाएँ अलग-अलग हैं। न इस्तेमाल हुआ व्यावसायिक क्रेडिट दूसरे वर्षों में ले जाया जा सकता है; योग्य गैर-व्यावसायिक कर की जगह कटौती भी ली जा सकती है। संधि से ज़्यादा कटा कर अमेरिका से रिफ़ंड के रूप में माँगना होता है।
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जिन सालों में रिटर्न ज़रूरी था, उन्हें फ़ाइल करें, और कटौती व रिफ़ंड की समय-सीमाओं को पहले रखें। ज़्यादातर अमेरिकी व्यावसायिक कटौतियाँ बचाने के लिए कंपनी को हर साल की देय तिथि से 18 महीने के भीतर सही और सटीक Form 1120-F फ़ाइल करना होता है। अगर पिछला ज़रूरी रिटर्न फ़ाइल नहीं हुआ था, तो IRS का एक निर्दिष्ट नोटिस यह अवधि छोटी कर सकता है। समय-सीमा निकलने के बाद विवेकाधीन छूट (waiver) माँगनी पड़ती है। रिपोर्ट योग्य संधि दावे बताएँ; कंपनी पर हर चूक के लिए US$10,000 का जुर्माना लग सकता है।
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कोई एक विकल्प अपने-आप सस्ता नहीं होता; तीनों की तुलना एक ही जाने की तारीख़ और कंपनी के एक ही मूल्य पर करें। कनाडा छोड़ने पर शेयर रखने के बावजूद उन पर कर लग सकता है, और बाद के लाभांश पर कनाडा की विथहोल्डिंग और अमेरिकी कर लग सकते हैं। कनाडा आने पर दोनों देश अमेरिकी LLC या S corporation की आय पर अलग-अलग समय पर कर लगा सकते हैं। कंपनी बंद करने पर भी कर लग सकता है।
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चाहे कनाडाई कंपनी बिल दे या अमेरिकी, पहले यह पहचानें कि कौन-सा काम, अधिकार या माल दिया गया, फिर अनुबंध, लागत और तुलनीय सौदों के आधार पर स्वतंत्र पक्षों जैसी (arm's-length) कीमतें लें। विक्रेता आय बताता है; खरीदार अपनी लागत दर्ज करता है। कनाडाई कंपनी T106 जाँचे और अमेरिकी कंपनी Form 5472 जाँचे। भुगतान से पहले विथहोल्डिंग जाँचें: भुगतान करने वाले पर, और कभी-कभी कनाडाई निदेशकों पर, न काटा गया कर देना पड़ सकता है।
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एंट्री और डिलीवरी की शर्तें जाँचें: रिकॉर्ड के आयातक (importer of record) सीमा शुल्क के लिए ज़िम्मेदार है, और शर्तें तय करती हैं कि विक्रेता चुकाए या खरीदार। कम कीमत का पार्सल अब शुल्क-मुक्त प्रवेश की गारंटी नहीं देता। विक्रेता के चुकाए शुल्क को T2 या T2125 पर इन्वेंटरी या डिलीवरी खर्च के साथ दर्ज करें। सिर्फ़ आयातक होने से स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनता; अमेरिकी गतिविधि और बिक्री के स्रोत की जाँच करें। GST/HST की राहत निर्यात के सबूत पर निर्भर है।
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कनाडाई कंपनियाँ अमेरिकी कंपनी बनाए बिना अमेरिका में स्थित बैंक खाते के लिए आवेदन कर सकती हैं। सिर्फ़ खाते से न अमेरिकी रिटर्न ज़रूरी होता है, न FBAR। रिपोर्ट योग्य विदेशी संपत्ति की कनाडाई डॉलर लागत की तुलना C$100,000 से करें; सिर्फ़ सक्रिय कारोबार में इस्तेमाल होने वाला नकद इससे बाहर रखें। क्यूबेक की कंपनियाँ प्रांतीय Form TP-1079.8.BE-V भी जाँचें। बैंक W-8BEN-E माँग सकते हैं। अमेरिकी नागरिक हस्ताक्षरकर्ता गैर-अमेरिकी खातों की जाँच अलग से करें।
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पहले जाँचें कि अमेरिकी कर वास्तव में देय था या नहीं। अगर ज़्यादा कर कटा है, तो भुगतानकर्ता से तुरंत सुधार करने को कहें। ऐसा न हो सके, तो अमेरिकी अनिवासी व्यक्ति आम तौर पर Form 1040-NR पर और कनाडाई कंपनी Form 1120-F पर IRS से रिफ़ंड का दावा करती है। कनाडा केवल अमेरिकी स्रोत की पात्र आय पर लगे अंतिम अमेरिकी कर का क्रेडिट दे सकता है, और वह भी कनाडा की सीमाओं के भीतर। अकेला Form 1042-S यह साबित नहीं करता कि कर क्रेडिट के योग्य है।
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कनाडाई कंपनी आम तौर पर W-8BEN-E की लाइन 4 पर Corporation चुनती है, लाइन 9b पर अपनी नौ अंकों की व्यवसाय संख्या लिखती है और Part XXX पर हस्ताक्षर करती है। ज़रूरी होने पर लाइन 5 और उसका FATCA भाग भरें। Part III केवल ठोस आधार वाले संधि-दावे के लिए इस्तेमाल करें। विदेशी कंपनी का W-8BEN-E दें, कभी गलत W-9 नहीं। गलती से 1099-NEC आ जाए, तो भुगतानकर्ता से उसे सुधारने को कहें।
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