यह किसके लिए है
- वे कनाडाई कंपनियाँ जो कनाडा में रहने वाले कर्मचारियों को अमेरिका में ग्राहकों की या काम की अस्थायी साइटों पर भेजती हैं
- कनाडा के निवासी कर्मचारी, जो अपने काम का कुछ हिस्सा अमेरिका में करते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- आव्रजन या कार्य-अनुमति
- अमेरिकी राज्यों में payroll पंजीकरण की पूरी जानकारी
- कर्मचारी या कंपनी के रिटर्न तैयार करने की पूरी जानकारी
क्या कुछ हफ़्तों के काम पर कर्मचारियों को अमेरिकी कर देना पड़ता है?
अमेरिका में किए काम के वेतन पर पहले ही दिन से कर लग सकता है। संधि के Article XV और XXIX कनाडा के निवासियों को संघीय कर में राहत देते हैं, पर अमेरिका अपने नागरिकों पर कर लगाने का अधिकार बनाए रखता है।
| अमेरिका में काम का वेतन और वहाँ रहने के दिन | जब संधि वेतन को अमेरिकी संघीय कर से छूट देती है |
|---|---|
| साल में वेतन $10,000 या उससे कम है | वेतन Article XV की राशि वाली शर्त पर खरा उतरता है, चाहे नियोक्ता का अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान हो या न हो। |
| वेतन $10,000 से अधिक है | संबंधित वित्त वर्ष में शुरू या खत्म होने वाली किसी भी 12 महीने की अवधि की अवधि में कर्मचारी अमेरिका में 183 दिन से ज़्यादा नहीं रहा है। साथ ही वेतन किसी अमेरिकी निवासी ने या उसकी ओर से नहीं दिया है, और उसका खर्च नियोक्ता के अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान पर नहीं पड़ता। |
सिर्फ़ अमेरिका में किए काम का वेतन गिनें, कनाडा का पूरा वेतन नहीं। सामान्य वेतन के लिए कुल भुगतान वाले कार्यदिवसों में से अमेरिकी कार्यदिवसों के अनुपात से बाँटें। कुछ लाभों का नियम अलग होता है। अमेरिका में रहने के सभी दिन गिनें, छुट्टी या बिना काम वाले दिन भी। ग्राहक अगर कंपनी का चालान चुकाता है, तो सिर्फ़ इससे वह वेतन देने वाला नहीं बन जाता। देखें कि क्या अमेरिकी शाखा या सहयोगी कंपनी वेतन देती है या उसका खर्च उठाती है। व्यक्तिगत रिटर्न के लिए सीमा पार काम करना देखें।
ज़्यादा दिन रहने पर कर्मचारी घरेलू कानून के तहत अमेरिकी निवासी बन सकता है। अगर वह कनाडा का भी निवासी है, तो Article XV का दावा करने से पहले Article IV का निवास टाई-ब्रेकर नियम लागू करें।
क्या उन दिनों के लिए अमेरिकी payroll या संघीय कर विथहोल्डिंग ज़रूरी है?
विदेशी नियोक्ता के अनिवासी कर्मचारी के अमेरिका में किए काम के वेतन पर आम तौर पर संघीय कर विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग ज़रूरी है। कनाडा की payroll कटौतियाँ इस ज़िम्मेदारी को खत्म नहीं करतीं।
| स्थिति | जाँचने योग्य संघीय payroll व्यवहार |
|---|---|
| पात्र अनिवासी कर्मचारी संधि के तहत कर विथहोल्डिंग से छूट माँगता है | US SSN या ITIN के साथ Form 8233 लें, या SS-5 या W-7 आवेदन की प्रति लें जो अभी लंबित हो। कर्मचारी Part II भरता है और Part III पर हस्ताक्षर करता है। नियोक्ता दावे की जाँच करता है, दावा सही लगे तो Part IV पर हस्ताक्षर करता है, और 5 दिन के भीतर उसे IRS को भेजता है। डाक से भेजने के बाद विथहोल्डिंग रोकने से पहले कम से कम 10 दिन इंतज़ार करें। अगर पात्रता पर शक हो या बदल जाए, या IRS आपत्ति करे, तो कर काटें। संधि से छूट-प्राप्त वेतन आम तौर पर Form 1042-S पर जाता है। राज्य के वेतन के लिए फिर भी Form W-2 चाहिए हो सकता है (IRS)। |
| कर्मचारी छूट का दावा नहीं कर सकता | अमेरिका में किए काम के कर योग्य वेतन पर अनिवासी कर्मचारियों के नियमों से कर काटें और Form W-4 लें (IRS)। |
अमेरिका में पहला वेतन देने से पहले Form 8233 की योजना बना लें। कनाडा का कवरेज प्रमाणपत्र अमेरिकी Social Security और Medicare से पात्र छूट का सबूत होता है। राज्य की कर विथहोल्डिंग और बेरोज़गारी कर अलग से जाँचें।
क्या राज्य संधि मानते हैं, या पहले दिन से कर लगाते हैं?
संधि की वेतन-छूट सिर्फ़ संघीय कर पर लागू होती है। राज्य अपने यहाँ किए काम पर कर लगा सकते हैं। न्यूयॉर्क अनिवासियों के न्यूयॉर्क में किए काम के वेतन पर कर लगा सकता है। वहाँ कारोबार करने वाले नियोक्ताओं को उस पर कर काटना पड़ता है (विथहोल्डिंग नियम)।
न्यूयॉर्क की 14 दिन का वाली नीति के तहत पात्र नियोक्ता पर कर न काटने का जुर्माना नहीं लगता, पर वेतन फिर भी कर योग्य रहता है। अगर कार्यदिवस सीमा से ज़्यादा हों या काम का स्वरूप बदल जाए, तो उसके बाद के न्यूयॉर्क वेतन से कर कटना शुरू होता है। Form 8233 से राज्य का कर तय नहीं होता। न्यूयॉर्क के अनुसार जब राज्य के नेक्सस (कर संबंध) के नियम लागू हों, तब संधि से छूट-प्राप्त कंपनी की आय पर भी राज्य का फ़्रैंचाइज़ कर लग सकता है। पंजीकरण के लिए दूसरे राज्य में कर्मचारी देखें।
कर्मचारियों के दौरे स्थायी प्रतिष्ठान कब बना देते हैं?
सबसे पहले देखें कि कंपनी Article XXIX A के तहत संधि के लाभ की पात्र है या नहीं। सिर्फ़ कनाडा में निगमित होने से यह तय नहीं होता। संधि के Article V में स्थायी प्रतिष्ठान के कई परीक्षण हैं:
| गतिविधि | स्थायी प्रतिष्ठान बनने की शर्त |
|---|---|
| निश्चित स्थान | उस स्थान के ज़रिए किया गया कारोबार स्थायी प्रतिष्ठान बना सकता है, जब तक Article V(6) का कोई अपवाद लागू न हो। |
| आश्रित प्रतिनिधि | कंपनी के नाम पर नियमित रूप से अनुबंध पक्के करने से स्थायी प्रतिष्ठान बन सकता है। सामान्य कारोबार में काम करने वाला स्वतंत्र एजेंट आम तौर पर स्थायी प्रतिष्ठान नहीं बनाता। |
| निर्माण स्थल, निर्माण या स्थापना परियोजना | परियोजना 12 महीने से ज़्यादा चलती है। |
| बिना दूसरे स्थायी प्रतिष्ठान के सेवाएँ | कोई व्यक्ति अमेरिका में सेवाएँ देता है और किसी भी 12 महीने की अवधि में कम से कम 183 दिन मौजूद रहता है, और उन उपस्थिति-अवधियों में ये सेवाएँ कंपनी की कुल सक्रिय कारोबारी आय के 50% से ज़्यादा कमाती हैं। या कंपनी पात्र अमेरिकी ग्राहकों को एक ही या जुड़ी हुई परियोजना पर किसी भी 12 महीने की अवधि में कम से कम 183 दिन अमेरिकी सेवाएँ देती है। |
परियोजना वाले परीक्षण के लिए, अमेरिका में सेवा के एक दिन को एक ही बार गिनें, चाहे कई कर्मचारी हों। जिन दिनों सेवा नहीं दी गई, उन्हें न गिनें। इसमें अमेरिकी निवासी ग्राहक आते हैं, या किसी दूसरे ग्राहक का अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान, जब सेवाएँ उससे जुड़ी हों। Article VII कंपनी के अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान के मुनाफ़े पर अमेरिकी संघीय कर लगाने की अनुमति देता है।
फ़ाइलिंग कर से पहले शुरू हो सकती है। IRS के अनुसार स्थायी प्रतिष्ठान बनने से पहले ही अमेरिकी सेवाएँ अमेरिका में व्यापार या कारोबार (trade or business) बना सकती हैं। तब अमेरिकी संघीय मुनाफ़ा-कर न बनने पर भी Form 1120-F ज़रूरी हो सकता है। अमेरिका में कार्यालय न होने पर यह आम तौर पर वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन तक देय होता है, और कार्यालय होने पर वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन तक। फ़ाइल करने का फ़ैसला और संधि का खुलासा समझने के लिए कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न देखें।
क्या कनाडा की आयकर, CPP और EI कटौतियाँ जारी रहती हैं?
अस्थायी अमेरिकी काम के दौरान कनाडा की कटौतियाँ अक्सर जारी रहती हैं, पर हर कटौती का अपना नियम है। CRA का कनाडा के बाहर रोज़गार पर मार्गदर्शन कहता है कि कनाडा का आयकर तब भी काटना पड़ सकता है। जो कर्मचारी कनाडा में विदेशी कर क्रेडिट की उम्मीद करता है, वह कटौती घटाने के लिए अनुमति पत्र (letter of authority) माँग सकता है।
| कटौती | जाँचने योग्य कनाडाई नियम |
|---|---|
| CPP | तब काटें जब कर्मचारी आम तौर पर नियोक्ता के कनाडा स्थित कारोबारी स्थान पर रिपोर्ट करता हो, या कनाडा का निवासी हो और उसी स्थान से उसे वेतन मिलता हो। |
| EI | तब काटें जब नियोक्ता कनाडा में हो, कर्मचारी आम तौर पर वहीं रहता हो, काम अन्यथा बीमा-योग्य होता, और जहाँ काम किया जा रहा है वहाँ वह बीमित न हो। |
जो कर्मचारी आम तौर पर कनाडा में कवर होता है और उसी नियोक्ता द्वारा अमेरिका भेजा जाता है, उसके लिए सामाजिक सुरक्षा समझौता ऐसे काम के लिए CPP कवरेज बनाए रख सकता है जो अनुमानतः 60 महीने से ज़्यादा न चले। यह EI तय नहीं करता। क्यूबेक के कर्मचारियों के लिए QPP और QPIP जाँचें और क्यूबेक-अमेरिका प्रमाणपत्र माँगें।
जमा न की गई कटौती की ज़िम्मेदारी व्यक्तियों पर भी आ सकती है। IRC §6672 के तहत जो ज़िम्मेदार अधिकारी या निदेशक जानबूझकर अमेरिकी कटा हुआ कर जमा नहीं करता, उस पर उतनी ही राशि का जुर्माना लग सकता है। निर्धारण के बाद वसूली आम तौर पर 10 वर्ष तक चल सकती है। Income Tax Act §227.1 के तहत कनाडा के निदेशकों पर जमा न की गई आयकर कटौतियाँ देय हो सकती हैं। यह कानूनी वसूली की शर्तों और उचित सावधानी (due diligence) के बचाव के अधीन है, और कार्यवाही निदेशक न रहने के 2 वर्ष के भीतर शुरू होनी चाहिए।
अमेरिका में बिताए दिनों के कौन-से रिकॉर्ड रखें?
हर कर्मचारी के उपस्थिति के दिन, कार्यदिवस, स्थान, परियोजना, ग्राहक और वेतन दर्ज करें। टाइमशीट, payroll, कार्य-नियुक्तियाँ, चालान, लागत पुनर्भार (cost recharge) का हिसाब, Form 8233 और कवरेज प्रमाणपत्र सँभालकर रखें।
परियोजना के दिन सभी कर्मचारियों और सभी सालों में मिलाकर गिनें।
उदाहरण
ये आँकड़े सिर्फ़ समझाने के लिए हैं। सारी रकम अमेरिकी डॉलर में है।
तकनीशियन: मिशिगन में 20 दिन
कनाडा का कर निवासी, जो अमेरिकी नागरिक नहीं है, मिशिगन में 20 कार्यदिवसों के लिए US$8,000 कमाता है। अगर कैलेंडर वर्ष में अमेरिका में काम का यही उसका पूरा वेतन है, तो संधि की राशि वाली शर्त उसे अमेरिकी संघीय आयकर से छूट देती है। संघीय कर विथहोल्डिंग रोकने के लिए पात्र कर्मचारी नियोक्ता को Form 8233 देता है। नियोक्ता मिशिगन की payroll जाँचता है। CRA की शर्तें पूरी हों तो कनाडा का आयकर और CPP आम तौर पर जारी रहते हैं। EI इस पर निर्भर है कि अमेरिका में वह काम बीमा-योग्य है या नहीं।
इंजीनियर: एक अमेरिकी परियोजना पर 190 दिन
एक इंजीनियर 12 महीनों में 190 दिन एक अमेरिकी निवासी ग्राहक की जुड़ी हुई परियोजना पर सेवाएँ देता है। मान लें कि कंपनी संधि के लाभ की पात्र है। तब वह संधि का सेवाओं वाला स्थायी प्रतिष्ठान परीक्षण पूरा करती है। वह Form 1120-F भरती है और उस प्रतिष्ठान के मुनाफ़े पर अमेरिकी कर निकालती है। कर्मचारी के वेतन के लिए संधि और कर विथहोल्डिंग का अलग विश्लेषण चाहिए।
कर्मचारी: न्यूयॉर्क में 20 दिन
एक कर्मचारी न्यूयॉर्क में 20 दिन काम करता है और उस काम के लिए US$8,000 कमाता है। संधि की राशि वाली शर्त संघीय आयकर हटा सकती है, पर न्यूयॉर्क उस वेतन पर कर लगा सकता है। 20 दिन होने पर नियोक्ता न्यूयॉर्क की 14 दिन वाली नीति का फ़ायदा नहीं ले सकता। अगर वह वहाँ कारोबार करता है, तो Form 8233 होने पर भी न्यूयॉर्क के वेतन से कर काटता है।
आपका मामला अलग है?
- कर्मचारी एक देश में रहता है और नियमित रूप से दूसरे देश में काम करता है: देखें सीमा पार कर्मचारी रखना।
- आपको राज्य में payroll पंजीकरण चाहिए: देखें दूसरे राज्य में कर्मचारी।
- आपकी कंपनी का अमेरिका में स्थायी प्रतिष्ठान है, या संधि से सुरक्षित अमेरिकी कारोबार है: देखें कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न।
- कर्मचारी को व्यक्तिगत रिटर्न भरना है: देखें सीमा पार काम करना।
- अमेरिकी परियोजनाओं के पिछले सालों के रिटर्न नहीं भरे गए: देखें कनाडाई कंपनी के छूटे हुए अमेरिकी रिटर्न।
- कई राज्य, संबंधित कंपनियाँ या लागत पुनर्भार शामिल है: कहाँ कर काटना और फ़ाइल करना है, यह तय करने से पहले सीमा पार कर सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| काम किए जाने वाले देश में रोज़गार आय की Canada–US संधि सीमा अनुच्छेद XV(2)(a): दूसरे देश में किए गए रोज़गार का पारिश्रमिक उस देश की मुद्रा में इस राशि से अधिक नहीं है, हर कैलेंडर वर्ष के लिए लागू (Fifth Protocol की Treasury Technical Explanation); यह वैकल्पिक 183 दिन के परीक्षण से अलग है | $10,000 | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि, Article XV(2)(a) जाँचा गया |
| Canada-US संधि में रोज़गार के लिए अल्पकालिक प्रवास की दिन-सीमा संबंधित कर वर्ष में शुरू होने या खत्म होने वाली बारह महीने की चलती अवधि में मापा जाता है | 183 दिन | Canada-US income tax convention, अनुच्छेद XV जाँचा गया |
| Canada-US संधि में रोज़गार के लिए अल्पकालिक प्रवास की मापन अवधि अवधि संबंधित कर वर्ष में शुरू या समाप्त होती है | 12 महीने की अवधि | Canada-US income tax convention, अनुच्छेद XV जाँचा गया |
| स्वीकृत Form 8233 को IRS को भेजने की नियोक्ता की अंतिम तिथि कर्मचारी का Form 8233 स्वीकार करने के 5 दिनों के भीतर, withholding agent उसकी हस्ताक्षरित प्रति IRS को भेजता है | 5 दिन | IRS: Form 8233 के निर्देश, विथहोल्डिंग एजेंट की ज़िम्मेदारियाँ जाँचा गया |
| स्वीकार किए गए Form 8233 को IRS को डाक से भेजने के बाद प्रतीक्षा Form 8233 सही तरीके से डाक से भेजने के बाद संधि विथहोल्डिंग छूट लागू करने से पहले न्यूनतम प्रतीक्षा | 10 दिन | IRS: Form 8233 के निर्देश जाँचा गया |
| न्यूयॉर्क में अनिवासियों की छोटी यात्रा पर कर विथहोल्डिंग की नीति जब कर्मचारी का मुख्य कार्यस्थल न्यूयॉर्क के बाहर हो, और नियोक्ता को उचित रूप से अपेक्षा हो और कर्मचारी कैलेंडर वर्ष में न्यूयॉर्क में 14 दिन या उससे कम काम करे, तब योग्य नियोक्ताओं पर अनिवासी वेतन से विथहोल्डिंग न करने का जुर्माना नहीं लगता; अपवाद लागू होते हैं। वेतन फिर भी कर योग्य रहता है। | 14 दिन का | New York Department of Taxation and Finance (न्यूयॉर्क कर एवं वित्त विभाग): TSB-M-12(5)I जाँचा गया |
| Canada–US संधि में सेवा PE का राजस्व परीक्षण अनुच्छेद V(9)(a): यदि कोई व्यक्ति किसी भी 12 महीने की अवधि में 183 दिन या उससे अधिक उपस्थित रहे और उस अवधि में उद्यम की सकल सक्रिय व्यावसायिक आय का इससे अधिक हिस्सा वहाँ उस व्यक्ति की सेवाओं से आए, तो सेवा स्थायी प्रतिष्ठान (PE) बनता है | 50% | Department of Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): कनाडा-अमेरिका कर संधि (समेकित) जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय न होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि अमेरिकी कार्यालय या व्यवसाय स्थल के बिना विदेशी कंपनी के लिए सामान्य फ़ाइलिंग तिथि | वर्ष के अंत के बाद छठे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी कार्यालय होने पर Form 1120-F की फ़ाइलिंग तिथि सामान्य फ़ाइलिंग तिथि; 30 जून के वित्त वर्ष-अंत के लिए विशेष नियम | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120-F के निर्देश जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने की वसूली की सामान्य अवधि आमतौर पर जुर्माने के निर्धारण से गिना जाता है; निलंबन और विस्तार लागू हो सकते हैं | 10 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने की नियमावली जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद निदेशक की देनदारी की सीमा आयकर वसूली की कार्यवाही और, कानूनी संदर्भ के अनुसार, CPP और EI की वसूली की कार्यवाही; GST/HST निदेशक निर्धारण की अवधि Excise Tax Act section 323(5) के तहत यही है | 2 वर्ष | Income Tax Act: निदेशक की देनदारी जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- कनाडा-अमेरिका कर संधि, एकीकृत पाठ
- IRS: विदेशी व्यक्ति द्वारा नियोजित लोग
- IRS: आय का स्रोत, व्यक्तिगत सेवाओं से आय
- IRS: Publication 515
- IRS: Form 8233 के निर्देश
- IRS: विदेशी कंपनी की Form 1120-F फ़ाइलिंग ज़िम्मेदारियाँ
- CRA: कनाडा के बाहर रोज़गार
- SSA: अमेरिका-कनाडा सामाजिक सुरक्षा समझौता
- अमेरिकी कोषागार: कनाडा संधि प्रोटोकॉल की तकनीकी व्याख्या
- Revenu Québec: कनाडा के बाहर रोज़गार
- Retraite Québec: अमेरिकी कवरेज प्रमाणपत्र
- न्यूयॉर्क: अनिवासियों के आयकर पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
- न्यूयॉर्क: स्रोत पर कर विथहोल्डिंग की आवश्यकताएँ
- न्यूयॉर्क: कंपनी कर सुधार पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।