यह किसके लिए है
- पहले की तारीख़ से C corporation कर वर्गीकरण चाहने वाली अमेरिकी LLC
- अमेरिकी या विदेशी स्वामियों वाली LLC, जिनका Form 8832 देर से भेजा गया या शायद प्राप्त नहीं हुआ
- शुरुआती या बदले हुए संघीय कर वर्गीकरण के लिए राहत चाहने वाली पात्र संस्थाएँ
यहाँ शामिल नहीं
- Form 2553 पर देर से S corporation चुनाव
- राज्य में संस्था की स्थिति, कर और चुनाव की आवश्यकताएँ
- पूरी रिटर्न तैयारी या private letter ruling की प्रक्रियाएँ
क्या आपकी LLC को C corporation की तरह कर लगवाने के लिए Form 8832 चाहिए था?
अमेरिका में घरेलू LLC को C corporation की तरह कर लगवाने के लिए आमतौर पर Form 8832 चाहिए। चुनाव के बिना, एक स्वामी वाली घरेलू LLC को संघीय आयकर के लिए आमतौर पर disregarded माना जाता है, और कई स्वामियों वाली को आमतौर पर साझेदारी। राज्य में LLC दर्ज कराने से कंपनी की तरह कर व्यवहार नहीं चुना जाता। विदेशी पात्र संस्था का डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण अलग हो सकता है, इसलिए राहत माँगने से पहले उसका शुरुआती वर्गीकरण जाँचें (Form 8832 के निर्देश)।
जब तक वह डिफ़ॉल्ट आयकर वर्गीकरण लागू है, एकमात्र स्वामी 26 CFR 301.7701-2(a) के तहत LLC की आय अपने रिटर्न पर रिपोर्ट करता है, या साझेदार IRC section 701 के तहत अपने हिस्से पर कर देते हैं। C corporation वर्गीकरण लागू होने के बाद, कंपनी अपनी आय पर IRC section 11 के तहत कर देती है। Disregarded LLC वेतन-कर और कुछ उत्पाद-शुल्कों के लिए अलग संस्था बनी रहती है (IRS का एकल-सदस्य LLC मार्गदर्शन)।
| इच्छित संघीय कर परिणाम | Form 8832 का प्रश्न |
|---|---|
| अमेरिकी LLC को C corporation की तरह कर व्यवहार चाहिए | कंपनी की तरह कर योग्य संस्था (association) चुनने के लिए Form 8832 फ़ाइल करें। |
| LLC अपना डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण ही चाहती है | केवल डिफ़ॉल्ट बनाए रखने के लिए Form 8832 की ज़रूरत नहीं है। |
| LLC को S corporation व्यवहार चाहिए था | समय पर भरे गए वैध Form 2553 को भी कंपनी वर्गीकरण का चुनाव माना जा सकता है; छूटे हुए S दर्जे के लिए राहत के अलग नियम हैं। |
डिफ़ॉल्ट और समय पर बदलाव के नियमों के लिए LLC पर कर कैसे लगता है देखें। अगर छूटा हुआ चुनाव S दर्जे का था, तो देर से S corporation चुनाव में राहत देखें (Form 8832 के निर्देश)।
समय पर भरा गया Form 8832 कितने पीछे की तारीख़ से लागू हो सकता है?
समय पर भरा गया Form 8832 आमतौर पर फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक या फ़ाइल करने के 12 महीने बाद तक की तारीख़ से लागू हो सकता है। अगर माँगी गई तारीख़ इससे पहले की है, तो योग्य राहत के बिना Form 8832 फ़ाइल करने पर प्रभावी तिथि आमतौर पर line 8 पर लिखी तारीख़ की जगह अनुमत सबसे पहली तारीख़ पर खिसक जाती है (Revenue Procedure 2009-41, section 2.04; Form 8832 के निर्देश)।
| माँगी गई प्रभावी तिथि | क्या जाँचें |
|---|---|
| सामान्य फ़ाइलिंग अवधि के भीतर | Part I पूरा करें; केवल प्रभावी तिथि की वजह से देर से चुनाव की राहत की ज़रूरत नहीं है। |
| सामान्य अवधि से पहले की | Revenue Procedure 2009-41 की पात्रता जाँचें और Form 8832 के दोनों भाग पूरे करें। |
| देर से राहत की अंतिम तिथि के बाद की | Revenue Procedure उपलब्ध नहीं है; देखें कि private letter ruling का अनुरोध उचित है या नहीं। |
अगर माँगी गई तारीख़ मौजूदा disregarded या साझेदारी वर्गीकरण को कंपनी के दर्जे में बदलती है, तो कर नियम LLC की संपत्तियों और देनदारियों को कंपनी को हस्तांतरित मानते हैं। संभावित कर परिणामों के लिए अपने व्यवसाय का ढांचा बदलना देखें (Form 8832 के निर्देश, चुनाव का प्रभाव)।
देर से चुनाव की राहत के लिए कौन पात्र है, क्या विदेशी-स्वामित्व वाली LLC भी?
कोई पात्र संस्था Revenue Procedure 2009-41 के तहत तभी पात्र हो सकती है जब देर से भरा Form 8832 ही उसके मनचाहे शुरुआती वर्गीकरण या बदलाव के छूटने का एकमात्र कारण हो, रिटर्न का इतिहास प्रक्रिया की शर्तें पूरी करता हो, उचित कारण हो, और वह प्रक्रिया की समय-सीमा में फ़ाइल करे। LLC का विदेशी स्वामी होना अपने आप में अयोग्यता नहीं है। Form 8832 फ़ाइल करने के लिए संस्था को अपनी नियोक्ता पहचान संख्या (EIN) फिर भी चाहिए (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02; Form 8832 के निर्देश)।
| शर्त | अनुरोध के लिए इसका मतलब |
|---|---|
| देर से फ़ाइल करना ही एकमात्र समस्या थी | जाँचें कि LLC बाकी तरह से माँगे गए वर्गीकरण के लिए पात्र थी और Form 8832 ही एकमात्र छूटा हुआ कदम था। |
| पहले किया गया वर्गीकरण चुनाव | पिछला चुनाव लागू होने के बाद 60 महीने तक आगे का बदलाव आमतौर पर प्रतिबंधित है। स्थापना की तिथि से प्रभावी शुरुआती चुनाव इसका अपवाद है। अगर माँगी गई प्रभावी तिथि पर 50% से ज़्यादा हिस्से उन स्वामियों के पास हैं जिनके पास पिछले चुनाव की प्रभावी या फ़ाइलिंग तिथि पर कोई हिस्सा नहीं था, तो IRS रूलिंग के ज़रिए बदलाव की अनुमति दे सकता है (Form 8832 के निर्देश)। |
| पहला रिटर्न अभी देय नहीं है और फ़ाइल नहीं हुआ है | यह रास्ता तब लागू होता है जब पहला ज़रूरी संघीय कर या सूचना रिटर्न अभी देय या फ़ाइल नहीं हुआ हो। |
| रिटर्न देय हो चुके हैं | ज़रूरी संघीय कर और सूचना रिटर्न माँगे गए वर्गीकरण के अनुरूप फ़ाइल हुए होने चाहिए, और संस्था द्वारा या उसके बारे में कोई असंगत रिटर्न नहीं होना चाहिए। वर्गीकरण बदलने पर रिटर्न में कल्पित हस्तांतरण भी दिखना चाहिए। प्रक्रिया इस परीक्षण के लिए देय तिथि के बाद 6 महीने के भीतर भरे गए ज़रूरी रिटर्न को, विस्तार छोड़कर, समय पर मानती है (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01)। |
| संस्था को रिटर्न भरने की ज़रूरत नहीं थी | इसके बजाय, जिस प्रभावित व्यक्ति को फ़ाइल करना था, उसे एकरूप रिटर्न का नियम पूरा करना होगा। |
| उचित कारण | Part II में असली चूक और उसकी परिस्थितियाँ समझाएँ। |
विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC के लिए बताएँ कि स्वामी द्वारा या LLC के बारे में भरे गए रिटर्न कंपनी व्यवहार से टकराते हैं या नहीं। कंपनी वर्गीकरण से यह बदल जाता है कि Form 5472 के कौन-से फ़ाइलिंग नियम लागू हो सकते हैं। कंपनी के दर्जे वाली अवधि के लिए विदेशी-स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग और LLC के disregarded रहने वाली अवधि के लिए विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग देखें (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01; Form 5472 के निर्देश)।
देर से राहत की अंतिम तिथि क्या है?
पूरा किया हुआ राहत अनुरोध माँगी गई प्रभावी तिथि से 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर संबंधित IRS सेवा केंद्र में फ़ाइल करें। गिनती line 8 पर लिखी तारीख़ से करें, उस दिन से नहीं जब LLC को गलती का पता चला। यह अंतिम तिथि शुरुआती वर्गीकरण और वर्गीकरण में बदलाव, दोनों पर लागू होती है (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.01 और 4.02)।
अगर वह अवधि बीत गई है, या कोई और शर्त पूरी नहीं होती, तो प्रक्रिया अपने आप राहत नहीं देती। पात्र संस्था IRS की मौजूदा रूलिंग प्रक्रिया के तहत private letter ruling माँग सकती है, जिसमें उपयोगकर्ता शुल्क लगता है और तथ्यों और कानून की अलग समीक्षा होती है। Revenue procedure रूलिंग के आवेदक को अपने रिटर्न इतिहास और किसी भी असंगत फ़ाइलिंग के बारे में बताने का निर्देश देती है। यह मान लेने से पहले कि पुरानी प्रभावी तिथि बहाल हो सकती है, इस रास्ते की समीक्षा करें (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.03 और 4.04; Form 8832 के निर्देश)।
देर से राहत के लिए Form 8832 कैसे पूरा करें और जमा करें?
कंपनी चुनाव के लिए Part I पूरा करें, फ़ॉर्म का Revenue Procedure 2009-41 देर से राहत वाला बॉक्स चुनें, और Part II पूरा करें। हस्ताक्षरित मूल प्रति मौजूदा PDF के शुरू में लगी अपडेट की गई पता-शीट पर दिए IRS सेवा केंद्र को डाक से भेजें; वह शीट फ़ॉर्म के निर्देशों के भीतर की पुरानी पता-तालिका की जगह लेती है (Form 8832 और अपडेट की गई पता-शीट)।
| फ़ॉर्म की मद | क्या भरें या चुनें |
|---|---|
| शीर्ष भाग | LLC का नाम, उसकी अपनी नियोक्ता पहचान संख्या, पता, और देर से वर्गीकरण राहत वाला बॉक्स। IRS के अनुसार संस्था की संख्या के बिना चुनाव स्वीकार नहीं किया जाएगा। |
| Part I, lines 1–5 | शुरुआती वर्गीकरण या बदलाव, ज़रूरत हो तो पिछले चुनाव के प्रश्न, स्वामियों की संख्या, और स्वामियों का विवरण। जिस विदेशी स्वामी के पास अमेरिकी पहचान संख्या नहीं है, उसके लिए line 4 के निर्देश कहते हैं कि "none" लिखें। |
| Part I, lines 6–10 | Line 6a पर कंपनी की तरह कर योग्य घरेलू संस्था (association), line 8 पर इच्छित प्रभावी तिथि, और संपर्क विवरण। विदेशी-संस्था वाला बॉक्स तभी चुनें जब संस्था विदेशी हो, केवल उसका स्वामी नहीं। |
| Part I की सहमति | ज़रूरी हस्ताक्षर लें, जिनमें पिछली तारीख़ से लागू चुनाव या उसके कल्पित हस्तांतरण में शामिल पूर्व स्वामी भी हों। |
| Part II | Line 11 पर उचित कारण समझाएँ और राहत की अलग घोषणाएँ और हस्ताक्षर लें। |
PDF का पहला पृष्ठ अमेरिकी फ़ाइलिंग स्थानों को राज्य के हिसाब से छाँटता है, और जिन संस्थाओं का मुख्य व्यवसाय, कार्यालय या एजेंसी किसी विदेशी देश या अमेरिकी अधीनस्थ क्षेत्र (US possession) में है, उन्हें Ogden, UT 84201-0023 भेजता है। LLC के मुख्य व्यवसाय, कार्यालय या एजेंसी के राज्य या देश के लिए अपडेट की गई पता-शीट का उपयोग करें। पूरी प्रति और डिलीवरी का प्रमाण रखें। Form 8832 की बिना हस्ताक्षर वाली प्रति चुनाव वाले वर्ष के लिए संस्था के रिटर्न के साथ लगाएँ, या अगर संस्था रिटर्न नहीं भरती तो ज़रूरी स्वामियों के रिटर्न के साथ; निर्देश कहते हैं कि फ़ॉर्म संलग्न करना छूटने से अन्यथा वैध चुनाव अमान्य नहीं होता, लेकिन जुर्माना लग सकता है (Form 8832 के निर्देश)।
उचित कारण के स्पष्टीकरण में क्या लिखें, और हस्ताक्षर कौन करता है?
Line 11 में Form 8832 देर से भरने का असली कारण लिखें, जिसे साफ़ समयरेखा और रिकॉर्ड का समर्थन हो। बताएँ कि LLC कब बनी, किस प्रभावी तिथि का इरादा था, फ़ाइल करने की ज़िम्मेदारी किसकी थी, क्या हुआ, गलती कब पकड़ी गई, और LLC ने उसे सुधारने के लिए क्या किया। उचित कारण स्थापित होता है या नहीं, यह IRS तय करता है; ऐसा कोई मानक बयान नहीं है जो राहत की गारंटी दे (Form 8832, Part II; Revenue Procedure 2009-41, section 4.02)।
Part I पर सभी वर्तमान स्वामी, या चुनाव करने के लिए अधिकृत कोई अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य हस्ताक्षर कर सकते हैं। जो व्यक्ति पिछली तारीख़ से लागू चुनाव की अवधि में LLC का स्वामी था पर फ़ाइल करने से पहले चला गया, उसे भी Part I की सहमति पर हस्ताक्षर करना होगा। वर्गीकरण बदलने पर इसमें प्रभावी तिथि से एक दिन पहले का पूर्व स्वामी भी शामिल है, जब कल्पित हस्तांतरण होता है (26 CFR 301.7701-3(c)(2)(iii), (g)(3))। Part II की अपनी घोषणा है: LLC का एक अधिकृत प्रतिनिधि और हर प्रभावित व्यक्ति उस पर हस्ताक्षर करे और तारीख़ डाले, और उसे संबंधित तथ्यों की व्यक्तिगत जानकारी हो। प्रभावित व्यक्ति आमतौर पर वह होता है जिसे इच्छित तिथि या बाद की किसी संबंधित अवधि के लिए संघीय रिटर्न के साथ Form 8832 लगाना पड़ता। जब स्वामित्व बदला हो या कोई स्वामी दूसरी संस्था हो, तो सटीक परिभाषा की समीक्षा करें (Form 8832 के निर्देश; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02)।
अगर LLC या किसी स्वामी ने गलत वर्गीकरण के तहत रिटर्न भरा हो तो?
असंगत संघीय कर या सूचना रिटर्न Revenue Procedure 2009-41 के तहत स्वचालित राहत को रोक सकता है। राहत की सभी शर्तें पूरी होने की घोषणा पर हस्ताक्षर करने से पहले, LLC द्वारा या उसके बारे में भरे गए हर रिटर्न को, स्वामी के रिटर्न समेत, इकट्ठा करें। प्रक्रिया के "कोई असंगत रिटर्न नहीं" वाले शब्दों के तहत सुधारा हुआ रिटर्न अपने आप समाधान नहीं माना जाता; रूलिंग का अनुरोध या कोई और सुधार उपलब्ध है या नहीं, इसकी तथ्य-आधारित समीक्षा चाहिए (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01 और 4.04)।
अगर पहले वर्ष का ज़रूरी रिटर्न अभी देय नहीं है और फ़ाइल नहीं हुआ है, तो प्रक्रिया में एक अलग रास्ता है। नहीं तो सभी ज़रूरी रिटर्न पर दिखी तिथियाँ और वर्गीकरण जाँचें, उनमें देय तिथि के बाद 6 महीने के भीतर, विस्तार छोड़कर, भरे गए रिटर्न भी शामिल हैं। लंबित राहत अनुरोध अपने आप रिटर्न की अंतिम तिथि नहीं बढ़ाता। कंपनी या उसके स्वामियों को कौन-से रिटर्न चाहिए, इसके लिए व्यवसाय कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है देखें। कई छूटे हुए वर्षों के लिए न भरे गए व्यावसायिक रिटर्न की भरपाई देखें (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01)।
स्वीकृति की पुष्टि कैसे करें या छूटे हुए चुनाव को कैसे सुलझाएँ?
IRS स्वीकृति या अस्वीकृति का नोटिस Form 8832 पर दिए पते पर भेजता है; CP277 नोटिस बताता है कि चुनाव स्वीकार हो गया। फ़ॉर्म के निर्देश कहते हैं कि संस्था को आमतौर पर 60 दिन के भीतर निर्णय मिल जाना चाहिए। अगर कुछ नहीं आता, तो निर्देशों में दिए नंबर पर कॉल करें या सेवा केंद्र को लिखकर चुनाव की स्थिति और दर्ज प्रभावी तिथि पूछें। केवल डाक से भेज देने को मंज़ूरी न मानें (Form 8832 के निर्देश; IRS CP277 नोटिस)।
दोनों बातें जाँचें: IRS के पास चुनाव दर्ज है या नहीं, और उसने कौन-सी प्रभावी तिथि दर्ज की। अगर line 8 की तारीख़ फ़ाइल करने से 75 दिन से ज़्यादा पहले की थी और देर से राहत नहीं मिली, तो चुनाव आमतौर पर फ़ाइल करने से 75 दिन पहले की तारीख़ पर आ जाता है। चुनाव की प्रति, डाक रसीद या डिलीवरी का अन्य प्रमाण, IRS के नोटिस, और माँगे गए वर्गीकरण के तहत भरे रिटर्न रखें। निर्देश समय पर डाक-मुहर वाली certified या registered mail की रसीद, IRS की मुहर लगे Form 8832, या स्वीकृति पत्र को फ़ाइलिंग का प्रमाण मानते हैं। अगर समय पर भेजा गया चुनाव खो गया, तो IRS को वह प्रमाण दें और उससे मूल फ़ाइलिंग तिथि दर्ज करने को कहें; प्रमाण न हो तो जाँचें कि इच्छित तिथि तक पहुँचने के लिए नई फ़ाइलिंग को देर से राहत चाहिए या नहीं (Form 8832 के निर्देश; Revenue Procedure 2009-41, section 4.01)।
उदाहरण
केवल उदाहरण के लिए। 1 जनवरी को बनी एक-स्वामी वाली LLC उसी दिन से C corporation व्यवहार चाहती थी, लेकिन Form 8832 1 जून को फ़ाइल करती है। 1 जनवरी फ़ाइल करने से 75 दिन से ज़्यादा पहले है, इसलिए सामान्य चुनाव वहाँ तक नहीं पहुँच सकता। अगर पहला ज़रूरी रिटर्न अभी देय नहीं है और फ़ाइल नहीं हुआ है, और बाकी शर्तें पूरी हैं, तो LLC line 8 पर 1 जनवरी लिख सकती है और Part II में देर से राहत माँग सकती है। उसे असली देरी समझानी होगी; राहत लागू होती है या नहीं, यह IRS तय करता है। अगर अनुरोध लंबित रहते कोई रिटर्न देय हो जाए, तो LLC को फिर भी अपनी फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि पूरी करनी होगी और माँगे गए वर्गीकरण के अनुरूप फ़ाइल करना होगा (Form 8832 के निर्देश; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.03)।
आपकी स्थिति अलग है?
- आप S corporation का दर्जा चुनना चाहते थे: देखें देर से S corporation चुनाव में राहत।
- आप तय कर रहे हैं कि LLC पर सामान्यतः कर कैसे लगे, या उसे समय पर बदल रहे हैं: देखें LLC पर कर कैसे लगता है।
- LLC का स्वामी कोई विदेशी व्यक्ति है: कंपनी के दर्जे वाली अवधि के लिए विदेशी-स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग और disregarded दर्जे वाली अवधि के लिए विदेशी-स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग देखें।
- रिटर्न माँगे गए दर्जे से टकराते हैं, स्वामित्व बदल गया, या राहत की अवधि बीत गई: कंपनी कर सहायता के लिए स्थापना के रिकॉर्ड, इच्छित प्रभावी तिथि, भरे गए रिटर्न, चुनाव की प्रति, डिलीवरी का प्रमाण और IRS के नोटिस इकट्ठा करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Form 8832 की पिछली तिथि से प्रभावी करने की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने से इतने समय पहले से प्रभावी नहीं हो सकता | 75 दिन | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में देर से राहत फ़ाइल करने की अवधि अनुरोधित प्रभावी तिथि से इस अवधि के भीतर पूरा भरा राहत अनुरोध फ़ाइल करें | 3 वर्ष और 75 दिन | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 जाँचा गया |
| Form 8832 की भविष्य की प्रभावी तिथि की सीमा संस्था वर्गीकरण का चुनाव आम तौर पर फ़ाइल करने के इतने समय बाद से अधिक देर से प्रभावी नहीं हो सकता | 12 महीने | IRS: Form 8832 और निर्देश जाँचा गया |
| Form 8832 में दोबारा विकल्प चुनने पर रोक पिछले चुनाव के प्रभावी होने के बाद इस अवधि तक आगे वर्गीकरण बदलना आम तौर पर प्रतिबंधित है; स्थापना के दिन से प्रभावी पहला चुनाव अपवाद है | 60 महीने | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| जल्दी दोबारा election के निर्णय के लिए स्वामित्व परिवर्तन की सीमा नए विकल्प की प्रभावी तिथि पर इतने से अधिक हित ऐसे स्वामियों के पास होने चाहिए जिनका पिछले विकल्प की प्रभावी या फ़ाइलिंग तिथि पर कोई हित नहीं था; IRS निजी पत्र निर्णय से बदलाव की अनुमति दे सकता है | 50% | IRS: Form 8832 निर्देश, lines 2a और 2b जाँचा गया |
| देर से राहत के लिए सुसंगत-रिटर्न की छूट अवधि Revenue Procedure 2009-41 के सुसंगत-रिटर्न परीक्षण के लिए, देय तिथि के बाद इस अवधि के भीतर फ़ाइल किया गया आवश्यक रिटर्न, विस्तार छोड़कर, समय पर माना जाता है | 6 महीने | IRS: Revenue Procedure 2009-41, section 4.01 जाँचा गया |
| Form 8832 के निर्धारण की अपेक्षित अवधि Form 8832 दाखिल करने के बाद इकाई को आम तौर पर इस अवधि के भीतर स्वीकृति या अस्वीकृति का निर्णय मिल जाना चाहिए | 60 दिन | IRS: Form 8832 निर्देश, विकल्प की स्वीकृति या अस्वीकृति जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।