Bu rehber kimler için
- C şirketi vergi sınıflandırmasını daha önceki bir tarihten itibaren isteyen ABD (eyalet) LLC'leri
- Form 8832'si geç verilmiş veya IRS'ye ulaşmamış olabilecek, ABD'li veya yabancı sahipli LLC'ler
- İlk veya değişen federal vergi sınıflandırması için düzeltme isteyen uygun işletmeler
Burada kapsanmayanlar
- Form 2553 ile geç yapılan S şirketi seçimleri
- Eyalet işletme statüsü, vergileri ve seçim şartları
- Tam beyanname hazırlığı veya private letter ruling usulleri
LLC'nizin C şirketi olarak vergilendirilmesi için Form 8832 gerekli miydi?
ABD'de eyalet hukukuna göre kurulmuş bir LLC'nin C şirketi olarak vergilendirilmesi için normalde Form 8832 gerekir. Seçim yapılmazsa tek sahipli bir LLC federal gelir vergisi açısından genellikle yok sayılır, birden fazla sahibi olan LLC ise genellikle ortaklıktır. Eyalet LLC başvurusu tek başına şirket vergi uygulamasını seçmiş olmaz. Yabancı bir uygun işletmenin varsayılan sınıflandırması farklı olabilir. Bu yüzden düzeltme istemeden önce başlangıç sınıflandırmasını kontrol edin (Form 8832 talimatları).
Bu varsayılan gelir vergisi sınıflandırması geçerli olduğu sürece, tek sahip LLC'nin gelirini 26 CFR 301.7701-2(a) uyarınca kendi beyannamesinde bildirir. Ortaklar ise paylarının vergisini IRC section 701 uyarınca öder. C şirketi sınıflandırması yürürlüğe girdikten sonra şirket, gelirinin vergisini IRC section 11 uyarınca öder. Yok sayılan bir LLC, istihdam vergisi ve bazı özel tüketim vergileri bakımından ayrı kalmaya devam eder (IRS tek üyeli LLC rehberi).
| Hedeflenen federal vergi sonucu | Form 8832 sorusu |
|---|---|
| ABD'de eyalet LLC'si C şirketi olarak vergilendirilmek istiyor | Şirket olarak vergilendirilen bir kuruluşu seçmek için Form 8832'yi verin. |
| LLC varsayılan sınıflandırmasını istiyor | Yalnızca varsayılanı korumak için Form 8832 gerekmez. |
| LLC, S şirketi olarak vergilendirilmek istedi | Zamanında verilmiş geçerli bir Form 2553, şirket sınıflandırma seçimi olarak da kabul edilebilir. Kaçırılan S statüsü için ayrı düzeltme kuralları vardır. |
Varsayılan sınıflandırma ve zamanında değişiklik kuralları için bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir. Kaçırılan seçim S statüsü içinse bkz. Geç S şirketi seçimi düzeltmesi (Form 8832 talimatları).
Zamanında verilen Form 8832 ne kadar geriye etki edebilir?
Zamanında verilen bir Form 8832, genellikle başvurudan 75 gün öncesine kadar veya başvurudan 12 ay sonrasına kadar yürürlüğe girebilir. İstenen tarih daha eskiyse, uygun bir düzeltme olmadan verilen Form 8832 genellikle yürürlük tarihini line 8'e yazdığınız tarihe değil, izin verilen en erken tarihe kaydırır (Revenue Procedure 2009-41, section 2.04; Form 8832 talimatları).
| İstenen yürürlük tarihi | Kontrol edilecekler |
|---|---|
| Olağan başvuru süresi içinde | Part I'i doldurun. Yalnızca yürürlük tarihi nedeniyle geç seçim düzeltmesi gerekmez. |
| Olağan süreden daha eski bir tarih | Revenue Procedure 2009-41 uygunluğunu kontrol edin ve Form 8832'nin her iki bölümünü de doldurun. |
| Geç düzeltme süresi geçmiş | Bu revenue procedure kullanılamaz. Private letter ruling talebinin uygun olup olmadığını değerlendirin. |
İstenen tarih, mevcut bir yok sayılan veya ortaklık sınıflandırmasını şirket statüsüne çeviriyorsa vergi kuralları LLC'nin varlıklarının ve borçlarının bir şirkete devredildiğini kabul eder. Olası vergi sonuçları için bkz. İşletme yapınızı değiştirme (Form 8832 talimatları, Effect of Election).
Yabancı sahipli LLC dahil, kimler geç seçim düzeltmesinden yararlanabilir?
Uygun bir işletme, istediği ilk sınıflandırmayı veya değişikliği yalnızca Form 8832'yi geç verdiği için kaçırdıysa, beyanname geçmişi usulün şartlarını karşılıyorsa, makul sebebi varsa ve usulün süre sınırı içinde başvurursa Revenue Procedure 2009-41 kapsamında düzeltmeden yararlanabilir. LLC'nin yabancı sahibi olması tek başına bir engel değildir. İşletmenin Form 8832'yi verebilmesi için yine kendi işveren kimlik numarasına (EIN) ihtiyacı vardır (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02; Form 8832 talimatları).
| Şart | Talep için anlamı |
|---|---|
| Tek sorun geç başvuru | LLC'nin istenen sınıflandırma için başka yönlerden uygun olduğunu ve eksik tek adımın Form 8832 olduğunu kontrol edin. |
| Önceki sınıflandırma seçimi | Önceki seçimin yürürlüğe girmesinden sonra 60 ay boyunca yeni bir değişiklik genellikle kısıtlıdır. Kuruluşta yürürlüğe giren ilk seçim bunun dışındadır. İstenen yürürlük tarihinde payların %50 oranından fazlası, önceki seçimin yürürlük veya başvuru tarihinde hiç payı olmayan sahiplerin elindeyse IRS bir karar (ruling) ile değişikliğe izin verebilir (Form 8832 talimatları). |
| İlk beyanname henüz vadesi gelmemiş ve verilmemiş | Bu yol, gerekli ilk federal vergi veya bilgi beyannamesinin vadesi gelmeden veya verilmeden önce geçerlidir. |
| Beyanname vadesi gelmiş | Gerekli federal vergi ve bilgi beyannameleri, istenen sınıflandırmayla tutarlı biçimde verilmiş olmalı; işletme tarafından veya işletme hakkında tutarsız bir beyanname bulunmamalıdır. Sınıflandırma değişikliğinde beyannameler farazi devri de yansıtmalıdır. Usul, vadesinden sonra 6 ay içinde verilen gerekli bir beyannameyi, süre uzatımları hariç, bu test bakımından zamanında sayar (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01). |
| İşletmenin beyanname vermesi gerekmiyordu | Bunun yerine, beyanname vermesi gereken her etkilenen kişi tutarlı beyanname kuralını karşılamalıdır. |
| Makul sebep | Part II'de gerçek aksaklığı ve koşullarını açıklayın. |
Yabancı sahipli tek üyeli LLC için, sahibin verdiği veya LLC hakkında verilen beyannamelerin şirket olarak vergilendirmeyle çelişip çelişmediğini belirleyin. Şirket sınıflandırması, hangi Form 5472 beyan kurallarının geçerli olabileceğini değiştirir. Şirket statüsündeki dönemler için bkz. Yabancı sahipli C şirketi beyanı, LLC'nin yok sayıldığı dönemler için bkz. Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01; Form 5472 talimatları).
Geç düzeltme son tarihi nedir?
Doldurulmuş düzeltme talebini, istenen yürürlük tarihinden itibaren 3 yıl 75 gün içinde ilgili IRS hizmet merkezine verin. Süreyi, LLC'nin hatayı fark ettiği günden değil, line 8'e yazılan tarihten itibaren sayın. Son tarih hem ilk sınıflandırma hem de sınıflandırma değişikliği için geçerlidir (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.01 ve 4.02).
Bu süre geçmişse veya başka bir şart karşılanmıyorsa usul otomatik düzeltme sağlamaz. Uygun bir işletme, IRS'nin güncel ruling usulü kapsamında private letter ruling talep edebilir. Bu yol kullanıcı ücreti gerektirir ve olay ile hukuka ilişkin ayrı bir inceleme içerir. Revenue procedure, ruling başvurusu yapanın beyanname geçmişini ve tutarsız beyanlarını ele almasını ister. Eski bir yürürlük tarihinin geri getirilebileceğini varsaymadan önce bu yolu inceleyin (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.03 ve 4.04; Form 8832 talimatları).
Geç düzeltme için Form 8832 nasıl doldurulur ve verilir?
Şirket seçimi için Part I'i doldurun, formdaki Revenue Procedure 2009-41 geç düzeltme kutusunu işaretleyin ve Part II'yi doldurun. İmzalı aslı, güncel PDF'nin başındaki güncellenmiş adres sayfasında yer alan IRS hizmet merkezine posta ile gönderin. Bu sayfa, form talimatları içindeki eski adres tablosunun yerine geçer (Form 8832 ve güncellenmiş adres sayfası).
| Form kalemi | Yazılacak veya işaretlenecek bilgi |
|---|---|
| Üst bilgi | LLC'nin adı, kendi işveren kimlik numarası, adresi ve geç sınıflandırma düzeltmesi kutusu. IRS, işletmenin numarası olmayan bir seçimin kabul edilmeyeceğini belirtir. |
| Part I, lines 1–5 | İlk sınıflandırma veya değişiklik, ilgiliyse önceki seçim soruları, sahip sayısı ve sahip bilgileri. ABD kimlik numarası olmayan bir yabancı sahip için line 4 talimatları “none” yazılmasını söyler. |
| Part I, lines 6–10 | Line 6a'da ABD'de şirket olarak vergilendirilen kuruluş (domestic association), line 8'de hedeflenen yürürlük tarihi ve iletişim bilgileri. Yabancı kuruluş kutusunu yalnızca işletmenin kendisi yabancıysa kullanın. Sahibinin yabancı olması yeterli değildir. |
| Part I onayı | Geriye dönük seçim veya farazi devir kapsamındaki eski sahipler dahil, gerekli imzaları alın. |
| Part II | Line 11'de makul sebebi açıklayın ve ayrı düzeltme beyanlarını ve imzalarını alın. |
PDF'nin ilk sayfası ABD'deki başvuru yerlerini eyalete göre sıralar. Ana iş yeri, ofisi veya temsilciliği yabancı bir ülkede veya ABD'ye bağlı bir bölgede olan işletmeleri Ogden, UT 84201-0023 adresine yönlendirir. LLC'nin ana iş yerinin, ofisinin veya temsilciliğinin bulunduğu eyalet veya ülke için güncellenmiş adres sayfasını kullanın. Eksiksiz bir kopya ve teslim kanıtı saklayın. Form 8832'nin imzasız bir kopyasını, seçim yılı için işletmenin beyannamesine ekleyin. İşletme beyanname vermiyorsa gerekli sahiplerin beyannamelerine ekleyin. Talimatlar, eksik ekin başka açıdan geçerli bir seçimi geçersiz kılmadığını, ancak cezaların uygulanabileceğini belirtir (Form 8832 talimatları).
Makul sebep açıklamasında ne yazmalı ve kim imzalar?
Line 11, Form 8832'nin neden geç verildiğine dair gerçek sebebi, net bir zaman çizelgesi ve kayıtlarla desteklenmiş şekilde belirtmelidir. LLC'nin ne zaman kurulduğunu, hangi yürürlük tarihini hedeflediğini, başvurudan kimin sorumlu olduğunu, ne olduğunu, hatanın ne zaman fark edildiğini ve LLC'nin bunu düzeltmek için ne yaptığını yazın. Bu olguların makul sebep oluşturup oluşturmadığına IRS karar verir. Düzeltmeyi garanti eden standart bir ifade yoktur (Form 8832, Part II; Revenue Procedure 2009-41, section 4.02).
Part I'i mevcut tüm sahipler veya seçimi yapmaya yetkili bir görevli, yönetici ya da üye imzalayabilir. Geriye dönük seçimin kapsadığı dönemde LLC'ye sahip olup başvurudan önce ayrılan kişi de Part I onayını imzalamalıdır. Sınıflandırma değişikliğinde bu, farazi devrin gerçekleştiği yürürlük tarihinden önceki gün sahip olan eski sahibi de kapsar (26 CFR 301.7701-3(c)(2)(iii), (g)(3)). Part II'nin kendi beyanı vardır. LLC'nin yetkili bir temsilcisi ve etkilenen her kişi, ilgili olguları bizzat bildiğini belirterek bu beyanı imzalamalı ve tarihlemelidir. Etkilenen kişi genellikle, hedeflenen tarih veya sonraki kapsanan bir dönem için Form 8832'yi bir federal beyannameye eklemesi gereken kişidir. Sahiplik değiştiyse veya sahip başka bir işletmeyse tam tanımı inceleyin (Form 8832 talimatları; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02).
LLC veya bir sahip yanlış sınıflandırmayla beyanname verdiyse ne olur?
Tutarsız bir federal vergi veya bilgi beyannamesi, Revenue Procedure 2009-41 kapsamındaki otomatik düzeltmeyi engelleyebilir. Tüm düzeltme koşullarının karşılandığına dair beyanı imzalamadan önce, sahibin beyannameleri dahil, LLC tarafından veya LLC hakkında verilen tüm beyannameleri toplayın. Usulün tutarsız beyanname yasağına ilişkin ifadesi bakımından, düzeltilmiş bir beyanname kendiliğinden çözüm sayılmaz. Ruling talebinin veya başka bir düzeltmenin mümkün olup olmadığı, olgulara dayalı bir inceleme gerektirir (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01 ve 4.04).
Gerekli ilk yıl beyannamesinin vadesi henüz gelmemiş ve verilmemişse usulde ayrı bir yol vardır. Aksi halde, vadesinden sonra 6 ay içinde verilenler dahil (süre uzatımları hariç), gerekli tüm beyannamelerde gösterilen tarihleri ve sınıflandırmayı kontrol edin. Bekleyen bir düzeltme talebi, bir beyannamenin son tarihini kendiliğinden uzatmaz. Bir şirketin veya sahiplerinin hangi beyannamelere ihtiyaç duyabileceği için bkz. İşletmenin verdiği beyannameler. Birkaç yıllık eksik beyanname için bkz. Verilmemiş işletme beyannamelerini tamamlama (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01).
Seçimin kabul edildiğini nasıl doğrular veya kayıp seçimi nasıl çözersiniz?
IRS, kabul veya ret bildirimini Form 8832'deki adrese gönderir. CP277 bildirimi, seçimin kabul edildiğini belirtir. Form talimatları, işletmenin genellikle 60 gün içinde bir karar alması gerektiğini söyler. Hiçbir şey gelmezse talimatlardaki numarayı arayın veya hizmet merkezine yazarak seçimin durumunu ve kaydedilen yürürlük tarihini sorun. Yalnızca postaya vermeyi onay saymayın (Form 8832 talimatları; IRS CP277 bildirimi).
Hem IRS'nin seçimi kayıtlarında bulundurup bulundurmadığını hem de hangi yürürlük tarihini kaydettiğini kontrol edin. Line 8 başvurudan 75 gün daha eskiyse ve geç düzeltme verilmediyse seçim, olağan olarak başvurudan 75 gün öncesine kayar. Seçimin bir kopyasını, posta makbuzunu veya diğer teslim kanıtını, IRS bildirimlerini ve istenen sınıflandırmaya göre verilen beyannameleri saklayın. Talimatlar, zamanında damgalanmış taahhütlü veya kayıtlı posta makbuzunu, IRS damgalı Form 8832'yi veya kabul yazısını başvuru kanıtı olarak kabul eder. Zamanında verilen bir seçim kaybolduysa bu kanıtı IRS'ye verin ve asıl başvuru tarihini kaydetmesini isteyin. Kanıtınız yoksa hedeflenen tarihe ulaşmak için yeni bir başvurunun geç düzeltme gerektirip gerektirmediğini kontrol edin (Form 8832 talimatları; Revenue Procedure 2009-41, section 4.01).
Örnek
Yalnızca açıklayıcıdır. 1 Ocak'ta kurulan tek sahipli bir LLC, o günden itibaren C şirketi olarak vergilendirilmeyi hedefler, ancak Form 8832'yi 1 Haziran'da verir. 1 Ocak, başvurudan 75 gün daha eskidir. Bu yüzden olağan seçim bu tarihe ulaşamaz. Gerekli ilk beyannamenin vadesi henüz gelmemişse, beyanname verilmemişse ve diğer şartlar karşılanıyorsa LLC, line 8'e 1 Ocak'ı yazabilir ve Part II'de geç düzeltme talep edebilir. Gerçek gecikmeyi açıklamalıdır. Düzeltmenin uygulanıp uygulanmayacağına IRS karar verir. Talep beklerken bir beyannamenin vadesi gelirse LLC, yine de son tarihe uymalı ve istenen sınıflandırmayla tutarlı biçimde beyanname vermelidir (Form 8832 talimatları; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.03).
Sizin durumunuz farklı mı?
- S şirketi statüsünü seçmek istemiştiniz: bkz. Geç S şirketi seçimi düzeltmesi.
- LLC'nin normalde nasıl vergilendirileceğine karar veriyorsunuz veya bunu zamanında değiştiriyorsunuz: bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir.
- LLC'nin sahibi yabancı bir kişi: şirket statüsündeki dönemler için bkz. Yabancı sahipli C şirketi beyanı, yok sayılan statüdeki dönemler için bkz. Yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanı.
- Beyannameler istenen statüyle çelişiyor, sahiplik değişti veya düzeltme süresi kapandı: kuruluş kayıtlarını, hedeflenen yürürlük tarihini, verilmiş beyannameleri, seçimin kopyasını, teslim kanıtını ve IRS bildirimlerini şirket vergisi desteği için toplayın.
Bu sayfadaki rakamlar
| Rakam | Değer | Kaynak |
|---|---|---|
| Form 8832 geriye dönük yürürlük tarihi sınırı Kuruluş sınıflandırma seçimi genellikle beyandan bu süreden daha önce yürürlüğe giremez | 75 gün | IRS: Form 8832 ve talimatları İşaretli |
| Form 8832 için geç seçim düzeltmesi başvuru süresi Tamamlanmış düzeltme talebini talep edilen yürürlük tarihinden itibaren bu süre içinde verin | 3 yıl 75 gün | IRS: Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02 (IRS usul bildirisi) İşaretli |
| Form 8832 ileri yürürlük tarihi sınırı Kuruluş sınıflandırma seçimi genellikle beyandan sonra bu süreden daha geç yürürlüğe giremez | 12 ay | IRS: Form 8832 ve talimatları İşaretli |
| Form 8832 tekrar seçim kısıtlaması Önceki seçimin yürürlüğe girmesinden sonra bu süre boyunca yeni bir sınıflandırma değişikliği genellikle yapılamaz; kuruluşta yürürlüğe giren ilk seçim bunun dışındadır | 60 ay | IRS: Form 8832 talimatları, satır 2a ve 2b İşaretli |
| Erken tekrar seçim kararı için sahiplik değişikliği eşiği Yeni seçimin yürürlük tarihinde payların bu oranından fazlası, önceki seçimin yürürlük veya verme tarihinde hiçbir payı olmayan sahiplerce elde tutulmalıdır; IRS değişikliğe özel mektup kararıyla izin verebilir | %50 | IRS: Form 8832 talimatları, satır 2a ve 2b İşaretli |
| Geç başvuru düzeltmesi tutarlı beyanname ek süresi Revenue Procedure 2009-41 tutarlı beyanname testi için, gereken bir beyannamenin son tarihinden (uzatmalar hariç) sonra bu süre içinde verilmesi zamanında verilmiş sayılır | 6 ay | IRS: Revenue Procedure 2009-41, section 4.01 (IRS usul bildirisi) İşaretli |
| Form 8832 belirlemesi için beklenen süre Kuruluş, Form 8832'yi verdikten sonra bu süre içinde genellikle kabul veya ret kararı almalıdır | 60 gün | IRS: Form 8832 talimatları, seçimin kabulü veya reddi İşaretli |
Birincil kaynaklar
Bu rehber hakkında
İngilizce rehberden çevrilmiştir · İngilizce aslını okuyun Gösterilen vergi yılı için genel kuralları açıklar. Sizin durumunuza yönelik bir tavsiye değildir.
İngilizce aslındaki değişiklikler
- : İlk yayın tarihi.