À qui s'adresse cette page
- LLC américaines qui veulent être classées comme sociétés de type C à partir d'une date antérieure
- LLC à propriétaires américains ou étrangers dont le formulaire 8832 était tardif ou n'a peut-être pas été reçu
- Entités admissibles qui demandent un allègement pour une classification fiscale fédérale initiale ou modifiée
Non traité ici
- Choix tardifs de société de type S sur le formulaire 2553
- Statut de l'entité, taxes et exigences de choix au niveau de l'État
- Préparation complète des déclarations ou procédures de décision anticipée (private letter ruling)
Votre LLC avait-elle besoin du formulaire 8832 pour être imposée comme société de type C?
Une LLC américaine a normalement besoin du formulaire 8832 pour être imposée comme une société de type C. Sans choix, une LLC américaine à propriétaire unique est généralement ignorée pour l'impôt fédéral sur le revenu, et une LLC à plusieurs propriétaires est généralement une société de personnes. Un dépôt de LLC auprès de l'État ne choisit pas à lui seul le traitement fiscal d'une société. Une entité étrangère admissible peut avoir une autre classification par défaut; vérifiez donc sa classification de départ avant de demander un allègement (instructions du formulaire 8832).
Tant que cette classification par défaut pour l'impôt sur le revenu s'applique, le propriétaire unique déclare le revenu de la LLC dans sa propre déclaration selon le 26 CFR 301.7701-2(a), ou les associés paient l'impôt sur leur part selon l'article 701 de l'IRC. Une fois la classification de société de type C en vigueur, la société est redevable de l'impôt sur son revenu selon l'article 11 de l'IRC. Une LLC ignorée reste distincte pour les retenues sur la paie et certaines taxes d'accise (directives de l'IRS sur les LLC à membre unique).
| Résultat fiscal fédéral visé | Question sur le formulaire 8832 |
|---|---|
| Une LLC américaine veut le traitement d'une société de type C | Produisez le formulaire 8832 pour choisir d'être une association imposable comme une société. |
| Une LLC veut garder sa classification par défaut | Aucun formulaire 8832 n'est nécessaire simplement pour garder la classification par défaut. |
| Une LLC voulait le traitement d'une société de type S | Un formulaire 2553 valide produit à temps peut aussi être traité comme le choix de classification de société; le statut de type S manqué suit des règles d'allègement distinctes. |
Pour les règles sur la classification par défaut et les changements faits à temps, voyez comment les LLC sont imposées. Si le choix manqué visait le statut de type S, voyez l'allègement pour un choix tardif de société de type S (instructions du formulaire 8832).
Jusqu'où un formulaire 8832 produit à temps peut-il remonter dans le temps?
Un formulaire 8832 produit à temps peut généralement prendre effet jusqu'à 75 jours avant la production, ou jusqu'à 12 mois après. Si la date demandée est plus ancienne, produire le formulaire 8832 sans allègement admissible fait généralement passer la date d'effet à la plus ancienne date permise, au lieu de la date inscrite à la ligne 8 (Revenue Procedure 2009-41, section 2.04; instructions du formulaire 8832).
| Date d'effet demandée | Points à vérifier |
|---|---|
| Dans le délai de production ordinaire | Remplissez la partie I; un allègement pour choix tardif n'est pas nécessaire en raison de la seule date d'effet. |
| Avant le délai ordinaire | Vérifiez l'admissibilité selon la Revenue Procedure 2009-41 et remplissez les deux parties du formulaire 8832. |
| Après le délai limite de l'allègement | La procédure de l'IRS n'est pas disponible; examinez si une demande de décision anticipée (private letter ruling) convient. |
Si la date demandée fait passer une classification existante d'entité ignorée ou de société de personnes au statut de société, les règles fiscales traitent les actifs et les dettes de la LLC comme transférés à une société. Voyez changer la structure de votre entreprise pour les conséquences fiscales possibles (instructions du formulaire 8832, effet du choix).
Qui est admissible à l'allègement pour choix tardif, y compris une LLC appartenant à un étranger?
Une entité peut obtenir l'allègement prévu par la Revenue Procedure 2009-41 si le dépôt tardif du formulaire 8832 est la seule raison pour laquelle elle a manqué la classification initiale ou le changement voulu, si ses déclarations respectent la procédure, si elle a un motif raisonnable et si elle produit sa demande dans le délai prévu. Le fait que le propriétaire d'une LLC soit étranger n'est pas, en soi, une exclusion. L'entité a tout de même besoin de son propre numéro d'identification de l'employeur (EIN) pour produire le formulaire 8832 (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02; instructions du formulaire 8832).
| Condition | Ce que cela signifie pour la demande |
|---|---|
| Le dépôt tardif était le seul problème | Vérifiez que la LLC était par ailleurs admissible à la classification demandée et que le formulaire 8832 était la seule étape manquante. |
| Choix de classification antérieur | Un autre changement est généralement limité pendant 60 mois après l'entrée en vigueur du choix précédent. Un choix initial en vigueur dès la constitution fait exception. Si, à la date d'effet demandée, plus de 50 % des participations sont détenues par des propriétaires qui n'en détenaient aucune à la date d'effet ou de production du choix précédent, l'IRS peut permettre un changement par décision anticipée (instructions du formulaire 8832). |
| La première déclaration n'est pas encore due et n'a pas été produite | Cette voie s'applique avant que la première déclaration fédérale d'impôt ou de renseignements exigée soit due ou produite. |
| Des déclarations sont déjà dues | Les déclarations fédérales d'impôt et de renseignements exigées doivent avoir été produites de façon cohérente avec la classification demandée, sans déclaration incohérente par l'entité ou à son sujet. Pour un changement de classification, les déclarations doivent aussi tenir compte du transfert réputé. La procédure traite une déclaration exigée produite dans les 6 mois suivant sa date limite, prolongations exclues, comme produite à temps pour ce critère (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01). |
| L'entité n'avait pas à produire de déclaration | Chaque personne touchée qui devait produire une déclaration doit plutôt respecter la règle de cohérence des déclarations. |
| Motif raisonnable | Expliquez dans la partie II le manquement réel et les circonstances. |
Pour une LLC à membre unique appartenant à un étranger, déterminez si des déclarations produites par le propriétaire ou au sujet de la LLC contredisent le traitement de société. La classification de société change les règles de production du formulaire 5472 qui peuvent s'appliquer. Voyez la production des déclarations d'une société de type C appartenant à des étrangers pour les périodes où le statut de société s'applique, et la production des déclarations d'une LLC à membre unique appartenant à des étrangers pour les périodes où la LLC était ignorée (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01; instructions du formulaire 5472).
Quel est le délai limite pour demander l'allègement?
Envoyez la demande d'allègement remplie au centre de service de l'IRS compétent dans les 3 ans et 75 jours suivant la date d'effet demandée. Comptez à partir de la date inscrite à la ligne 8, et non à partir du jour où la LLC a découvert l'erreur. Le délai s'applique à la fois à une classification initiale et à un changement de classification (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.01 et 4.02).
Si ce délai est passé, ou si une autre condition n'est pas remplie, la procédure n'offre pas d'allègement automatique. Une entité admissible peut demander une décision anticipée (private letter ruling) selon la procédure actuelle de l'IRS pour les décisions, ce qui entraîne des frais d'utilisation et un examen distinct des faits et du droit. La procédure demande au demandeur d'une décision de traiter de ses antécédents de déclarations et de toute production incohérente. Examinez cette voie avant de supposer qu'une ancienne date d'effet peut être rétablie (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.03 et 4.04; instructions du formulaire 8832).
Comment remplir et envoyer le formulaire 8832 pour obtenir l'allègement?
Remplissez la partie I pour le choix du statut de société, cochez la case du formulaire pour l'allègement selon la Revenue Procedure 2009-41, puis remplissez la partie II. Postez l'original signé au centre de service de l'IRS indiqué sur la feuille d'adresses à jour au début du PDF actuel; cette feuille remplace l'ancien tableau d'adresses des instructions du formulaire (formulaire 8832 et feuille d'adresses à jour).
| Élément du formulaire | Ce qu'il faut inscrire ou cocher |
|---|---|
| En-tête | Nom de la LLC, son propre numéro d'identification de l'employeur, son adresse et la case d'allègement pour classification tardive. L'IRS précise qu'un choix sans le numéro de l'entité ne sera pas accepté. |
| Partie I, lignes 1 à 5 | Classification initiale ou changement, questions sur le choix antérieur s'il y a lieu, nombre de propriétaires et renseignements sur les propriétaires. Pour un propriétaire étranger sans numéro d'identification américain, les instructions de la ligne 4 demandent d'inscrire « none ». |
| Partie I, lignes 6 à 10 | Association américaine imposable comme société à la ligne 6a, date d'effet visée à la ligne 8 et coordonnées. N'utilisez la case de l'entité étrangère que si l'entité est étrangère, et non seulement son propriétaire. |
| Consentement de la partie I | Obtenez les signatures exigées, y compris celles des anciens propriétaires visés par le choix rétroactif ou son transfert réputé. |
| Partie II | Expliquez le motif raisonnable à la ligne 11 et obtenez les déclarations et signatures distinctes pour l'allègement. |
La première page du PDF classe les lieux de production américains par État et envoie à Ogden, UT 84201-0023 les entités dont l'établissement principal, le bureau ou l'agence se trouve dans un pays étranger ou un territoire américain. Utilisez la feuille d'adresses à jour correspondant à l'État ou au pays de l'établissement principal, du bureau ou de l'agence de la LLC. Gardez une copie complète et la preuve de livraison. Joignez une copie non signée du formulaire 8832 à la déclaration de l'entité pour l'année du choix, ou aux déclarations des propriétaires concernés si l'entité n'en produit pas; les instructions disent qu'une pièce jointe manquante n'invalide pas un choix par ailleurs valide, mais que des pénalités peuvent s'appliquer (instructions du formulaire 8832).
Que doit dire l'explication du motif raisonnable, et qui signe?
La ligne 11 doit indiquer la vraie raison du retard du formulaire 8832, appuyée par un calendrier clair et des documents. Précisez quand la LLC a été constituée, quelle date d'effet elle visait, qui était responsable du dépôt, ce qui s'est passé, quand l'erreur a été découverte et comment la LLC l'a corrigée. L'IRS décide si ces faits établissent un motif raisonnable; aucun texte type ne garantit l'allègement (formulaire 8832, partie II; Revenue Procedure 2009-41, section 4.02).
La partie I peut être signée par tous les propriétaires actuels ou par un dirigeant, un gestionnaire ou un membre autorisé à faire le choix. Une personne qui a détenu la LLC pendant la période visée par le choix rétroactif, mais qui est partie avant le dépôt, doit aussi signer le consentement de la partie I. Pour un changement de classification, cela comprend aussi un ancien propriétaire la veille de la date d'effet, au moment du transfert réputé (26 CFR 301.7701-3(c)(2)(iii), (g)(3)). La partie II comporte sa propre déclaration : un représentant autorisé de la LLC et chaque personne touchée doivent la signer et la dater, en connaissance directe des faits pertinents. Une personne touchée est généralement une personne qui aurait dû joindre le formulaire 8832 à une déclaration fédérale pour la date visée ou une période ultérieure visée. Examinez la définition exacte quand la propriété a changé ou qu'un propriétaire est une autre entité (instructions du formulaire 8832; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02).
Que faire si la LLC ou un propriétaire a produit ses déclarations selon la mauvaise classification?
Une déclaration fédérale d'impôt ou de renseignements incohérente peut faire échouer l'allègement automatique prévu par la Revenue Procedure 2009-41. Rassemblez toutes les déclarations produites par la LLC ou à son sujet, y compris celles du propriétaire, avant de signer la déclaration attestant que toutes les conditions d'allègement sont remplies. Une déclaration corrigée ne règle pas automatiquement le problème, vu l'exigence de la procédure qu'aucune déclaration incohérente n'ait été produite; il faut un examen fondé sur les faits pour savoir si une demande de décision ou une autre correction est possible (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01 et 4.04).
Si la déclaration exigée de la première année n'est pas encore due et n'a pas été produite, la procédure prévoit une voie distincte. Sinon, vérifiez les dates et la classification figurant sur toutes les déclarations exigées, y compris celles produites dans les 6 mois suivant la date limite, prolongations exclues. Une demande d'allègement en cours ne prolonge pas en soi la date limite d'une déclaration. Pour savoir quelles déclarations une société ou ses propriétaires peuvent devoir produire, voyez les déclarations que produit une entreprise. Pour plusieurs années manquantes, voyez rattraper les déclarations d'entreprise non produites (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01).
Comment confirmer l'acceptation ou régler le cas d'un choix manquant?
L'IRS envoie un avis d'acceptation ou de non-acceptation à l'adresse indiquée sur le formulaire 8832; un avis CP277 indique que le choix a été accepté. Selon les instructions du formulaire, l'entité devrait généralement recevoir une décision dans les 60 jours. Si rien n'arrive, appelez au numéro indiqué dans les instructions ou écrivez au centre de service pour vous renseigner sur l'état du choix et sur la date d'effet inscrite. Ne considérez pas l'envoi postal seul comme une approbation (instructions du formulaire 8832; avis CP277 de l'IRS).
Vérifiez à la fois si l'IRS a le choix au dossier et quelle date d'effet elle a inscrite. Si la ligne 8 indiquait une date de plus de 75 jours avant la production et que l'allègement n'a pas été accordé, le choix prend ordinairement effet par défaut 75 jours avant la production. Conservez la copie du choix, le reçu d'envoi ou une autre preuve de livraison, les avis de l'IRS et les déclarations produites selon la classification demandée. Les instructions acceptent comme preuve de dépôt un reçu de courrier certifié ou recommandé portant un cachet postal dans les délais, un formulaire 8832 estampillé par l'IRS, ou une lettre d'acceptation. Si un choix produit à temps s'est perdu, remettez cette preuve à l'IRS et demandez-lui d'inscrire la date de dépôt initiale; si vous n'avez pas de preuve, vérifiez si un nouveau dépôt exige un allègement pour atteindre la date visée (instructions du formulaire 8832; Revenue Procedure 2009-41, section 4.01).
Exemple
À titre d'illustration seulement. Une LLC à propriétaire unique constituée le 1er janvier voulait le traitement d'une société de type C dès ce jour, mais produit le formulaire 8832 le 1er juin. Le 1er janvier est à plus de 75 jours avant la production; le choix ordinaire ne peut donc pas remonter jusque-là. Si la première déclaration exigée n'est pas encore due et n'a pas été produite, et que les autres conditions sont remplies, la LLC peut inscrire le 1er janvier à la ligne 8 et demander l'allègement dans la partie II. Elle doit expliquer le retard réel; l'IRS décide si l'allègement s'applique. Si une déclaration devient due pendant que la demande est en cours, la LLC doit tout de même respecter sa date limite et produire la déclaration de façon cohérente avec la classification demandée (instructions du formulaire 8832; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.03).
Votre situation est différente?
- Vous vouliez choisir le statut de société de type S : voyez l'allègement pour un choix tardif de société de type S.
- Vous décidez comment la LLC doit être imposée en temps normal, ou vous la changez à temps : voyez comment les LLC sont imposées.
- Une personne étrangère possède la LLC : voyez la production des déclarations d'une société de type C appartenant à des étrangers pour les périodes de statut de société, et la production des déclarations d'une LLC à membre unique appartenant à des étrangers pour les périodes de statut d'entité ignorée.
- Des déclarations contredisent le statut demandé, la propriété a changé ou le délai d'allègement est expiré : rassemblez les documents de formation, la date d'effet visée, les déclarations produites, la copie du choix, la preuve de livraison et les avis de l'IRS pour de l'aide en fiscalité des sociétés.
Chiffres de cette page
| Chiffre | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Limite de date d'entrée en vigueur rétroactive du formulaire 8832 Un choix de classification d'entité ne peut généralement pas prendre effet plus tôt que cette période avant la production | 75 jours | IRS : formulaire 8832 et instructions Vérifié |
| Période de production d'un allègement tardif pour le formulaire 8832 Produisez la demande d'allègement remplie dans ce délai à partir de la date d'entrée en vigueur demandée | 3 ans et 75 jours | IRS : Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01 à 4.02 Vérifié |
| Limite de date d'entrée en vigueur future du formulaire 8832 Un choix de classification d'entité ne peut généralement pas prendre effet plus tard que cette période après la production | 12 mois | IRS : formulaire 8832 et instructions Vérifié |
| Restriction relative à un nouveau choix au moyen du formulaire 8832 Un autre changement de classification est généralement restreint pendant cette période après l'entrée en vigueur du choix précédent ; un choix initial en vigueur à la constitution fait exception | 60 mois | IRS : instructions du formulaire 8832, lignes 2a et 2b Vérifié |
| Seuil de changement de propriété pour une décision sur un nouveau choix anticipé Une part supérieure à ce seuil des participations à la date d'entrée en vigueur du nouveau choix doit être détenue par des propriétaires qui n'avaient aucune participation ni à la date d'entrée en vigueur ni à la date de production du choix précédent; l'IRS peut permettre le changement au moyen d'une décision administrative privée | 50 % | IRS : instructions du formulaire 8832, lignes 2a et 2b Vérifié |
| Période de grâce de déclaration cohérente pour un allègement tardif Selon le critère de déclaration cohérente de la Revenue Procedure 2009-41, une déclaration exigée produite dans ce délai après sa date limite, prolongations exclues, est considérée comme produite à temps | 6 mois | IRS : Revenue Procedure 2009-41, section 4.01 Vérifié |
| Délai prévu pour la décision relative au formulaire 8832 L'entité devrait généralement recevoir une décision d'acceptation ou de non-acceptation dans ce délai après la production du formulaire 8832 | 60 jours | IRS : instructions du formulaire 8832, acceptation ou refus du choix Vérifié |
Sources officielles
À propos de ce guide
Traduit du guide en anglais · Lire l'original en anglais Il explique les règles générales pour l'année d'imposition indiquée. Il ne s'agit pas d'un conseil adapté à votre situation.
Modifications à l'original anglais
- : Première publication.