لمن هذا الدليل
- شركات LLC المحلية في الولايات المتحدة التي تريد التصنيف الضريبي كشركة C من تاريخ أبكر
- شركات LLC التي يملكها أمريكيون أو أجانب التي تأخر تقديم النموذج 8832 الخاص بها أو ربما لم يصل
- الكيانات المؤهلة التي تطلب الإعفاء بشأن التصنيف الضريبي الفيدرالي الأولي أو تغييره
غير مشمول هنا
- اختيارات شركة S المتأخرة بالنموذج 2553
- وضع الكيان في الولاية وضرائبها ومتطلبات الاختيار فيها
- إعداد الإقرارات كاملةً أو إجراءات طلب حكم خاص (private letter ruling)
هل تحتاج شركتك LLC إلى النموذج 8832 لتُعامل ضريبيًا كشركة C؟
تحتاج شركة LLC المحلية عادةً إلى النموذج 8832 لتُعامل ضريبيًا كشركة C. وبدون اختيار، تُعتبر شركة LLC المحلية ذات المالك الواحد عمومًا كيانًا مُهمَلًا ضريبيًا (Disregarded Entity) لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، وتُعتبر شركة LLC متعددة الملاك عمومًا شراكة. وتسجيل LLC لدى الولاية لا يختار بحد ذاته المعاملة الضريبية كشركة. وقد يكون للكيان الأجنبي المؤهل تصنيف افتراضي مختلف، لذلك تحقق من تصنيفه الأولي قبل طلب الإعفاء (تعليمات النموذج 8832).
طالما انطبق هذا التصنيف الافتراضي لضريبة الدخل، يبلّغ المالك الوحيد عن دخل LLC في إقراره بموجب 26 CFR 301.7701-2(a)، أو يدفع الشركاء الضريبة على حصصهم بموجب IRC section 701. وبمجرد سريان تصنيف شركة C، تُستحق الضريبة على الشركة عن دخلها بموجب IRC section 11. وتبقى LLC المُهمَلة ضريبيًا كيانًا منفصلًا لأغراض ضريبة التوظيف وبعض ضرائب الاستهلاك الخاصة (إرشادات IRS بشأن LLC ذات المالك الواحد).
| النتيجة الضريبية الفيدرالية المقصودة | السؤال بشأن النموذج 8832 |
|---|---|
| LLC محلية تريد المعاملة كشركة C | قدّم النموذج 8832 لاختيار معاملة الكيان كشركة خاضعة للضريبة. |
| LLC تريد تصنيفها الافتراضي | لا حاجة إلى النموذج 8832 لمجرد الإبقاء على التصنيف الافتراضي. |
| LLC أرادت معاملة شركة S | يمكن أيضًا اعتبار النموذج 2553 الصحيح المقدَّم في موعده اختيارًا للتصنيف كشركة؛ أما فوات وضع S فله قواعد إعفاء مستقلة. |
لمعرفة قواعد التصنيف الافتراضي والتغيير في الموعد، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC. وإذا كان الاختيار الفائت يخص وضع S، فراجع الإعفاء من تأخر اختيار شركة S (تعليمات النموذج 8832).
إلى أي مدى يمكن أن يسري النموذج 8832 المقدَّم في موعده بأثر رجعي؟
يمكن عمومًا أن يسري النموذج 8832 المقدَّم في موعده لمدة تصل إلى 75 يومًا قبل تاريخ التقديم أو 12 شهرًا بعده. وإذا كان التاريخ المطلوب أبكر من ذلك، فإن تقديم النموذج 8832 دون إعفاء مؤهِّل ينقل تاريخ السريان عمومًا إلى أبكر تاريخ مسموح به بدلًا من التاريخ الذي كتبته في السطر 8 (الإجراء الضريبي 2009-41، القسم 2.04؛ تعليمات النموذج 8832).
| تاريخ السريان المطلوب | ما الذي يجب التحقق منه |
|---|---|
| ضمن مهلة التقديم العادية | أكمل الجزء I؛ ولا حاجة إلى إعفاء الاختيار المتأخر بسبب تاريخ السريان وحده. |
| أبكر من المهلة العادية | تحقق من أهلية الإجراء الضريبي 2009-41 وأكمل جزأي النموذج 8832. |
| بعد مهلة الإعفاء المتأخر | الإجراء الضريبي غير متاح؛ فكّر في ما إذا كان طلب حكم خاص (private letter ruling) مناسبًا. |
إذا كان التاريخ المطلوب يغيّر تصنيفًا قائمًا ككيان مُهمَل ضريبيًا أو شراكة إلى وضع الشركة، فإن القواعد الضريبية تعامل أصول LLC والتزاماتها كأنها نُقلت إلى شركة (corporation). راجع تغيير هيكل نشاطك التجاري لمعرفة النتائج الضريبية المحتملة (تعليمات النموذج 8832، أثر الاختيار).
من يتأهل للإعفاء من تأخر الاختيار، بما في ذلك LLC المملوكة لأجنبي؟
يمكن للكيان المؤهل أن يستفيد من الإجراء الضريبي 2009-41 إذا كان تأخر النموذج 8832 هو السبب الوحيد لعدم حصوله على تصنيفه الأولي المطلوب أو تغييره، وكان سجل الإقرارات مستوفيًا لشروط الإجراء، ولديه سبب معقول، وقدّم الطلب خلال المهلة المحددة في الإجراء. ولا يؤدي كون مالك LLC أجنبيًا بحد ذاته إلى استبعادها. ومع ذلك يحتاج الكيان إلى EIN خاص به لتقديم النموذج 8832 (الإجراء الضريبي 2009-41، القسمان 4.01–4.02؛ تعليمات النموذج 8832).
| الشرط | ماذا يعني للطلب |
|---|---|
| التأخر في التقديم هو المشكلة الوحيدة | تحقق من أن LLC كانت مستوفية لشروط التصنيف المطلوب في ما عدا ذلك، وأن النموذج 8832 كان الخطوة الوحيدة الناقصة. |
| اختيار تصنيف سابق | يُقيَّد عمومًا إجراء تغيير آخر لمدة 60 شهرًا بعد سريان الاختيار السابق. ويُستثنى الاختيار الأول الساري عند التأسيس. وإذا كان في تاريخ السريان المطلوب أكثر من 50% من الحصص بيد ملاك لم يملكوا أي حصة في تاريخ سريان الاختيار السابق أو تاريخ تقديمه، فقد تسمح IRS بالتغيير بحكم خاص (تعليمات النموذج 8832). |
| لم يحن موعد الإقرار الأول ولم يُقدَّم بعد | ينطبق هذا المسار قبل حلول موعد أول إقرار ضريبي أو إقرار معلومات فيدرالي مطلوب أو قبل تقديمه. |
| حلّ موعد تقديم الإقرارات | يجب أن تكون الإقرارات الضريبية الفيدرالية وإقرارات المعلومات المطلوبة قد قُدّمت بما يتسق مع التصنيف المطلوب، دون إقرارات متعارضة صادرة عن الكيان أو بشأنه. وفي حالة تغيير التصنيف، يجب أن تعكس الإقرارات أيضًا النقل المفترض. ويعتبر الإجراء الإقرار المطلوب المقدَّم خلال 6 أشهر بعد موعده، دون احتساب التمديدات، مقدَّمًا في موعده لأغراض هذا الاختبار (الإجراء الضريبي 2009-41، القسم 4.01). |
| لم يكن على الكيان تقديم إقرار | يجب أن يستوفي كل شخص متأثر كان عليه التقديم قاعدة الإقرارات المتسقة بدلًا من ذلك. |
| السبب المعقول | اشرح سبب التأخر الفعلي وظروفه في الجزء II. |
بالنسبة إلى LLC بمالك واحد أجنبي، حدّد ما إذا كانت الإقرارات التي قدّمها المالك أو التي قُدّمت بشأن LLC تتعارض مع المعاملة كشركة. فالتصنيف كشركة يغيّر قواعد تقديم النموذج 5472 التي قد تنطبق. راجع تقديم إقرارات شركة C المملوكة لأجنبي للفترات التي تخضع لوضع الشركة، وتقديم إقرارات LLC بمالك واحد أجنبي للفترات التي كانت فيها LLC مُهمَلة ضريبيًا (الإجراء الضريبي 2009-41، القسم 4.01؛ تعليمات النموذج 5472).
ما موعد طلب الإعفاء المتأخر؟
قدّم طلب الإعفاء المكتمل إلى مركز خدمة IRS المختص خلال 3 سنوات و75 يومًا من تاريخ السريان المطلوب. احسب المدة من التاريخ المدخل في السطر 8، وليس من يوم اكتشاف LLC للخطأ. وتنطبق المهلة على التصنيف الأولي وعلى تغيير التصنيف معًا (الإجراء الضريبي 2009-41، القسمان 3.01 و4.02).
إذا انقضت هذه المهلة أو لم يتحقق شرط آخر، فلا يوفّر الإجراء إعفاءً تلقائيًا. ويجوز للكيان المؤهل طلب حكم خاص (private letter ruling) بموجب إجراء الأحكام الحالي لدى IRS، وهو يتضمن رسومًا ومراجعة منفصلة للوقائع والقانون. ويوجّه الإجراء الضريبي مقدّم طلب الحكم إلى بيان سجل إقراراته وأي إقرارات متعارضة. راجع هذا المسار قبل افتراض إمكانية استعادة تاريخ سريان قديم (الإجراء الضريبي 2009-41، القسمان 3.03 و4.04؛ تعليمات النموذج 8832).
كيف تُكمل النموذج 8832 وتقدّمه لطلب الإعفاء المتأخر؟
أكمل الجزء I لاختيار الشركة، وضع علامة في خانة الإعفاء المتأخر الخاصة بالإجراء الضريبي 2009-41 في النموذج، ثم أكمل الجزء II. أرسل الأصل الموقَّع بالبريد إلى مركز خدمة IRS المذكور في ورقة العناوين المحدَّثة في مقدمة ملف PDF الحالي؛ فهذه الورقة تحل محل جدول العناوين الأقدم في تعليمات النموذج (النموذج 8832 وورقة العناوين المحدَّثة).
| بند النموذج | ما يُدخل أو يُحدَّد |
|---|---|
| الترويسة | اسم LLC، ورقم EIN الخاص بها، والعنوان، وخانة الإعفاء من التصنيف المتأخر. تقول IRS إن الاختيار الذي لا يتضمن رقم الكيان لن يُقبل. |
| الجزء I، السطور 1–5 | التصنيف الأولي أو تغييره، وأسئلة الاختيار السابق إن كانت ذات صلة، وعدد الملاك، وبيانات الملاك. وبالنسبة إلى مالك أجنبي لا يملك رقم تعريف أمريكيًا، تنص تعليمات السطر 4 على إدخال «none». |
| الجزء I، السطور 6–10 | كيان محلي يُعامل كشركة في السطر 6a، وتاريخ السريان المقصود في السطر 8، وبيانات الاتصال. استخدم خانة الكيان الأجنبي فقط إذا كان الكيان نفسه أجنبيًا، لا مالكه فقط. |
| موافقة الجزء I | احصل على التوقيعات المطلوبة، بما فيها توقيعات الملاك السابقين الذين يشملهم الاختيار بأثر رجعي أو النقل المفترض المترتب عليه. |
| الجزء II | اشرح السبب المعقول في السطر 11 واحصل على إقرارات الإعفاء المنفصلة وتوقيعاتها. |
تصنّف الصفحة الأولى من ملف PDF مواقع التقديم في الولايات المتحدة حسب الولاية، وتوجّه الكيانات التي يقع نشاطها الرئيسي أو مكتبها أو وكالتها في بلد أجنبي أو في أحد الأقاليم الأمريكية إلى Ogden, UT 84201-0023. استخدم ورقة العناوين المحدَّثة بحسب الولاية أو البلد الذي يقع فيه النشاط الرئيسي لـ LLC أو مكتبها أو وكالتها. احتفظ بنسخة كاملة وإثبات تسليم. وأرفق نسخة غير موقَّعة من النموذج 8832 بإقرار الكيان عن سنة الاختيار، أو بإقرارات الملاك المطلوبين إذا لم يقدّم الكيان إقرارًا؛ وتنص التعليمات على أن غياب المرفق لا يُبطل اختيارًا صحيحًا في ما عدا ذلك، لكن قد تُفرض غرامات (تعليمات النموذج 8832).
ماذا يجب أن يتضمن شرح السبب المعقول، ومن يوقّع؟
ينبغي أن يذكر السطر 11 السبب الحقيقي لتأخر النموذج 8832، مدعومًا بجدول زمني واضح ومستندات. حدّد متى تأسست LLC، وما تاريخ السريان الذي كانت تقصده، ومن كان مسؤولًا عن التقديم، وما الذي حدث، ومتى اكتُشف الخطأ، وكيف تصرفت LLC لتصحيحه. وتقرر IRS ما إذا كانت هذه الوقائع تثبت سببًا معقولًا؛ ولا يوجد بيان قياسي يضمن الإعفاء (النموذج 8832، الجزء II؛ الإجراء الضريبي 2009-41، القسم 4.02).
يمكن أن يوقّع الجزء I جميع الملاك الحاليين أو مسؤول أو مدير أو عضو مفوَّض باتخاذ الاختيار. ويجب أيضًا أن يوقّع على موافقة الجزء I كل شخص كان يملك LLC خلال الفترة التي يغطيها الاختيار بأثر رجعي ثم غادر قبل التقديم. وفي حالة تغيير التصنيف، يشمل ذلك أيضًا المالك السابق في اليوم السابق لتاريخ السريان، حين يقع النقل المفترض (26 CFR 301.7701-3(c)(2)(iii), (g)(3)). وللجزء II إقرار خاص به: يجب أن يوقّعه ويؤرّخه ممثل مفوَّض عن LLC وكل شخص متأثر، بمعرفة شخصية بالوقائع ذات الصلة. والشخص المتأثر هو عمومًا من كان سيُلزم بإرفاق النموذج 8832 بإقرار فيدرالي عن التاريخ المقصود أو عن فترة لاحقة مشمولة. راجع التعريف الدقيق عندما تغيّرت الملكية أو كان أحد الملاك كيانًا آخر (تعليمات النموذج 8832؛ الإجراء الضريبي 2009-41، القسمان 4.01–4.02).
ماذا لو قدّمت LLC أو أحد ملاكها إقراراته وفق تصنيف خاطئ؟
قد يُبطل الإقرار الضريبي الفيدرالي أو إقرار المعلومات المتعارض الإعفاء التلقائي بموجب الإجراء الضريبي 2009-41. اجمع كل إقرار قُدّم من LLC أو بشأنها، بما في ذلك إقرارات المالك، قبل توقيع الإقرار بأن جميع شروط الإعفاء مستوفاة. والإقرار المصحَّح ليس علاجًا تلقائيًا بحسب صياغة الإجراء بشأن عدم وجود إقرارات متعارضة؛ أما إمكانية طلب حكم خاص أو تصحيح آخر فتحتاج إلى مراجعة قائمة على الوقائع (الإجراء الضريبي 2009-41، القسمان 4.01 و4.04).
إذا لم يحن بعد موعد إقرار السنة الأولى المطلوب ولم يُقدَّم، فللإجراء مسار منفصل. وإلا فتحقق من التواريخ والتصنيف المبيّنين في جميع الإقرارات المطلوبة، بما فيها أي إقرار قُدّم خلال 6 أشهر بعد الموعد، دون احتساب التمديدات. ولا يمدّد طلب الإعفاء المعلّق بحد ذاته موعد أي إقرار. ولمعرفة الإقرارات التي قد تحتاجها الشركة أو ملاكها، راجع الإقرارات التي يقدمها نشاطك التجاري. وفي حالة وجود عدة سنوات ناقصة، راجع تدارك الإقرارات التجارية غير المقدَّمة (الإجراء الضريبي 2009-41، القسم 4.01).
كيف تتأكد من قبول الاختيار أو تعالج اختيارًا مفقودًا؟
ترسل IRS إشعار قبول أو عدم قبول إلى العنوان المذكور في النموذج 8832؛ ويفيد إشعار CP277 بأن الاختيار قُبل. وتنص تعليمات النموذج على أن الكيان ينبغي أن يتلقى عمومًا قرارًا خلال 60 يومًا. وإذا لم يصل شيء، فاتصل بالرقم المذكور في التعليمات أو اكتب إلى مركز الخدمة للاستفسار عن حالة الاختيار وتاريخ السريان المسجَّل. ولا يُعتبر الإرسال بالبريد وحده موافقة (تعليمات النموذج 8832؛ إشعار IRS CP277).
تحقق من أمرين: هل لدى IRS الاختيار في سجلاتها، وما تاريخ السريان الذي سجّلته. فإذا كان السطر 8 يسبق التقديم بأكثر من 75 يومًا ولم يُمنح إعفاء متأخر، فإن الاختيار يسري عادةً افتراضيًا قبل التقديم بمدة 75 يومًا. احتفظ بنسخة الاختيار وإيصال البريد أو أي إثبات تسليم آخر وإشعارات IRS والإقرارات المقدَّمة وفق التصنيف المطلوب. وتقبل التعليمات إيصال البريد المسجّل أو المعتمد المختوم في الموعد، أو نموذج 8832 مختومًا من IRS، أو خطاب القبول كإثبات للتقديم. وإذا فُقد اختيار قُدّم في موعده، فقدّم هذا الإثبات إلى IRS واطلب تسجيل تاريخ التقديم الأصلي؛ وإن لم يكن لديك إثبات، فتحقق مما إذا كان التقديم الجديد يحتاج إلى إعفاء متأخر للوصول إلى التاريخ المقصود (تعليمات النموذج 8832؛ الإجراء الضريبي 2009-41، القسم 4.01).
مثال
للتوضيح فقط. أُسست LLC بمالك واحد في 1 يناير بقصد المعاملة كشركة C من ذلك اليوم، لكنها قدّمت النموذج 8832 في 1 يونيو. يسبق 1 يناير تاريخ التقديم بأكثر من 75 يومًا، فلا يصل إليه الاختيار العادي. وإذا لم يحن موعد أول إقرار مطلوب ولم يُقدَّم، واستُوفيت الشروط الأخرى، يمكن لـ LLC أن تكتب 1 يناير في السطر 8 وتطلب الإعفاء المتأخر في الجزء II. ويجب أن تشرح التأخير الفعلي؛ وتقرر IRS ما إذا كان الإعفاء ينطبق. وإذا حلّ موعد إقرار أثناء نظر الطلب، فعلى LLC أن تلتزم بموعد التقديم وأن تقدّم الإقرار بما يتسق مع التصنيف المطلوب (تعليمات النموذج 8832؛ الإجراء الضريبي 2009-41، الأقسام 4.01–4.03).
هل وضعك مختلف؟
- كنت تقصد اختيار وضع شركة S: راجع الإعفاء من تأخر اختيار شركة S.
- تقرر كيف ينبغي أن تُفرض الضريبة على LLC عادةً أو تغيّر ذلك في الموعد: راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.
- يملك أجنبي شركة LLC: راجع تقديم إقرارات شركة C المملوكة لأجنبي لفترات وضع الشركة، وتقديم إقرارات LLC بمالك واحد أجنبي لفترات الكيان المُهمَل ضريبيًا.
- الإقرارات تتعارض مع الوضع المطلوب، أو تغيّرت الملكية، أو أُغلقت مهلة الإعفاء: اجمع سجلات التأسيس وتاريخ السريان المقصود والإقرارات المقدَّمة ونسخة الاختيار وإثبات التسليم وإشعارات IRS لعرضها على خدمة الضرائب للشركات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد تاريخ السريان بأثر رجعي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان قبل تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 75 يومًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| مدة تقديم طلب الإعفاء المتأخر في النموذج 8832 قدّم طلب الإعفاء المكتمل خلال هذه المدة من تاريخ السريان المطلوب | 3 سنوات و75 يومًا | IRS: Revenue Procedure 2009-41، الأقسام 4.01 إلى 4.02 تم التحقق |
| حد تاريخ السريان المستقبلي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان بعد تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 12 شهرًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| قيد تكرار الخيار في النموذج 8832 يُقيَّد عمومًا إجراء تغيير آخر في التصنيف خلال هذه المدة بعد سريان الاختيار السابق؛ ويُستثنى الاختيار الأول الساري عند التأسيس | 60 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 8832، السطران 2a و2b تم التحقق |
| حد تغيّر الملكية لإصدار حكم باختيار مكرر مبكر يجب أن تكون أكثر من هذه الحصة من الحصص في تاريخ سريان الخيار الجديد مملوكة لمالكين لا يملكون حصة في تاريخ سريان الخيار السابق ولا في تاريخ تقديمه؛ وقد يسمح IRS بالتغيير بقرار خاص (private letter ruling) | 50% | IRS: تعليمات النموذج 8832، السطران 2a و2b تم التحقق |
| فترة سماح الإقرار المتسق عند طلب الإعفاء المتأخر لاختبار الإقرار المتسق بموجب Revenue Procedure 2009-41، يُعامل الإقرار المطلوب المقدَّم خلال هذه المدة بعد موعده، دون التمديدات، على أنه مقدَّم في موعده | 6 أشهر | IRS: Revenue Procedure 2009-41، القسم 4.01 تم التحقق |
| مدة البت المتوقعة في النموذج 8832 ينبغي للكيان عادةً أن يتلقى قرار القبول أو عدم القبول خلال هذه المدة بعد تقديم النموذج 8832 | 60 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 8832، قبول الخيار أو عدم قبوله تم التحقق |
المصادر الأساسية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.