Form 8832 nộp trễ của LLC: cách xin chấp thuận

LLC của bạn có cần Form 8832 để chịu thuế như C corporation không?

LLC trong nước thông thường cần Form 8832 để chịu thuế như C corporation. Nếu không bầu chọn, LLC trong nước có một chủ sở hữu nhìn chung bị bỏ qua (disregarded) về thuế thu nhập liên bang, còn LLC có nhiều chủ sở hữu nhìn chung là hợp danh. Hồ sơ LLC nộp tại tiểu bang không tự chọn cách tính thuế như công ty. Pháp nhân nước ngoài đủ điều kiện có thể có cách phân loại mặc định khác, vì vậy hãy kiểm tra cách phân loại ban đầu trước khi xin chấp thuận nộp trễ (hướng dẫn Form 8832).

Chừng nào cách phân loại thuế thu nhập mặc định đó còn áp dụng, chủ sở hữu duy nhất khai thu nhập của LLC trên tờ khai của mình theo 26 CFR 301.7701-2(a), hoặc các thành viên hợp danh nộp thuế trên phần của mình theo IRC section 701. Khi cách phân loại C corporation có hiệu lực, công ty phải nộp thuế trên thu nhập của mình theo IRC section 11. LLC bị bỏ qua vẫn là một pháp nhân riêng đối với thuế lao động và một số loại thuế tiêu thụ đặc biệt (hướng dẫn của IRS về LLC một thành viên).

Về quy tắc mặc định và quy tắc đổi đúng hạn, xem cách LLC bị đánh thuế. Nếu bầu chọn bị lỡ là bầu chọn quy chế S, xem xin chấp thuận khi nộp bầu chọn S corporation trễ (hướng dẫn Form 8832).

Form 8832 nộp đúng hạn có thể có hiệu lực lùi lại tối đa bao lâu?

Form 8832 nộp đúng hạn nhìn chung có thể có hiệu lực sớm hơn ngày nộp tối đa 75 ngày, hoặc muộn hơn ngày nộp tối đa 12 tháng. Nếu ngày yêu cầu sớm hơn mức đó, việc nộp Form 8832 mà không đủ điều kiện được chấp thuận nộp trễ nhìn chung sẽ dời ngày có hiệu lực về ngày sớm nhất được phép, thay vì ngày bạn ghi ở line 8 (Revenue Procedure 2009-41, section 2.04; hướng dẫn Form 8832).

Nếu ngày được yêu cầu làm thay đổi cách phân loại bị bỏ qua hoặc hợp danh hiện có sang quy chế công ty, quy định thuế coi như tài sản và nợ của LLC được chuyển cho một công ty. Xem thay đổi cấu trúc doanh nghiệp của bạn để biết các hệ quả thuế có thể xảy ra (hướng dẫn Form 8832, mục Effect of Election).

Ai đủ điều kiện xin chấp thuận khi bầu chọn trễ, kể cả LLC do người nước ngoài sở hữu?

Pháp nhân đủ điều kiện có thể được hưởng theo Revenue Procedure 2009-41 nếu việc nộp Form 8832 trễ là lý do duy nhất khiến pháp nhân lỡ cách phân loại ban đầu hoặc thay đổi mong muốn, lịch sử tờ khai đáp ứng thủ tục, pháp nhân có lý do chính đáng, và nộp trong thời hạn của thủ tục. Chủ sở hữu nước ngoài của LLC tự nó không phải là lý do loại trừ. Pháp nhân vẫn cần có Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) riêng để nộp Form 8832 (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02; hướng dẫn Form 8832).

Với LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu, hãy xác định xem tờ khai do chủ sở hữu nộp hoặc tờ khai liên quan đến LLC có mâu thuẫn với cách xử lý như công ty hay không. Cách phân loại là công ty làm thay đổi quy tắc nộp Form 5472 có thể áp dụng. Xem nộp hồ sơ cho C corporation do người nước ngoài sở hữu cho các giai đoạn theo quy chế công ty, và nộp hồ sơ cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu cho các giai đoạn LLC bị bỏ qua (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01; hướng dẫn Form 5472).

Thời hạn xin chấp thuận nộp trễ là bao lâu?

Hãy nộp yêu cầu chấp thuận nộp trễ đã hoàn chỉnh cho trung tâm dịch vụ IRS phụ trách trong vòng 3 năm và 75 ngày kể từ ngày có hiệu lực được yêu cầu. Hãy tính từ ngày ghi ở line 8, không tính từ ngày LLC phát hiện ra sai sót. Thời hạn này áp dụng cho cả cách phân loại ban đầu lẫn việc đổi cách phân loại (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.01 và 4.02).

Nếu thời hạn đó đã qua, hoặc một điều kiện khác không đạt, thủ tục này không tự động cho phép chấp thuận nộp trễ. Pháp nhân đủ điều kiện có thể xin private letter ruling theo thủ tục ruling hiện hành của IRS, có thu lệ phí và có bước xem xét riêng về dữ kiện và luật. Revenue procedure yêu cầu người xin ruling nêu rõ lịch sử tờ khai và mọi tờ khai không nhất quán. Hãy xem xét hướng này trước khi cho rằng có thể khôi phục một ngày có hiệu lực đã qua (Revenue Procedure 2009-41, sections 3.03 và 4.04; hướng dẫn Form 8832).

Hoàn thành và nộp Form 8832 để xin chấp thuận nộp trễ như thế nào?

Hoàn thành Part I cho bầu chọn công ty, đánh dấu ô xin chấp thuận nộp trễ theo Revenue Procedure 2009-41 trên biểu mẫu, rồi hoàn thành Part II. Gửi bản gốc đã ký qua đường bưu điện đến trung tâm dịch vụ IRS ghi trên trang địa chỉ cập nhật ở đầu tệp PDF hiện hành; trang này thay thế bảng địa chỉ cũ trong hướng dẫn biểu mẫu (Form 8832 và trang địa chỉ cập nhật).

Trang đầu của tệp PDF sắp xếp địa điểm nộp hồ sơ tại Hoa Kỳ theo tiểu bang, và chuyển các pháp nhân có trụ sở kinh doanh chính, văn phòng hoặc đại lý ở nước ngoài hoặc ở một lãnh thổ thuộc Hoa Kỳ đến Ogden, UT 84201-0023. Hãy dùng trang địa chỉ cập nhật theo tiểu bang hoặc quốc gia nơi LLC có trụ sở kinh doanh chính, văn phòng hoặc đại lý. Hãy giữ một bản sao đầy đủ và bằng chứng đã gửi. Đính kèm một bản chưa ký của Form 8832 vào tờ khai của pháp nhân cho năm bầu chọn, hoặc vào tờ khai của các chủ sở hữu bắt buộc nếu pháp nhân không nộp tờ khai; hướng dẫn nêu rằng việc thiếu bản đính kèm không làm mất hiệu lực một bầu chọn vốn hợp lệ, nhưng có thể bị phạt (hướng dẫn Form 8832).

Phần giải thích lý do chính đáng cần nêu gì, và ai ký?

Line 11 cần nêu lý do thật sự khiến Form 8832 bị nộp trễ, kèm mốc thời gian rõ ràng và hồ sơ chứng minh. Hãy nêu LLC được thành lập khi nào, ngày có hiệu lực dự định, ai chịu trách nhiệm nộp, điều gì đã xảy ra, khi nào phát hiện sai sót, và LLC đã làm gì để khắc phục. IRS quyết định các dữ kiện đó có chứng minh được lý do chính đáng hay không; không có mẫu câu chuẩn nào bảo đảm được chấp thuận (Form 8832, Part II; Revenue Procedure 2009-41, section 4.02).

Part I có thể do tất cả chủ sở hữu hiện tại ký, hoặc do một cán bộ điều hành, quản lý hay thành viên được ủy quyền bầu chọn ký. Người đã sở hữu LLC trong giai đoạn thuộc bầu chọn hồi tố nhưng đã rời đi trước khi nộp cũng phải ký phần đồng ý ở Part I. Với việc đổi cách phân loại, điều này còn bao gồm chủ sở hữu cũ vào ngày liền trước ngày có hiệu lực, khi việc chuyển tài sản coi như diễn ra (26 CFR 301.7701-3(c)(2)(iii), (g)(3)). Part II có bản tuyên bố riêng: một đại diện được ủy quyền của LLC và từng người bị ảnh hưởng phải ký tên và ghi ngày, dựa trên hiểu biết trực tiếp về các dữ kiện liên quan. Người bị ảnh hưởng nhìn chung là người lẽ ra phải đính kèm Form 8832 vào tờ khai liên bang cho ngày dự định hoặc một giai đoạn sau đó thuộc phạm vi áp dụng. Hãy xem kỹ định nghĩa chính xác khi quyền sở hữu thay đổi hoặc chủ sở hữu là một pháp nhân khác (hướng dẫn Form 8832; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.02).

Nếu LLC hoặc một chủ sở hữu đã nộp tờ khai theo sai cách phân loại thì sao?

Một tờ khai thuế hoặc tờ khai thông tin liên bang không nhất quán có thể làm mất quyền được chấp thuận tự động theo Revenue Procedure 2009-41. Hãy thu thập mọi tờ khai do LLC nộp hoặc liên quan đến LLC, kể cả tờ khai của chủ sở hữu, trước khi ký bản tuyên bố rằng mọi điều kiện để được chấp thuận đã được đáp ứng. Theo cách diễn đạt về việc không có tờ khai không nhất quán của thủ tục này, tờ khai đã sửa không tự động khắc phục được vấn đề; việc có thể xin ruling hay cách sửa khác cần được xem xét dựa trên dữ kiện cụ thể (Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01 và 4.04).

Nếu tờ khai bắt buộc của năm đầu tiên chưa đến hạn và chưa được nộp, thủ tục có một hướng riêng. Nếu không, hãy kiểm tra ngày và cách phân loại ghi trên mọi tờ khai bắt buộc, kể cả tờ khai nộp trong vòng 6 tháng sau hạn nộp, không tính gia hạn. Yêu cầu xin chấp thuận nộp trễ đang chờ xử lý không tự nó kéo dài hạn nộp tờ khai. Về những tờ khai mà công ty hoặc chủ sở hữu có thể cần nộp, xem doanh nghiệp phải nộp những tờ khai nào. Nếu thiếu nhiều năm, xem nộp bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp (Revenue Procedure 2009-41, section 4.01).

Làm thế nào để xác nhận bầu chọn được chấp nhận hoặc xử lý khi bầu chọn bị thất lạc?

IRS gửi thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận đến địa chỉ ghi trên Form 8832; thông báo CP277 cho biết bầu chọn đã được chấp nhận. Hướng dẫn biểu mẫu nêu rằng pháp nhân nhìn chung sẽ nhận được kết luận trong vòng 60 ngày. Nếu không nhận được, hãy gọi số điện thoại trong hướng dẫn hoặc viết thư cho trung tâm dịch vụ để hỏi về tình trạng bầu chọn và ngày có hiệu lực đã ghi nhận. Không coi việc đã gửi thư là đã được chấp thuận (hướng dẫn Form 8832; thông báo CP277 của IRS).

Hãy kiểm tra cả việc IRS đã lưu bầu chọn hay chưa và ngày có hiệu lực mà IRS đã ghi nhận. Nếu line 8 sớm hơn ngày nộp quá 75 ngày và việc chấp thuận nộp trễ không được chấp thuận, bầu chọn thông thường sẽ mặc định về ngày sớm hơn ngày nộp 75 ngày. Hãy giữ bản sao bầu chọn, biên nhận gửi thư hoặc bằng chứng giao nhận khác, các thông báo của IRS và các tờ khai đã nộp theo cách phân loại được yêu cầu. Hướng dẫn chấp nhận biên nhận thư bảo đảm hoặc thư đăng ký có dấu bưu điện đúng hạn, Form 8832 có dấu của IRS, hoặc thư chấp nhận làm bằng chứng đã nộp. Nếu một bầu chọn nộp đúng hạn bị thất lạc, hãy gửi bằng chứng đó cho IRS và đề nghị ghi nhận ngày nộp ban đầu; nếu không có bằng chứng, hãy kiểm tra xem hồ sơ nộp lại có cần xin chấp thuận nộp trễ để đạt ngày mong muốn hay không (hướng dẫn Form 8832; Revenue Procedure 2009-41, section 4.01).

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Một LLC có một chủ sở hữu, thành lập ngày 1 tháng 1, dự định chịu thuế như C corporation từ ngày đó nhưng nộp Form 8832 vào ngày 1 tháng 6. Ngày 1 tháng 1 sớm hơn ngày nộp quá 75 ngày, nên bầu chọn thông thường không thể áp dụng cho ngày đó. Nếu tờ khai bắt buộc đầu tiên chưa đến hạn và chưa được nộp, và các điều kiện khác được đáp ứng, LLC có thể ghi ngày 1 tháng 1 ở line 8 và xin chấp thuận nộp trễ ở Part II. LLC phải giải thích sự chậm trễ thực tế; IRS quyết định có chấp thuận hay không. Nếu một tờ khai đến hạn trong lúc yêu cầu đang chờ xử lý, LLC vẫn phải nộp đúng hạn và khai nhất quán với cách phân loại được yêu cầu (hướng dẫn Form 8832; Revenue Procedure 2009-41, sections 4.01–4.03).

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn định bầu chọn S corporation: xem xin chấp thuận khi nộp bầu chọn S corporation trễ.
• Bạn đang quyết định LLC thông thường nên bị đánh thuế thế nào, hoặc đổi cách đó đúng hạn: xem cách LLC bị đánh thuế.
• Một người nước ngoài sở hữu LLC: xem nộp hồ sơ cho C corporation do người nước ngoài sở hữu cho các giai đoạn theo quy chế công ty, và nộp hồ sơ cho LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu cho các giai đoạn LLC bị bỏ qua.
• Các tờ khai mâu thuẫn với quy chế được yêu cầu, quyền sở hữu đã thay đổi, hoặc thời hạn xin chấp thuận nộp trễ đã hết: hãy tập hợp hồ sơ thành lập, ngày có hiệu lực dự định, các tờ khai đã nộp, bản sao bầu chọn, bằng chứng giao nhận và các thông báo của IRS để nhận hỗ trợ thuế công ty.