California पास-थ्रू संस्था कर (PTET): चुनाव और भुगतान

California का PTE elective tax क्या है, और कौन-सी संस्थाएँ चुनाव कर सकती हैं?

California का पास-थ्रू संस्था (PTE) वैकल्पिक कर (PTE elective tax) संस्था के स्तर पर लगने वाला एक ऐच्छिक कर है, जो सहमति देने वाले स्वामियों की आय पर 9.3% की दर से लगता है। इसके बाद स्वामी अपने California रिटर्न पर इसका क्रेडिट लेते हैं। साझेदारी की तरह कर योग्य संस्था (कई सदस्यों वाली LLC समेत) या S corporation हर उस कर वर्ष के लिए चुनाव कर सकती है जो 1 जनवरी 2031 से पहले शुरू होता है (FTB)।

दो तरह की संस्थाएँ चुनाव नहीं कर सकतीं: सार्वजनिक रूप से व्यापार होने वाली साझेदारी (publicly traded partnership), और ऐसी संस्था जिसे संयुक्त रिपोर्टिंग समूह (combined reporting group) में रहने की अनुमति है या रहना ज़रूरी है। एकल-सदस्य उपेक्षित LLC खुद योग्य संस्था नहीं है, क्योंकि उस पर साझेदारी या S corporation की तरह कर नहीं लगता (FTB की सहायता)।

कौन-सी बातें मामले को सरल नहीं रहने देतीं:

• चुनाव उस साल के लिए अपरिवर्तनीय है और हर स्वामी पर लागू होता है, उन पर भी जिन्होंने सहमति नहीं दी।
• चुनाव समय पर दाखिल मूल रिटर्न पर ही करना होता है, संशोधित रिटर्न पर नहीं।
• 15 जून का भुगतान छूटने या कम होने पर अब स्वामियों का क्रेडिट घट जाता है।
• जो स्वामी कंपनियाँ, साझेदारियाँ या कुछ उपेक्षित संस्थाएँ हैं, उन्हें क्रेडिट नहीं मिलता।

शुरू करने से पहले ये जुटाएँ: पिछले साल चुकाया गया PTE कर, हर स्वामी का निवास और सहमति, और हर स्वामी की K-1 आय।

Form 100S, 565 या 568 पर PTE elective tax का चुनाव कैसे करें?

संस्था समय पर दाखिल मूल Form 100S, 565 या 568 के साथ पूरा भरा FTB 3804 लगाकर और रिटर्न की तय लाइन पर कर दर्ज करके चुनाव करती है (FTB)। क्रम से ये कदम उठाएँ:

1. चुनाव वाले कर वर्ष के दौरान 15 जून तक पहला भुगतान करें।
2. जिन स्वामियों की आय शामिल होगी, उनसे सहमति लें।
3. वर्ष के अंत के बाद उन स्वामियों की योग्य शुद्ध आय (QNI) निकालें।
4. FTB 3804 भरें: Part I में कुल कर आता है, और Part II (Schedule of Qualified Taxpayers) में सहमति देने वाले हर स्वामी और उसका हिस्सा लिखा जाता है।
5. रिटर्न पर कर दर्ज करें। नवीनतम उपलब्ध (पिछले वर्ष के) फ़ॉर्मों पर यह Form 100S की लाइन 29, Form 565 की लाइन 25 या Form 568 की लाइन 4 है (FTB 3804 के निर्देश)।
6. बाकी राशि मूल देय तिथि तक चुकाएँ, विस्तार (extension) लिए बिना।
7. रिटर्न समय पर फ़ाइल करें। विस्तारित देय तिथि तक फ़ाइल किया गया रिटर्न भी समय पर दाखिल मूल रिटर्न माना जाता है (FTB की सहायता)।

क्या मैं प्रतिस्थापन (superseding) या संशोधित रिटर्न पर चुनाव कर सकता हूँ?

चुनाव प्रतिस्थापन रिटर्न पर किया जा सकता है, पर संशोधित रिटर्न पर नहीं। बाद का रिटर्न तभी प्रतिस्थापन रिटर्न माना जाता है जब दोनों रिटर्न मूल देय तिथि को या उससे पहले दाखिल हुए हों, या दोनों विस्तार की अवधि में दाखिल हुए हों (FTB की सहायता)।

कौन-से स्वामी शामिल होते हैं, और किनकी सहमति ज़रूरी है?

स्वामी तभी शामिल होता है जब वह योग्य करदाता (qualified taxpayer) हो और आय व गारंटीकृत भुगतानों (guaranteed payments) के अपने पूरे हिस्से को QNI में गिनने के लिए सहमति दे। सहमति हर स्वामी के लिए पूरी तरह हाँ या ना में होती है (FTB)।

सहमति न देने वाला स्वामी चुनाव को नहीं रोकता; उसकी आय QNI से बाहर रहती है, पर चुनाव उस पर भी लागू होता है (FTB की सहायता)। जो ट्रस्ट पात्र है, वह अपना क्रेडिट आंशिक या पूरा लाभार्थियों को दे सकता है; हर लाभार्थी और ट्रस्ट अपना अलग FTB 3804-CR फ़ाइल करता है।

कर की गणना कैसे होती है, और K-1 से हर स्वामी का हिस्सा कैसे निकालें?

कर संस्था की QNI का 9.3% होता है। QNI यानी सहमति देने वाले हर स्वामी की आय और गारंटीकृत भुगतानों के उस हिस्से का योग जो California व्यक्तिगत आयकर के दायरे में आता है (FTB)।

एक स्वामी का हिस्सा निकालने की सामान्य शुरुआत के लिए FTB ये K-1 लाइनें बताता है (FTB की सहायता):

स्वामी के हिस्से की हर मद गिनी जाती है, चाहे वह इन लाइनों पर न हो। FTB का उदाहरण वसूल की गई (recaptured) धारा 179 आय है। साथ ही:

• साझेदारों को दिए गए गारंटीकृत भुगतान शामिल हैं।
• संस्था के अपनी संपत्ति बेचने से हुआ लाभ शामिल है। स्वामी के संस्था में अपनी हिस्सेदारी बेचने से हुआ लाभ शामिल नहीं है।
• अनिवासी स्वामी के लिए सिर्फ़ वही हिस्सा गिना जाता है जो California व्यक्तिगत आयकर के दायरे में आता है, और यह आय का स्रोत तय करने के नियमों से निकाला जाता है।

दो भुगतान कौन-से हैं, और उन्हें कैसे चुकाएँ?

संस्था कर वर्ष के दौरान 15 जून तक एक न्यूनतम राशि चुकाती है और बाकी मूल रिटर्न की देय तिथि तक, विस्तार के बिना (FTB)।

कैलेंडर-वर्ष वाली S corporation, साझेदारी या LLC के लिए किसी कर वर्ष का दूसरा भुगतान अगले साल 15 मार्च तक देय है। वित्त-वर्ष वाली संस्था वर्ष के अंत के बाद 3रे महीने की 15 तारीख तक भुगतान करती है (FTB 3893 के निर्देश)। जब देय तिथि सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी पर पड़े, तब अगले कार्यदिवस पर किया गया भुगतान समय पर माना जाता है। रिटर्न का विस्तार (extension) लेने से कोई भी भुगतान आगे नहीं बढ़ता।

भुगतान कैसे करें:

• Web Pay, अपने कर सॉफ़्टवेयर के ज़रिए electronic funds withdrawal (EFW), या चेक के साथ डाक से भेजा जाने वाला FTB 3893 वाउचर इस्तेमाल करें (FTB की सहायता)।
• Web Pay या EFW से भुगतान करते समय FTB 3893 फ़ाइल न करें, और इलेक्ट्रॉनिक भुगतान को "PTE payment" के रूप में चिह्नित करें।
• बाकी राशि भी इसी तरह चुकाएँ, भले ही वह रिटर्न के साथ जा रही हो। PTE भुगतान को संस्था के दूसरे कर भुगतानों के साथ कभी न मिलाएँ।
• हर कर वर्ष के लिए अलग वाउचर या लेन-देन इस्तेमाल करें।
• जिस S corporation को इलेक्ट्रॉनिक भुगतान करना ज़रूरी है, उसे यह कर भी इलेक्ट्रॉनिक रूप से चुकाना होगा (FTB 3893 के निर्देश)।

पहले भुगतान में दो बातों से बचें:

• एक बार की बिक्री या बहुत ज़्यादा आय वाला साल अगले साल की 15 जून की राशि बढ़ा देता है, क्योंकि वह इस साल चुकाए गए कर पर आधारित है। FTB कोई अपवाद नहीं बताता।
• ज़्यादा चुकाई गई राशि को अगले साल के 15 जून के भुगतान के रूप में बचाकर नहीं रखा जा सकता। उसे अगले साल के LLC वार्षिक कर या शुल्क में, या S corporation के अगले अनुमानित कर में लगाया जा सकता है (FTB की सहायता)।

जिस संस्था के छोटे पहले कर वर्ष में 15 जून नहीं आती, उसे 15 जून का भुगतान नहीं करना होता।

15 जून का भुगतान छूट जाए या कम हो तो क्या होता है?

1 जनवरी 2026 या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए, 15 जून का भुगतान छूटने या कम होने से चुनाव नहीं रुकता। स्वामियों का क्रेडिट, बकाया राशि में हर स्वामी के हिस्से के 12.5% से घट जाता है (FTB)।

एक स्वामी के लिए FTB का सूत्र है: 12.5% × (15 जून की ज़रूरी राशि − चुकाई गई राशि) × (स्वामी की QNI ÷ कुल QNI)। संस्था पर मूल देय तिथि तक पूरा कर फिर भी बकाया रहता है, और कम चुकाए कर पर जुर्माना और ब्याज लगता है (FTB की सहायता)।

15 जून की राशि में हुई गलती तभी सुधरी मानी जाती है जब उसे 15 जून को या उससे पहले ठीक कर लिया जाए; बाद में पकड़ी गई गलती से भुगतान कम रह जाता है। FTB कोई अपवाद नहीं बताता, सिवाय इसके कि संस्था के मुख्य व्यावसायिक स्थान को कवर करने वाली संघीय या राज्य आपदा घोषणा के बाद अतिरिक्त समय मिलता है। 2026 से पहले शुरू हुए कर वर्षों में 15 जून का भुगतान छूटने का मतलब था कि चुनाव मान्य नहीं है।

स्वामी FTB 3804-CR पर PTE क्रेडिट कैसे लें?

सहमति देने वाला हर स्वामी Form 540, 540NR या 541 के साथ फ़ाइल किए गए FTB 3804-CR पर क्रेडिट लेता है। क्रेडिट स्वामी के QNI हिस्से का 9.3% होता है (FTB 3804-CR के निर्देश)।

क्रेडिट की राशि स्वामी के K-1 की अन्य क्रेडिट (Other credits) लाइन पर, एक संलग्न विवरण के साथ दिखती है। इसके बाद स्वामी:

1. K-1 से क्रेडिट की राशि FTB 3804-CR के Part I में संस्था के नाम और ID के साथ लेता है।
2. क्रेडिट कोड 242 इस्तेमाल करके लिया गया क्रेडिट दर्ज करता है।
3. FTB 3804-CR को रिटर्न के साथ लगाता है।

क्रेडिट को आकार देने वाले नियम:

• यह गैर-वापसी योग्य है, और इस्तेमाल न हुआ हिस्सा 5 साल तक आगे ले जाया जा सकता है। इसे पीछे नहीं ले जाया जा सकता।
• यह केवल उसी कर वर्ष के लिए संस्था के भुगतान पर लागू होता है।
• यह सामान्य कर को tentative minimum tax (अस्थायी न्यूनतम कर) से नीचे ला सकता है, पर वैकल्पिक न्यूनतम कर (AMT) या behavioral health services tax को कम नहीं कर सकता (FTB की सहायता)।
• यह अन्य राज्य कर क्रेडिट (other state tax credit) के बाद लगाया जाता है। उस क्रेडिट की गणना के लिए स्वामी पहले PTE क्रेडिट को देय शुद्ध कर में वापस जोड़ता है।
• करदाता और उसका जीवनसाथी या पंजीकृत घरेलू साझेदार (registered domestic partner) मिलकर सिर्फ़ एक क्रेडिट ले सकते हैं।
• जिस स्वामी ने इसे छोड़ दिया हो, वह रिटर्न संशोधित करके FTB 3804-CR लगा सकता है।
• यह क्रेडिट स्वामी के California अनुमानित कर भुगतान घटाता है। PTE कर संस्था के अपने अनुमानित कर का हिस्सा नहीं है।

क्या अनिवासी स्वामियों को क्रेडिट मिलता है, और क्या चुनाव विथहोल्डिंग या समूह रिटर्न को बदलता है?

सहमति देने वाले अनिवासी स्वामियों को क्रेडिट मिलता है, जो Form 540NR पर लिया जाता है। चुनाव से 7% की अनिवासी विथहोल्डिंग की ज़रूरत पर कोई असर नहीं पड़ता (FTB की सहायता)।

संस्था अब भी अनिवासी समूह रिटर्न (group return) फ़ाइल कर सकती है, पर क्रेडिट स्वामियों तक पहुँचने वाली मद (flow-through item) नहीं है, इसलिए उसे सिर्फ़ स्वामी के अपने रिटर्न पर लिया जा सकता है। विथहोल्डिंग कब लागू होती है और उससे कैसे बचें, यह जानने के लिए देखें California की अनिवासी विथहोल्डिंग और Form 588 की छूट। California के कर के बदले गृह-राज्य में क्रेडिट के लिए देखें राज्य-दर-राज्य मार्गदर्शिका।

चुनाव से कर कब बचता है, और कब नहीं?

बचत, अगर होती है, तो ज़्यादातर संघीय स्तर पर होती है और हर स्वामी के अपने रिटर्न पर निर्भर करती है। IRS Notice 2020-75 के तहत संस्था भुगतान को उसी साल संघीय कर के लिए घटाती है जिसमें वह भुगतान करती है, इसलिए स्वामियों की K-1 पर कम आय पहुँचती है। इस नोटिस ने नियमों (regulations) की घोषणा की थी और जारी होने तक करदाताओं को इस पर भरोसा करने देता है। California के लिए संस्था यह कटौती वापस जोड़ती है, और स्वामियों का क्रेडिट उनका California कर घटाता है।

जिस स्वामी के राज्य और स्थानीय कर पहले से संघीय SALT सीमा ($40,400, ऊँची आय पर घटती हुई) के भीतर आ जाते हैं, उसे शायद कम फ़ायदा हो, और 15 जून का कम भुगतान किसी भी फ़ायदे को घटा देता है। पूरा विश्लेषण क्या मेरी S corporation या साझेदारी को PTET चुनना चाहिए? में है।

क्या मैं चुनाव बदल या रद्द कर सकता हूँ, और फ़ाइल करने के बाद आय बदले तो क्या होगा?

मान्य मूल रिटर्न पर चुनाव हो जाने के बाद वह उस साल के लिए अपरिवर्तनीय है। FTB ऊपर बताई समय-सीमाओं में दाखिल प्रतिस्थापन रिटर्न को मूल रिटर्न मानता है, इसलिए उस पर चुनाव किया या रद्द किया जा सकता है (FTB की सहायता)। संस्था चुनाव रद्द करने या यह बदलने के लिए कि किन स्वामियों ने सहमति दी, FTB 3804 में संशोधन नहीं कर सकती।

मान्य चुनाव के बाद आय बदले, जैसे K-1 में सुधार या ऑडिट के बाद, तो संस्था को QNI दोबारा तय करनी होती है:

• QNI बढ़ती है तो संस्था संशोधित रिटर्न फ़ाइल करती है और अतिरिक्त कर चुकाती है; कम चुकाई गई राशि पर जुर्माना और ब्याज लगता है।
• QNI घटती है तो संस्था संशोधित रिटर्न और संशोधित FTB 3804 फ़ाइल करती है और ज़्यादा चुकाई गई राशि का रिफ़ंड माँगती है।
• इसके बाद स्वामी संशोधित FTB 3804-CR और Schedule P, Part III के साथ अपने रिटर्न संशोधित करते हैं।
• QNI में बदलाव अगले साल की 15 जून की राशि भी बदल देता है।

संस्था अपने California रिटर्न पर क्या वापस जोड़ती है?

अगर संस्था PTE elective tax को अपने संघीय रिटर्न पर घटाती है, तो California शुद्ध आय निकालते समय वह घटाई गई राशि वापस जोड़ती है (FTB)। स्वामियों को California में फ़ायदा क्रेडिट से मिलता है, कटौती से नहीं।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं और अमेरिकी डॉलर में हैं। मान लिया गया है कि संस्था कैलेंडर-वर्ष वाली है।

पिछले साल के भुगतान वाली S corporation

एक S corporation के दो शेयरधारक California के निवासी हैं और दोनों का हिस्सा बराबर है। दोनों सहमति देते हैं, और QNI $400,000 है। कर $400,000 × 9.3% = $37,200 है। कंपनी ने पिछले साल $30,000 PTE कर चुकाया था।

• 15 जून का भुगतान: $30,000 का 50% = $15,000।
• अगले साल 15 मार्च तक बाकी राशि: $37,200 − $15,000 = $22,200।
• हर शेयरधारक का क्रेडिट: 9.3% × $200,000 = $18,600, जो FTB 3804-CR पर लिया जाता है।

पहली बार चुनाव करने वाली दो-सदस्यीय LLC

साझेदारी की तरह कर योग्य एक LLC के दो बराबर सदस्य हैं और QNI $300,000 है। कर $27,900 है। LLC ने पिछले साल PTE कर नहीं चुकाया था, इसलिए 15 जून का भुगतान न्यूनतम $1,000 है। बाकी $26,900 वह अगले साल 15 मार्च तक चुकाती है। हर सदस्य का क्रेडिट $13,950 है।

अगर LLC 15 जून के बाद ही चुनाव करने का फ़ैसला करे और तब तक कुछ न चुकाया हो, तो 2026 या उसके बाद शुरू होने वाले कर वर्ष के लिए चुनाव फिर भी मान्य रहता है। हर सदस्य का क्रेडिट 12.5% × ($1,000 × 50%) = $62.50 घटकर $13,887.50 रह जाता है।

S corporation 15 जून को सिर्फ़ $5,000 चुकाती है

पहली S corporation को लें, जिसकी 15 जून की ज़रूरी राशि $15,000 है। वह सिर्फ़ $5,000 चुकाती है, और $10,000 बकाया रह जाता है।

• चुनाव फिर भी मान्य रहता है, क्योंकि कर वर्ष 2026 या उसके बाद शुरू होता है।
• बकाया राशि में हर शेयरधारक का हिस्सा $10,000 × 50% = $5,000 है। कटौती 12.5% × $5,000 = $625 है।
• हर क्रेडिट $18,600 − $625 = $17,975 रह जाता है।
• कंपनी पर कर की बाकी राशि, यानी $37,200 के कुल कर में से $32,200, 15 मार्च तक फिर भी बकाया है।

आपके मामले में अलग है?

• आप चुनाव करने पर विचार कर रहे हैं: संघीय कटौती, SALT सीमा और QBI पर असर चुनाव मार्गदर्शिका में है।
• संस्था या स्वामी दूसरे राज्यों में हैं: दरें, चुनाव और अंतिम तिथियाँ राज्य-दर-राज्य मार्गदर्शिका में हैं।
• आप अनिवासी स्वामियों को भुगतान करते हैं: विथहोल्डिंग और Form 588 की छूट अनिवासी विथहोल्डिंग मार्गदर्शिका में हैं।
• आपको न्यूनतम फ़्रैंचाइज़ कर, LLC शुल्क या S corporation आयकर के बारे में जानना है: देखें California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क।
• आपको K-1 और रिटर्न की बुनियादी बातें चाहिए: देखें S corporations पर कर कैसे लगता है और साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।
• स्वामी ट्रस्ट या संस्थाएँ हैं, कुछ स्वामी सहमति नहीं देंगे, 15 जून चूक गई, फ़ाइल करने के बाद आय बदली, या संस्था का वित्त वर्ष है: ये मामले चुनाव के बाध्यकारी असर और क्रेडिट पर टिके हैं; फ़ाइल करने से पहले कंपनी कर सहायता देखें।