आय बताना भूल गए? Form 1040-X, जुर्माने और पिछले वर्ष

1099 या दूसरी आय बताना भूल गया: क्या संशोधन करना ज़रूरी है?

आम तौर पर हाँ, हर उस वर्ष के लिए जिसका कर IRS अब भी निर्धारित कर सकता है। Treasury का आय के समय का नियम कहता है कि जब आपको ऐसी मद मिले जो पिछले वर्ष की आय में आनी चाहिए थी, तो आपको समय-सीमा के भीतर संशोधित रिटर्न फ़ाइल करके अतिरिक्त कर चुकाना चाहिए। आय उसी वर्ष के रिटर्न पर जाती है जिसमें वह मिली, इसलिए उसे इस वर्ष के रिटर्न पर नहीं ले जाया जाता। IRS आय में बदलाव को Form 1040-X फ़ाइल करने का एक कारण बताता है, हर सुधारे गए वर्ष के लिए एक (निर्देश)।

यह मानकर न चलें कि IRS इसे ठीक कर देगा। वह कुछ गलतियाँ खुद सुधारता है, पर कहता है कि आपकी आय बदले तो संशोधन करें (Topic 308)। जब IRS W-2 और 1099 का आपके रिटर्न से मिलान करके कमी पाता है, तो वह CP2000 भेजता है, जिसमें कर और ब्याज प्रस्तावित होता है, और जुर्माना भी लग सकता है। जिस आय की कोई सूचना रिटर्न नहीं है, जैसे नकद या किराया, वह फिर भी कर योग्य है और रिटर्न में आनी चाहिए। IRS का अपना CP2000 पृष्ठ कहता है कि फ़ाइल करने के बाद मिले फ़ॉर्मों को संशोधित रिटर्न में बताएँ।

एक वर्ष और एक फ़ॉर्म का सुधार आसान है। ये बातें उसे कठिन बनाती हैं:

• कई वर्ष, खासकर स्वरोज़गार, क्रिएटर या किराये की आय: हर वर्ष का अलग रिटर्न चाहिए, और IRS की समय-सीमा छह साल तक खिंच सकती है।
• स्वरोज़गार की आय: इससे स्वरोज़गार कर जुड़ता है और खर्चों के रिकॉर्ड चाहिए।
• लागत आधार (cost basis) के बिना क्रिप्टो या स्टॉक की बिक्री: लाभ को रिकॉर्ड से दोबारा बनाना पड़ता है।
• IRS पहले ही लिख चुका है: नीचे बताई जुर्माने की सुरक्षा जा चुकी हो सकती है।
• जानबूझकर छोड़ी गई आय: अलग रास्ता, नीचे।

जुटाएँ: हर वर्ष के आपके फ़ाइल किए रिटर्न, IRS के वेतन और आय के ट्रांसक्रिप्ट, हर W-2 और 1099, बैंक और पेमेंट ऐप में जमा के रिकॉर्ड, व्यावसायिक या किराये के खर्चों के रिकॉर्ड, और खरीद की कीमतों के साथ ब्रोकर या एक्सचेंज का इतिहास। वेतन और आय का ट्रांसक्रिप्ट सिर्फ़ वे फ़ॉर्म दिखाता है जो IRS के पास फ़ाइल हुए हैं, इसलिए हो सकता है उसमें आपको मिला हर फ़ॉर्म न हो।

क्या छोटी रकम के लिए संशोधन करना ठीक रहता है?

नियमों में कोई न्यूनतम सीमा नहीं है: अगर आय से आपका कर बदलता है, तो वर्ष सुधारा जाना चाहिए। छोटी चूक सुधारने में कम खर्च आता है, और अगर IRS पहले रिपोर्ट किए फ़ॉर्म का मिलान कर ले, तो वह वही कर और ब्याज वैसे भी माँगता है। IRS Form 1099 में दिखी आय छोड़ने को लापरवाही का उदाहरण मानता है, जिस पर अतिरिक्त कर पर 20% का जुर्माना लग सकता है; qualified amended return, जो नीचे समझाया है, आम तौर पर उसे दूर रखता है।

जिस सुधारे फ़ॉर्म से आपके रिटर्न का कोई आँकड़ा नहीं बदलता, उसके लिए संशोधन शायद ज़रूरी न हो। IRS ध्यान दिलाता है कि बेमेल का कर पर कोई असर ही न पड़े, यह संभव है। अगर मूल देय तारीख (विस्तार छोड़कर) अभी नहीं निकली है, तो तब तक फ़ाइल और चुकाया गया सुधरा रिटर्न मूल रिटर्न की जगह ले लेता है और जुर्माने व ब्याज से बचाता है।

मैं कितने साल पीछे तक संशोधन करूँ, और IRS कितने समय तक और कर निर्धारित कर सकता है?

आम तौर पर फ़ाइल हुए रिटर्न के पिछले तीन साल, या ऐसे वर्ष के लिए छह साल जिसमें छूटी आय दिखाई गई सकल आय के 25% से ज़्यादा हो; धोखाधड़ी में कोई सीमा नहीं। ये वे वर्ष हैं जिनके लिए IRS अब भी और कर निर्धारित (औपचारिक रूप से लागू) कर सकता है। जल्दी फ़ाइल हुआ रिटर्न देय तारीख पर फ़ाइल हुआ माना जाता है, और घड़ी वहीं से चलती है (26 U.S.C. 6501)।

किसी व्यवसाय के लिए, 25% की जाँच में "सकल आय" का मतलब बेची गई वस्तुओं की लागत से पहले की सकल प्राप्तियाँ हैं। लागत आधार को बढ़ाकर दिखाना आय छोड़ने जैसा गिना जाता है। रिटर्न या संलग्न विवरण में साफ़ बताई गई रकम जाँच में नहीं गिनी जाती, सिवाय बढ़ाए गए आधार के (section 6501(e))। विदेशी वित्तीय संपत्तियों की आय की छह साल की अपनी जाँच है, जब छूटी आय $5,000 से ऊपर हो, हिस्सा चाहे जो हो; सरलीकृत या देर से विदेशी रिपोर्टिंग देखें।

कौन-से वर्ष अब भी खुले हैं, यह इन तथ्यों पर निर्भर फ़ैसला है, इसलिए हर वर्ष अलग से जाँचें। जिन वर्षों का रिटर्न बिल्कुल फ़ाइल नहीं हुआ, उनकी घड़ी कभी शुरू ही नहीं होती; बिना फ़ाइल किए रिटर्न का बकाया भरना देखें।

मुझे क्या चुकाना होगा: कर, ब्याज और कौन-से जुर्माने?

आप पर अतिरिक्त कर और ब्याज बनता है; जुर्माने समय और नीयत पर निर्भर हैं। ब्याज या जुर्माने की गणना Form 1040-X पर न करें; IRS उन्हें निकालकर आपको बिल भेजता है (निर्देश)।

कम कर दिखाना तब काफ़ी माना जाता है जब वह सही कर के 10% और $5,000 में से जो ज़्यादा हो उससे अधिक हो; अगर आप qualified business income कटौती का दावा करते हैं, तो वह हिस्सा घटकर 5% रह जाता है (26 U.S.C. 6662(d))। फ़ाइल करते समय अतिरिक्त कर चुका देने का आम तौर पर मतलब है कि उस पर देर से भुगतान का जुर्माना नहीं बनता। जुर्माने पर लगा ब्याज तब तक नहीं हटाया जा सकता जब तक जुर्माना न हटे (IRS)।

क्या IRS के संपर्क से पहले संशोधन करने से सटीकता-संबंधी जुर्माना दूर रहता है?

आम तौर पर हाँ। 26 CFR 1.6664-2(c) के तहत, qualified amended return पर दिखाया गया अतिरिक्त कर मूल रिटर्न पर दिखाया कर माना जाता है, इसलिए 20% के जुर्माने के लिए कोई कम भुगतान बचता ही नहीं। ब्याज फिर भी चलता है।

संशोधित रिटर्न तभी qualified होता है जब वह रिटर्न की देय तारीख, विस्तार समेत, के बाद और इन तारीखों में से सबसे पहली से पहले फ़ाइल हो (नियम tax shelter से जुड़ी और तारीखें भी जोड़ता है):

• उस रिटर्न की जाँच के बारे में IRS का आपसे पहला संपर्क, जिसमें आपराधिक जाँच भी शामिल है;
• IRS का ऐसे अनाम करदाता समूह के बारे में रिकॉर्ड का summons देना जिसमें आप भी हैं, ऐसी गतिविधि के लिए जिस पर आपने कर लाभ का दावा किया;
• साझेदारी या अन्य पास-थ्रू संस्था की आय के लिए, उस संस्था से जाँच के बारे में IRS का पहला संपर्क।

यह सुरक्षा मूल रिटर्न पर धोखाधड़ी वाले रुख से आए अतिरिक्त कर को कवर नहीं करती। नियम कट-ऑफ़ को "concerning any examination" संपर्क से जोड़ता है और सीधे नहीं बताता कि CP2000 जैसा स्वचालित मिलान नोटिस गिना जाएगा या नहीं, इसलिए उस वर्ष के बारे में IRS का कोई भी पत्र सलाह लेने का कारण मानें। पहला कट-ऑफ़ उस वर्ष के रिटर्न के संपर्क से जुड़ा है, इसलिए एक वर्ष का पत्र अपने शब्दों में दूसरे वर्ष की खिड़की बंद नहीं करता; अगर IRS कई वर्षों के नाम लेता है, तो बाकी फ़ाइल करने से पहले सलाह लें। अगर CP2000 पहले ही आ चुका है, तो CP2000 का जवाब देना देखें।

संपर्क के बाद भी IRS उचित कारण देखता है: सही रिपोर्ट करने के आपके प्रयास, मुद्दे की जटिलता, आपकी जानकारी, और किसी ऐसे सलाहकार पर निर्भरता जिसे आपने पूरी जानकारी दी।

कई वर्षों से फ़्रीलांस, गिग, क्रिएटर या किराये की आय छूटी है: और क्या बदलता है?

हर वर्ष का अपना Form 1040-X पूरे शेड्यूल के साथ बनता है, सिर्फ़ आय की लाइन नहीं। व्यावसायिक आय Schedule C पर जाती है, जहाँ अगर आपके पास रिकॉर्ड हैं तो उस वर्ष के सामान्य व्यावसायिक खर्च भी काट सकते हैं। किराये की आय Schedule E पर जाती है।

• स्वरोज़गार कर: $400 या उससे ज़्यादा की शुद्ध कमाई होने पर Schedule SE जोड़ें। कर शुद्ध मुनाफ़े के 92.35% पर 15.3% है (Social Security वाला हिस्सा सालाना सीमा पर रुकता है; Medicare वाला नहीं), और आप समायोजित सकल आय निकालने में उसका आधा काटते हैं (Topic 554)।
• आगे के बदलाव: ज़्यादा समायोजित सकल आय आय से जुड़े क्रेडिट और कटौतियों को घटा सकती है, इसलिए उन्हें दोबारा निकालें (1040-X के निर्देश)।
• Social Security क्रेडिट: SSA आम तौर पर स्वरोज़गार आय को तभी क्रेडिट देता है जब वह कमाई के वर्ष के 3 वर्ष, 3 महीने और 15 दिन के भीतर रिपोर्ट हो; बाद की रिपोर्टें आम तौर पर आपका कमाई रिकॉर्ड नहीं बढ़ा सकतीं (Publication 334)।
• अनुमानित कर का जुर्माना: Form 2210 के निर्देश कहते हैं कि देय तारीख, विस्तार समेत, के बाद फ़ाइल किए संशोधन के लिए जुर्माना मूल रिटर्न की रकमों से निकलता है। उचित कारण की सामान्य राहत इस जुर्माने पर लागू नहीं होती; Form 2210 सीमित छूटें बताता है, जैसे दुर्घटना या आपदा। समस्या दोबारा न हो, इसके लिए तिमाही अनुमानित कर भुगतान देखें।
• किराये का मूल्यह्रास: संपत्ति का आधार उस मूल्यह्रास से घट जाता है जो आप काट सकते थे, भले ही आपने कभी दावा न किया हो। छूटी कटौती Form 1040-X पर ठीक हो सकती है; नहीं तो लेखा पद्धति में बदलाव की ज़रूरत पड़ सकती है (Publication 527); किराये की संपत्ति के कर देखें।

मैंने क्रिप्टो या स्टॉक की बिक्री नहीं बताई: उसे सुधारने में क्या करना होता है?

हर बिक्री Form 8949 और Schedule D पर बताएँ, खरीद की तारीख, बिक्री की तारीख, आय और लागत आधार के साथ (IRS डिजिटल संपत्तियाँ)। वेतन के रूप में मिला क्रिप्टो, staking के इनाम या माइनिंग की आय सामान्य आय है (Form 1040 पर वेतन, Schedule C पर ठेकेदार का भुगतान, Schedule 1 पर staking और माइनिंग), जिसका मूल्य मिलने पर अमेरिकी डॉलर में निकाला जाता है।

मुश्किल हिस्सा लागत आधार है। ब्रोकर का फ़ॉर्म बिक्री मूल्य दिखा सकता है पर लागत आधार नहीं, इसलिए IRS देख सकता है कि आपने किस कीमत पर बेचा पर यह नहीं कि किस कीमत पर खरीदा था। लागत को एक्सचेंज के इतिहास, वॉलेट के रिकॉर्ड और बैंक ट्रांसफ़र से दोबारा बनाएँ। घाटे पर हुई बिक्री भी रिटर्न में जाती है। आधार को बढ़ाकर दिखाना छह साल के नियम के लिए आय छोड़ने जैसा गिना जाता है (section 6501(e)), इसलिए अंदाज़ा ऊँचा न लगाएँ।

मैं संशोधित रिटर्न कैसे फ़ाइल करूँ?

1. हर प्रभावित वर्ष के ट्रांसक्रिप्ट और रिकॉर्ड निकालें।
2. हर वर्ष का एक Form 1040-X तैयार करें और Part II में बदलाव समझाएँ। कागज़ पर, उसके पीछे उस वर्ष का पूरा भरा, अद्यतन Form 1040 लगाएँ, फिर हर नया या बदला फ़ॉर्म और शेड्यूल; सॉफ़्टवेयर e-file वाला रिटर्न खुद जोड़ देता है। संयुक्त रिटर्न पर दोनों जीवनसाथी हस्ताक्षर करते हैं (निर्देश), और हर एक उस वर्ष के पूरे कर के लिए ज़िम्मेदार है (26 U.S.C. 6013(d)(3))।
3. जहाँ सॉफ़्टवेयर इजाज़त दे, वहाँ e-file करें। पुराने वर्ष कागज़ पर जाते हैं, और कागज़ पर पहली बार फ़ाइल हुए रिटर्न के कुछ संशोधन भी।
4. हर रिटर्न के साथ अतिरिक्त कर चुकाएँ, या अगर पूरा नहीं चुका सकते तो भुगतान योजना के लिए आवेदन करें।
5. राज्य का रिटर्न सुधारें, नीचे देखें।

फ़ाइल हुए संशोधन को देखने के लिए संशोधित रिटर्न की स्थिति और समय देखें।

क्या मुझे अपना राज्य का रिटर्न भी संशोधित करना होगा?

आम तौर पर हाँ, अगर आपका राज्य आय पर कर लगाता है। IRS ध्यान दिलाता है कि संघीय बदलाव आपके राज्य के कर पर असर डाल सकता है और कहता है कि राज्य का रिटर्न अपने Form 1040-X से बाहर रखें। हर राज्य अपने फ़ॉर्म और समय-सीमाएँ तय करता है। California संघीय रिटर्न संशोधित करने पर Schedule X के साथ सुधरा रिटर्न माँगता है। New York W-2 या 1099 भूल जाने को संशोधन का कारण बताता है और चाहता है कि राज्य का संशोधन संघीय रिटर्न संशोधित करने के 90 दिनों के भीतर हो। संघीय बदलाव की रिपोर्ट के लिए अपने राज्य की समय-सीमा जाँचें।

अगर मैंने आय जानबूझकर छोड़ी हो तो?

तब सामान्य संशोधन काफ़ी नहीं हो सकता। कर चोरी की नीयत से भरे झूठे या धोखाधड़ी वाले रिटर्न पर निर्धारण की कोई समय-सीमा नहीं है, धोखाधड़ी पर 75% का जुर्माना है, और qualified amended return की सुरक्षा धोखाधड़ी वाले रुख को बाहर रखती है। जानबूझकर अनुपालन न करने पर IRS अपना Voluntary Disclosure Practice देता है, और उसमें बदलाव प्रस्तावित किए हैं, इसलिए वहाँ मौजूदा प्रक्रियाएँ जाँचें; कुछ भी फ़ाइल करने से पहले किसी कर वकील से बात करें। ईमानदार गलतियों के लिए IRS इसके बजाय संशोधित या देर से भरे रिटर्न की ओर इशारा करता है।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में और सरल किए गए हैं।

एक रिटर्न में छूट गई आय वाला रेसशेयर ड्राइवर

एक ड्राइवर ने एक रिटर्न से रेसशेयर की US$6,000 शुद्ध कमाई छोड़ दी। एक Form 1040-X में Schedule C और Schedule SE जुड़ते हैं: करीब US$850 स्वरोज़गार कर, साथ में 12% के स्लैब पर करीब US$670 आयकर, किसी भी व्यावसायिक आय कटौती से पहले। ब्याज उस वर्ष की अप्रैल की देय तारीख से चलता है। अगर यह IRS के संपर्क से पहले फ़ाइल और चुकाया जाता, तो आम तौर पर यह qualified amended return होता, इसलिए अतिरिक्त कर पर सटीकता-संबंधी जुर्माना आम तौर पर नहीं लगता, और देर से भुगतान का जुर्माना भी नहीं बनता।

तीन वर्षों की आय छूटने वाला क्रिएटर

एक क्रिएटर ने हर साल करीब US$30,000 की सकल आय बताई और हर साल US$20,000 की सकल प्राप्तियाँ छोड़ दीं।

तीन संशोधित रिटर्न, हर एक में Schedule C और SE और उस वर्ष के खर्च। वर्ष 1 पर सबसे ज़्यादा ब्याज बनता है क्योंकि उसकी देय तारीख सबसे पुरानी है। अगर यही आय पाँच साल पहले फ़ाइल हुए रिटर्न से भी छूटी थी, तो वही कारण होने से वह वर्ष भी खुला है।

बॉन्ड का ब्याज भूल गया बचतकर्ता

एक बचतकर्ता ने रिटर्न से US$500 का ब्याज छोड़ दिया। 22% के स्लैब पर, छोटा 1040-X करीब US$110 का कर और थोड़ा ब्याज जोड़ता है। अगर IRS पहले 1099-INT का मिलान कर लेता, तो CP2000 वही कर और ब्याज माँगता और जुर्माना भी जोड़ सकता था।

आपके मामले में फ़र्क है?

• IRS इस आय के लिए CP2000 पहले ही भेज चुका है: CP2000 का जवाब देना का पालन करें।
• आपने उस वर्ष का रिटर्न कभी फ़ाइल ही नहीं किया: बिना फ़ाइल किए रिटर्न का बकाया भरना देखें।
• छूटी आय विदेशी है, या विदेशी खातों से है: सरलीकृत या देर से विदेशी रिपोर्टिंग में रास्तों की तुलना करें।
• अमेरिका में रहते हुए आपके FBAR या विदेशी फ़ॉर्म भी छूटे हैं: छूटी विदेशी रिपोर्टिंग को पूरा करना देखें।
• आपके तैयारकर्ता ने आय छोड़ी या मदें गढ़ीं: जब तैयारकर्ता ने गलत रिटर्न फ़ाइल किया देखें।
• आप ऑनलाइन या मार्केटप्लेस पर बेचते हैं: ऑनलाइन विक्रेता की आय पर कर देखें।
• अघोषित आय कनाडाई रिटर्न में थी: कनाडा में अघोषित आय और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• कई वर्ष, स्वरोज़गार आय या बिना आधार वाला क्रिप्टो: वर्षों को दोबारा बनाने और साथ फ़ाइल करने के लिए व्यक्तिगत कर सहायता लें।