यह किसके लिए है
- ऐसी अमेरिकी C corporation जिनमें पैसा लगाने वाला व्यक्तिगत स्वामी अमेरिकी कर के लिहाज़ से विदेशी व्यक्ति है
- विदेशी स्वामी जो अमेरिकी कंपनी के बिल अपनी जेब से भरते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- विदेशी स्वामित्व वाली उपेक्षित संस्थाएँ (disregarded entity)
- विदेशी मूल कंपनी से आने वाला पैसा
- विदेश से पैसा बाहर भेजने पर संबंधित देश के नियम
- शेयर जारी करने के राज्य के नियम
- कंपनी से उसके स्वामी को किए गए भुगतान
क्या मेरी अमेरिकी कंपनी में आया वायर कर योग्य आय है?
अमेरिकी C corporation आम तौर पर शेयरधारक के सचमुच के पूँजी योगदान या नए जारी शेयरों के बदले मिले पैसे को आय नहीं गिनती। उधार लिया पैसा लौटाने की ज़िम्मेदारी बनाता है, बिक्री की आय नहीं। धारा 118 पूँजी योगदान को आय से बाहर रखती है। धारा 1032 के अनुसार पैसे के बदले शेयर जारी करने पर कंपनी को कोई लाभ या हानि नहीं होती।
वायर कहाँ से आया, इससे उसका अमेरिकी कर व्यवहार तय नहीं होता। उसका मकसद लिखकर रखें और ट्रांसफ़र का रिकॉर्ड सँभालें। वस्तुओं या सेवाओं का भुगतान इससे अलग बात है।
पैसा शेयर के लिए है या ऋण?
शेयर से मालिकाना हक मिलता है, जबकि ऋण में पैसा वापस पाने का असली अधिकार होता है। अगर कंपनी पैसा लौटाने पर सहमत ही नहीं है, या उसे स्थायी पूँजी की तरह दर्ज करती है, तो वायर के मेमो में "loan" लिख देना कमज़ोर सबूत है। धारा 385 लिखित वादे, भुगतान की तय तारीख और ब्याज, प्राथमिकता, और ऋण-इक्विटी अनुपात को ज़रूरी कारक बताती है।
| पैसे का प्रकार | ट्रांसफ़र से पहले या जल्द बाद क्या होना चाहिए | आगे क्या होता है |
|---|---|---|
| शेयर या पूँजी | शेयर जारी करने या पूँजी स्वीकार करने की मंज़ूरी, सब्सक्रिप्शन की शर्तें, और अद्यतन शेयर रिकॉर्ड | पैसा लौटाने का कोई वादा नहीं होता। पैसा वापस करना हो तो उसका अलग विश्लेषण करना पड़ता है |
| स्वामी का ऋण | हस्ताक्षरित नोट, जिसमें ऋणदाता, मूलधन, देय तिथि, ब्याज और चुकाने की शर्तें लिखी हों | कंपनी मूलधन और ब्याज का अलग-अलग हिसाब रखती है और नोट की शर्तों का पालन करती है |
बहीखाते और भुगतान नोट की शर्तों के अनुसार रखें। जिन अग्रिमों का कोई दस्तावेज़ नहीं है, उनका वर्गीकरण जल्द तय करें।
क्या नकद देकर शेयर खरीदना Form 5472 में आता है?
Form 5472 तब लागू होता है जब अमेरिकी कंपनी का कोई रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन हो और साल में किसी भी समय कोई विदेशी व्यक्ति सीधे या परोक्ष रूप से उसके मतदान अधिकार या मूल्य का 25% रखता हो। विदेश में रहने से विदेशी-व्यक्ति का दर्जा तय नहीं होता। अमेरिकी नागरिक विदेशी नहीं होता, और ग्रीन कार्ड या अमेरिका में पर्याप्त उपस्थिति से गैर-नागरिक अमेरिकी कर निवासी बन सकता है। देखें Form 5472 के निर्देश और IRS का निवास संबंधी मार्गदर्शन।
नए जारी शेयरों की नकद खरीद आम तौर पर अमेरिकी C corporation के लिए Form 5472 की सूचीबद्ध लेनदेन में नहीं आती। नियमावली में ऋण और ब्याज सूचीबद्ध हैं। उसका योगदान वाला नियम सिर्फ़ विदेशी स्वामित्व वाली उपेक्षित संस्था (disregarded entity) पर लागू होता है। Form 5472 के निर्देश Part IV, V और VI में फ़र्क करते हैं।
Form 5472 में "stock in trade" का मतलब बिक्री का माल (इन्वेंटरी) है, कंपनी के अपने शेयर नहीं। जिस लेनदेन में शेयर के साथ सेवाएँ, संपत्ति या ऋण भी मिले हों, उसकी अलग समीक्षा ज़रूरी है। सालाना फ़ॉर्म के लिए विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग देखें।
अगर मैं कंपनी के बिल अपने निजी कार्ड से भरूँ, तो क्या वह ऋण है?
अगर कंपनी को आपको खर्च वापस देना है, तो निजी कार्ड से किया भुगतान आम तौर पर स्वामी का अग्रिम माना जाता है। अगर उसे योगदान या शेयरों के बदले दी गई रकम के रूप में दर्ज किया गया है, तो वह पूँजी भी हो सकती है। कंपनी बनने से पहले दी गई फ़ीस की रसीद रखें। कंपनी बनने के बाद लिखकर तय करें कि कंपनी वह खर्च अपने ऊपर लेकर आपको वापस देगी या उसे पूँजी के रूप में मानेगी। यह तय होने से पहले ऋण दर्ज न करें। स्थापना खर्च की कटौती के लिए बिना राजस्व वाली पहली कंपनी रिटर्न देखें। चालान, कार्ड विवरण, मंज़ूरी और वापसी का फ़ैसला सँभालकर रखें।
अगर भुगतान से विदेशी संबंधित स्वामी का ऋण बनता है, तो उसे स्वामी-ऋण की सूची में रखें। Form 5472 की line 17 में शुरुआती और अंतिम ऋण शेष या मासिक औसत दिखाया जाता है, अग्रिमों का जोड़ नहीं।
क्या संस्थापक के ऋण पर ब्याज लेना चाहिए, और क्या कर विथहोल्डिंग ज़रूरी है?
ऋण शुरू होने से पहले नोट में ब्याज दर और भुगतान की शर्तें लिख दें। ब्याज-रहित या बाज़ार से कम ब्याज वाले कंपनी-शेयरधारक ऋण पर धारा 7872 के तहत माना हुआ ब्याज बन सकता है। इसकी छोटे ऋण की छूट तब तक मिलती है जब तक स्वामी और कंपनी के बीच कुल ऋण $10,000 से ज़्यादा न हो, बशर्ते कर बचाना मुख्य मकसद न हो। कागज़ पर लिखी दर कंपनी के असली रिकॉर्ड और भुगतानों से भी मेल खानी चाहिए।
अमेरिकी कंपनी का विदेशी स्वामी को दिया ब्याज आम तौर पर अमेरिकी स्रोत की आय है और उस पर कर विथहोल्डिंग लागू होती है। सामान्य दर 30% है, जब तक दस्तावेज़ों से साबित छूट या संधि दर लागू न हो। जो ऋणदाता कंपनी के मतदान अधिकार का कम से कम 10% रखता है, वह portfolio-interest छूट नहीं ले सकता। IRS Publication 515 में दोनों नियम समझाए गए हैं।
भारत में रहने वाले पात्र व्यक्ति के लिए अमेरिका-भारत संधि का Article 11 सामान्य ब्याज पर अमेरिकी कर आम तौर पर 15% तक सीमित करता है। यह दर लगाने से पहले वैध Form W-8BEN लें। दूसरी संधियाँ अलग हो सकती हैं। कंपनी कर काटने वाली एजेंट (withholding agent) है। जो कर वह नहीं काटती, उसे धारा 1461 के तहत खुद चुकाना पड़ता है। चुकाए गए या चुकाया हुआ माने गए ब्याज की रिपोर्ट Form 1042 और 1042-S में करें। इस पृष्ठ के कर वर्ष के भुगतानों के लिए ये आम तौर पर 15 मार्च 2027 तक देय हैं। Form 1042 के निर्देश के अनुसार कर जमा करने की तारीख इससे पहले भी हो सकती है। Form 5472 की line 32 चुकाया या उपार्जित (accrued) ब्याज दिखाती है, जिस पर धारा 163(j) का निर्देश लागू होता है।
अगर कोई विदेशी व्यक्ति शेयरों के मूल्य का 50% से अधिक रखता है, तो धारा 267 आम तौर पर उसे देय ब्याज की कंपनी की कटौती तब तक टाल देती है जब तक ब्याज चुका न दिया जाए, भले बहीखाते में वह उपार्जित (accrued) हो चुका हो। कटौती का यह नियम Form 5472 के "चुकाया या उपार्जित" वाले निर्देश को नहीं बदलता। देखें 26 CFR 1.267(a)-3।
कंपनी को कौन से रिकॉर्ड और बहीखाता प्रविष्टियाँ रखनी चाहिए?
Form 5472 के निर्देश संबंधित-पक्ष के रिकॉर्ड रखना ज़रूरी बनाते हैं। फ़ॉर्म न भरने, काफ़ी हद तक अधूरा भरने, या ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर कंपनी पर शुरुआत में $25,000 का जुर्माना लग सकता है। फ़ाइल करने से पहले स्वामी के खाते मिला लें।
विदेशी मुद्रा में पैसा हो तो मूल रकम, बदलने की तारीख और दर, और अमेरिकी डॉलर की रकम रखें। Form 5472 में अमेरिकी डॉलर की रकम और विनिमय दर की सूची ज़रूरी है।
| घटना | बुनियादी बहीखाता प्रविष्टि | मुख्य सबूत |
|---|---|---|
| शेयरों के बदले नकद | नकद और शेयर पूँजी या अतिरिक्त चुकता पूँजी बढ़ाएँ | ट्रांसफ़र रिकॉर्ड, मंज़ूरी, सब्सक्रिप्शन, शेयर बही |
| स्वामी से ऋण मिला | नकद और स्वामी को देय ऋण बढ़ाएँ | ट्रांसफ़र रिकॉर्ड, हस्ताक्षरित नोट, ऋण सूची |
| स्वामी ने कंपनी का बिल भरा | खर्च या संपत्ति और स्वामी को देय राशि दर्ज करें, जब तक उसे पूँजी के रूप में दस्तावेज़ न किया गया हो | चालान, कार्ड का प्रमाण, मंज़ूरी, वर्गीकरण |
| ब्याज जमा हुआ या चुकाया गया | ब्याज खर्च और देय ब्याज या नकद को मूलधन से अलग दर्ज करें | नोट, गणना, भुगतान और कर विथहोल्डिंग के रिकॉर्ड |
रोज़मर्रा के बहीखाते के फ़ैसलों के लिए खुद बहीखाता रखना या बहीखाता विशेषज्ञ रखना देखें।
क्या मैं स्वामी के ऋण को बाद में शेयरों में बदल सकता हूँ?
हाँ, कंपनी सचमुच के स्वामी-ऋण को खत्म करने के लिए शेयर जारी कर सकती है। ऋण की शेष राशि, बकाया ब्याज, शेयरों का मूल्य, मंज़ूरी और निपटान की तारीख लिखकर रखें। देय ऋण हटाएँ और शेयर दर्ज करें। मूल्य के किसी भी अंतर और बकाया ब्याज का हिसाब अलग से रखें।
इस बदलाव का कर पर असर हो सकता है। धारा 108(e)(8) कंपनी के शेयर देकर चुकाए गए ऋण को उन शेयरों के उचित बाज़ार मूल्य से मापती है। अगर शेयरों की कीमत ऋण से कम है, तो ऋण माफ़ी की आय बन सकती है। हस्ताक्षर से पहले बदलाव की समीक्षा करें और फिर से जाँचें कि क्या इससे Form 5472 का कोई लेनदेन बनता है।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में उदाहरण के आँकड़े। हर स्थिति में माना गया है कि स्वामी अमेरिकी कर के लिहाज़ से विदेशी व्यक्ति है और अमेरिकी C corporation के मतदान अधिकार का कम से कम 25% रखता है।
संस्थापक शेयरों के लिए वायर से पैसा भेजता है
संस्थापक नए जारी शेयरों के लिए $50,000 वायर करता है। कंपनी इसे आय नहीं, नकद और इक्विटी के रूप में दर्ज करती है, और ट्रांसफ़र, मंज़ूरी, सब्सक्रिप्शन व शेयर बही सँभालकर रखती है। नकद में शेयर खरीदना आम तौर पर C corporation की Form 5472 लेनदेन सूची से बाहर है।
संस्थापक ब्याज वाला ऋण देता है
संस्थापक साल के पहले दिन 5% पर $20,000 उधार देता है, जिससे $1,000 का ब्याज बनता है। अगर कोई वापसी या धारा 163(j) की सीमा न हो, तो Form 5472 की line 17 में शुरुआती $0 और अंतिम $20,000 आता है, और line 32 में $1,000 ब्याज। Portfolio interest की छूट नहीं मिलती। ब्याज चुकाते समय कंपनी 30% पर $300 काटती है। भारत के पात्र निवासी के पास वैध W-8BEN हो, तो 15% की संधि दर पर $150 कटते हैं। कंपनी Form 1042 और 1042-S भरती है और देखती है कि कर कब जमा करना है।
संस्थापक बिल अपनी जेब से भरता है
संस्थापक कंपनी के $3,000 के बिल निजी कार्ड से भरता है। अगर पैसा वापस मिलना तय है, तो कंपनी खर्च और संस्थापक को देय $3,000 दर्ज करती है, फिर Form 5472 के लिए उसे स्वामी-ऋण के रिकॉर्ड में शामिल करती है। अगर भुगतान पूँजी के रूप में था, तो योगदान या असल में जारी शेयर दस्तावेज़ करें और इक्विटी दर्ज करें। वापसी की जो देय राशि पहले से दर्ज है, वह अलग से निपटाए जाने तक ऋण ही रहती है।
आपकी स्थिति अलग है?
- कोई विदेशी कंपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा लगा रही है: देखें विदेशी कंपनी की अमेरिकी सहायक कंपनी।
- आप लाभांश, वेतन या ऋण की वापसी लेना चाहते हैं: देखें विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान।
- कंपनी ऋण की रिपोर्टिंग पहले ही चूक चुकी है: देखें छूटी हुई विदेशी-स्वामी फ़ाइलिंग और जुर्माने।
- आपको स्वामी के अग्रिम बहीखाते से मिलाने हैं: देखें बहीखाता सेवाएँ।
- आप भारत से पैसा भेज रहे हैं: अमेरिकी वर्गीकरण से भारत के विदेशी मुद्रा या विदेश में निवेश के नियम तय नहीं होते। पैसा भेजने से पहले किसी भारतीय सलाहकार से पूछें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| कंपनी-शेयरधारक ऋणों के लिए धारा 7872 की छोटे ऋण की सीमा उधार लेने वाले और देने वाले के बीच कुल बकाया ऋण; यदि कर से बचना मुख्य उद्देश्य हो तो अपवाद लागू नहीं होता | $10,000 | US Code: धारा 7872(c)(3) जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| वह मतदान स्वामित्व, जो कंपनी ऋण के लिए portfolio-interest छूट को रोकता है विदेशी ऋणदाता के पास कंपनी की कुल संयुक्त मतदान शक्ति का कम से कम इतना हिस्सा है | 10% | IRS: Publication 515 जाँचा गया |
| योग्य भारतीय निवासी को चुकाए सामान्य ब्याज पर अमेरिका-भारत संधि की ऊपरी सीमा अनुच्छेद 11(2)(b), योग्य बैंक या समान वित्तीय संस्था के ब्याज को छोड़कर अन्य ब्याज; संधि की शर्तें लागू होती हैं | 15% | IRS: अमेरिका-भारत आयकर संधि, Article 11(2)(b) जाँचा गया |
| 2026 के भुगतानों के लिए Forms 1042 और 1042-S की देय तिथि Form 1042-S भी प्राप्तकर्ताओं को इस तिथि तक देना ज़रूरी है | 15 मार्च 2027 कर वर्ष 2026 | IRS: Form 1042-S के निर्देश (2026) जाँचा गया |
| धारा 267 के संबंधित-पक्ष ब्याज कटौती के समय के लिए स्टॉक-मूल्य स्वामित्व की सीमा व्यक्ति के पास कंपनी के बकाया शेयरों के मूल्य का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष स्वामित्व; section 267(b)(2) | 50% से अधिक | US Code: धारा 267(b)(2) जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: धारा 118
- US Code: धारा 1032
- IRS: Topic 432
- US Code: धारा 385
- US Code: धारा 7872
- US Code: धारा 267
- eCFR: 26 CFR 1.267(a)-3
- US Code: धारा 1461
- US Code: धारा 108
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- eCFR: 26 CFR 1.6038A-2
- IRS: Publication 515
- IRS: Form 1042-S के निर्देश
- IRS: Form 1042 के निर्देश
- IRS: Form W-8BEN के निर्देश
- IRS: अमेरिका-भारत आयकर संधि
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।