यह किसके लिए है
- ऐसी अमेरिकी C corporation सहायक कंपनियाँ जिनकी पूरी मालिक अमेरिका से बाहर की कोई कंपनी है
- अमेरिकी सहायक कंपनियाँ जो संबंधित विदेशी कंपनियों से सेवाएँ खरीदती हैं, पैसा उधार लेती हैं या अधिकारों का लाइसेंस लेती हैं
यहाँ शामिल नहीं
- विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी उपेक्षित LLC
- विदेशी मूल कंपनी का अपना अमेरिकी आयकर रिटर्न
- विदेशी देश के transfer pricing और विदेशी मुद्रा नियंत्रण के नियम
- राज्य-विशेष की आय, वेतन और बिक्री कर फ़ाइलिंग
पूरी तरह स्वामित्व वाली अमेरिकी सहायक कंपनी हर साल क्या फ़ाइल करती है?
अमेरिकी C corporation कर योग्य आय न होने पर भी Form 1120 फ़ाइल करती है। रिपोर्ट योग्य संबंधित-पक्ष लेनदेन हो तो Form 5472 लागू होता है (Form 1120; Form 5472)।
| फ़ाइलिंग | कब लागू होती है | सामान्य देय तिथि |
|---|---|---|
| Form 1120 | घरेलू C corporation के लिए हर कर वर्ष | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन। जून में खत्म होने वाले वर्ष के लिए विशेष नियम (IRS) |
| Form 5472 | संबंधित पक्ष के साथ रिपोर्ट योग्य लेनदेन | Form 1120 के साथ उसकी देय तिथि तक, विस्तार समेत, लगाया जाता है (IRS) |
| Form 1042 और 1042-S | विदेशी प्राप्तकर्ता को रिपोर्ट योग्य भुगतान | भुगतान के कैलेंडर वर्ष के बाद 15 मार्च, सप्ताहांत और छुट्टी के नियम के अधीन (Form 1042; Form 1042-S) |
दूसरी फ़ाइलिंग के लिए विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग मार्गदर्शिका देखें।
क्या मूल कंपनी के हर चालान या ऋण के लिए अलग Form 5472 चाहिए?
नहीं। सहायक कंपनी मूल कंपनी के लिए एक Form 5472 फ़ाइल करती है और लेनदेन श्रेणी के हिसाब से बताती है। accrual-आधार पर चलने वाली सहायक कंपनी उपार्जित (accrued) भुगतान और प्राप्तियाँ भी शामिल करती है, इसलिए साल के अंत का बिना चुकाया चालान भी गिना जा सकता है (IRS)।
| मूल कंपनी का लेनदेन | Form 5472 में व्यवहार |
|---|---|
| विकास या प्रबंधन शुल्क | सेवा का भुगतान या उपार्जित रकम Part IV की line 29 पर बताएँ (IRS फ़ॉर्म) |
| सहायक कंपनी को ऋण | शुरुआती और अंतिम शेष या मासिक औसत line 17 पर बताएँ। ब्याज line 32 पर अलग से बताएँ (IRS फ़ॉर्म) |
| ब्रांड रॉयल्टी | ट्रेडमार्क लाइसेंस का भुगतान या उपार्जित रकम line 28 पर बताएँ (IRS फ़ॉर्म) |
रिपोर्ट करने से यह तय नहीं होता कि कटौती मिलेगी या कर विथहोल्डिंग का क्या व्यवहार होगा। पूँजी बनाम ऋण के लिए विदेश से अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना देखें।
अगर कई संबंधित कंपनियाँ सहायक कंपनी से लेनदेन करें तो?
रिपोर्ट योग्य लेनदेन वाले हर संबंधित व्यक्ति के लिए अलग Form 5472 फ़ाइल करें। अगर मूल कंपनी सेवाओं का बिल देती है और कोई विदेशी सहोदर कंपनी ब्रांड का लाइसेंस देती है, तो वे एक ही Form 1120 से लगे दो फ़ॉर्म होंगे। हर चालान के लिए अलग फ़ॉर्म नहीं चाहिए (IRS, line 1g)।
समूह के चालान में हर कानूनी पक्ष, लेनदेन, रकम और कीमत अलग-अलग पहचानें। काफ़ी हद तक अधूरा फ़ॉर्म या ज़रूरी रिकॉर्ड न रखने पर $25,000 का जुर्माना लग सकता है (IRS)।
विदेशी मूल कंपनी को कितना markup लगाना चाहिए?
विकास कार्य के लिए कोई तय markup नहीं है। शुल्क किसी उपयुक्त तरीके और तुलनीय तथ्यों के आधार पर arm's length नतीजे को दर्शाना चाहिए। cost-plus गणना में लागत आधार, कार्यों, जोखिमों और तुलनीय मार्जिन का समर्थन चाहिए (Treasury Regulation 1.482-9)।
नियमावली कुछ योग्य सहायक सेवाओं को लागत पर शुल्क लेने देती है, पर उस तरीके से अनुसंधान, विकास और प्रयोग को बाहर रखती है। सॉफ़्टवेयर विकास पर "कोई markup नहीं" वाला सामान्य नियम न लगाएँ (Treasury Regulation 1.482-9(b))। मूल कंपनी के ऋण के लिए, ऋण बनते समय के असंबंधित ऋणों से तुलना करें, उसकी रकम, अवधि, गारंटी और सहायक कंपनी की साख को ध्यान में रखकर (Treasury Regulation 1.482-2)।
अमेरिकी सहायक कंपनी के पास रिटर्न फ़ाइल करते समय अपना कीमत निर्धारण विश्लेषण होना चाहिए। कुछ transfer pricing जुर्मानों से राहत के लिए माँगे जाने पर वह मुख्य दस्तावेज़ 30 दिन के भीतर IRS को दे (Treasury Regulation 1.6662-6)। कनाडाई मूल कंपनी के लिए कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत निर्धारण देखें।
क्या सहायक कंपनी शुल्क, ब्याज या रॉयल्टी पर कर काटती है?
भुगतान का स्वरूप और स्रोत कर विथहोल्डिंग तय करते हैं। सिर्फ़ अमेरिका से बाहर की गई सेवाओं का शुल्क आम तौर पर विदेशी-स्रोत होता है। अमेरिकी कंपनी का दिया ब्याज और अमेरिका में इस्तेमाल हुए अधिकारों की रॉयल्टी आम तौर पर अमेरिकी-स्रोत होती है (IRS, Publication 515)।
| विदेशी मूल कंपनी को भुगतान | अमेरिकी कर विथहोल्डिंग का नतीजा |
|---|---|
| पूरी तरह विदेश में की गई सेवाएँ | आम तौर पर अमेरिकी कर विथहोल्डिंग नहीं। फिर भी Form 5472 में बतानी होती हैं। विदेशी-स्रोत की आय आम तौर पर Form 1042-S में नहीं बताई जाती (IRS) |
| अमेरिकी-स्रोत ब्याज | आम तौर पर 30% काटें, जब तक कोई छूट या वैध संधि दावा लागू न हो (IRS) |
| अमेरिका में इस्तेमाल हुए अधिकारों की रॉयल्टी | आम तौर पर 30% काटें, जब तक कोई छूट या वैध संधि दावा लागू न हो (IRS) |
योग्य भारतीय मूल कंपनी के लिए, जो आय की लाभकारी स्वामी है, अमेरिका-भारत संधि सामान्य ऋण-ब्याज पर कर को 15% और ट्रेडमार्क-रॉयल्टी पर कर को 15% तक सीमित करती है। मूल कंपनी को संधि के उन नियमों को पूरा करना होगा जो तय करते हैं कि कौन सी भारतीय कंपनियाँ उसकी दरें माँग सकती हैं। मिले-जुले चालानों में सेवाओं को इस आधार पर अलग करें कि वे कहाँ की गईं, और अमेरिका में इस्तेमाल हुए अधिकारों के भुगतान को पहचानें, क्योंकि वह रॉयल्टी हो सकता है। अमेरिकी स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़े भुगतानों की अलग समीक्षा चाहिए। विदेश के असंबंधित ठेकेदारों पर दस्तावेज़ों के सवाल अलग होते हैं।
पूरी मालिक मूल कंपनी अपने ऋण के ब्याज पर portfolio-interest छूट नहीं ले सकती (IRS)। सहायक कंपनी कर काटने वाली एजेंट (withholding agent) है। जो कर वह नहीं काटती, उसे खुद चुकाना पड़ता है। मूल कंपनी बाद में अमेरिकी कर चुका दे तो कर की वह देनदारी हट सकती है, पर ब्याज और जुर्माने नहीं (section 1461; IRS)।
मूल कंपनी कौन सा W-8 फ़ॉर्म देती है?
विदेशी कंपनी के रूप में मूल कंपनी आम तौर पर अमेरिकी-स्रोत भुगतान से पहले सहायक कंपनी को Form W-8BEN-E देती है। सहायक कंपनी उसे अपने पास रखती है। मूल कंपनी उसे IRS को नहीं भेजती (IRS)।
संधि दरों के लिए, मूल कंपनी Part III की lines 14a और 14b पर अपना निवास और पात्रता की शर्त प्रमाणित करती है। संधि की अलग रॉयल्टी दरों के लिए line 15 भी चाहिए (IRS फ़ॉर्म; निर्देश)। प्रभावी रूप से जुड़ी आय के लिए इसकी जगह Form W-8ECI चाहिए हो सकता है। देखें कि मूल कंपनी अपना अमेरिकी रिटर्न कब फ़ाइल करती है।
Form 1042 और 1042-S कब देय हैं?
दोनों आम तौर पर उस कैलेंडर वर्ष के बाद 15 मार्च तक देय हैं जिसमें रिपोर्ट योग्य भुगतान हुए। अगर सहायक कंपनी को Form 1042-S फ़ाइल करना है, तो उसे Form 1042 भी फ़ाइल करना होगा, भले ही संधि विथहोल्डिंग को शून्य कर दे। Form 1042-S आय और काटे गए कर को IRS और विदेशी प्राप्तकर्ता को बताता है (Form 1042; Form 1042-S)।
अगर किसी अवधि के अंत (7वीं, 15वीं, 22वीं या महीने के अंत) पर जमा न किया गया कर $2,000 तक पहुँच जाए, तो उसे 3 कार्य दिवस के भीतर जमा करें। छोटी राशियों की अलग अंतिम तिथियाँ हैं। फ़ाइलिंग विस्तार से भुगतान का समय नहीं बढ़ता (IRS)।
सहायक कंपनी को अमेरिका में कौन से रिकॉर्ड रखने चाहिए?
Form 1120 और 5472 के लिए लेनदेन के रिकॉर्ड रखें। Section 6038A आम तौर पर इन्हें अमेरिका में रखना ज़रूरी बनाती है। इसके अपवाद हैं छोटी कंपनी और कम मूल्य के अपवाद, और आम तौर पर विदेश में रखे जाने वाले रिकॉर्ड के लिए एक रास्ता। इन अपवादों से सामान्य कर रिकॉर्ड और लागू Form 5472 रिपोर्टिंग पर असर नहीं पड़ता।
मौजूदा समझौते, चालान, काम की जगह के सबूत, कीमत निर्धारण का आधार, ऋण और रॉयल्टी के रिकॉर्ड, W-8BEN-E फ़ॉर्म, जमा किया गया कर और बही के मिलान रखें। विदेशी मूल कंपनी का संबंधित लागत डेटा भी माँगा जा सकता है (Treasury Regulation 1.6038A-3)। देखें विदेश में हुए सॉफ़्टवेयर विकास की कटौती।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर की रकमें और दरें समझाने के लिए हैं। हर स्थिति में माना गया है कि अमेरिकी C corporation है और भारतीय कंपनी उसकी मूल कंपनी है।
भारत में विकास कार्य
मूल कंपनी पूरी तरह भारत में किए गए सॉफ़्टवेयर विकास की सेवाओं के लिए $200,000 का बिल देती है, कोई लाइसेंस या अधिकार नहीं दिया गया। सहायक कंपनी यह शुल्क Form 5472 में बताती है। इस विदेशी-स्रोत सेवा शुल्क पर वह आम तौर पर अमेरिकी कर नहीं काटती और Form 1042-S नहीं देती। सेवा समझौता, काम की जगह का सबूत, लागत का ब्योरा और समर्थित कीमत निर्धारण का तरीका रखें।
मूल कंपनी का ऋण
मूल कंपनी पूरे साल के लिए 8% पर $500,000 उधार देती है, और सहायक कंपनी $40,000 ब्याज चुकाती है। ऋण के शेष और ब्याज Form 5472 में बताएँ। अगर व्यावसायिक ब्याज कटौती की सीमा लागू हो, तो ब्याज वाली line पर सिर्फ़ कटौती योग्य ब्याज बताएँ (IRS)। अगर मूल कंपनी भारत संधि के तहत पात्र है और वैध W-8BEN-E देती है, तो सामान्य ब्याज की ऊपरी सीमा 15% है, यानी इस भुगतान पर $6,000। भुगतान और कर विथहोल्डिंग भुगतान वर्ष के बाद 15 मार्च तक Form 1042 और 1042-S में बताएँ।
अमेरिका में ब्रांड का लाइसेंस
मूल कंपनी अमेरिकी बिक्री के $1,000,000 पर 5% रॉयल्टी लेती है: $50,000। इसे Form 5472 में बताएँ और लाइसेंस व arm's length कीमत निर्धारण का आधार रखें। अगर भुगतान अमेरिका में इस्तेमाल हुए ट्रेडमार्क का है और मूल कंपनी भारत संधि के लिए पात्र है, तो 15% की रॉयल्टी सीमा के चलते उस भुगतान पर $7,500 की विथहोल्डिंग होती है। इसे Form 1042 और 1042-S में बताएँ।
आपकी स्थिति अलग है?
- मूल कंपनी का अपना अमेरिकी कारोबार या स्थायी प्रतिष्ठान है: उसका रिटर्न और भुगतान का व्यवहार बदल सकता है। देखें विदेशी कंपनी के अमेरिकी कर रिटर्न।
- मूल कंपनी कनाडाई है: दोनों देशों के कीमत निर्धारण रिकॉर्ड कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत निर्धारण की मदद से मिलाएँ।
- सहायक कंपनी को ऋण की जगह शेयरों से पैसा मिला है: देखें विदेश से अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना।
- विकास की लागत, छूटे फ़ॉर्म या अनिश्चित संधि पात्रता का असर रिटर्न पर पड़ रहा है: कंपनी कर समीक्षा के लिए समझौते, बही, काम की जगहें, कीमत निर्धारण विश्लेषण और W-8 फ़ॉर्म जुटाएँ। भारतीय मूल कंपनी को अपने भारतीय transfer pricing और विदेशी मुद्रा नियंत्रण के दायित्व भी किसी भारतीय सलाहकार से पक्के कर लेने चाहिए।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Forms 1042 और 1042-S की देय तिथि भुगतान वाले कैलेंडर वर्ष के बाद; सप्ताहांत और छुट्टियाँ अंतिम तिथि बदल सकती हैं | 15 मार्च | IRS: Form 1042 के निर्देश, कहाँ और कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| Form 1120 की सामान्य फ़ाइलिंग अंतिम तिथि जून में वित्त वर्ष समाप्त करने वाली कंपनी आम तौर पर इसके बजाय तीसरे महीने का 15वाँ दिन उपयोग करती है; सप्ताहांत और छुट्टियाँ अंतिम तिथि बदल सकती हैं | वर्ष के अंत के बाद चौथे महीने का 15वाँ दिन | IRS: Form 1120 के निर्देश, कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | $25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| ट्रांसफ़र प्राइसिंग के मुख्य दस्तावेज़ का जवाब देने की अवधि निर्दिष्ट धारा 6662(e) जुर्माना राहत की दस्तावेज़ शर्त पूरी करने के लिए मुख्य दस्तावेज़ों की IRS माँग के बाद | 30 दिन | Treasury Regulation 1.6662-6(d)(2)(iii) जाँचा गया |
| विदेशी व्यक्तियों को चुकाई अमेरिकी-स्रोत FDAP आय पर विथहोल्डिंग दर अमेरिकी व्यापार या व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी न होने वाली अमेरिकी-स्रोत FDAP आय की सकल राशि पर लागू; संधि इसे घटा सकती है। यह अमेरिका में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी स्वतंत्र ठेकेदारों को भुगतान की दर भी है। | 30% | IRS: निश्चित, निर्धारण योग्य, वार्षिक या आवधिक (FDAP) आय जाँचा गया |
| योग्य भारतीय निवासी को चुकाए सामान्य ब्याज पर अमेरिका-भारत संधि की ऊपरी सीमा अनुच्छेद 11(2)(b), योग्य बैंक या समान वित्तीय संस्था के ब्याज को छोड़कर अन्य ब्याज; संधि की शर्तें लागू होती हैं | 15% | IRS: अमेरिका-भारत आयकर संधि, Article 11(2)(b) जाँचा गया |
| बाद के संधि वर्षों में योग्य ट्रेडमार्क रॉयल्टी पर अमेरिका-भारत संधि की ऊपरी सीमा अनुच्छेद 12(2)(a)(ii), अनुच्छेद 12(3)(a) की रॉयल्टी के लिए, ट्रेडमार्क सहित; अन्य रॉयल्टी श्रेणियाँ अलग हो सकती हैं | 15% | अमेरिका-भारत आयकर संधि, Article 12(2)(a)(ii) और (3)(a) जाँचा गया |
| Form 1042 की चौथाई-महीने वाली जमा की सीमा चौथाई-महीने की अवधि के बाद तीन कार्य दिवस के भीतर बिना जमा किया गया कर जमा करें | $2,000 | IRS: Form 1042 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 1042 की चौथाई-महीने वाली (quarter-monthly) जमा की अंतिम तिथि चौथाई-महीने की अवधि समाप्त होने के बाद, जब जमा न किया गया कर कम से कम $2,000 हो | 3 कार्य दिवस | IRS: Form 1042 के निर्देश, जमा की शर्तें जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- IRS: Form 5472
- Treasury Regulation 1.482-9, नियंत्रित सेवाएँ
- Treasury Regulation 1.482-2, संबंधित-पक्ष ब्याज
- Treasury Regulation 1.6662-6, transfer pricing रिकॉर्ड
- Treasury Regulation 1.6038A-3, रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 515, अनिवासी विदेशी व्यक्तियों और विदेशी संस्थाओं पर कर विथहोल्डिंग
- IRS: Form W-8BEN-E के निर्देश
- IRS: Form W-8BEN-E
- IRS: Form 1042 के निर्देश
- IRS: Form 1042-S के निर्देश
- अमेरिका-भारत आयकर संधि
- Internal Revenue Code की धारा 1461
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।