بیرون ملک سے US کارپوریشن میں رقم لگانا: حصص یا قرض

کیا میری US کارپوریشن کو آنے والی وائر ٹرانسفر قابل ٹیکس آمدنی ہے؟

US C کارپوریشن عام طور پر شیئر ہولڈر کی حقیقی سرمایہ کاری (کیپیٹل کنٹری بیوشن) یا نئے جاری حصص کے بدلے ملنے والی رقم کو آمدنی شمار نہیں کرتی۔ لی گئی رقم واپس کرنے کی ذمہ داری بناتی ہے، یہ فروخت کی آمدنی نہیں ہوتی۔ Section 118 کے تحت سرمایہ کاری آمدنی سے خارج ہے؛ section 1032 کے تحت کارپوریشن رقم کے بدلے حصص جاری کرے تو اسے نفع یا نقصان شمار نہیں ہوتا۔

ٹرانسفر کہاں سے آئی، اس سے US ٹیکس کا حکم طے نہیں ہوتا۔ اس کا مقصد لکھ کر رکھیں اور ٹرانسفر کا ریکارڈ محفوظ رکھیں۔ سامان یا خدمات کی ادائیگی کا معاملہ الگ ہے۔

یہ رقم حصص ہے یا قرض؟

حصص ملکیت دیتے ہیں؛ قرض رقم واپس لینے کا حقیقی حق دیتا ہے۔ اگر کارپوریشن واپسی کا وعدہ نہ کرے یا رقم کو مستقل سرمایہ سمجھے تو وائر کے میمو میں “loan” لکھنا کمزور ثبوت ہے۔ Section 385 کے مطابق تحریری وعدہ، ادائیگی کی مقررہ تاریخ اور سود، ترجیحی حق، اور قرض اور سرمائے کا تناسب متعلقہ عوامل ہیں۔

کھاتوں اور ادائیگیوں میں شرائط کی پابندی کریں؛ بغیر دستاویز کی پیشگی رقوم کی جلد درجہ بندی کر لیں۔

کیا نقد رقم سے حصص خریدنا Form 5472 میں آتا ہے؟

Form 5472 اس صورت میں لاگو ہوتا ہے جب US کارپوریشن کا کوئی قابل رپورٹ متعلقہ فریق کے ساتھ لین دین ہو اور کوئی غیر ملکی شخص سال میں کسی بھی وقت، براہ راست یا بالواسطہ، اس کے ووٹنگ اختیار یا قدر کا 25% رکھتا ہو۔ بیرون ملک رہنے سے غیر ملکی شخص ہونا طے نہیں ہوتا: US شہری غیر ملکی نہیں ہوتا، اور گرین کارڈ یا US میں کافی موجودگی کسی غیر شہری کو US ٹیکس کے لیے مقیم بنا سکتی ہے۔ دیکھیں Form 5472 کی ہدایات اور IRS کی رہائشی حیثیت کی رہنمائی۔

نئے جاری حصص کی نقد خریداری عام طور پر US C کارپوریشن کے لیے Form 5472 کا درج شدہ لین دین نہیں ہوتی۔ ضابطہ میں قرض اور سود درج ہیں؛ اس کا سرمایہ کاری کا قاعدہ صرف غیر ملکی ملکیت والے نظر انداز کردہ ادارے پر لاگو ہوتا ہے۔ Form 5472 کی ہدایات Parts IV، V اور VI میں فرق کرتی ہیں۔

Form 5472 پر “Stock in trade” کا مطلب فروخت کا مال (انوینٹری) ہے، کارپوریشن کے اپنے حصص نہیں۔ جس لین دین میں حصص کے ساتھ خدمات، جائیداد یا قرض بھی ملا ہو، اس کا الگ جائزہ لینا چاہیے۔ سالانہ فارموں کے لیے دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ۔

اگر میں کمپنی کے بل اپنے ذاتی کارڈ سے دوں تو کیا یہ قرض ہے؟

ذاتی کارڈ سے ادائیگی عموماً مالک کی پیشگی رقم ہوتی ہے، بشرطیکہ کارپوریشن آپ کو یہ رقم واپس کرنے کی پابند ہو۔ اگر اسے سرمایہ کاری یا حصص کے بدلے ادائیگی کے طور پر لکھا جائے تو یہ سرمایہ بھی بن سکتی ہے۔ کارپوریشن بننے سے پہلے دی گئی فیس کی رسید سنبھال کر رکھیں؛ کارپوریشن بننے کے بعد لکھیں کہ کارپوریشن یہ خرچ اپنے ذمے لیتی ہے اور آپ کو واپس کرے گی، یا اسے سرمایہ کے طور پر قبول کرتی ہے۔ یہ فیصلہ ہونے سے پہلے قرض درج نہ کریں۔ قیام کے اخراجات کی کٹوتی کے لیے دیکھیں بغیر آمدنی کے پہلا کارپوریٹ گوشوارہ۔ انوائس، کارڈ کا اسٹیٹمنٹ، منظوری اور واپسی کا فیصلہ محفوظ رکھیں۔

اگر ادائیگی سے غیر ملکی متعلقہ مالک کی طرف سے قرض بنتا ہے تو اسے مالک کے قرض کے شیڈول میں رکھیں۔ Form 5472 کی line 17 قرض کا ابتدائی اور آخری بیلنس یا ماہانہ اوسط استعمال کرتی ہے، پیشگی رقوم کا مجموعہ نہیں۔

کیا بانی کے قرض پر سود لگنا چاہیے، اور کیا ودہولڈنگ واجب ہے؟

قرض شروع ہونے سے پہلے نوٹ میں شرح سود اور ادائیگی کی شرائط لکھ دیں۔ کارپوریشن اور شیئر ہولڈر کے درمیان بغیر سود یا مارکیٹ سے کم سود والا قرض section 7872 کے تحت فرضی سود بنا سکتا ہے۔ چھوٹے قرض کی رعایت اس وقت تک ملتی ہے جب تک مالک اور کارپوریشن کے درمیان کل قرض $10,000 سے زیادہ نہ ہوں، الا یہ کہ ٹیکس سے بچنا بنیادی مقصد ہو۔ کاغذ پر لکھی شرح کارپوریشن کے اصل ریکارڈ اور ادائیگیوں سے بھی میل کھانی چاہیے۔

US کارپوریشن کی طرف سے غیر ملکی مالک کو دیا گیا سود عموماً US ماخذ کی آمدنی ہے اور اس پر ودہولڈنگ لگتی ہے۔ عام شرح 30% ہے، سوائے اس کے کہ دستاویزی استثنا یا معاہدے کی شرح لاگو ہو۔ جو قرض دہندہ کارپوریشن کے ووٹنگ اختیار کا کم از کم 10% رکھتا ہو، وہ پورٹ فولیو سود کا استثنا استعمال نہیں کر سکتا۔ دونوں قواعد IRS Publication 515 میں سمجھائے گئے ہیں۔

بھارت میں مقیم اہل فرد کے لیے US-بھارت ٹیکس معاہدہ کا Article 11 عام طور پر عام سود پر US ٹیکس کو 15% تک محدود کرتا ہے۔ یہ شرح لگانے سے پہلے درست Form W-8BEN حاصل کریں؛ دوسرے معاہدے مختلف ہیں۔ ودہولڈنگ ایجنٹ ہونے کے ناطے کارپوریشن جو ٹیکس نہ روکے، وہ section 1461 کے تحت اسے خود ادا کرنا ہوتا ہے۔ ادا کیا گیا یا فرضی طور پر ادا شدہ سود Forms 1042 اور 1042-S میں رپورٹ کریں، جو اس صفحے کے ٹیکس سال کی ادائیگیوں کے لیے عموماً 15 مارچ 2027 تک واجب ہیں؛ Form 1042 کی ہدایات کے مطابق ٹیکس جمع کرانے کی تاریخیں اس سے پہلے بھی ہو سکتی ہیں۔ Form 5472 کی line 32 ادا کیا گیا یا واجب الادا سود رپورٹ کرتی ہے، بشرطیکہ اس کی section 163(j) ہدایت کے تحت رکاوٹ نہ ہو۔

اگر کوئی غیر ملکی فرد حصص کی قدر کا 50% سے زیادہ رکھتا ہو تو section 267 کے تحت کارپوریشن کو اس شخص کو واجب الادا سود کی کٹوتی عموماً ادائیگی تک مؤخر کرنی پڑتی ہے، چاہے کھاتوں میں وہ سود جمع ہوتا رہے۔ کٹوتی کا یہ قاعدہ Form 5472 کی ادا شدہ یا واجب الادا ہدایت کو نہیں بدلتا۔ دیکھیں 26 CFR 1.267(a)-3۔

کارپوریشن کو کون سے ریکارڈ اور اندراجات رکھنے چاہئیں؟

Form 5472 کی ہدایات کے مطابق متعلقہ فریقوں کے ریکارڈ رکھنا لازم ہے۔ فارم جمع نہ کرانے، یا اس کے کافی حد تک نامکمل ہونے، یا مطلوبہ ریکارڈ نہ ہونے پر کارپوریشن کو ابتدا میں $25,000 جرمانہ ہو سکتا ہے۔ فائلنگ سے پہلے مالک کے کھاتے ملا لیں۔

غیر ملکی کرنسی میں رقم ہو تو اصل رقم، تبدیلی کی تاریخ اور شرح، اور امریکی ڈالر میں رقم محفوظ رکھیں۔ Form 5472 میں امریکی ڈالر کی رقوم اور شرح تبادلہ کا شیڈول درکار ہے۔

روزمرہ حساب کتاب کے فیصلوں کے لیے دیکھیں اپنا حساب خود رکھنا یا بک کیپر رکھنا۔

کیا میں مالک کے قرض کو بعد میں حصص میں بدل سکتا ہوں؟

جی ہاں، کارپوریشن مالک کا حقیقی قرض ختم کرنے کے لیے حصص جاری کر سکتی ہے۔ قرض کا بیلنس، غیر ادا شدہ سود، حصص کی قدر، منظوری اور تصفیے کی تاریخ لکھ لیں۔ قرض کی ادائیگی کا اندراج ہٹائیں اور حصص درج کریں؛ قدر کے فرق اور غیر ادا شدہ سود کا الگ حساب رکھیں۔

اس تبدیلی کے ٹیکس نتائج ہو سکتے ہیں: section 108(e)(8) کارپوریٹ حصص سے ادا کیے گئے قرض کو ان حصص کی منصفانہ بازاری قدر سے ناپتا ہے۔ اگر حصص کی قدر قرض سے کم ہو تو قرض معاف ہونے کی آمدنی بن سکتی ہے۔ دستخط سے پہلے تبدیلی کا جائزہ لیں اور دوبارہ دیکھیں کہ کیا اس سے Form 5472 کا کوئی لین دین بنتا ہے۔

مثال

رقوم صرف وضاحت کے لیے امریکی ڈالر میں ہیں۔ ہر صورت میں فرض کیا گیا ہے کہ ایک انفرادی شخص US ٹیکس کے لیے غیر ملکی شخص ہے اور US C کارپوریشن کے ووٹنگ اختیار کا کم از کم 25% رکھتا ہے۔

بانی حصص کے لیے رقم بھیجتا ہے

بانی نئے جاری حصص کے لیے $50,000 بھیجتا ہے۔ کارپوریشن نقد رقم اور ایکویٹی درج کرتی ہے، آمدنی نہیں، اور ٹرانسفر، منظوری، حصص کی خریداری اور حصص کا کھاتہ محفوظ رکھتی ہے۔ یہ نقد خریداری عموماً C کارپوریشن کے Form 5472 کے لین دین کی فہرست سے باہر ہے۔

بانی سود والا قرض دیتا ہے

بانی سال کے پہلے دن 5% پر $20,000 قرض دیتا ہے، جس سے $1,000 سود بنتا ہے۔ اگر کوئی واپسی یا section 163(j) کی حد نہ ہو تو Form 5472 کی line 17 پر ابتدائی $0 اور آخری $20,000 آتا ہے؛ line 32 پر $1,000 سود آتا ہے۔ پورٹ فولیو سود کا استثنا دستیاب نہیں۔ جب سود ادا ہوتا ہے تو کارپوریشن 30% کے حساب سے $300 روکتی ہے، یا بھارت کے اہل مقیم فرد کے لیے، جس کے پاس درست W-8BEN ہو، 15% معاہدے کی شرح پر $150۔ وہ Forms 1042 اور 1042-S جمع کراتی ہے اور دیکھتی ہے کہ ٹیکس کب جمع کرانا ہے۔

بانی بل ذاتی طور پر ادا کرتا ہے

بانی کمپنی کے $3,000 کے بل ذاتی کارڈ سے ادا کرتا ہے۔ اگر واپسی کا ارادہ ہو تو کارپوریشن خرچ اور بانی کو واجب الادا $3,000 درج کرتی ہے، پھر اسے Form 5472 کے لیے مالک کے قرض کے ریکارڈ میں شامل کرتی ہے۔ اگر ادائیگی سرمایہ کے طور پر کی گئی تھی تو سرمایہ کاری یا واقعی جاری ہونے والے حصص کو دستاویزی شکل دیں اور ایکویٹی درج کریں۔ پہلے سے موجود واپسی کی واجب الادا رقم اس وقت تک قرض ہی رہتی ہے جب تک اسے الگ سے ادا نہ کیا جائے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• غیر ملکی کمپنی US کمپنی میں رقم لگاتی ہے: دیکھیں غیر ملکی کمپنی کی US ذیلی کمپنی۔
• آپ منافع کی تقسیم، تنخواہ یا قرض کی واپسی لینا چاہتے ہیں: دیکھیں غیر ملکی مالک کے طور پر خود کو ادائیگی۔
• کارپوریشن قرض کی رپورٹنگ پہلے ہی چھوڑ چکی ہے: دیکھیں غیر ملکی مالک کی چھوٹی ہوئی فائلنگز اور جرمانے۔
• آپ کو مالک کی پیشگی رقوم کھاتوں سے ملوانی ہیں: دیکھیں بک کیپنگ کی خدمات۔
• آپ بھارت سے رقم بھیجتے ہیں: US کی درجہ بندی سے بھارت کے فارن ایکسچینج یا بیرون ملک سرمایہ کاری کے قواعد طے نہیں ہوتے؛ رقم بھیجنے سے پہلے بھارتی مشیر سے پوچھیں۔