यह किसके लिए है
- ऐसी Delaware C corporation जिनके स्वामी या प्रबंधक अमेरिका से बाहर के लोग हैं
- ऐसी अमेरिकी कंपनियाँ जिनके ग्राहक या कर्मचारी किसी दूसरे राज्य में हैं
यहाँ शामिल नहीं
- अमेरिका में व्यवसाय करने वाली विदेशी कंपनी पर कर
- विदेशी देश के निवास या स्थायी प्रतिष्ठान के विस्तृत नियम
- विदेशी स्वामी को लाभांश या दूसरे भुगतानों पर कर
अगर सारा काम विदेश में होता है, तो क्या Delaware C corporation अमेरिकी कर देती है?
हाँ। Delaware C corporation अपनी वैश्विक कर योग्य आय पर 21% की दर से अमेरिकी संघीय कर देती है, भले ही सारा काम विदेश में होता हो (26 USC 11; IRS)। अगर वह Delaware में कोई कारोबार नहीं करती, तो उस पर Delaware का कंपनी आयकर नहीं लगता, फिर भी उसे वार्षिक रिपोर्ट भरनी और franchise tax देना पड़ता है (Delaware Division of Revenue)। Delaware में निगमन से कंपनी घरेलू कंपनी (domestic corporation) बन जाती है, चाहे उसके स्वामी या कर्मचारी कहीं भी रहते हों (26 USC 7701)।
कंपनी अपनी आय और खर्च Form 1120 में बताती है, भले ही उसकी कर योग्य आय शून्य हो। कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी के लिए यह आम तौर पर अगले वर्ष की 15 अप्रैल तक देय है (Form 1120 के निर्देश)। विदेश में किया काम आय को विदेशी स्रोत की बना सकता है। यह विदेशी कर क्रेडिट के लिए मायने रखता है, पर विदेशी स्रोत की आय भी अमेरिकी कंपनी के रिटर्न में आती है। विदेशी कंपनी के लिए अमेरिकी नियम अलग हैं। देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है। अमेरिकी कंपनी की बाकी सालाना फ़ाइलिंग के लिए विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग देखें।
उसके वैश्विक मुनाफ़े पर कौन सी संघीय दर लागू होती है?
26 USC 11 के तहत सामान्य संघीय कंपनी दर कर योग्य आय का 21% है। कर योग्य आय का मतलब है प्राप्तियाँ घटाकर अनुमत कटौतियाँ और समायोजन। यह ज़रूरी नहीं कि बैंक में पड़ा नकद हो या बहीखाते में दिखा मुनाफ़ा।
अमेरिका से बाहर के ग्राहकों को दी गई कुछ सेवाएँ धारा 250 की कटौती के लिए पात्र हो सकती हैं, जिससे कर योग्य आय घटती है। सिर्फ़ विदेश में काम करने से कंपनी पात्र नहीं बन जाती, और विदेशी शाखा की आय इसमें शामिल नहीं है।
यह दर कंपनी पर लागू होती है, चाहे स्वामी कमाई कंपनी में छोड़े या बाद में निकाल ले। विदेशी कर क्रेडिट अमेरिकी कर घटा सकता है, पर आय को रिटर्न से हटाता नहीं। कटौतियों, हानियों, लाभांश और मुनाफ़ा बाँटने पर लगने वाले दूसरे स्तर के कर के लिए C corporation पर कर कैसे लगता है देखें।
क्या कर संधि कंपनी पर अमेरिकी कर रोक देती है?
आम तौर पर नहीं। संधि कंपनी के अमेरिका में निगमन को खत्म नहीं करती, और संधियों की saving clause आम तौर पर हर देश का अपने निवासियों पर कर लगाने का अधिकार बनाए रखती है (IRS का संधि मार्गदर्शन)। संधि से राहत उस खास संधि और उसके तहत कंपनी के निवास पर निर्भर करती है।
भारत का उदाहरण याद रखें: यह मान लेना ठीक नहीं कि विदेश से प्रबंधन होने पर छूट मिल जाती है। अमेरिका-भारत संधि की अमेरिकी तकनीकी व्याख्या कहती है कि भारत से प्रबंधित अमेरिकी कंपनी दोनों देशों की निवासी हो सकती है, और तब वह ज़्यादातर संधि लाभों से बाहर रहती है। इससे यह तय नहीं होता कि कोई खास कंपनी मौजूदा भारतीय कानून के तहत भारत की निवासी है या नहीं। राहत माँगने से पहले संधि और दोनों देशों के निवास नियम देखें।
क्या Delaware उस कंपनी पर कर लगाता है जो वहाँ कारोबार नहीं करती?
जो कंपनी Delaware में निगमित है पर वहाँ कारोबार नहीं करती, उस पर Delaware कंपनी आयकर नहीं लगाता। निगमन के साथ फिर भी वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax आते हैं (Delaware Division of Revenue)। ये दोनों ज़िम्मेदारियाँ अलग हैं:
| Delaware की ज़िम्मेदारी | कब लागू होती है |
|---|---|
| कंपनी आयकर रिटर्न | जब कंपनी Delaware में कारोबार करती है, कानूनी छूटों के अधीन (Delaware कंपनी आयकर FAQ) |
| वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax | Delaware की कंपनी के लिए, भले ही वह सारा कारोबार कहीं और करती हो (Division of Corporations) |
Delaware का डाक पता या पंजीकृत एजेंट गतिविधि की पूरी जाँच नहीं है। देखें कि लोग कहाँ काम करते हैं, अनुबंध कहाँ पूरे होते हैं, और बिक्री या संपत्ति कहाँ है। वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax अगले वर्ष की 1 मार्च तक देय हैं (Division of Corporations)। सालाना शुल्क और रिपोर्ट के लिए Delaware franchise tax देखें।
क्या कोई ग्राहक, कर्मचारी या ठेकेदार दूसरे राज्य में कर बना सकता है?
हाँ, यह राज्य के नियमों और उस व्यक्ति के काम पर निर्भर करता है। California तब Form 100 माँग सकता है जब कंपनी वहाँ कारोबार करती हो या उसे California-स्रोत की आय मिले। उसके बिक्री, संपत्ति और वेतन के परीक्षण भी हैं (California FTB; कारोबार करने का परीक्षण)। Delaware में निगमन और विदेश से प्रबंधन California की फ़ाइलिंग को नहीं रोकते।
California से ग्राहकों को बेचने या सेवा देने वाला कर्मचारी एक मज़बूत संकेत है। वहाँ कंपनी की ओर से काम करने वाला ठेकेदार भी फ़ाइलिंग का सवाल खड़ा कर सकता है। किसी ऐसे व्यक्ति को भुगतान करना, जो संयोग से वहाँ रहता है, अपने आप इस सवाल का जवाब नहीं देता। ग्राहकों की बिक्री बिना कार्यालय के भी राज्य का परीक्षण चालू कर सकती है। अगर California कंपनी को वहाँ कारोबार करने वाली मानता है, तो उसका C corporation न्यूनतम franchise tax आम तौर पर $800 है, नई निगमित या योग्य कंपनियों के लिए पहले साल की छूट के साथ (FTB)। California पूरी वैश्विक आय पर नहीं, आय के आनुपातिक (apportioned) हिस्से पर कर लगा सकता है। देखें दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर और California न्यूनतम कर।
क्या कंपनी वहाँ की भी निवासी हो सकती है जहाँ उसका स्वामी रहता है?
हाँ, अगर उस देश का कानून कंपनी को इस आधार पर निवासी मानता है कि उसका प्रबंधन या नियंत्रण वहाँ से होता है। अमेरिका में निगमन किसी दूसरे देश को अपना निवास परीक्षण लगाने से नहीं रोकता। दोहरे निवासी कंपनियों का IRS विवरण मानता है कि दोनों देश एक ही कंपनी पर निवास के आधार पर कर लगा सकते हैं।
स्वामित्व कहाँ है और प्रबंधन कहाँ से होता है, ये अलग बातें हो सकती हैं। बोर्ड की बैठकों के कार्यवृत्त, फ़ैसलों के रिकॉर्ड, अधिकारी कहाँ काम करते हैं, अनुबंधों पर हस्ताक्षर कौन करता है और कर्मचारी सेवाएँ कहाँ देते हैं, ये जुटाएँ। ये तथ्य इस बात में भी मायने रख सकते हैं कि कंपनी की विदेश में कर योग्य कारोबारी मौजूदगी है या नहीं, भले वह वहाँ की निवासी न हो। नतीजा विदेशी कानून और कोई संधि तय करती है। जो कंपनी असल में किसी दूसरे देश से प्रबंधित होती है, उसे सिर्फ़ अमेरिकी फ़ाइलिंग योजना पर भरोसा करने से पहले वहाँ के कर सलाहकार की राय लेनी चाहिए।
क्या उसी मुनाफ़े पर चुकाए विदेशी कर का क्रेडिट मिल सकता है?
शायद। घरेलू कंपनी अपने ऊपर कानूनी रूप से बनने वाले योग्य विदेशी आयकर का क्रेडिट ले सकती है, विदेशी-स्रोत की कर योग्य आय पर अमेरिकी सीमा के अधीन (26 USC 901; 26 USC 904)। स्वामी का निजी विदेशी कर कंपनी का क्रेडिट नहीं है।
स्रोत और क्रेडिट की पात्रता की अलग से जाँच चाहिए। विदेश में की गई सेवाओं की फ़ीस आम तौर पर विदेशी-स्रोत की आय गिनी जाती है, पर सॉफ़्टवेयर लाइसेंस, बिक्री और मिले-जुले काम पर स्रोत के अलग नियम लग सकते हैं। क्रेडिट आम तौर पर उसी श्रेणी की विदेशी-स्रोत आय पर संबंधित खर्च घटाने के बाद बने अमेरिकी कर से ज़्यादा नहीं हो सकता, इसलिए वह चुकाए गए विदेशी कर से कम हो सकता है (26 USC 904)। कंपनी हर साल योग्य विदेशी आयकर के लिए क्रेडिट या कटौती में से एक चुनती है। क्रेडिट चुनने के लिए वह रिटर्न के साथ Form 1118 लगाती है। जिस साल विदेशी कर चुकाया या उपार्जित हुआ, उस साल के रिटर्न की मूल देय तिथि से एक विशेष 10 वर्ष की अवधि के भीतर वह यह चुनाव कर या बदल सकती है (Form 1118 के निर्देश)। विदेशी कर का सबूत रखें। गणना से पहले विदेशी रिटर्न, भुगतान का रिकॉर्ड, चालान, अनुबंध, काम की जगहें और खर्च का ब्योरा जुटा लें।
उदाहरण
ये अमेरिकी डॉलर में उदाहरण हैं। मान लें कि किसी Delaware C corporation की विदेशी कर क्रेडिट से पहले $100,000 की संघीय कर योग्य आय है और कोई दूसरा कर समायोजन नहीं है।
भारत में की गई सॉफ़्टवेयर सेवाएँ
सारी सेवाएँ भारत में दी जाती हैं। क्रेडिट से पहले संघीय कर $21,000 है: $100,000 × 21%। अगर कंपनी Delaware में कारोबार नहीं करती, तो वहाँ कंपनी आयकर नहीं लगता, पर वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax बने रहते हैं।
एक ठेकेदार California में काम शुरू करता है
बाद के साल में California का एक ठेकेदार कंपनी की ओर से उसका सॉफ़्टवेयर बेचना शुरू करता है। इस गतिविधि से कंपनी California में कारोबार करने वाली मानी जा सकती है। अगर ऐसा हो, तो कंपनी Form 100 भरती है। पहले साल की न्यूनतम कर छूट के बाद वह आम तौर पर कम से कम California का $800 न्यूनतम कर देती है। गणना से ज़्यादा कर भी बन सकता है। उसकी California कर योग्य आय राज्य के स्रोत और आनुपातिक बँटवारे के नियमों पर निर्भर करती है।
कंपनी विदेशी आयकर चुकाती है
कंपनी उसी $100,000 की विदेशी-स्रोत कर योग्य आय पर $5,000 का क्रेडिट-योग्य विदेशी आयकर चुकाती है। अगर पूरा क्रेडिट मिल जाए, तो संघीय कर $21,000 से घटकर $16,000 रह जाता है। क्रेडिट अपने आप नहीं मिलता। उसकी रकम स्रोत, खर्च के बँटवारे और विदेशी कर के नियमों पर निर्भर करती है। भारत भी कंपनी को निवासी मानता है या नहीं, इसकी स्थानीय जाँच ज़रूरी है।
आपकी स्थिति अलग है?
- कंपनी अमेरिका में निगमित नहीं है: देखें विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है।
- आपको कंपनी की पूरी फ़ाइलिंग सूची चाहिए, जिसमें विदेशी-स्वामी रिपोर्टिंग भी हो: देखें विदेशी स्वामित्व वाली C corporation की फ़ाइलिंग।
- कंपनी की गतिविधि या ग्राहक कई राज्यों में हैं: देखें दूसरे राज्यों में व्यवसाय आयकर।
- आप विदेश में रहते हुए मुनाफ़ा निकाल रहे हैं: देखें विदेशी स्वामी के रूप में खुद को भुगतान।
- कंपनी किसी दूसरे देश में निवासी या कर योग्य हो सकती है, या उसने वहाँ कर चुकाया है: निगमन के कागज़, प्रबंधन के रिकॉर्ड, अनुबंध, कर्मचारियों की जगहें, राज्यवार बिक्री और वेतन, और दोनों देशों के कर रिटर्न सीमा-पार कर के पास लाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| डेलावेयर की घरेलू कंपनी की वार्षिक रिपोर्ट और फ़्रैंचाइज़ कर की देय तिथि पिछले कैलेंडर वर्ष का वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax; बड़ी franchise tax देनदारी पर किस्तें ज़रूरी हो सकती हैं | अगले वर्ष की 1 मार्च | Delaware Division of Corporations: वार्षिक रिपोर्ट और कर के निर्देश जाँचा गया |
| कैलेंडर वर्ष वाली C corporation के Form 1120 की देय तिथि आमतौर पर कर वर्ष के बाद चौथे महीने की 15वीं तारीख़; सप्ताहांत, अवकाश और विस्तार फ़ाइलिंग तिथि बदल सकते हैं | अगले वर्ष की 15 अप्रैल | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| California की C corporation का न्यूनतम franchise tax कैलिफ़ोर्निया में निगमित, पंजीकृत या कारोबार करने वाली C corporation के लिए न्यूनतम; नई निगमित या पंजीकृत कंपनियाँ अपने पहले कर योग्य वर्ष में इसे नहीं चुकातीं | $800 | California Franchise Tax Board: C corporations जाँचा गया |
| विदेशी कर क्रेडिट election करने या बदलने का समय आमतौर पर उस वर्ष की बिना विस्तार वाली रिटर्न देय तिथि से गिना जाता है जिसमें विदेशी कर वास्तव में चुकाया या अर्जित हुआ; section 6511(c) समझौता इसे बढ़ा सकता है | 10 वर्ष की अवधि | IRS: Form 1118 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- US Code: 26 USC 7701
- US Code: 26 USC 11
- US Code: 26 USC 250
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2005-25
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: कर संधियाँ आपके आयकर पर कैसे असर डाल सकती हैं
- अमेरिकी कोषागार: अमेरिका-भारत कर संधि की तकनीकी व्याख्या
- Delaware Division of Revenue: Franchise Taxes
- Delaware Division of Revenue: कंपनी आयकर पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
- Delaware Division of Corporations: वार्षिक रिपोर्ट और कर की जानकारी
- Delaware Division of Corporations: वार्षिक रिपोर्ट और कर के निर्देश
- California Franchise Tax Board: California में कारोबार करना
- California Franchise Tax Board: C corporations
- US Code: 26 USC 901
- US Code: 26 USC 904
- IRS: Form 1118 के निर्देश
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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