Công ty Hoa Kỳ điều hành từ nước ngoài: mọi lợi nhuận chịu thuế?

C corporation Delaware có nộp thuế Hoa Kỳ nếu toàn bộ công việc diễn ra ở nước ngoài không?

Có. C corporation Delaware nộp thuế liên bang Hoa Kỳ trên thu nhập chịu thuế toàn cầu theo mức 21%, kể cả khi toàn bộ công việc diễn ra ở nước ngoài (26 USC 11; IRS). Nếu công ty không kinh doanh tại Delaware, công ty không phải nộp thuế thu nhập công ty của Delaware, nhưng vẫn nộp báo cáo hằng năm và trả franchise tax (Phòng Doanh thu Delaware). Việc thành lập tại Delaware khiến công ty trở thành công ty Hoa Kỳ (domestic corporation) bất kể chủ sở hữu hoặc người làm việc sống ở đâu (26 USC 7701).

Công ty khai thu nhập và chi phí trên Form 1120 ngay cả khi thu nhập chịu thuế bằng không. Với công ty dùng năm dương lịch, hạn nộp thường là 15 tháng 4 của năm kế tiếp (hướng dẫn Form 1120). Làm việc ở nước ngoài có thể khiến thu nhập có nguồn nước ngoài, điều này quan trọng với tín thuế nước ngoài (foreign tax credit), nhưng thu nhập có nguồn nước ngoài vẫn được đưa vào tờ khai của công ty Hoa Kỳ. Công ty nước ngoài chịu quy tắc Hoa Kỳ khác. Xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ. Về các hồ sơ khai hằng năm khác của công ty Hoa Kỳ, xem hồ sơ khai thuế của C corporation do người nước ngoài sở hữu.

Mức thuế liên bang nào áp dụng cho lợi nhuận toàn cầu của công ty?

Mức thuế liên bang thông thường đối với công ty là 21% trên thu nhập chịu thuế, theo 26 USC 11. Thu nhập chịu thuế là doanh thu trừ các khoản khấu trừ và điều chỉnh được phép. Đó không nhất thiết là số tiền trong ngân hàng hoặc lợi nhuận ghi trong sổ sách.

Một số dịch vụ cung cấp cho khách hàng ngoài Hoa Kỳ có thể đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ theo section 250, làm giảm thu nhập chịu thuế. Chỉ làm việc ở nước ngoài thì công ty chưa đủ điều kiện, và thu nhập của chi nhánh nước ngoài bị loại trừ.

Mức thuế này áp dụng cho công ty, dù chủ sở hữu để lại lợi nhuận trong công ty hay sau này rút ra. Tín thuế nước ngoài có thể làm giảm thuế Hoa Kỳ, nhưng không đưa khoản thu nhập ra khỏi tờ khai. Về các khoản khấu trừ, lỗ, cổ tức và lớp thuế thứ hai khi phân phối lợi nhuận, xem cách C corporation bị đánh thuế.

Hiệp định thuế có ngăn thuế Hoa Kỳ đánh vào công ty không?

Thường là không. Hiệp định không hủy việc công ty được thành lập tại Hoa Kỳ, và các điều khoản bảo lưu (saving clause) trong hiệp định thường giữ quyền của mỗi nước đánh thuế người cư trú của nước mình (hướng dẫn của IRS về hiệp định thuế). Việc được giảm thuế theo hiệp định tùy từng hiệp định cụ thể và nơi cư trú của công ty theo hiệp định đó.

Ấn Độ là lời cảnh báo không nên cho rằng quản lý từ nước ngoài thì được miễn thuế. Giải thích kỹ thuật của Hoa Kỳ về hiệp định Hoa Kỳ–Ấn Độ nêu rằng công ty Hoa Kỳ được quản lý tại Ấn Độ có thể là người cư trú của cả hai nước, và khi đó nằm ngoài hầu hết ưu đãi theo hiệp định. Điều đó không cho biết liệu một công ty cụ thể có là người cư trú tại Ấn Độ theo luật Ấn Độ hiện hành hay không. Hãy xem lại hiệp định và quy tắc cư trú của cả hai nước trước khi xin giảm thuế.

Delaware có đánh thuế công ty không kinh doanh tại đó không?

Delaware không đánh thuế thu nhập công ty đối với công ty được thành lập tại đó nhưng không kinh doanh tại đó. Dù vậy, việc thành lập vẫn kéo theo báo cáo hằng năm và franchise tax (Phòng Doanh thu Delaware). Hai nghĩa vụ này tách biệt nhau:

Địa chỉ nhận thư hoặc đại diện đăng ký tại Delaware không phải là phép thử đầy đủ về hoạt động. Hãy kiểm tra nơi mọi người làm việc, nơi hợp đồng được thực hiện, nơi phát sinh doanh số và nơi đặt tài sản. Báo cáo hằng năm và franchise tax đến hạn vào ngày 1 tháng 3 của năm sau (Phòng Công ty). Về khoản phí và báo cáo hằng năm, xem franchise tax của Delaware.

Khách hàng, nhân viên hoặc nhà thầu có thể làm phát sinh thuế ở tiểu bang khác không?

Có, tùy quy định của tiểu bang và việc người đó làm. California có thể yêu cầu nộp Form 100 khi công ty kinh doanh tại đó hoặc có thu nhập nguồn California. California cũng có các phép thử về doanh thu, tài sản và tiền lương (California FTB; phép thử kinh doanh tại California). Việc thành lập tại Delaware và quản lý từ nước ngoài không ngăn việc phải nộp tờ khai tại California.

Nhân viên bán hàng hoặc phục vụ khách hàng từ California là dấu hiệu mạnh. Nhà thầu hành động thay cho công ty tại đó cũng có thể làm phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai. Việc trả tiền cho một người tình cờ sống ở đó thì tự nó chưa cho câu trả lời. Doanh thu từ khách hàng có thể kích hoạt phép thử của tiểu bang dù không có văn phòng. Nếu California xem công ty là kinh doanh tại đó, mức franchise tax tối thiểu của C corporation thường là $800, với ngoại lệ năm đầu cho công ty mới thành lập hoặc đủ điều kiện (FTB). California có thể đánh thuế phần thu nhập được phân bổ chứ không phải toàn bộ lợi nhuận toàn cầu. Xem thuế thu nhập kinh doanh ở các tiểu bang khác và thuế tối thiểu của California.

Công ty có thể đồng thời là người cư trú tại nơi chủ sở hữu sống không?

Có, nếu luật của nước đó xem công ty là người cư trú vì nơi công ty được quản lý hoặc kiểm soát. Việc thành lập tại Hoa Kỳ không ngăn nước khác áp dụng phép thử cư trú của họ. Mô tả của IRS về công ty cư trú kép thừa nhận rằng cả hai nước có thể đánh thuế cùng một công ty trên cơ sở cư trú.

Quyền sở hữu có thể khác với quyền quản lý. Hãy thu thập biên bản hội đồng quản trị, hồ sơ quyết định, nơi các cán bộ điều hành (officer) làm việc, ai ký hợp đồng và nơi nhân viên thực hiện dịch vụ. Những dữ kiện này cũng có thể ảnh hưởng đến việc công ty có sự hiện diện kinh doanh chịu thuế ở nước ngoài hay không, dù công ty không cư trú ở đó. Luật nước ngoài và hiệp định (nếu có) quyết định kết quả này. Công ty thật sự được quản lý ở nước khác cần tư vấn thuế tại nước đó trước khi dựa vào kế hoạch khai thuế chỉ ở Hoa Kỳ.

Công ty có được tính tín thuế cho thuế nước ngoài đã trả trên cùng lợi nhuận không?

Có thể. Công ty Hoa Kỳ có thể tính tín thuế cho thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện mà chính công ty có nghĩa vụ nộp theo luật, trong giới hạn của Hoa Kỳ đối với thu nhập chịu thuế có nguồn nước ngoài (26 USC 901; 26 USC 904). Thuế nước ngoài mà chủ sở hữu tự nộp với tư cách cá nhân không phải tín thuế của công ty.

Nguồn thu nhập và khả năng được tính tín thuế cần được kiểm tra riêng. Phí dịch vụ thực hiện ở nước ngoài thường được tính là thu nhập có nguồn nước ngoài, nhưng giấy phép phần mềm, bán hàng và công việc hỗn hợp có thể theo quy tắc xác định nguồn khác. Tín thuế thường không được vượt quá thuế Hoa Kỳ trên cùng loại thu nhập có nguồn nước ngoài sau khi trừ chi phí liên quan, nên có thể thấp hơn thuế nước ngoài đã trả (26 USC 904). Mỗi năm, công ty chọn tín thuế hoặc khoản khấu trừ cho thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện. Để chọn tín thuế, công ty đính kèm Form 1118 vào tờ khai. Công ty có thể chọn hoặc thay đổi lựa chọn đó trong khoảng thời gian đặc biệt Khoảng thời gian 10 năm tính từ hạn nộp ban đầu của tờ khai năm mà thuế nước ngoài được trả hoặc phát sinh (hướng dẫn Form 1118). Hãy giữ chứng từ về thuế nước ngoài. Hãy thu thập tờ khai nước ngoài, chứng từ nộp tiền, hóa đơn, hợp đồng, nơi làm việc và chi tiết chi phí trước khi tính.

Ví dụ

Đây là các ví dụ minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Giả sử C corporation Delaware có $100.000 thu nhập chịu thuế liên bang trước khi tính tín thuế nước ngoài, và không có điều chỉnh thuế nào khác.

Dịch vụ phần mềm thực hiện tại Ấn Độ

Toàn bộ dịch vụ được thực hiện tại Ấn Độ. Thuế liên bang trước khi tính tín thuế là $21.000: $100.000 × 21%. Delaware không có thuế thu nhập công ty nếu công ty không kinh doanh tại đó, nhưng báo cáo hằng năm và franchise tax vẫn còn.

Một nhà thầu bắt đầu làm việc tại California

Ở một năm sau, một nhà thầu tại California bắt đầu bán phần mềm của công ty thay cho công ty. Hoạt động này có thể khiến công ty bị xem là kinh doanh tại California. Nếu vậy, công ty nộp Form 100. Sau ngoại lệ thuế tối thiểu của năm đầu, công ty thường phải nộp ít nhất mức thuế tối thiểu $800 của California. Thuế tính ra có thể cao hơn. Thu nhập chịu thuế tại California tùy theo cách xác định nguồn và phân bổ của tiểu bang.

Công ty nộp thuế thu nhập nước ngoài

Công ty nộp $5.000 thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện tính tín thuế trên cùng $100.000 thu nhập chịu thuế có nguồn nước ngoài. Nếu được tính đủ tín thuế, thuế liên bang giảm từ $21.000 xuống $16.000. Tín thuế không tự động. Số tiền tùy theo nguồn thu nhập, phân bổ chi phí và quy định về thuế nước ngoài. Việc Ấn Độ có xem công ty là người cư trú hay không cần được rà soát tại Ấn Độ.

Trường hợp của bạn khác?

• Công ty không được thành lập tại Hoa Kỳ: xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ.
• Bạn cần danh sách đầy đủ các hồ sơ khai của công ty, gồm cả báo cáo của chủ sở hữu nước ngoài: xem hồ sơ khai thuế của C corporation do người nước ngoài sở hữu.
• Công ty có hoạt động hoặc khách hàng ở nhiều tiểu bang: xem thuế thu nhập kinh doanh ở các tiểu bang khác.
• Bạn rút lợi nhuận ra trong khi sống ở nước ngoài: xem cách tự trả tiền cho mình khi là chủ sở hữu nước ngoài.
• Công ty có thể là người cư trú hoặc chịu thuế ở nước khác, hoặc đã nộp thuế ở đó: hãy mang giấy tờ thành lập, hồ sơ quản lý, hợp đồng, nơi làm việc của nhân sự, doanh thu và tiền lương theo từng tiểu bang, cùng tờ khai thuế của cả hai nước đến thuế xuyên biên giới.