شركة أمريكية تُدار من الخارج: هل تُفرض الضريبة على كل الأرباح؟

هل تدفع شركة C في Delaware ضريبة أمريكية إذا كان كل العمل يتم في الخارج؟

نعم. تدفع شركة C في Delaware ضريبة فيدرالية أمريكية على دخلها العالمي الخاضع للضريبة بمعدل 21% حتى لو تم كل العمل في الخارج (26 USC 11؛ IRS). وإذا لم تمارس أي نشاط في Delaware، فلا تدين بضريبة دخل شركات لولاية Delaware، لكنها تظل تقدّم تقريرًا سنويًا وتدفع ضريبة الامتياز (إدارة الإيرادات في Delaware). والتأسيس في Delaware يجعلها شركة محلية بغض النظر عن مكان إقامة مالكها أو عامليها (26 USC 7701).

تبلّغ الشركة عن دخلها ومصروفاتها في النموذج 1120 حتى لو كان دخلها الخاضع للضريبة صفرًا. وبالنسبة إلى شركة سنتها المالية هي السنة التقويمية، فموعد تقديمه عادةً 15 أبريل من السنة التالية (تعليمات النموذج 1120). وقد يجعل العمل في الخارج الدخل من مصدر أجنبي، وهذا مهم للائتمان الضريبي الأجنبي، لكن الدخل من مصدر أجنبي يظل يدخل في إقرار الشركة الأمريكية. وللشركة الأجنبية قواعد أمريكية مختلفة؛ راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية. وللاطلاع على الإقرارات السنوية الأخرى للشركة الأمريكية، راجع إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.

ما المعدل الفيدرالي الذي ينطبق على أرباحها العالمية؟

المعدل الفيدرالي العادي لضريبة الشركات هو 21% من الدخل الخاضع للضريبة، بموجب 26 USC 11. والدخل الخاضع للضريبة يعني الإيرادات مطروحًا منها الخصومات والتعديلات المسموح بها؛ وليس بالضرورة النقد الموجود في البنك أو الربح الظاهر في الدفاتر.

قد تكون بعض الخدمات المقدَّمة لعملاء خارج الولايات المتحدة مؤهلة لـخصم القسم 250، مما يخفض الدخل الخاضع للضريبة. والعمل في الخارج وحده لا يؤهل الشركة، ويُستثنى دخل الفروع الأجنبية.

ينطبق المعدل على الشركة، سواء ترك مالكها الأرباح فيها أو سحبها لاحقًا. وقد يخفض الائتمان الضريبي الأجنبي الضريبة الأمريكية، لكنه لا يزيل الدخل من الإقرار. وللاطلاع على الخصومات والخسائر وتوزيعات الأرباح والطبقة الثانية من الضريبة عند توزيع الأرباح، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.

هل توقف الاتفاقية الضريبية الضريبة الأمريكية على الشركة؟

عادةً لا. فالاتفاقية لا تلغي تأسيس الشركة في الولايات المتحدة، وتحفظ بنود الاستثناء (Saving Clauses) في الاتفاقيات عادةً حق كل دولة في فرض الضريبة على مقيميها (إرشادات IRS بشأن الاتفاقيات الضريبية). والإعفاء بموجب الاتفاقية يعتمد على الاتفاقية المعنية وعلى إقامة الشركة بموجبها.

تنبّه حالة الهند إلى أن الإدارة في الخارج لا تمنح إعفاءً تلقائيًا. يذكر الشرح الفني الأمريكي للاتفاقية بين الولايات المتحدة والهند أن الشركة الأمريكية التي تُدار من الهند قد تكون مقيمة في البلدين، وإذا كانت كذلك فهي خارج معظم مزايا الاتفاقية. وهذا لا يحسم ما إذا كانت شركة بعينها مقيمة في الهند بموجب القانون الهندي الحالي. راجع الاتفاقية وقواعد الإقامة في البلدين قبل المطالبة بالإعفاء.

هل تفرض Delaware ضريبة على شركة ليس لها نشاط فيها؟

لا تفرض Delaware ضريبة دخل شركات على شركة مؤسسة فيها لكنها لا تمارس نشاطًا فيها. ومع ذلك يترتب على التأسيس تقرير سنوي وضريبة امتياز (إدارة الإيرادات في Delaware). والالتزامان منفصلان:

عنوان بريدي في Delaware أو وكيل مسجّل ليس اختبارًا كاملًا للنشاط. تحقق من أماكن عمل الأشخاص وتنفيذ العقود ومواقع المبيعات أو الممتلكات. والتقرير السنوي وضريبة الامتياز مستحقان في 1 مارس من السنة التالية (إدارة الشركات). وللاطلاع على الرسم السنوي والتقرير، راجع ضريبة الامتياز في Delaware.

هل يمكن أن ينشئ عميل أو موظف أو مقاول مستقل التزامًا ضريبيًا في ولاية أخرى؟

نعم، بحسب قواعد الولاية وما يفعله ذلك الشخص. فقد تشترط كاليفورنيا النموذج 100 عندما تمارس الشركة نشاطًا فيها أو يكون لها دخل من مصدر في كاليفورنيا؛ ولها أيضًا اختبارات للمبيعات والممتلكات والرواتب (مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا؛ اختبار ممارسة النشاط). والتأسيس في Delaware والإدارة من الخارج لا يمنعان تقديم إقرار في كاليفورنيا.

الموظف الذي يبيع أو يخدم العملاء من كاليفورنيا مؤشر قوي. وقد يُنشئ المقاول المستقل الذي يعمل لحساب الشركة هناك مسألة تقديم إقرار أيضًا؛ أما الدفع لشخص يقيم هناك صدفةً فلا يحسم المسألة بحد ذاته. ومبيعات العملاء قد تستوفي اختبار الولاية دون وجود مكتب. وإذا عدّت كاليفورنيا الشركة ممارسة لنشاط فيها، فإن الحد الأدنى لضريبة الامتياز على شركات C فيها هو عادةً 800 دولار، مع استثناء للسنة الأولى للشركات المؤسسة حديثًا أو المؤهلة (FTB). وقد تفرض كاليفورنيا ضريبة على حصة موزعة من الدخل بدلًا من كل الأرباح العالمية. راجع ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى والحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا.

هل يمكن أن تكون الشركة مقيمة أيضًا في البلد الذي يقيم فيه مالكها؟

نعم، إذا اعتبر قانون ذلك البلد الشركة مقيمة بسبب مكان إدارتها أو التحكم فيها. والتأسيس في الولايات المتحدة لا يمنع بلدًا آخر من تطبيق اختبار الإقامة الخاص به. ويقر وصف IRS للشركات ذات الإقامة المزدوجة بأن البلدين قد يفرضان الضريبة على الشركة نفسها على أساس الإقامة.

قد تختلف الملكية عن الإدارة، لذا اجمع محاضر مجلس الإدارة وسجلات القرارات ومكان عمل المسؤولين التنفيذيين ومن يوقّع العقود وأين يؤدي الموظفون الخدمات. وقد تهم هذه الوقائع أيضًا في تحديد ما إذا كان للشركة حضور تجاري خاضع للضريبة في الخارج حتى لو لم تكن مقيمة هناك. والقانون الأجنبي وأي اتفاقية هما اللذان يحسمان هذه النتيجة. والشركة التي تُدار فعليًا في بلد آخر تحتاج إلى استشارة ضريبية محلية قبل الاعتماد على خطة تقديم إقرارات أمريكية فقط.

هل يمكنها احتساب ائتمان عن الضريبة الأجنبية المدفوعة على الأرباح نفسها؟

ربما. يجوز للشركة الأمريكية أن تحسب ائتمانًا لضريبة الدخل الأجنبية المؤهلة التي تدين بها الشركة نفسها قانونًا، مع مراعاة الحد الأمريكي المتعلق بالدخل الخاضع للضريبة من مصدر أجنبي (26 USC 901؛ 26 USC 904). والضريبة الأجنبية الشخصية للمالك ليست ائتمانًا للشركة.

يحتاج المصدر وأهلية الائتمان إلى فحص خاص بكل منهما. فرسوم الخدمات المؤداة في الخارج تُعد عادةً دخلًا من مصدر أجنبي، لكن تراخيص البرمجيات والمبيعات والأعمال المختلطة قد تتبع قواعد مصدر مختلفة. ولا يجوز عادةً أن يتجاوز الائتمان الضريبة الأمريكية على الفئة نفسها من الدخل من مصدر أجنبي بعد المصروفات ذات الصلة، فقد يكون أقل من الضريبة الأجنبية المدفوعة (26 USC 904). وتختار الشركة كل سنة بين الائتمان أو الخصم لضريبة الدخل الأجنبية المؤهلة. وللاختيار بالائتمان، ترفق النموذج 1118 بإقرارها؛ ويمكنها إجراء هذا الاختيار أو تغييره خلال مهلة خاصة قدرها مدة 10 سنوات من الموعد الأصلي لتقديم إقرار السنة التي دُفعت أو استُحقت فيها الضريبة الأجنبية (تعليمات النموذج 1118). احتفظ بإثبات الضريبة الأجنبية. واجمع الإقرار الأجنبي وسجل الدفع والفواتير والعقود ومواقع العمل وتفاصيل المصروفات قبل احتساب الائتمان.

مثال

هذه أمثلة توضيحية بالدولار الأمريكي. افترض أن لدى شركة C في Delaware دخلًا فيدراليًا خاضعًا للضريبة قدره 100,000 دولار قبل أي ائتمان ضريبي أجنبي، دون أي تعديلات ضريبية أخرى.

خدمات برمجية تُؤدى في الهند

تُؤدى كل الخدمات في الهند. الضريبة الفيدرالية قبل الائتمانات هي 21,000 دولار: 100,000 × 21%. ولا توجد ضريبة دخل شركات في Delaware إذا لم تمارس الشركة نشاطًا فيها، لكن يبقى التقرير السنوي وضريبة الامتياز.

مقاول مستقل يبدأ العمل في كاليفورنيا

في سنة لاحقة، يبدأ مقاول في كاليفورنيا ببيع برمجيات الشركة نيابةً عنها. وقد يجعل هذا النشاط الشركة تمارس نشاطًا في كاليفورنيا. وإذا حدث ذلك، تقدّم الشركة النموذج 100. وبعد أي استثناء للحد الأدنى للضريبة في السنة الأولى، تدفع عادةً ما لا يقل عن الحد الأدنى للضريبة في كاليفورنيا وهو 800 دولار؛ وقد تنطبق ضريبة محسوبة أعلى. ويعتمد دخلها الخاضع للضريبة في كاليفورنيا على قواعد المصدر والتوزيع لدى الولاية.

الشركة تدفع ضريبة دخل أجنبية

تدفع الشركة 5,000 دولار من ضريبة الدخل الأجنبية المؤهلة للائتمان على مبلغ الـ100,000 دولار نفسه من الدخل الخاضع للضريبة من مصدر أجنبي. وإذا سُمح بالائتمان كاملًا، تنخفض الضريبة الفيدرالية من 21,000 دولار إلى 16,000 دولار. والائتمان ليس تلقائيًا: فمبلغه يعتمد على المصدر وتوزيع المصروفات وقواعد الضريبة الأجنبية. وما إذا كانت الهند تعتبر الشركة مقيمة أيضًا يحتاج إلى مراجعة محلية.

هل وضعك مختلف؟

• الشركة غير مؤسسة في الولايات المتحدة: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
• تحتاج إلى قائمة الإقرارات الكاملة للشركة، بما فيها الإبلاغ الخاص بالمالك الأجنبي: راجع إقرارات شركة C المملوكة لأجانب.
• للشركة نشاط أو عملاء في عدة ولايات: راجع ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى.
• تسحب الأرباح وأنت تعيش في الخارج: راجع كيف تدفع لنفسك كمالك أجنبي.
• قد تكون الشركة مقيمة أو خاضعة للضريبة في بلد آخر، أو دفعت ضريبة هناك: أحضر أوراق التأسيس وسجلات الإدارة والعقود ومواقع العاملين والمبيعات والرواتب لكل ولاية والإقرارات الضريبية في البلدين إلى الضرائب عبر الحدود.