بیرون ملک سے چلنے والی US کارپوریشن: کیا پورے منافع پر ٹیکس؟

اگر سارا کام بیرون ملک ہو تو کیا Delaware C کارپوریشن US ٹیکس دیتی ہے؟

جی ہاں۔ Delaware C کارپوریشن دنیا بھر کی قابل ٹیکس آمدنی پر 21% کی شرح سے US وفاقی ٹیکس دیتی ہے، چاہے سارا کام بیرون ملک ہو (26 USC 11؛ IRS)۔ اگر وہ Delaware میں کوئی کاروبار نہ کرے تو اس پر Delaware کا کارپوریٹ آمدنی ٹیکس نہیں لگتا، لیکن وہ پھر بھی سالانہ رپورٹ جمع کراتی اور فرنچائز ٹیکس دیتی ہے (Delaware Division of Revenue)۔ Delaware میں قیام اسے ملکی (domestic) کارپوریشن بنا دیتا ہے، چاہے اس کا مالک یا کارکن کہیں بھی رہتے ہوں (26 USC 7701)۔

کمپنی اپنی آمدنی اور اخراجات Form 1120 پر رپورٹ کرتی ہے، چاہے اس کی قابل ٹیکس آمدنی صفر ہو۔ کیلنڈر سال والی کارپوریشن کے لیے یہ عموماً اگلے سال 15 اپریل تک واجب ہے (Form 1120 کی ہدایات)۔ بیرون ملک کام سے آمدنی غیر ملکی ماخذ کی ہو سکتی ہے، جو غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ کے لیے اہم ہے، لیکن غیر ملکی ماخذ کی آمدنی بھی US کارپوریشن کے گوشوارے میں شامل ہوتی ہے۔ غیر ملکی کمپنی پر US کے قواعد مختلف ہیں؛ دیکھیں غیر ملکی مالکان پر US ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔ US کمپنی کی دوسری سالانہ فائلنگز کے لیے دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ۔

دنیا بھر کے منافع پر کون سی وفاقی شرح لاگو ہوتی ہے؟

26 USC 11 کے تحت عام وفاقی کارپوریٹ شرح قابل ٹیکس آمدنی کا 21% ہے۔ قابل ٹیکس آمدنی کا مطلب وصولیاں منہا اجازت یافتہ کٹوتیاں اور ایڈجسٹمنٹس ہے؛ یہ ضروری نہیں کہ بینک میں پڑی رقم ہو یا کھاتوں میں دکھایا گیا منافع۔

US سے باہر گاہکوں کو دی گئی بعض خدمات section 250 کی کٹوتی کی اہل ہو سکتی ہیں، جس سے قابل ٹیکس آمدنی کم ہوتی ہے۔ صرف بیرون ملک کام کرنے سے کمپنی اہل نہیں ہو جاتی، اور غیر ملکی برانچ کی آمدنی خارج ہے۔

یہ شرح کارپوریشن پر لاگو ہوتی ہے، چاہے اس کا مالک کمائی کمپنی میں چھوڑے یا بعد میں نکال لے۔ غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ US ٹیکس کم کر سکتا ہے، لیکن آمدنی کو گوشوارے سے نہیں ہٹاتا۔ کٹوتیوں، نقصانات، منافع کی تقسیم اور منافع بانٹنے پر ٹیکس کی دوسری تہہ کے لیے دیکھیں C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔

کیا ٹیکس معاہدہ کارپوریشن پر US ٹیکس روک دیتا ہے؟

عموماً نہیں۔ معاہدہ کارپوریشن کے US میں قیام کو ختم نہیں کرتا، اور معاہدوں کی تحفظ کی شقیں (saving clauses) عموماً ہر ملک کا اپنے مقیم افراد پر ٹیکس لگانے کا حق برقرار رکھتی ہیں (IRS کی ٹیکس معاہدوں کی رہنمائی)۔ معاہدے کی رعایت مخصوص معاہدے اور اس کے تحت کمپنی کی رہائش پر منحصر ہے۔

بھارت اس کی مثال ہے کہ بیرون ملک سے انتظام کو ٹیکس سے چھوٹ نہ سمجھیں۔ US-بھارت معاہدے کی US تکنیکی وضاحت کہتی ہے کہ بھارت سے چلنے والی US کارپوریشن دونوں ملکوں میں مقیم ہو سکتی ہے، اور ایسی صورت میں زیادہ تر معاہدے کے فوائد حاصل نہیں کر سکتی۔ اس سے یہ طے نہیں ہوتا کہ کوئی خاص کمپنی موجودہ بھارتی قانون کے تحت بھارت میں مقیم ہے یا نہیں۔ رعایت مانگنے سے پہلے معاہدہ اور دونوں ملکوں کے رہائش کے قواعد دیکھیں۔

کیا Delaware اس کارپوریشن پر ٹیکس لگاتا ہے جس کا وہاں کوئی کاروبار نہیں؟

جو کارپوریشن Delaware میں بنی ہو مگر وہاں کاروبار نہ کرتی ہو، اس پر Delaware کارپوریٹ آمدنی ٹیکس نہیں لگاتا۔ قیام کے ساتھ پھر بھی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس آتا ہے (Delaware Division of Revenue)۔ دونوں ذمہ داریاں الگ ہیں:

Delaware کا ڈاک کا پتہ یا رجسٹرڈ ایجنٹ سرگرمی کا مکمل پیمانہ نہیں۔ دیکھیں کہ لوگ کہاں کام کرتے ہیں، معاہدوں پر کہاں عمل ہوتا ہے اور فروخت یا جائیداد کہاں ہے۔ سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس اگلے سال کی 1 مارچ تک واجب ہیں (Division of Corporations)۔ سالانہ ٹیکس اور رپورٹ کے لیے دیکھیں Delaware فرنچائز ٹیکس۔

کیا گاہک، ملازم یا ٹھیکیدار کسی دوسری ریاست میں ٹیکس کی ذمہ داری پیدا کر سکتا ہے؟

جی ہاں، ریاست کے قواعد اور اس شخص کے کام پر منحصر ہے۔ California اس وقت Form 100 لازم کر سکتا ہے جب کارپوریشن وہاں کاروبار کرے یا اسے California ماخذ کی آمدنی ہو؛ اس کے سیلز، جائیداد اور پے رول کے ٹیسٹ بھی ہیں (California FTB؛ کاروبار کرنے کا ٹیسٹ)۔ Delaware میں قیام اور غیر ملکی انتظام California میں گوشوارہ جمع کرانے سے نہیں روکتے۔

California سے گاہکوں کو فروخت یا خدمات دینے والا ملازم ایک مضبوط اشارہ ہے۔ وہاں کارپوریشن کی طرف سے کام کرنے والا ٹھیکیدار بھی فائلنگ کا مسئلہ بنا سکتا ہے؛ صرف کسی ایسے شخص کو ادائیگی کرنا جو وہاں رہتا ہو، اس سے سوال کا جواب نہیں ملتا۔ دفتر کے بغیر بھی گاہکوں کی فروخت ریاست کا ٹیسٹ پورا کر سکتی ہے۔ اگر California کمپنی کو وہاں کاروبار کرتا ہوا مانے تو اس کا C کارپوریشن کا کم از کم فرنچائز ٹیکس عموماً $800 ہے، اور نئی بنی یا اہل کارپوریشنز کے لیے پہلے سال کا استثنا ہے (FTB)۔ California دنیا بھر کے پورے منافع کی بجائے آمدنی کے ریاست کے حصے کے مطابق بانٹے گئے (apportioned) حصے پر ٹیکس لگا سکتا ہے۔ دیکھیں دوسری ریاستوں میں کاروباری آمدنی ٹیکس اور California کا کم از کم ٹیکس۔

کیا کارپوریشن وہاں بھی مقیم ہو سکتی ہے جہاں اس کا مالک رہتا ہے؟

جی ہاں، اگر اس ملک کا قانون کارپوریشن کو اس کے انتظام یا کنٹرول کی جگہ کی وجہ سے مقیم مانے۔ US میں قیام کسی دوسرے ملک کو اپنا رہائش کا ٹیسٹ لاگو کرنے سے نہیں روکتا۔ IRS کی دوہری رہائش والی کارپوریشنز کی وضاحت مانتی ہے کہ دونوں ملک ایک ہی کارپوریشن پر رہائش کی بنیاد پر ٹیکس لگا سکتے ہیں۔

صرف ملکیت انتظام سے مختلف ہو سکتی ہے: بورڈ کی میٹنگز کی کارروائی، فیصلوں کا ریکارڈ، افسران کہاں کام کرتے ہیں، معاہدوں پر کون دستخط کرتا ہے اور عملہ خدمات کہاں انجام دیتا ہے، یہ سب جمع کریں۔ یہ حقائق اس بات کے لیے بھی اہم ہو سکتے ہیں کہ کیا کمپنی کی بیرون ملک قابل ٹیکس کاروباری موجودگی ہے، چاہے وہ وہاں مقیم نہ ہو۔ نتیجہ غیر ملکی قانون اور کوئی معاہدہ طے کرتے ہیں۔ جو کارپوریشن اصل میں کسی دوسرے ملک سے چلائی جاتی ہو، اسے صرف US فائلنگ کے منصوبے پر بھروسہ کرنے سے پہلے مقامی ٹیکس مشورہ لینا چاہیے۔

کیا اسی منافع پر ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس کا کریڈٹ مل سکتا ہے؟

ممکن ہے۔ ملکی کارپوریشن وہ اہل غیر ملکی آمدنی ٹیکس کریڈٹ کر سکتی ہے جو خود کارپوریشن پر قانونی طور پر واجب ہو، غیر ملکی ماخذ کی قابل ٹیکس آمدنی پر US کی حد کے تابع (26 USC 901؛ 26 USC 904)۔ مالک کا ذاتی غیر ملکی ٹیکس کارپوریشن کا کریڈٹ نہیں ہوتا۔

ماخذ اور کریڈٹ کی اہلیت کی الگ جانچ ضروری ہے۔ بیرون ملک انجام دی گئی خدمات کی فیس عموماً غیر ملکی ماخذ کی آمدنی شمار ہوتی ہے، لیکن سافٹ ویئر لائسنس، فروخت اور ملے جلے کام پر ماخذ کے الگ قواعد لاگو ہو سکتے ہیں۔ کریڈٹ عموماً متعلقہ اخراجات کے بعد غیر ملکی ماخذ کی اسی زمرے کی آمدنی پر US ٹیکس سے زیادہ نہیں ہو سکتا، اس لیے یہ ادا کیے گئے غیر ملکی ٹیکس سے کم ہو سکتا ہے (26 USC 904)۔ کارپوریشن ہر سال اہل غیر ملکی آمدنی ٹیکس کے لیے کریڈٹ یا کٹوتی چنتی ہے۔ کریڈٹ چننے کے لیے وہ اپنے گوشوارے کے ساتھ Form 1118 منسلک کرتی ہے؛ وہ جس سال غیر ملکی ٹیکس ادا یا واجب ہوا اس سال کے گوشوارے کی اصل آخری تاریخ سے ایک خاص 10 سال کی مدت کے اندر یہ انتخاب کر یا بدل سکتی ہے (Form 1118 کی ہدایات)۔ غیر ملکی ٹیکس کا ثبوت محفوظ رکھیں۔ حساب سے پہلے غیر ملکی گوشوارہ، ادائیگی کا ریکارڈ، انوائسز، معاہدے، کام کے مقامات اور اخراجات کی تفصیل جمع کریں۔

مثال

یہ امریکی ڈالر میں مثالیں ہیں۔ فرض کریں Delaware C کارپوریشن کی غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ سے پہلے وفاقی قابل ٹیکس آمدنی $100,000 ہے، اور کوئی اور ٹیکس ایڈجسٹمنٹ نہیں۔

بھارت میں انجام دی گئی سافٹ ویئر خدمات

تمام خدمات بھارت میں انجام دی جاتی ہیں۔ کریڈٹ سے پہلے وفاقی ٹیکس $21,000 ہے: $100,000 × 21%۔ اگر کمپنی Delaware میں کاروبار نہیں کرتی تو Delaware کا کارپوریٹ آمدنی ٹیکس نہیں لگتا، لیکن اس کی سالانہ رپورٹ اور فرنچائز ٹیکس برقرار رہتے ہیں۔

ایک ٹھیکیدار California میں کام شروع کرتا ہے

بعد کے سال میں California کا ایک ٹھیکیدار کمپنی کی طرف سے اس کا سافٹ ویئر بیچنا شروع کرتا ہے۔ اس سرگرمی سے کارپوریشن California میں کاروبار کرنے والی شمار ہو سکتی ہے۔ ایسا ہو تو کمپنی Form 100 جمع کراتی ہے۔ پہلے سال کے کم از کم ٹیکس کے استثنا کے بعد وہ عموماً California کا $800 کا کم از کم ٹیکس دیتی ہے؛ حساب شدہ ٹیکس زیادہ ہو تو وہ لاگو ہو سکتا ہے۔ اس کی California قابل ٹیکس آمدنی ریاستی ماخذ اور تقسیم پر منحصر ہے۔

کمپنی غیر ملکی آمدنی ٹیکس ادا کرتی ہے

کارپوریشن اسی $100,000 کی غیر ملکی ماخذ کی قابل ٹیکس آمدنی پر $5,000 کا قابل کریڈٹ غیر ملکی آمدنی ٹیکس ادا کرتی ہے۔ اگر پورا کریڈٹ مل جائے تو وفاقی ٹیکس $21,000 سے گھٹ کر $16,000 ہو جاتا ہے۔ کریڈٹ خود بخود نہیں ملتا: اس کی رقم ماخذ، اخراجات کی تقسیم اور غیر ملکی ٹیکس کے قواعد پر منحصر ہے۔ بھارت بھی کمپنی کو مقیم مانتا ہے یا نہیں، اس کا مقامی جائزہ ضروری ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• کمپنی US میں قائم نہیں ہوئی: دیکھیں غیر ملکی مالکان پر US ٹیکس کب واجب ہوتا ہے۔
• آپ کو کارپوریشن کی مکمل فائلنگ فہرست چاہیے، بشمول غیر ملکی مالک کی رپورٹنگ: دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی C کارپوریشن کی فائلنگ۔
• کمپنی کی کئی ریاستوں میں سرگرمی یا گاہک ہیں: دیکھیں دوسری ریاستوں میں کاروباری آمدنی ٹیکس۔
• آپ بیرون ملک رہتے ہوئے منافع نکال رہے ہیں: دیکھیں غیر ملکی مالک کے طور پر خود کو ادائیگی۔
• کارپوریشن کسی اور ملک میں مقیم یا قابل ٹیکس ہو سکتی ہے، یا وہاں ٹیکس ادا کر چکی ہے: سرحد پار ٹیکس کے لیے اپنے ساتھ قیام کے کاغذات، انتظام کا ریکارڈ، معاہدے، کارکنوں کے مقامات، ریاست وار سیلز اور پے رول، اور دونوں ملکوں کے ٹیکس گوشوارے لائیں۔