해외에서 운영하는 미국 법인: 전 세계 이익에 과세?

모든 업무를 해외에서 해도 델라웨어 C corporation은 미국 세금을 내나요?

네. 델라웨어 C corporation은 모든 업무를 해외에서 하더라도 전 세계 과세소득에 대해 21%의 미국 연방 세금을 냅니다(26 USC 11; IRS). 델라웨어에서 사업을 하지 않으면 델라웨어 법인 소득세는 없지만, 연례 보고서를 제출하고 프랜차이즈세를 내야 합니다(델라웨어 주 세무국). 델라웨어에 설립한 법인은 소유주나 직원이 어디에 살든 미국 내국 법인(domestic corporation)입니다(26 USC 7701).

법인은 과세소득이 없어도 Form 1120에 수입과 비용을 신고합니다. 역년 기준 법인의 신고 기한은 보통 다음 해 4월 15일입니다(Form 1120 작성 안내). 해외에서 한 업무는 해외 원천 소득이 될 수 있으며 이는 외국납부세액공제와 관련이 있습니다. 그래도 해외 원천 소득은 미국 법인의 신고서에 포함됩니다. 외국 회사에는 다른 미국 규정이 적용됩니다. 해외 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요. 미국 회사의 다른 연간 신고는 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요.

전 세계 이익에는 어떤 연방 세율이 적용되나요?

일반 연방 법인세율은 26 USC 11에 따라 과세소득의 21%입니다. 과세소득은 수입에서 인정되는 공제와 조정을 뺀 금액이며, 은행 잔액이나 장부상 이익과 반드시 같지는 않습니다.

미국 밖 고객에게 제공한 일부 서비스는 section 250 공제 대상이 되어 과세소득이 줄 수 있습니다. 해외에서 일한다는 사실만으로 공제를 받지는 못하며, 해외 지점 소득은 제외됩니다.

이 세율은 소유주가 이익을 회사에 남겨 두든 나중에 인출하든 법인에 적용됩니다. 외국납부세액공제로 미국 세금을 줄일 수 있지만, 그 소득이 신고서에서 빠지지는 않습니다. 공제, 손실, 배당금, 이익을 분배할 때 생기는 두 번째 단계의 세금은 C corporation 과세 방식을 참고하세요.

조세조약이 법인에 대한 미국 세금을 막아 주나요?

대개는 아닙니다. 조세조약은 법인의 미국 설립 사실을 없애지 않으며, 조약의 자국민 과세 유보 조항(saving clause)은 보통 각국이 자국 거주자에게 과세할 권리를 유지하게 합니다(IRS 조약 안내). 조약에 따른 감면은 해당 조약의 내용과 그 조약상 회사의 거주지 판정에 따라 달라집니다.

인도는 해외 경영이 곧 면세라고 생각하면 안 된다는 점을 보여 주는 사례입니다. 미국-인도 조약 기술 설명서에 따르면, 인도에서 경영하는 미국 법인은 두 나라 모두의 거주자가 될 수 있으며, 그러면 대부분의 조약 혜택에서 제외됩니다. 특정 회사가 현재 인도 법에 따라 인도 거주자인지는 이것만으로 정해지지 않습니다. 감면을 주장하기 전에 조약과 두 나라의 거주지 규정을 검토하세요.

델라웨어에서 사업을 하지 않는 법인에도 델라웨어가 과세하나요?

델라웨어는 그곳에 설립했지만 그곳에서 사업을 하지 않는 법인에 법인 소득세를 부과하지 않습니다. 다만 설립한 이상 연례 보고서와 프랜차이즈세는 내야 합니다(델라웨어 주 세무국). 두 의무는 별개입니다.

델라웨어의 우편 주소나 등록 대리인만으로 사업 활동 여부를 판단할 수는 없습니다. 사람들이 어디서 일하는지, 계약을 어디서 이행하는지, 매출이나 자산이 어디에 있는지 확인하세요. 연례 보고서와 프랜차이즈세는 다음 해 3월 1일까지 내야 합니다(법인국). 연간 세금과 보고서는 델라웨어 프랜차이즈세를 참고하세요.

고객, 직원, 독립 계약자 때문에 다른 주에서 세금이 생길 수 있나요?

네. 그 주의 규정과 그 사람이 하는 일에 따라 달라집니다. 캘리포니아는 법인이 그곳에서 사업을 하거나 캘리포니아 원천 소득이 있으면 Form 100 제출을 요구할 수 있으며, 판매, 자산, 급여 기준도 있습니다(캘리포니아 FTB; 사업 활동 기준). 델라웨어에 설립했고 해외에서 경영한다는 사실이 캘리포니아 신고를 막지는 않습니다.

캘리포니아에서 고객에게 판매하거나 서비스를 제공하는 직원은 강한 신호입니다. 그곳에서 법인을 대신해 일하는 독립 계약자도 신고 문제를 만들 수 있습니다. 다만 우연히 그곳에 사는 사람에게 대금을 지급했다는 사실만으로는 답이 나오지 않습니다. 고객에 대한 판매만으로도 사무소 없이 주 기준에 해당할 수 있습니다. 캘리포니아가 회사를 그곳에서 사업하는 것으로 본다면, C corporation의 최소 프랜차이즈세는 보통 $800이며, 새로 설립했거나 자격을 갖춘 법인에는 첫해 예외가 있습니다(FTB). 캘리포니아는 전 세계 이익 전체가 아니라 배분한 일부 소득에 과세할 수 있습니다. 다른 주의 사업 소득세와 캘리포니아 최소세를 참고하세요.

법인이 소유주가 사는 나라의 거주 법인도 될 수 있나요?

네. 그 나라의 법이 경영 또는 지배 장소를 이유로 법인을 거주 법인으로 본다면 가능합니다. 미국에 설립했다고 해서 다른 나라가 자국의 거주지 판정을 적용하지 못하는 것은 아닙니다. IRS의 이중 거주 법인 설명은 두 나라가 거주지를 기준으로 같은 법인에 과세할 수 있음을 인정합니다.

소유만 하는 것과 경영하는 것은 다를 수 있습니다. 이사회 회의록, 의사결정 기록, 임원의 근무지, 계약 서명자, 직원이 서비스를 수행하는 장소를 모아 두세요. 이런 사실은 회사가 그 나라의 거주 법인이 아니더라도 해외에 과세 대상 사업장이 있는지에도 영향을 줄 수 있습니다. 그 결과는 외국 법과 해당 조약이 정합니다. 실제로 다른 나라에서 경영하는 법인은 미국 신고 계획만 믿기 전에 현지 세무 자문을 받아야 합니다.

같은 이익에 낸 외국 세금은 공제받을 수 있나요?

경우에 따라 가능합니다. 미국 내국 법인은 법인 자신이 법적으로 부담하는 요건을 갖춘 외국 소득세를 공제받을 수 있으며, 해외 원천 과세소득에 대한 미국의 한도가 적용됩니다(26 USC 901; 26 USC 904). 소유주 개인이 낸 외국 세금은 법인의 공제 대상이 아닙니다.

원천 판정과 공제 가능 여부는 각각 확인해야 합니다. 해외에서 수행한 서비스의 대가는 보통 해외 원천 소득이지만, 소프트웨어 라이선스, 판매, 혼합된 업무는 다른 원천 규정을 따를 수 있습니다. 공제액은 보통 관련 비용을 뺀 같은 종류의 해외 원천 소득에 대한 미국 세금을 넘을 수 없으므로, 낸 외국 세금보다 적을 수 있습니다(26 USC 904). 법인은 해마다 요건을 갖춘 외국 소득세에 대해 세액공제와 소득공제 중 하나를 선택합니다. 세액공제를 선택하려면 신고서에 Form 1118을 첨부하며, 외국 세금을 낸 연도 또는 발생한 연도의 신고서 원래 기한부터 특별 기간인 10년 기간 안에 이 선택을 하거나 바꿀 수 있습니다(Form 1118 작성 안내). 외국 세금 납부 증빙을 보관하세요. 계산하기 전에 외국 신고서, 납부 기록, 청구서, 계약서, 업무 장소, 비용 내역을 모으세요.

예시

미국 달러 기준의 설명용 예시입니다. 델라웨어 C corporation의 외국납부세액공제 적용 전 연방 과세소득이 $100,000이고 다른 세금 조정은 없다고 가정합니다.

인도에서 수행한 소프트웨어 서비스

모든 서비스를 인도에서 수행합니다. 세액공제 전 연방 세금은 $21,000($100,000 × 21%)입니다. 회사가 델라웨어에서 사업을 하지 않으면 델라웨어 법인 소득세는 없지만, 연례 보고서와 프랜차이즈세는 그대로 냅니다.

독립 계약자가 캘리포니아에서 일하기 시작하는 경우

이후 연도에 캘리포니아의 독립 계약자가 회사를 대신해 회사 소프트웨어를 판매하기 시작합니다. 이 활동으로 법인이 캘리포니아에서 사업하는 것으로 볼 수 있습니다. 그렇다면 회사는 Form 100을 제출합니다. 첫해 최소세 예외를 적용한 뒤에는 보통 캘리포니아 최소세 $800 이상을 내며, 계산 결과가 더 높으면 더 많은 세금이 적용될 수 있습니다. 캘리포니아 과세소득은 주 원천 판정과 배분 방식에 따라 달라집니다.

회사가 외국 소득세를 낸 경우

법인이 같은 $100,000의 해외 원천 과세소득에 대해 공제 가능한 외국 소득세 $5,000를 냅니다. 전액 공제가 인정되면 연방 세금이 $21,000에서 $16,000로 줄어듭니다. 공제는 자동이 아니며, 금액은 원천 판정, 비용 배분, 외국 세금 규정에 따라 달라집니다. 인도도 회사를 거주 법인으로 보는지는 현지 검토가 필요합니다.

내 상황이 다른가요?

• 회사가 미국에 설립되지 않은 경우: 해외 소유주가 미국 세금을 내는 경우를 참고하세요.
• 외국인 소유주 신고를 포함한 법인의 전체 신고 목록이 필요한 경우: 외국인 소유 C corporation 신고를 참고하세요.
• 회사가 여러 주에서 활동하거나 고객이 여러 주에 있는 경우: 다른 주의 사업 소득세를 참고하세요.
• 해외에 살면서 이익을 인출하는 경우: 외국인 소유주가 보수를 받는 방법을 참고하세요.
• 법인이 다른 나라의 거주 법인이거나 그곳에서 과세될 수 있는 경우, 또는 이미 그곳에 세금을 낸 경우: 설립 서류, 경영 기록, 계약서, 직원 근무지, 주별 판매 및 급여 내역, 두 나라의 세금 신고서를 국경 간 세무에 가져오세요.